答：符合免税条件的小规模纳税人，代开增值税普通发票时不征收增值税。但在当期总销售额超过免税标准后，将全额征收税款。

　答：可以，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)规定，月销售额未超过15万元的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

答：按照政策规定，按季申报纳税的小规模纳税人，季度销售额未超过45万元的，免征增值税。所以，如果二季度销售额合计未超过45万元，是可以享受免征增值税政策的。

　答：不需要在预缴地预缴税款。

答：自2021年4月1日起，小规模纳税人凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元(按季纳税未超过45万元)，当期无需预缴税款。

答：小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动，有关销售额栏次填写口径与此前保持一致。即：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”和“小微企业免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。

答：请将免征增值税销售额填报在主表第10栏“小微企业免税销售额”中，个体工商户和其他个人在第11栏“未达起征点销售额”中填报。不要填报在主表第12栏“其他免税销售额”，也无需填报《增值税减免税申报明细表》免税项目相关栏次。

　答：纳税人自行开具或申请代开增值税专用发票，应就其开具的增值税专用发票相对应的应税行为计算缴纳增值税。按照政策规定，小规模纳税人月销售未超过15万元(季度销售额未超过45万元)的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

　答：按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。因此，发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用15万元以下免税政策。

答：同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的，按照所有项目当月总销售额判断是否超过15万元。

　　举个例子——

　　B公司在外省经营两个建筑项目。项目一：B公司为总包方，扣除分包款后不含税收入为10万;项目二：B公司为分包方，当月提供建筑服务收入为3万。则B公司在外省当月销售额为13万，未超过15万，可以适用小规模纳税人15万元免税政策，无需在外省预缴税款。

答：国家税务总局公告2021年第5号第五条规定：“按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。”预缴地实现的月销售额指差额扣除后的销售额。

　　答：由保险公司或者证券公司按规定代征增值税的保险、证券代理人属于按期纳税的小规模纳税人，可以适用月销售额不超过15万元免征增值税优惠政策。

　答：从有利于小规模纳税人享受优惠政策的角度出发，对于选择按季申报的小规模纳税人，不论是季度中间成立、还是季度中间注销、或是申请停业登记的，实际经营期不足一个季度,销售额均按照45万元判断是否享受优惠。

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。”

　　自然人以预收款形式收取租金和到期一次性收取租金，均属于采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

答：没有限制，根据国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第33号）规定，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。

答：不能，根据《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)规定，电子专票由各省税务局监制，采用电子签名代替发票专用章，属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票(以下简称“纸质专票”)相同。因此，纳税人应当就开具增值税电子及纸质专用发票的销售额计算缴纳增值税。

答：根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

答：符合免税条件的小规模纳税人，代开增值税普通发票时不征收增值税。但在当期总销售额超过免税标准后，将全额征收税款。

答：可以，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）规定，月销售额未超过15万元的小规模纳税人，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务Ukey开具发票。

答：小规模纳税人增值税申报表栏次没有变动，有关销售额栏次填写口径与此前保持一致。

即：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”和“小微企业免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。