【回答】

纳税人购进国内旅客运输服务，根据取得合法抵扣凭证类型，按照以下规定填写申报表：

（一）取得增值税专用发票，带有“航空运输电子客票行程单”或带有“铁路电子客票”字样的数电发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）的“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

（二）取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。

（三）第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额，第10栏包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。

【回答】

除以下几种特殊情形，试点纳税人可以通过电子发票服务平台对同一张已确认用途的发票多次开具红字发票：

（1）冲红原因为“开票有误”时，必须全额冲红；

（2）蓝字发票对应的“增值税优惠用途标签”为“待农产品全额加计扣除”或“已用于农产品全额加计扣除”的，必须全额红冲。“增值税优惠用途标签”为“待农产品部分加计扣除”或“已用于农产品部分加计扣除”的，第一次红冲只能对未加计部分全额冲红或整票全额红冲。如第一次对未加计部分全额冲红，第二次红冲仅允许对剩余部分（即已加计部分）全额红冲；

（3）蓝字发票标签为“差额征税-差额开票”时，必须全额红冲。

【回答】

企业进行年度缴费工资申报的时间为1月1日至1月31日。超过年度缴费工资申报期限未申报年度缴费工资的，可通过“青岛市电子税务局”—“社会保险费业务”—“年度缴费工资调整”模块进行申报。但是，未按期申报缴费工资导致未按时足额缴纳社会保险费的，将按照《社会保险法》有关规定依法加收滞纳金。

【回答】

销售自产农产品免征增值税，开票时税率选择“免税”，只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

若一般纳税人需要开具增值税专用发票，可以选择放弃免税，以书面形式提交纳税人放弃免（减）税权声明，报主管税务机关备案，并自提交备案资料的次月起，按照规定计算缴纳增值税。需要说明的是，一经放弃免税，应就全部放弃免税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税。

增值税一般纳税人开具自产农产品的增值税专用发票的税率为9%，增值税小规模纳税人开具自产农产品的增值税专用发票的征收率为1%。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具3%增值税专用发票。

【回答】

扣缴单位获取不到纳税人填报的专项附加扣除信息，可以通过以下途径解决：

1.扣缴义务人需要在自然人电子税务局扣缴端的【专项附加扣除信息采集】模块点击“下载更新”按钮，下载纳税人填报并指定给该扣缴义务人预扣预缴时扣除的专项附加扣除信息。

2.如果未下载到，可确认以下信息：纳税人在个税APP上是否正确采集本年专项附加扣除信息并核验通过，指定扣缴义务人是否正确；扣缴端人员信息是否与纳税人的一致（姓名、证件类型、证件号码、国籍地区必须一致，不能使用不同证件采集）。

【回答】

以下情况需要办理税务注销：

（一）已实行“一照一码”登记模式的纳税人或已实行“两证整合”登记模式的个体工商户向市场监督管理等部门申请办理注销登记前，须先向税务机关申报清税。清税完毕后，税务机关向纳税人出具《清税证明》，纳税人持《清税证明》到原登记机关办理注销。

（二）“一照一码”“两证整合”以外的纳税人发生以下情形的：

1.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。

2.按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

3.被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

4.境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。

5.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

6.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。

【回答】

符合条件的已足额提取折旧的固定资产的改建支出可以税前扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出”。根据《企业所得税法实施条例》第六十八条规定：“企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出”。

【回答】

纳税人从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。纳税人要在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，纳税人在注销户籍年度取得经营所得的，应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴。

【回答】

操作时间所在自然月对应的属期为当期，当期申报状态为“未申报”或“作废申报”的，可以通过“变更属期”进行抵扣勾选操作。

为电子发票服务平台功能菜单依次选择【税务数字账户】-【发票勾选确认】-【抵扣类勾选】，进入抵扣类勾选页面，点击“变更属期”，进入变更税款所属期界面。在“变更后税款所属期”下拉框中选择上一个税款所属期,点击“变更税款所属期”，系统提示“执行本操作后，您抵扣税款所属期将会变更，确认继续吗？”，点击“继续”，系统提示“当期税款所属期为XX年XX月，变更税款所属期后将自动清除当期税款所属期所有的用途勾选、统计信息；如点击是，将自动撤销变更后税款所属期XX年XX月用途勾选、统计、确认信息”，点击“是”，系统提示“操作成功”。返回抵扣勾选业务界面，税款所属期自动刷新。

【回答】

一般纳税人享受免征增值税，需要同时填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“免税”栏次以及《增值税减免税申报明细表》“免税项目”栏次。“免税销售额对应的进项税额”栏次与“免税额”栏次不需要填写，上述表单填写完成后，主表自动反映数据，无需另行填写。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以一个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税的销售额等项目应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。合计月销售额超过10万元的，如果有其他免税内容，对应的免征增值税全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》“免税项目”栏次。

【回答】

2024年度综合所得个税汇算申报预约功能于2025年2月21日开通，纳税人如需在3月1日至3月20日之间办理汇算，可在2月21日后（每日6：00-22：00）通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理。3月21日至6月30日期间，纳税人无需预约，可以随时办理。

步骤一：进入手机APP预约功能页面

可通过【首页】——【2024年综合所得年度汇算】专题区域，点击【去预约】进入预约功能页面；也可通过【办&查】——【办税】——【综合所得年度汇算申报预约】进入预约功能界面。

步骤二：选择预约日期并提交

进入预约功能界面后，纳税人需仔细阅读提示内容，点击【开始预约】，进入【选择预约日期】界面；选中标记为“可选”的日期后，点击底部【提交预约申请】按钮提交。

步骤三：提交成功

提交成功后，系统显示“您已成功预约”页面。纳税人即可在预约日期当天办理2024年度综合所得个税汇算申报。

【回答】

根据《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）的规定，“二、办理程序和资料

（一）企业所得税

1.公司制创投企业和合伙创投企业法人合伙人在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续。”

根据《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）附件：《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》规定，该项优惠为汇缴时享受。

因此，创投企业投资的企业所得税优惠应在汇缴时享受。

【回答】

对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。从事农产品批发、零售的纳税人既销售规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

温馨提醒：

销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的，不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

文件依据：

《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》 （财税[2012]75号 ）

《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知 》（税总货便函[2017]127号 ）

【回答】

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再按照增值税小规模纳税人适用"六税两费"减免政策。增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再按照增值税小规模纳税人申报享受"六税两费"减免优惠。上述纳税人如果符合《国家税务总局关于进一步实施小微企业"六税两费"减免政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第3号)第一条规定的小型微利企业和新设立企业的情形，或登记为个体工商户，仍可申报享受"六税两费"减免优惠。

文件依据：《国家税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策有关征管问题的公告 》（国家税务总局公告2022年第3号）

【回答】

公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据;个人索取捐赠票据的，应予以开具。个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。

文件依据：《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）

【回答】

2023年1月1日至2027年12月31日期间，对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税。纳税人享受该项政策，需要针对自行开具或代开的专用发票部分缴纳税款。

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。如果开具了专用发票，需要针对开具的专用发票部分缴纳税款。

文件依据：

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号 ）

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）

【回答】

电子发票服务平台的“发票查验”模块可以查验通过电子发票服务平台或增值税发票管理新系统开具的发票，包括：全面数字化电子发票、增值税专用发票（包括数电增值税纸质专用发票、现行增值税纸质专用发票、电子专票）、增值税普通发票（包括数电增值税纸质普通发票、现行增值税纸质普通发票、电子普票、增值税普通发票（卷票）、通行费发票）、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票、二手车销售统一发票。

【回答】

一、根据《财政部 国家税务总局 中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》(财税[2014]84号)规定：“二、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：

　　(一)根据相关部门的批复进行转制。

　　(二)转制文化企业已进行企业工商注册登记。

　　(三)整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人。

　　(四)已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。

　　(五)转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定;变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。”

　　二、根据《财政部 税务总局 中央宣传部关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业税收政策的公告》(财政部 税务总局 中央宣传部公告2024年第20号)规定：“二、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：

　　(一)根据相关部门的批复进行转制。

　　(二)转制文化企业已进行企业法人登记。

　　(三)整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人;整体转制前未进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制。

　　(四)已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。

　　(五)转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定;变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。

　　中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单;地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。

　　已认定发布的转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，可持同级党委宣传部门出具的同意变更函，到主管税务机关履行变更手续;如果主营业务发生变化，依照本条规定的条件重新认定。

　　三、经认定的转制文化企业，应按有关税收优惠事项管理规定办理优惠手续，申报享受税收优惠政策。企业应将转制方案批复函，企业营业执照，同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明，与在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的有关材料，相关部门对引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等留存备查，税务部门依法加强后续管理。

　　四、未经认定的转制文化企业或转制文化企业不符合本公告规定的，不得享受相关税收优惠政策。已享受优惠的，主管税务机关应追缴其已减免的税款。

　　五、对已转制企业按照本公告规定应予减免的税款，在本公告下发以前已经征收入库的，可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。”

【回答】

自然人代开数电发票目前支持货物、服务等一般代开和建筑服务代开，不支持免税农产品、货物运输项目的代开。

操作流程：1.登录电子税务局APP。打开电子税务局APP(可通过手机应用市场搜索电子税务局下载)，点击【我的】-【立即登录】，登录后可以通过【首页】-【身份切换】功能切换至自然人身份,同时需要注意定位应在深圳;

2.依次点击【办&查】-【发票使用】-【代开增值税发票】，点击功能后需要刷脸验证，验证通过后，选择需要代开的发票类型，包括货物、服务等一般代开和建筑服务。然后点击“新增代开申请”;

3.填写开票信息;

4.系统根据上一步纳税人填写的开票信息，自动计算应缴纳的税款。确认无误后，点击“提交”按钮，提交后，分为两种情况：一是触发金额较大、份数较多或其他风险监控，则需要税务人员审批，审批通过后才可以继续缴款和开具数电发票;二是不需要审核，则直接提交成功;

5.如果申请代开的发票不涉及缴纳税款，可以直接下载发票;如果产生税款，需要缴纳税款后下载发票;

6.自然人在完成代开数电发票后，若购买方是企业，系统会自动将数电发票交付到购买方电子税务局税务数字账户中;若购买方是自然人，则自动交付到购买方个人所得税APP的个人票夹(在“办&查”—“发票管理”—“我的票夹”)。代开申请人也可以下载数电发票后，通过邮箱或者微信等方式交给购买方。

【回答】

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）第十七条规定：“个体工商户纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的生产经营所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”