国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅联合发布了《关于继续免征疫情期间房产税、城镇土地使用税有关事项的公告》（以下简称《公告》），现对《公告》主要内容解读如下：

一、《公告》出台的背景

2020年2月5日，四川省人民政府办公厅发布《关于应对新型冠状病毒肺炎疫情缓解中小企业生产经营困难的政策措施》（川办发〔2020〕10号），明确因疫情导致重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的中小企业，可申请免征疫情期间房产税、城镇土地使用税（以下简称“房土两税”）。2020年3月11日，国家税务总局四川省税务局、四川省财政厅发布《关于免征疫情期间房产税 城镇土地使用税有关事项的公告》（2020年第4号），对相关事项作出明确，免税期限为2020年2月至省应对新型冠状病毒肺炎疫情应急指挥部（以下简称“应急指挥部”）撤销当月。现应急指挥部尚未撤销，免征疫情期间房土两税的政策继续施行，加之新冠疫情防控已进入常态化阶段，为确保优惠政策能够有效有序落实落地，需结合工作实际对2021年及以后年度免征房土两税的申请条件和办理流程进行调整，特制定本公告。

二、《公告》的主要内容

（一）关于适用对象

与川办发〔2020〕10号和国家税务总局四川省税务局公告2020年第4号的规定保持一致。

（二）关于申请条件

年度生产经营收入，对中小企业而言指利润表中主营业务收入和其他业务收入的合计金额，对个体工商户而言指个人所得税经营所得纳税申报表（A表）中收入总额栏的金额。

经营亏损，对中小企业而言指利润表中营业利润栏金额为负值，对个体工商户而言指个人所得税经营所得纳税申报表（A表）中利润总额栏金额为负值。

疫情期间每个年度均经营亏损，指自疫情发生年度即2020年以来的每个会计年度均出现经营亏损。

（三）关于办理流程

根据我省规定，房土两税按年征收，当年5月1-20日、11月1-20日分两次缴纳。5月征期时，纳税人自行判断符合申请条件的，可先行申报享受免征1-6月疫情期间房土两税，无需提交申请及有关资料；也可选择不先行申报享受，而在11月征期时一并提交免税申请；纳税人5月征期时不符合免税申请条件，在11月征期时又达到免税申请条件的，可在11月征期时提交免税申请。

5月征期时已先行申报享受免征1-6月疫情期间房土两税的纳税人和11月征期时申请享受免征疫情期间房土两税的纳税人，应于当年11月1-10日通过办税服务厅或电子税务局提交免征疫情期间房土两税的申请及有关资料。鉴于11月10日前，纳税人全年财务报表尚未编制，其提供的财务报表期间根据应急指挥部是否撤销，分为1月至应急指挥部撤销当月或1-10月。

相应以前年度同期的财务报表，符合申请条件第一种情形的，是指2019年度的财务报表；符合申请条件第二种情形的，是指疫情发生年度即2020年以来的每个会计年度的财务报表。

国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅、海南省市场监督管理局联合发布了《关于海南自由贸易港鼓励类产业企业实质性运营有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　2020年6月23日，财政部、国家税务总局印发了《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），明确了实质性运营的基本概念。为贯彻落实好海南自由贸易港鼓励类产业企业所得税优惠政策，防范税收风险，国家税务总局海南省税务局、海南省财政厅、海南省市场监督管理局发布本《公告》，进一步明确实质性运营的具体内容。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）《公告》第一条明确了适用对象问题。《公告》适用于注册在海南自由贸易港（以下简称“自贸港”）的居民企业、居民企业设立在自贸港的分支机构以及非居民企业设立在自贸港的机构、场所。

　　（二）《公告》第二条明确了注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，并且在自贸港之外未设立分支机构的，其实质性运营问题。第一，对注册在自贸港的居民企业，在自贸港之外未设立分支机构的，其在自贸港应同时具备生产经营、人员、账务、资产等四要素，才属于在自贸港实质性运营。第二，上述四要素中，生产经营在自贸港，是指居民企业在自贸港有固定生产经营场所，且主要生产经营地点在自贸港或者对生产经营实施实质性全面管理和控制的机构在自贸港；人员在自贸港，是指居民企业有满足生产经营需要的从业人员在自贸港工作，且与居民企业签订1年以上劳动合同或聘用协议；账务在自贸港，是指居民企业的会计凭证、会计账簿、财务报告等会计档案资料存放在自贸港，居民企业的主要银行结算账户开立在自贸港；资产在自贸港，是指居民企业拥有资产所有权或使用权并实际使用的资产在自贸港，且与企业的生产经营相匹配。第三，对注册在自贸港的居民企业，在自贸港之外未设立分支机构的，只要上述四要素中任意一项不在自贸港，则不属于实质性运营。

　　（三）《公告》第三条明确了注册在自贸港的居民企业，从事鼓励类产业项目，且在自贸港之外设立分支机构的，其实质性运营问题。注册在自贸港的居民企业，其在自贸港之外设立分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业。该居民企业对各分支机构的生产经营、人员、账务、资产等四要素都要能够实施实质性全面管理和控制，否则不属于实质性运营。

　　（四）《公告》第四条明确了注册在自贸港之外的居民企业在自贸港设立的分支机构，或者非居民企业在自贸港设立的机构、场所，其实质性运营问题。具备生产经营职能，是指在自贸港有固定的生产经营机构、场所，具备与生产经营相匹配的软硬件支撑条件并开展相关业务。

　　（五）《公告》第五条和第六条，分别明确了汇总纳税企业和符合条件汇总缴纳企业所得税的非居民机构、场所，如何计算应纳税所得额和税款以及分摊缴纳等问题。

　　（六）《公告》第七条和第八条，分别明确了符合实质性运营并享受税收优惠政策企业的具体征管要求。

　　（七）《公告》中关于实质性运营的确认，应遵循实质重于形式的原则。

　　三、《公告》施行时间

　　《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日执行，与《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）的施行时间保持一致。