按照国务院发布的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》（国发[2018]41号），取得工资、薪金所得等综合所得的纳税人，在中国境内接受继续教育的，可以在应纳税所得额中扣除继续教育专项附加支出，具体扣除标准又分为学历（学位）继续教育和职业资格继续教育两大类。即，在接受学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除；接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。

　　纳税人在办理该项附加扣除事项时，应注意不得重迭扣除和允许叠加扣除的两类特殊情形。

　　一、不能重迭扣除的情形

　　（一）同一纳税人接受某一专业的学历（学位）继续教育，可以在最长48个月的时间内，每月扣除400元的继续教育专项附加支出。但是，在此期间不能重迭扣除其他专业的学历（学位）继续教育专项附加支出。也就是，多个学历（学位）继续教育专项附加扣除不可同时重迭享受，即使纳税人同时接受两个及以上专业的学历（学位）继续教育，也只能每月扣除400元的继续教育专项附加支出。

　　当然，在48个月以后，如果该纳税人仍在接受另一专业的学历（学位）继续教育，又可以在最长48个月的时间之内，按每月400元的标准定额扣除学历（学位）继续教育专项附加支出。

　　例1，徐先生从2018年3月开始就读成人教育的工商管理专业，2019年3月在继续工商管理专业学习的同时，又就读成人教育经济学专业。因此，在2019年这个纳税年度中，徐先生在税前每月可扣除学习工商管理专业的本科学历（学位）继续教育专项附加支出400元。且，每月也只能扣除400元，而不能因为同时还在读经济学本科，又从2019年3月份开始再重迭扣除每月400元的学历（学位）继续教育专项附加支出（合计800元/月）。

　　到了2020年1月，徐先生工商管理专业毕业了，本应从次月起停止享受学历继续教育专项附加支出的扣除，但因其还在就读经济学专业，因此，仍然可以按每月400元的标准，接着扣除其就读经济学专业的学历继续教育专项附加支出。

　　（二）在同一纳税年度，同一纳税人取得了两类及以上的技能人员职业资格相关证书；或者取得两类及以上的专业技术人员职业资格相关证书；或者既取得了某类技能人员职业资格相关证书又取得了某类专业技术人员职业资格相关证书的，也只能扣除一次职业资格继续教育的支出（3600元），即多个职业资格继续教育专项附加扣除不可同时享受。同一纳税人每年最多只能扣除3600元的职业资格继续教育的支出，且只能在取得相关证书的当年扣除，不得移至下一年度扣除。

　　例2，张女士经过几年的考试，在2019年2月份获得了CPA证书，同时在2019年的4月份还拿到了税务师证书。张女士可以选择其中一个证书作为其取得的职业资格继续教育证书填报专项附加扣除信息，在2019年扣除3600元的职业资格继续教育专项附加支出。同时，在2019年虽然其取得两个职业资格证书，但也只能扣除一次3600元的职业资格继续教育专项附加支出，而不能重迭扣除两项职业资格继续教育专项附加支出（7200元）。

　　二、可以叠加扣除的情形

　　税收政策对于纳税人接受学历（学位）继续教育的支出，对于接受学历（学位）继续教育和接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育，是按不同的扣除方式规定不同的扣除金额。

　　据此，同一纳税年度中，纳税人在接受学历（学位）继续教育的同时，又取得技能人员职业资格相关证书（专业技术人员职业资格相关证书）且符合扣除条件的的，学历（学位）继续教育支出与职业资格继续教育支出可以同时享受专项附加扣除。

　　即，同时符合两大类继续教育扣除条件的纳税人，该年度可叠加享受两类专项附加扣除。在同一纳税年度中，该纳税人既可以按照每月400元的标准扣除学历（学位）继续教育专项附加支出，还同时可以按照3600元的标准定额扣除职业资格继续教育的专项附加支出。该纳税人当年共计可扣除8400元(4800+3600)的继续教育专项附加支出。

　　例3，王先生在2018年开始就读成人教育的经济学专业，其在2019年度每月均可扣除学历（学历）继续教育专项附加支出400元。时至2019年4月份，王先生又取得了税务师证书，因而其在2019年度还可扣除3600元的职业资格继续教育专项附加支出。

　　在2019年这个纳税年度中，王先生既可以按照每月400元的标准享受学历（学位）继续教育专项附加扣除，还可以按照3600元的标准定额扣除职业资格继续教育的专项附加支出，2019年共计可扣除8400元(4800+3600)的继续教育专项附加支出。

　　纳税人应把握好相关税收政策，既不因误解税收政策违规多扣除不允许扣除的支出，也不因不知晓税收政策规定而少扣除可以扣除的支出，从而正确缴纳依法应缴的个人所得税。

记者从税务总局获悉，根据12366热线中纳税人咨询较多的问题，税务总局邀请专家作出相应解读。其中，在个人所得税综合所得年度汇算过程中，职业资格继续教育专项附加扣除的政策适用问题，一直是很多纳税人关注的热点。各类培训证明、行业证书是否等同职业资格证书可以合规扣除？证书年检、定期换证能否填报扣除？年度多证报考能否重复抵扣？对此，专家表示，要准确把握政策边界，方能精准享受税收优惠，避免产生涉税风险。

一、哪些证书适用继续教育专项附加扣除？职业资格继续教育专项附加扣除，是个税改革鼓励终身学习、提升劳动者职业技能的重要税收激励政策。上海财经大学公共政策与治理研究院院长田志伟介绍，政策在减负的同时，有着明确的适用条件和扣除范围。并非所有证书都能享受每年3600元定额扣除。目前，可扣除证书范围仅限人社部2021年版《国家职业资格目录》内的72项证书，包括59项专业技术人员职业资格和13项技能人员职业资格。「像税务师、教师资格证、会计专业技术资格、注册会计师、经济专业技术资格、建造师、执业药师、计算机技术与软件专业技术资格等，都属于常见可扣除的专业技术人员职业资格；电工、焊工、消防设施操作员、保育员、保安员、轨道列车司机等，则属于可扣除的技能人员职业资格。不在该目录内的证书，不能享受该项扣除。」田志伟说。

二、常见的填报误区。记者从上海市税务部门了解到，12366高频咨询数据显示，纳税人容易出现填报错误的，是将各类培训证明、学时证明、行业证书都等同于职业资格证书申报扣除。「教师年度研修结业证、会计人员继续教育学时证明、行业协会培训结业证书、企业内部岗位培训证书、商业机构能力认证证书等，均不属于国家准入类、水平评价类职业资格证书。无论是否缴纳培训费、是否完成学时，均不满足专项附加扣除条件。」田志伟说。「纳税人需严格依据法定目录、法定条件据实申报。可通过国务院客户端小程序检索国家职业资格目录，及时了解证书是否在可扣除清单内。」

三、获得证书后什么时候可以扣除？根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》第八条规定，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。按照上述政策规定，纳税人首次取得目录内职业资格证书的，以证书载明的发证、批准时间所属自然年度为扣除年度，可正常享受当年3600元定额扣除。

四、证书年检、定期换证不得重复申报扣除。证书取得后的年度继续教育、学时研修、定期注册、年检核验，仅为行业资格有效性延续管理要求，未产生新的职业资格，不属于政策规定「取得相关证书」，不得重复申报扣除。专家提醒，学历继续教育与职业资格继续教育在同一纳税年度可以叠加享受。

来源：国家税务总局2026年10月10日发布；中国青年报、燃新闻相关报道。