企业资产损失准予在企业所得税税前扣除。资产损失区分实际损失和法定损失。所谓实际资产损失是指企业在实际处置、转让资产过程中发生的合理损失;所谓法定资产损失是企业虽未实际处置、转让资产，但符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定条件计算确认的损失。二者的关键区别就是一个是实际处置、转让;另一个是资产仍为企业持有，并未实际处置或转让。比如应收账款的坏账损失，就属于法定资产损失，而固定资产清理产生的损失就属于实际损失。法定损失和实际损失虽然都可以企业所得税税前扣除，但在税前扣除上的区别在于：

　　一是税前扣除时间节点上有所区别：企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除;法定资产损失，应当在企业有充分证据资料证明该项资产已符合《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》规定的损失确认条件，并且会计上已作损失处理的年度申报扣除。

　　二是税前扣除追溯调整上有所区别：对于企业以前年度发生的实际资产损失，未能在实际发生年度申报扣除的，准予追补至该项损失发生年度扣除。但实际资产损失追溯调整应同时符合以下条件：其一，损失属于实际资产损失;其二，追补扣除确认期限除特殊规定外，一般不得超过五年。发生实际资产损失的年度如果未作会计处理是否追溯调整呢?根据国家税务总局公告2012年第15号第六条规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。因此，对实际资产损失发生的当年会计上未作损失账务处理，以后年度凡按《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，在会计上进行追溯调整的，只要会计追溯期限未超过税法规定追补确认期限的，也应允许实际资产损失追补税前扣除。但对于法定资产损失，应在申报年度扣除。也就是说，对于实际资产损失与法定损失，一个应当向以前年度追溯调整扣除;一个只能在确认损失的当期税前扣除。

　　三是税前扣除申报方式上有所区别。企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。相对于清单式申报方式，专项申报方式要求提供的证据资料较多。一般来说，实际资产损失采取清单申报方式，但也有特殊情形，比如：存货单笔(单项)损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。法定损失均采取专项申报方式。但资产损失不论是清单式申报方式，还是专项申报方式，现行政策规定：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。虽然取消了向税务机关报备，但仍然要按照文件规定，将有关的证据资料自行留存，以备税务机关事后检查。

甲公司2022年A类库存商品账面原值26万元，相应进项税额3.38万元，2022年度12月份该商品公允价值23万元。2023年，甲公司因管理不善，A类库存商品盘亏，责任人赔偿1万元，盘亏损失会计上已计入2023年度管理费用。

　　(一)2022年度分析如下：

　　甲公司2022年度需计提跌价准备26-23=3(万元)，计提的资产减值损失需在2022年度汇算清缴时作纳税调整增加处理。

　　2022年度汇算清缴填报如下：

　　1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)第7行“资产减值损失”填列30000元：

　　2.《纳税调整项目明细表》(A105000)第33行填列如下：

　　3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)15行“纳税调整增加额”纳税调整增加30000元：

　　(二)2023年度甲公司A类库存商品盘亏分析如下：

　　1.2023年会计上计入损益的存货损失金额为26-3+3.38-1=25.38(万元)

　　2.允许税前扣除的损失金额为26+3.38-1=28.38(万元)

　　(三)该项资产的税会差异为3万元，应调减应纳税所得额3万元，2023年度汇算清缴填报如下：

　　1.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)填列如下：

　　2.《纳税调整项目明细表》(A105000)填列如下：

　　3.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)填列如下：

　　因计提减值准备与实际损失跨年度发生，2022年计提减值准备纳税调增的30000元，在2023年损失实际发生时予以税前扣除，纳税调减30000元。