新公司法规定认缴资本5年内到位，未来公司可能出现的18个变化！
发文时间：2024-01-02
作者：郝守勇
来源：郝老师说会计
收藏
1509


变化点


变化一：


下一步注册新公司的时候，注册资金动辄几个亿、几十亿的越来越少了，可能会选择几十万、100万元、几百万左右的小额注册资金的越来越多。


变化二：


下一步注册新公司的时候，用非货币性投资的将会越来越多，比如技术入股、实物投资的将非常普遍。


变化三：


认缴资本5年内到位，对于之前存量公司也就是老公司来讲，可能会引发减资潮！


变化四：


认缴资本5年内到位，对于之前存量公司也就是老公司来讲，可能会引发注销潮！


变化五：


认缴资本5年内到位，对于之前存量公司也就是老公司来讲，可能会引发转让潮！


变化六：


下一步注册新公司的时候，注册资金由于不够，可能会出现借钱投资注册然后变相拿走的抽逃资金现象。账面上挂账其他应收款的涉税问题将会越来越突出。


变化七：


下一步注册新公司的时候，注册资金由于不够，可能会出现虚假出资的现象。


变化八：


下一步注册新公司的时候，注册资金由于不够，可能会出现通过过桥资金实现资金到位的现象，也就是垫资现象。


变化九：


下一步注册新公司的时候，注册资金较少，会影响企业经营周转，下一步企业向外部借款融资的情形将会越来越普遍。


变化十：


认缴资本5年内到位，下一步新企业注册的数量会有所降低。


变化十一：


认缴资本5年内到位，下一步空壳公司将会大大减少。


变化十二：


下一步注册新公司的时候，好多企业会先从小到大，也就是刚开始注册资金小，慢慢来增资实现较大的注册资金。意味着未来办理增资的公司也会越来越多。


变化十三：


认缴资本5年内到位，下一步可能会出现由于部分人没钱注册新公司、而挂靠借朋友的公司来经营的不规范、不合法现象。


变化十四：


认缴资本5年内到位，因期限已大大缩短，下一步股东滥用出资期限规避出资责任情况发生概率将大大降低。


变化十五：


认缴资本5年内到位，下一步注册新公司的时候如何设计股权架构将会越来越重要。


变化十六：


认缴资本5年内到位，下一步，未在期限内出资的股东将承担相应的责任和后果，包括向公司补足出资、向其他股东承担违约责任、对公司债权人承担责任以及可能被公司除名或丧失其未缴纳出资的股权。这将会加强股东的责任意识，促使其更积极地参与公司的管理和经营。


变化十七：


认缴资本5年内到位，下一步新公司在注册资金的选择上，创始人会更为脚踏实地、量力而行、不会跟以往之前一样打肿脸充胖子，会在一定程度上改善诚信的营商环境、推动市场经济的健康发展。


变化十八：


认缴资本5年内到位，这个新政的出台，下一步对于从事财税服务的机构来讲，既是挑战又是机遇，急须提升专业水平、应对政策之变化！为企业出谋划策、保驾护航！


参考：


1、新《公司法》第四十七条：有限责任公司的注册资本为在公司登记机关登记的全体股东认缴的出资额。全体股东认缴的出资额由股东按照公司章程的规定自公司成立之日起五年内缴足。


法律、行政法规以及国务院决定对有限责任公司注册资本实缴、注册资本最低限额、股东出资期限另有规定的，从其规定。


2、新《公司法》第二百六十六条：本法施行前已登记设立的公司，出资期限超过本法规定的期限的，除法律、行政法规或者国务院另有规定外，应当逐步调整至本法规定的期限以内；对于出资期限、出资额明显异常的，公司登记机关可以依法要求其及时调整。具体实施办法由国务院规定。


3、根据《公司法》第一百九十九条规定，公司的发起人、股东虚假出资，未交付或者未按期交付作为出资的货币或者非货币财产的，由公司登记机关责令改正，处以虚假出资金额5%以上15%以下的罚款。


4、刑法第159条规定：“公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额2以上10以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役”。


内容引用来自网络，如有侵权，请联系我们删除！请联系微信：zdcs2009
我要补充
0

推荐阅读

优化调整股权架构：充分考量特殊性税务处理适用条件

据Wind数据统计，2025年1月—9月，A股市场共有78只新股发行，去年同期为69只，首次公开募股(IPO)市场表现活跃。企业在筹备上市之前，优化调整股权架构是一个关键环节。根据现行税收政策，符合条件的股权和资产划转，可以选择适用企业所得税特殊性税务处理。而企业实施股权和资产划转所涉及的金额一般较大，一旦错误适用特殊性税务处理，不仅会带来较高的税务风险，而且会给企业现金流带来重大影响，影响企业经营。笔者提醒，为防范税务风险，顺利实现上市目标，企业需要关注自身股权架构是否符合政策规定的情形。

　　股权划转后，税务处理有争议

　　A公司是一家主营农副食品加工及销售的企业，由B公司等4家法人股东发起设立，在全国中小企业股份转让系统挂牌。2022年，A公司启动转板上市，上市辅导机构提出，B公司持有A公司61%的股份，但其主营业务为农药、除草剂的生产与销售，与A公司主营业务差异较大，会给A公司的上市审核造成一定的负面影响，建议B公司通过股权重组方式，重新注册一家公司持有A公司的股份。

　　B公司是自然人刘某设立的一个一人有限责任公司。为了支持A公司上市，刘某与另一自然人王某注册成立了C公司，刘某实际持股99%。C公司成立后，B公司将其持有的A公司61%的股权划转给C公司。因本次划转是由同一实际控制人直接控制的企业之间发生的划转，根据《全国中小企业股份转让系统挂牌公司股份特定事项协议转让细则》相关规定，转让双方向全国中小企业股份转让系统有限责任公司和中国证券登记结算有限责任公司，申请办理了特定事项协议转让手续。

　　在财务处理方面，B公司将所持A公司股权，按账面净值向C公司进行了划转，且双方均未确认损益。B公司认为，此次交易可以按照《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2014]109号)第三条关于股权、资产划转的规定，适用特殊性税务处理。但主管税务机关核查该笔股权划转业务内容后指出，该笔交易不符合财税[2014]109号文件规定，不能适用特殊性税务处理，而应适用一般性税务处理，依据公允价值计算和确认转让所得。

　　不符合特殊性税务处理条件

　　在股权或资产划转业务中，适用特殊性税务处理的双方，其股权架构和交易模式，必须属于“100%直接控制的居民企业之间”，以及“受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间”这两类情形之一。

财税[2014]109号文件第三条规定，对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，目划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理:划出方企业和划入方企业均不确认所得;划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定税业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折日扣除。

案例中，B公司将其持有的A公司61%的股权划转给C公司，划出方B公司与划入方C公司虽属同一实际控制人刘某直接控制，但刘某为自然人，并非居民企业，因此该笔股权划转业务不符合财税[2014]109号文件规定。同时，个人所得税法中并无类似企业所得税特殊性税务处理的相关规定。所以，该笔股权转让业务不能适用特殊性税务处理。

　　经主管税务机关多次辅导和沟通后，B公司接受了主管税务机关的意见，依法调整了所属年度的应纳税所得额。

　　根据新公司法规定调整转让方案

　　案例中，B公司的股权划转交易发生于2024年7月1日之前，新修订的公司法还未施行。根据原公司法第五十八条规定，一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。所以，B公司股东刘某选择与另一自然人一起注册成立C公司，通过B公司将其持有的A公司61%的股权划转给C公司。

　　新公司法施行之后，取消了一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，以及一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司的相关限制。案例中的股权划转交易若发生于2024年7月1日之后，B公司可以作为出资方设立F公司，并对F公司100%持股，再由B公司将其持有的A公司61%股权划转给F公司。

　　此时，B公司将其持有的A公司61%的股权划转给F公司，属于“100%直接控制的居民企业之间”的股权划转，在同时符合其他条件的情形下，该笔股权划转交易可以适用财税[2014]109号文件规定的特殊性税务处理。划转完成后，B公司由直接持有A公司61%的股权，变为通过100%控制的全资子公司F公司间接持有，能够实现B公司对A公司上市的支持。

专用设备数字化改造，企业如何预缴税款？

10月31日，《中国税务报·税费政策专刊》B2版刊发了《企业购置专用设备，如何填写预缴申报表?》一文，介绍了企业购置符合条件的节能节水、环境保护、安全生产专用设备(以下简称专用设备)，在预缴申报时享受抵免所得税政策，具体如何填写申报表。专用设备抵免所得税政策，不仅包括纳税人购置专用设备，而且包括对专用设备数字化、智能化改造。那么，纳税人对专用设备的改造投入，若选择在预缴环节享受抵免优惠，应如何填写申报表呢?

　　抵免规定

　　《财政部 税务总局关于节能节水、环境保护、安全生产专用设备数字化智能化改造企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局公告2024年第9号，以下简称9号公告)第一条明确，企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间发生的专用设备数字化、智能化改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础50%的部分，可按照10%比例抵免企业当年应纳税额。企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转年限最长不得超过5年。

　　《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第17号，以下简称17号公告)第一条规定，企业适用专用设备抵免所得税政策的，可结合自身情况自主选择在预缴申报时享受抵免所得税政策，也可在年度汇算清缴申报时享受抵免所得税政策。

　　与此同时，《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)填报说明第四条预缴税款计算第34项明确，“其中：本年允许抵免专用设备投资额(填写专用设备投资类型)”：根据《企业所得税申报事项目录》，在第29.1行、第29.2行……填报纳税人按税收规定当年购置或投入数字化、智能化改造的允许抵免的专用设备类型以及可享受抵免优惠的专用设备投资额，但不包括允许抵扣的增值税进项税额、按有关规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。同时，新增多类设备的可以增加行次，但每类设备仅能填报一次。

　　预缴申报

　　纳税人对专用设备有数字化、智能化改造投入的，应注意预缴申报的细节。

　　举例来说，甲水泥有限公司(以下称甲公司)是实行按月预缴企业所得税的纳税人。2021年5月，甲公司购置了一批除尘、除噪音等大气污染防治和一体化水污染防治的环境保护专用设备(符合享受专用设备抵免所得税政策条件)，该批设备的账面价值为1200万元(不含税价，下同)，其中设备原价为1180万元，运输费用8万元，设备安装调试费用12万元。2021年度，甲公司按照专用设备投资额的10%，抵免了当年企业所得税应纳税额。2025年10月，甲公司根据设备的运行情况，投入120万元对上述设备进行数字化升级和智能化改造，其中，运输费用2万元，设备安装调试费用3万元。上述专用设备改造后，仍符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2017年版)》规定条件，并将专用设备数字化、智能化改造过程中发生的所有费用计入了该批专用设备固定资产价值。

　　甲公司若选择在预缴时享受专用设备数字化、智能化改造企业所得税抵免优惠，应在11月征期预缴申报10月企业所得税时，按照17号公告附列的《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)填报说明第四条预缴税款计算第34项规定填报。假设甲公司2025年10月末未享受专用设备数字化、智能化改造抵免政策前应纳所得税额为550万元，1月—10月已累计预缴企业所得税500万元。那么，甲公司在10月可享受专用设备数字化、智能化改造投资抵免所得税税额为(120-2-3)×10%=11.5(万元)。

　　甲公司财务人员在填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)时，应在第27行“应纳所得税额”填写“5500000”；在第29.1行“其中：本年允许抵免专用设备投资额(填写专用设备投资类型)”填写“环境保护专用设备”，在“本年累计金额”列填写“115000”；第30行“减：本年累计已预缴所得税额”填写“5000000”；第32行“本期应补(退)所得税额”填写“385000”(5500000-115000-5000000)，即当月应预缴企业所得税385000元。

　　合规要求

　　纳税人享受专用设备抵免政策，需要厘清两个重要概念。

　　专用设备数字化、智能化改造，是指企业利用信息技术和数字技术对专用设备进行技术改进和优化，从而提升该设备的数字化和智能化水平，具体包括数据采集、数据传输和存储、数据分析、智能控制、数字安全与防护以及国务院财政、税务主管部门会同科技、工业和信息化部门规定的其他数字化、智能化改造情形。享受抵免税收优惠的改造投入，是指企业对专用设备数字化、智能化改造过程中发生的并形成该专用设备固定资产价值的支出，但不包括按有关规定退还的增值税税款以及专用设备运输、安装和调试等费用。

　　笔者提醒，享受抵免税收优惠政策企业，应当实际使用改造后的专用设备。企业在专用设备改造完成后5个纳税年度内转让、出租的，应在该专用设备停止使用当月停止享受优惠，并补缴已经抵免的企业所得税。

　　与此同时，企业应对专用设备数字化、智能化改造投入进行单独核算，准确、合理归集各项支出；企业在一个纳税年度内对多个专用设备进行数字化、智能化改造的，应按照不同的专用设备分别归集相关支出。对相关支出划分不清的，不得享受9号公告规定的税收优惠政策。企业需严格按照专用设备目录规定的设备类别、名称、性能参数、应用领域和执行标准等条件判断，改造前后是否符合专用设备目录规定要求，对照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)留存备查资料，避免违规享受优惠。

智能推荐

友情链接：

陕西焦点聚光咨询有限公司 陕ICP备18018918号-2