答：根据《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税[2012]27号）规定：“七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。”

境外企业为境内企业提供服务，可能需要交纳增值税和企业所得税。

　　境外企业在境内没有常设机构的情况下，境内支付方(国内企业)具有代扣代缴的法定义务。

　　同样，对于非居民企业应缴纳的增值税，境内支付方(国内企业)具有代扣代缴的法定义务。

　　因此，代扣代缴是法定义务，根本就不是可以根据自己意愿来决定是否扣缴的问题，否则国内企业将承担法律责任。

答：根据《财政部 税务总局人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税[2019]22号）规定：“三、国务院扶贫办在每年1月15日前将建档立卡贫困人口名单及相关信息提供给人力资源社会保障部、税务总局，税务总局将相关信息转发给各省、自治区、直辖市税务部门。人力资源社会保障部门依托全国扶贫开发信息系统核实建档立卡贫困人口身份信息。”

因此，企业如果招用可能符合条件的建档立卡贫困人口，可以和主管税务局申请查看相关建档立卡贫困人口名单。

答：根据《交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》（交通运输部财政部 国家税务总局 国家档案局2020年第24号）规定：“四、通行费电子票据开具流程

（一）服务平台账户注册。客户登录服务平台网站www.txffp.com或’票根’APP，凭手机号码、手机验证码免费注册，并按要求设置购买方信息。客户如需变更购买方信息，应当于发生充值或通行交易前变更，确保开票信息真实准确。

……”

因此，支付高速公路通行费的ETC卡客户应登录客户登录服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP申请开具高速公路通行费电子普通发票。

答：国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2018年第61号）第十七条规定， 对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。

扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

根据上述规定，企业代扣代缴个税取得的手续费可以奖励办税人员。

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》和《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

答：销售旧货时该如何计算缴纳增值税呢？根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）的规定：“一、《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）项和第（二）项中‘按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税’调整为‘按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税’。”

也就是说企业在销售旧货时，按照原来的规定需要按照公式：销售额=含税销售额÷（1+4%）；应纳税额=销售额×4%÷2，来计算缴纳增值税。而新规发布后，现在企业计算销售旧货所应缴纳的增值税时，应以公式：销售额=含税销售额÷（1+3%）；应纳税额=销售额×2%为计算依据。

答：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）第三条规定：

“房地产开发费用的扣除问题（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照‘取得土地使用权所支付的金额’与‘房地产开发成本’金额之和的5%以内计算扣除。

（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按‘取得土地使用权所支付的金额’与‘房地产开发成本’金额之和的10%以内计算扣除。全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

（三）房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条（一）、（二）项所述两种办法。

（四）土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。”

答：根据《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函[2010]56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第十四条规定：“下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

上述情形，若你司以折扣销售方式对配送服务进行处理，应按规定在发票上注明销售额与折扣额；若没有注明，则不可按照折扣销售进行涉税处理，应视同销售缴纳增值税。

答：根据《国家税务总局 工业和信息化部 公安部关于发布<机动车发票使用办法>的公告》（国家税务总局 工业和信息化部 公安部公告2020年第23号）第二条规定，本办法所称机动车发票是指销售机动车（不包括二手车）的单位和个人（以下简称“销售方”）通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票（包括纸质发票、电子发票）。增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。机动车发票均应通过增值税发票管理系统开票软件在线开具。按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人，可以离线开具机动车发票。

第十三条规定，本办法自2021年5月1日起试行，2021年7月1日起正式施行。自本办法试行之日起制造的机动车，销售方应按本办法规定开具机动车发票。制造日期按照国产机动车的制造日期或者进口机动车的进口日期确定。

答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第十五条　个人所得税法第六条第一款第三项所称成本、费用，是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；所称损失，是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

因此，无论现存还是年度中间新成立的个体工商户、合伙企业、个人独资企业，如其业主或投资人本年度无综合所得，则其经营所得年度汇算清缴时可以享受6万元扣除，而不是按实际经营月份确定扣除额。

如果有综合所得，则仅能在综合所得中计算6万元扣除。

答：根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》规定，使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。发票的开票方和受票方均为使用发票的单位和个人，因此，根据“谁丢失、谁挂失”的原则，应由丢失的发票保管方向主管税务机关办理发票遗失、损毁报告。

根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四条规定，纳税人同时丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。

答：根据《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）和《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号的规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产时，减按2%征收率征收增值税，计算公式：销售额=含税销售额÷（1+3%）；应纳税额=销售额×2%，依照此方法计算，可以开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

此外，根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）的规定：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

答：根据《财政部 税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）规定：

“九、公益性社会组织、国家机关在接受个人捐赠时，应当按照规定开具捐赠票据；个人索取捐赠票据的，应予以开具。

个人发生公益捐赠时不能及时取得捐赠票据的，可以暂时凭公益捐赠银行支付凭证扣除，并向扣缴义务人提供公益捐赠银行支付凭证复印件。个人应在捐赠之日起90日内向扣缴义务人补充提供捐赠票据，如果个人未按规定提供捐赠票据的，扣缴义务人应在30日内向主管税务机关报告。

机关、企事业单位统一组织员工开展公益捐赠的，纳税人可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除。”

答：《国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2021年第2号）规定：“税务机关推出系列优化服务措施，加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务平台等渠道提供涉税咨询，帮助纳税人解决办理年度汇算中的疑难问题，积极回应纳税人诉求。

为合理有序引导纳税人办理年度汇算，主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内办理。纳税人如需提前或延后办理的，可与税务机关预约或通过网上税务局在年度汇算期内办理。对于独立完成年度汇算存在困难的年长、行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。”

答：《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》国家税务总局公告2018年第28号 第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

一、根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第三款规定：“3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。”

二、根据《财政部  国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：“……本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。”

答：根据《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]382号）及《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函[2006]526号）的规定：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，符合下列条件的：“受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇；受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。”按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。不符合条件的，则按照“劳务报酬所得”纳税。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十一条规定，“在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条规定，“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。”

以公允价值模式计量的投资性房地产，在会计上不计提折旧，不属于“实际在财务会计处理上已确认的支出”，因此，不得计提折旧在企业所得税前扣除。

答：根据《国家税务总局吉林省税务局关于规范纳税人财务会计报表报送事项的公告》的规定：“　三、财务会计报表报送期间

（一）执行《企业会计准则》《企业会计制度》和《小企业会计准则》的增值税一般纳税人（或为查账征收企业所得税纳税人），按季度和按年度分别报送季度财务会计报表、年度财务会计报表。

（二）执行《企业会计准则》《企业会计制度》和《小企业会计准则》的增值税小规模纳税人（或为查账征收企业所得税纳税人），按年度报送年度财务会计报表。

（三）执行“政府会计准则制度”、《民间非营利组织会计制度》的纳税人（或为查账征收企业所得税纳税人），按年度报送年度财务会计报表。

四、财务会计报表报送期限

（一）纳税人按季度报送财务会计报表的，报表报送时间为每季度终了后15日内。期限的最后一日是法定休假日的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定顺延。

（二）纳税人按年度报送财务会计报表的，报表报送时间为年度终了后5个月内。

（三）纳税人申请延期申报，经税务机关核准的，可以同时延期报送财务会计报表。

本公告自2020年2月1日起施行。”