答：根据《国家税务总局关于发布<境外旅客购物离境退税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2015年第41号）的规定，退税代理机构，是指省税务局会同财政、海关等相关部门按照公平、公开、公正的原则选择的离境退税代理机构。

具备以下条件的银行，可以申请成为退税代理机构：

（一）能够在离境口岸隔离区内具备办理退税业务的场所和相关设施；

（二）具备离境退税管理系统运行的条件，能够及时、准确地向主管税务机关报送相关信息；

（三）遵守税收法律法规规定，三年内未因发生税收违法行为受到行政、刑事处理的；

（四）愿意先行垫付退税资金。

企业收到赔偿款是无需缴纳增值税的，但如果赔偿款来源为合作企业，则需要缴纳企业所得税。企业所得税所得税率根据企业性质不同分为25%、20%、15%、20%四种。

企业所得税的计算公式如下：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

企业所得税=应纳税所得额 ×税率

1．来源于合作企业

大多数企业接触到的赔偿款来源多为合作企业，虽然合作企业给予的赔偿款也属于企业的收入，但由于赔偿款为非营业性收入，所以不需要缴纳增值税，但赔偿款作为企业所得款项，依旧需要缴纳企业所得税。

2．来源于国家

除却合作企业外，一些特殊情况下，企业也会受到国家给予的赔偿款，但国家给予的赔偿款与合作企业给予的赔偿款有所不同，根据《中华人民共和国国家赔偿法》的相关规定赔偿请求人要求国家赔偿的，赔偿义务机关、复议机关和人民法院不得向赔偿请求人收取任何费用。对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。

也就是说，企业收到的国家给付的赔偿款是不需要缴纳税款的。

温馨提示：国家赔偿是指国家机关及其工作人员因行使职权给公民、法人及其他组织的人身权或财产权造成损害，依法应给予的赔偿，国家赔偿由侵权的国家机关履行赔偿义务。

答：根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。

累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一，计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

答：根据《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函[2019]405号）文件规定，经国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下称各省税务局）批准，纳入试点的网络平台道路货物运输企业（以下称试点企业）可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人（以下称会员）代开增值税专用发票，并代办相关涉税事项。

（一）在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的，无须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。

（二）以自己的名义对外经营，并办理了税务登记（包括临时税务登记）。

（三）未做增值税专用发票票种核定。

（四）注册为该平台会员。

本通知自2020年1月1日起施行。《国家税务总局关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函〔2017〕579号）同时废止。

答：根据《关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知 》（税总函[2019]405号）文件规定，一、试点内容

经国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下称各省税务局）批准，纳入试点的网络平台道路货物运输企业（以下称试点企业）可以为同时符合以下条件的货物运输业小规模纳税人(以下称会员)代开增值税专用发票，并代办相关涉税事项。

（一）在中华人民共和国境内提供公路货物运输服务，取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的，无须取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》。

（二）以自己的名义对外经营，并办理了税务登记（包括临时税务登记）。

（三）未做增值税专用发票票种核定。

（四）注册为该平台会员。

本通知自2020年1月1日起施行。《关于开展互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（税总函[2017]579号）同时废止。

答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条（二十九）的规定，下列项目免征增值税：

政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

全部归该学校所有，是指举办进修班、培训班取得的全部收入进入该学校统一账户，并纳入预算全额上缴财政专户管理，同时由该学校对有关票据进行统一管理和开具。

举办进修班、培训班取得的收入进入该学校下属部门自行开设账户的，不予免征增值税。

个人接受赠与的情况比较复杂，需要分为是否把个人看待成客户分别处理。如果把个人按照客户对待，以下三种情况可以不用缴纳个人所得税：

1．企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2．企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品；

3．企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

如果不把个人看待成客户，则无偿赠与一般要求有理由，否则可能按照偶然所得代扣代缴20%的个人所得税。所以在赠与个人物品时，应充分考虑税收的情况，做出最佳选择。

国家规定企业因为市场推广或者交际应酬，而将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。而且根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：

1．将货物交付他人代销；

2．销售代销货物；

3．设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但机关机构设在同一县（市）的除外；

4．将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5．将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

6．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7．将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

8．将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

根据第八条可以看出，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的行为，是视同销售处理的。既然视同销售了，增值税自然是要缴纳的。

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条第一款的规定：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第二十六条第一款的规定：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件三《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条（三十一）的规定，下列项目免征增值税：

家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。

家政服务企业，是指在企业营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的企业。

员工制家政服务员，是指同时符合下列3个条件的家政服务员：

1．依法与家政服务企业签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议，且在该企业实际上岗工作。

2．家政服务企业为其按月足额缴纳了企业所在地人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员，如果本人书面提出不再缴纳企业所在地人民政府根据国家政策规定的相应的社会保险，并出具其所在乡镇或者原单位开具的已缴纳相关保险的证明，可视同家政服务企业已为其按月足额缴纳了相应的社会保险。

3．家政服务企业通过金融机构向其实际支付不低于企业所在地适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

答：如果是个人的不动产，这三种情况都会涉及到增值税及附加、个人所得税、房产税、印花税。

其中，第三种情况是转租，转租不用缴纳房产税。个人转租房屋取得租金收入的个人所得税按照国税函[2009]639号文件规定执行。

房产税，根据《关于转租房产租金收入停止征收房产税的通知》（鄂地税发[2008]97号）文件规定，对于转租房产的租金收入不征收房产税。

个人所得税，根据《关于个人转租房屋取得收入征收个人所得税问题的通知》（国税函[2009]639号）文件规定，现对个人取得转租房屋收入有关个人所得税问题通知如下：

一、个人将承租房屋转租取得的租金收入，属于个人所得税应税所得，应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税。

二、取得转租收入的个人向房屋出租方支付的租金，凭房屋租赁合同和合法支付凭据允许在计算个人所得税时，从该项转租收入中扣除。

三、《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函[2002]146号）有关财产租赁所得个人所得税前扣除税费的扣除次序调整为：

（一）财产租赁过程中缴纳的税费；

（二）向出租方支付的租金；

（三）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用；

（四）税法规定的费用扣除标准。

答：增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让的，可以开具红字专用发票。税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。出具红字专用发票后，纳税人可以向主管税务机关申请退还已经缴纳的税款。

如果纳税人在2019年3月31日前开具了增值税专用发票，4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票又该如何处理呢？

该例中纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理：

（一）销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的，由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，并按照调整前税率开具红字发票。

（二）购买方取得专用发票已用于申报抵扣，或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》；销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。

答：退货或转手的处理方法是指企业的呆滞库存不能再利用，企业将其退还给供应商或是转手给其他企业或出售给废品收购站。

答：在企业的经营中特别是制造业，在运营了一段时间后，经常会出现一些常年不用却依旧存在的库存。这些库存或是放置依旧多年不用，或是因技术改革、产品更新等原因再应用的库存等等，都有一个统称——呆滞库存。

答：根据《关于落实资源税改革优惠政策若干事项的公告》（国家税务总局 国土资源部公告2017年第2号）规定，纳税人初次申报减税，应当区分充填开采减税和衰竭期矿山减税，向主管税务机关备案以下资料：

1．纳税人减免税备案登记表；

2．资源税减免备案说明（包括矿区概况、开采方式、开采“三下”矿产的批件、“三下”压覆的矿产储量及其占全部储量的比例等）；

3．采矿许可证复印件；

4．矿产资源开发利用方案相关内容复印件；

5．井上井下工程对照图；

6．主管税务机关要求备案的其他资料。

答：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。无论是企业还是个人只要涉及到房产的交易，都需要缴纳房产税。

答：做盘点调整，以实际数量为准，盈亏要做账务调整。

1．盘盈时应当冲减管理费用：

借：原材料（或库存商品）

       贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

       贷：管理费用

2．盘亏时：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

       贷：原材料（或库存商品）

3．查明盘亏原因是由员工过失造成的：

借：其他应收款—XXX（过失人）

       贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

4．盘亏没有责任人且损失不大时，经公司领导批准：

借：管理费用

       贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

5．盘亏没有责任人但是损失较大时：

借：其他应收款—保险公司

       营业外支出—非常损失

       贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

盘点数量和账面数量有差异的原因多种多样，财务人只要妥善处理，正确入账即可。

答：根据国家税务总局网站信息，差额纳税的纳税人，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，应当报送符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证及清单。纳税人按差额缴纳增值税时要提交资料备案。

目前适用差额征税的行业主要有以下方面：

一、金融商品转让；按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

二、经纪代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

三、融资租赁和融资性售后回租业务；以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

四、航空运输企业；销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

五、一般纳税人提供客运场站服务；以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

六、旅游服务；可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

七、建筑服务；提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

八、房地产开发企业；销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

九、销售不动产；一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额。

以上1-9项政策依据为《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税[2016]36号印发）第一条第三项相关规定。

十、劳务派遣服务；一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

十一、转让2016年4月30日前取得的土地使用权；纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

十二、人力资源外包服务；纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

十三、物业管理服务中收取的自来水水费；提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。政策依据：《关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）

十四、安全保护服务；纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策（财税[2016]47号）执行。政策依据：《关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）

十五、境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试；教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

十六、纳税人提供签证代理服务；以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

十七、代理进口免征进口增值税货物；纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

问题发票是不能作为报销、付款凭证的，如不慎未发现发票为假，被税务机关查到会被要求做纳税调整。如果是非善意取得的，还会受到相应的行政处罚。如是善意取得的问题发票还好说，如是非善意取得问题发票将受到相应的处罚，根据《关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）的相关规定规定，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

1．转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

2．知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

如违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

想要避免问题发票对企业造成损失，财务人不仅需要知道如何辨别问题发票，更要知道如何应对已接收的到问题发票。