国税函[2004]481号 国家税务总局关于加强出口退税电子数据传输管理工作的通知
发文时间:2004-04-07
文号:
时效性:全文失效
收藏
25

失效提示:依据国税发[2006]62号 国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知,本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 

  随着出口退税机制改革的深入,相关电子信息在出口退税审核工作中的作用日益显现。为确保出口退税改制工作的顺利进行,进一步作好出口退税所需数据的传输工作,明确职责,加强管理,现就有关数据传输操作规程通知如下: 

  一、关于出口货物报关单数据 

  各单位应严格按照《国家税务总局关于在全国进行“口岸电子执法系统”出口退税子系统联网试点的通知》(国税函[2002]586号)文件中“出口货物报关单数据传输使用管理办法”的规定执行,要进一步明确各部门职责,严格数据传输对帐制度。 

  (一)各省、自治区、直辖市及计划单列市国税局(以下简称省局)省级和地市局进出口税收管理部门负责本地区的数据清分规则,应及时将新增、变更企业的情况通知技术部门,并于每月10日前(含当日)向同级信息中心提供一份最新的清分规则报表;同时,对信息中心每月月底提供的无法清分数据进行分析,对不属于本地退税信息应及时反馈给总局(进出口税收管理司服务器)。对于未及时提供最新清分规则报表而造成出口退税工作进度滞缓的,应追究有关人员责任。 

  (二)省局和地市局信息中心负责报关单数据的传输和清分工作,应根据同级进出口税收管理部门每月10日前(含当日)提供的最新清分规则报表及时更新传输软件系统中的清分规则内容,并于当月15日前(含当日)将本级服务器内无法清分的报关单数据重新清分和补发操作,对于仍无法清分的数据应在每月月底及时反馈给同级进出口税收管理部门。 

  二、关于出口货物专用税票数据 

  各级业务部门在每月初集中上月开具的税票信息,交付同级信息中心,层层上报,由各省局信息中心负责汇总并按《国家税务总局关于进一步做好出口货物专用税票电子信息管理工作的通知》(国税函[2002]860号)规定的文件格式于当月15日(节假日顺延)以前通过总局通讯服务器(IP:130.9.1.1)上报总局信息中心,总局信息中心于当月18日(节假日顺延)以前清分下发,同时对上报情况及数据质量情况进行统计,并做通报。 

对发生以下情形之一的单位: 

(1)未按规定时间上报数据; 

(2)上报数据不全; 

(3)未按规定文件格式上报数据; 

(4)上报数据内容不正确。总局将在该月月底提出通报批评,该月此类数据不予清分下发,相关单位对原上报数据重新核准后汇入下月数据上报。 

  三、关于出口货物代理证明数据 

  各级进出口税收管理部门在每月初集中上月开具的代理证明信息,层层上报,由各省局负责汇总并按规定的文件格式于当月15日(节假日顺延)以前通过总局通讯服务器(IP:130.9.1.1)上报总局信息中心,总局信息中心于当月18日(节假日顺延)以前清分下发,同时对上报情况及数据质量情况进行统计,并做通报。 

  对发生以下情形之一的单位: 

(1)未按规定时间上报数据; 

(2)上报数据不全; 

(3)未按规定文件格式上报数据; 

(4)上报数据内容不正确。总局将在该月月底提出通报批评,该月此类数据不予清分下发,相关单位对原上报数据重新核准后汇入下月数据上报。 

  四、关于增值税专用发票稽核结果数据 

  各单位应严格按照《国家税务总局关于使用增值税专用发票电子信息审核出口退税有关事项的通知》(国税函[2003]995号)文件的规定执行。各部门要明确职责,严格数据传输制度。 

  各地退税部门负责采集本地区以下三类数据: 

(1)出口企业新增、变更、注销退税登记以及新增、变更企业的专用发票信息起始提取时间等信息; 

(2)特准退税企业申报专用发票的发票代码和号码; 

(3)专用发票审核疑点数据(审核中没有发现增值税专用发票信息或核对不符的专用发票)。 

  以上数据应严格按照国税函[2003]995号文件规定的电子数据格式和文件命名规则,逐级上传统一使用MQ通讯服务器,由于使用汇总软件工具对以上数据进行汇总,总局、省局对通过FTP等其它方式上传的数据不做处理,对电子数据格式和文件命名规则不符合国税函[2003]995号文件规定的数据不做处理。具体要求是: 

  (一)地市局退税部门于每月10日前将上述数据的电子信息传递到同级信息中心,退税机关对数据的准确性和完整性负责。地市局信息中心10日后收到的信息归并到下月处理。 

  (二)地市局信息中心负责将以上数据于当月12号前通过MQ上传省局信息中心,数据上传目录为:MQ通讯服务器上的数据集中上传子目录。省局信息中心12日后收到的信息归并到下月处理。 

  (三)省局信息中心负责将以上数据按数据类型汇总后于当月15日前通过MQ上传总局信息中心,数据上传目录为:MQ通讯服务器上的数据集中上传子目录。总局15日后收到的信息归并到下月处理。 

  (四)总局信息中心负责将以上数据按数据类型分类汇总,并进行以下处理: 

  1.删除纳税识别号不等于15位的企业信息; 

  2.删除海关代码不等于10位的企业信息; 

  3.删除发票号码不等于18位的特准企业信息。 

  并将处理过的数据检测入库,于当月20日前送交进出口税收管理司核实,进出口税收管理司将核实过的第(1)、(2)数据,即外贸企业代码更新库和本月特准退税企业代码库,于当月24日前送交总局信息中心,信息中心将依此更新外贸企业代码库,并根据更新过的外贸企业代码库和本月特准退税企业代码库清分下发当月增值税专用发票稽核结果数据。 

  (五)各级国税局使用的MQ传输系统升级软件已在出口退税单证支持网站(http://130.9.1.116/ckts)发布,升级软件中增加了总局下发的增值税专用发票稽核结果的监控、查询、统计功能和国税函[2003]995号文件要求逐级上传的三类数据的汇总、统计功能,详细情况请参阅帮助文件。各省局信息中心负责组织本区域MQ使用单位及时下载使用升级软件。 

  (六)按照《国家税务总局关于增值税专用发票数据集中及清分下发有关工作的通知》(国税发明电[2003]35号)文件要求,规定每月外贸企业专用发票稽核结果的传输工作规程如下: 

  1.总局信息中心依据更新的外贸企业代码库和本月特准退税企业代码库清分外贸企业专用发票数据,于当月27日前通过MQ清分下发至省级信息中心。 

  2.各省局信息中心负责核实该数据的接收情况,保证数据及时通过MQ清分下发至各地市级信息中心。 

  3.各地市局退税部门于当月31日前收到同级信息中心传输的专用发票电子信息,具体包括:本地区外贸企业当月相关金税工程系统稽核结果信息和协查信息。 

  (七)金税工程数据抽取和上传的及时性以及数据质量直接影响当月外贸企业专用发票稽核结果的下发工作,各级信息中心要严格按照以下要求,做好相关数据抽取和逐级上传工作。 

  1.各级信息中心要严格按国税函[2002]597号文件和国税发明电[2003]35号文件规定,从稽核数据库中抽取和上传相关数据。 

  2.国税函[2002]597号文件和国税发明电[2003]35号文件中规定的从金税工程稽核数据库中抽取和上传的相关数据,逐级上传统一使用MQ通讯服务器,总局、省局对通过FTP等其它方式上传的数据不再做处理。 

  3.为确保各地上传数据的质量,各省局、地市国家税务局应及时升级本级金税工程数据抽取程序和MQ数据传输程序,有关升级补丁程序请及时关注总局数据集中支持网站。网址为:http://130.9.1.116/sjjz. 

  五、对各类数据查询的说明 

  总局在内部网开通了出口退税单证支持网站(网址:http://130.9.1.116/ckts),目前支持外贸企业增值税专用发票稽核结果和出口货物报关单的查询功能。 凡在此数据库中查询到的数据记录均是已清分下发到各省(自治区、直辖市和计划单列市)的数据记录。 

  各级信息技术部门不直接受理出口企业对以上数据的查询。出口企业应向其主管退税机关咨询有关数据情况,各地退税审核部门可登录内网网站自行查询。执行上述操作后仍查询不到的信息,应报上级机关,由总局进出口税收管理司汇总后交付总局信息中心做进一步协查。 

  六、相关部门的职责划分 

  各级业务部门负责有关上传数据的采集,对源数据的完整性、准确性负责,承担对以上四类数据的利用、查询等日常工作。 

  各级信息技术部门负责以上四类数据及相关数据的传输工作,保障相关设备和网络的正常运行,为业务部门提供相关技术支持,并对数据在网络传输过程中因技术原因造成的错、丢、漏等情况负责。 

  总局每月将对各地数据传输的及时性、准确性和完整性进行考核,以确保此项工作的顺利进行。

推荐阅读

房地产企业城镇土地使用税分析

本文分析房企处理城镇土地使用税业务过程中容易招致税务风险的几个问题,以期能对房企财务人员有些帮助。


  一、城镇土地使用税纳税义务人问题


  案例1.2011年4月,大庆市龙凤区政府引进老城区改造“千祥雅苑”项目,项目位于卧龙路两侧、外环路东侧,规划占地面积40.54公顷,包括01#、02#、03#三个地块,其中02#、03#属于同一个整体控祥规划,占地约30公顷。通过招拍挂程序,2012年8月6日,甲房地产公司与大庆市国土资源局就“千祥雅苑”项目中03#地块签订了《国有建设用地使用权出让合同》,受让人甲公司全额缴纳了土地出让金115568300元。合同同时约定,出让人在2012年9月6日前将出让宗地交付土地受让人。虽然签订了土地使用权出让合同,但02#、03#地块中涉及的部分集体土地仍未办理完成土地征转用手续,直到2013年7月黑龙江省国土资源厅方将地块中的集体土地批复为国有建设用地。因为02#地块还有部分附着物没有拆迁,导致该宗地块一直不能挂牌出让。由于02#、03#地块属于整体规划,即使甲公司先行签订了《国有建设用地使用权出让合同》,也无法单独审批03#地块的规划方案,致使项目一直未能开工建设。2016年4月,大庆市城乡规划局批复03#地块单独规划,并为甲公司办理了规划许可证,甲公司才进场开工建设,并于同年6月取得了该地块的国有土地使用权证。2013年10月至2016年6月间谁是土地使用税的纳税义务人?


  《城镇土地使用税暂行条例》第二条规定,在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。但对何谓“使用土地”没有进行明确的规定。


  国家税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定的通知》(国税地字[1988]第15号)第四条规定,土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的,由代管人或实际使用人纳税;土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,由实际使用人纳税;土地使用权共有的,由共有各方分别纳税。本条意味着“首选”拥有“土地使用权”的单位或个人作为纳税义务人,在土地使用权人不再土地所在地以及土地使用权人未明确的情况下,以代管人或“实际使用人”作为纳税义务人。以代管人为纳税义务人只是为了税务管理的需要,以实际使用人为纳税义务人只是在没有办法确定土地使用权人下的“退而求次之”。


  财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第二条规定,以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。《国家税务总局关于通过招拍挂方式取得土地缴纳城镇土地使用税问题的公告》(国家税务总局公告2014年第74号)规定,通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地,不属于新征用的耕地,纳税人应按照《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第二条规定,从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。我们认为,财税[2006]186号、国家税务总局公告2014年第74号名义上是在界定城镇土地使用税的纳税义务发生时间,但也是从“合同”的视角来界定在土地使用权转让或出让交易中谁是土地使用权人。合同中,双方意思达成一致于某某日交付土地,承受者次月起(为了计算方便)则是纳税义务人;合同中,双方没有约定具体交付土地时间的,出于反避税的考虑,规定合同签订的次月,承受者是纳税义务人。这两个文件同样也是遵循首选土地使用权人作为纳税义务人这个路径。


  案例1中,甲公司认为在2013年10到2016年6月间其未实际使用或占有涉案土地,也未取得该地块的土地使用权证,其不是法律意义上的纳税人。我们认为,甲公司以出让的方式取得了该地块的土地使用权,交纳了土地出让费,签订了土地出让合同,也就是说该宗地块不能再出让或转让他人,具有了排他性。因此,甲公司是法律上的土地使用者,是纳税义务人。至于甲公司由于种种原因未能实际占有或使用案例所涉土地,导致所涉土地长期闲置,没有及时开发建设亦是不争的事实,但这一结果是甲公司与行政机关在履行土地出让合同中产生的,对此造成的损失甲公司可通过诉讼等另行主张权利,并不能成为其不缴纳税款的法定事由。进一步讲,如果双方在履行合同过程中产生纠纷可以成为不缴纳税款的理由,势必造成国家税收的流失,所以,财税[2006]186号通知第二条就是一款强制性的规定,即取得了土地使用权,就应依法缴纳土地使用税,任何主观或客观的原因均不能对抗其缴纳税款的法定义务,因此,甲公司认为其不是法律意见上的纳税人的观点没有法律依据。需要提醒的是,实务中,也有地方税务机关制定了地方特色的税收文件,规定承受土地方在能真正实际使用土地时才是纳税义务人,需要财务人员结合地方税收政策予以考虑。


  《财政部 国家税务总局关于集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]56号)规定,在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的,由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。实务中,对于集体土地的“实际使用人”有不同理解,有的认为村委会是纳税义务人,有的认为直接承租人为纳税义务人。


  《财政部 税务总局关于承租集体土地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2017]29号)规定,在城镇土地使用税征税范围内,承租集体所有建设用地的,由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人,缴纳城镇土地使用税。如果说56号文是“似变非变”,那么29号文可谓“画风陡变”,从首选拥有土地使用权的单位或个人为纳税义务人,转变为直接承租者为纳税义务人,完全脱离了以前的立法观点。


  我们检索了司法判例,没有看到财税[2017]29号发文后,法院判决由承租者作为土地使用税纳税义务人的判例,但看到一个29号文之前的一个司法判例,该判例中,法院否认了由承租者作为土地使用税的纳税义务人。法院观点列示如下:


  根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第二条规定:“在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人,应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。”、《国家税务局关于检发﹤土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定﹥的通知》第四条规定:“土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。”、《山东省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税若干政策规定的通知》第九条规定:“纳税人将土地出租给外商投资企业的,只要其土地使用权属未发生变化,仍由该纳税人缴纳城镇土地使用税。”青岛双巧建筑装饰工程有限公司虽然将涉案厂房、场地出租给外资企业青岛结帝金属有限公司,但依法仍为该土地的使用权人,故青岛双巧建筑装饰工程有限公司应为该土地使用税的纳税人。青岛双巧建筑装饰工程有限公司称承租人应为该土地使用税的纳税人的主张,不符合法律规定,法院不予支持。


  通过以上的税法文件梳理和分析,我们看到税法文件对究竟谁是土地使用税的纳税义务人没有一致的观点,从原来的首选土地使用权人到最近文件规定的直接承租人,我等被彻底整蒙圈。但已有的司法判例支持拥有土地使用权的单位或个人为纳税义务人的观点。


  二、城镇土地使用税免税面积的扣除问题


  案例2.浙江嘉兴的某房地产公司开发“大树金港湾项目”,在计算缴纳土地使用税时扣除了该项目中大树幼儿园工程的占地面积942平方米,也扣除了小区里的街道、绿化用地面积35034.10平方米,税局不认同企业的做法,认为可以扣除幼儿园工程的占地面积,但不能扣除小区里的街道、绿化用地面积,要求补缴城镇土地使用税并加收滞纳金。双方争执不下,只有法庭相见。


  在揭开法官观点之前,让我们梳理下房地产企业在计算土地使用税时有哪些占地面积可以扣除。


  根据《财政部 国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》(财税[2015]139号)第一条的规定,在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。根据《财政部 国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税[2013]101号)第一条的规定,在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的,依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议),按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。可见,房地产企业开发项目中配套建设公共租赁住房、安置住房的,如果符合相关条件,可依比例扣除占地面积,免征土地使用税。


  《城镇土地使用税暂行条例》第三条规定,土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据,依照规定税额计算征收。第六条规定,下列土地免缴土地使用税:国家机关、人民团体、军队自用的土地;由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;市政街道、广场、绿化地带等公共用地;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年;由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》(国税地字[1989]140号)第十三条规定,对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。根据《财政部 国家税务总局关于企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2014]1号)的规定,企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地自2016年1月1日起,全额征收城镇土地使用税。综合这些政策规定,我们只能得到房地产企业开发项目外的街道、广场、绿化地带不包括在应税土地总面积中,而对小区内的学校、幼儿园、道路、绿化等相关公共设施占地面积不征收土地使用税没有明确的税收政策依据,纳税人需要关注地方税务机关关于这些方面的具体规定。


  回到案例2,法官认为,根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第三条第一款、第六条及《浙江省城镇土地使用税实施办法》(注意是地方政策)第三条第二款规定,城镇土地使用税以纳税人土地使用权属证书所确认的土地面积为计税依据,并应扣除符合免缴土地使用税法定情形的土地面积。被告根据原告提供的土地证核算了“大树金港湾项目”的占地面积,并扣除了其中大树幼儿园工程的占地面积,确认了原告土地使用税的应税面积及已申报纳税的面积,并由原告于《税务稽查签证2》中签章予以确认。原告提出抗辩称,其未申报的35034.10平方米均为街道、绿化等公共用地,应适用《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第四项之规定免征土地使用税,但经庭审及被告提供的证据确认,“大树金港湾项目”为四至清晰的住宅小区,小区内外界限明确,原告所称的街道、绿化等均在小区内部,主要使用群体为小区居民,并不具备《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第四项规定的公共用地性质,原告该抗辩无法律及事实依据。被告嘉兴地税稽查局根据确认的应税面积及税额计算原告少缴的城镇土地使用税,符合相关法律、法规的规定。


  三、城镇土地使用税纳税截止时间及计算问题


  案例3.A房地产企业开发住宅小区项目占地面积10万平方米,2018年4月完工交付并对外销售。依据房屋购销合同和测绘部门提供的土地占用面积,A公司在4月、5月、6月销售房屋对应的土地占用面积分别为2万平方米、3万平方米和1万平方米。第二季度A公司应该缴纳多少土地使用税?


  根据《财政部 国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)第三条的规定,纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的,其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。也就是说,纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化的次月起才免征相应的房产税、城镇土地使用税。从实务看,对于截止缴纳城镇土地使用税时间以及销售房屋面积的测算有不同规定,因此计算土地使用税的具体算法也相应不同,希望大家予以关注。


  案例3中,A公司第二季度应该缴纳土地使用税=10×12÷12+(10-2)×12÷12+(10-2-3)×12÷12=10+8+5=23(万元)。


从事房建和市政工程的建筑、劳务公司与农民工签订不同的劳动合同节约社保和个税的策略

建筑劳务公司因为行业特殊,农民工人数较多,企业面临的税收成本和社保成本都非常高,如果根据不同的工作时间签订不同模式的劳动合同,将会大大减小企业的用工成本。


  一、劳动合同的分类:


  1、全日制劳动合同


  全日制劳动合同分为固定期限全日制劳动合同和无固定期限的全日制劳动合同,签订这两种合同的人员需要缴纳社保。


  2、非全日制劳动合同


  签订非全日制劳动合同的人员不需要缴纳社保。


  3、灵活就业劳动合同


  包括临时工、小时工、季节工、弹性就业工、自由职业者,签订灵活就业协议人员不需要缴纳社保。


  二、不同用工时间情况下,建筑或劳务公司社保、个税和账务处理方法


  1、农民工在工地上工作时间在一个星期以内的情况


  建筑公司或劳务公司与农民工不要签任何协议,不要进行实名制登记和农民工专户代发工资,直接按照小额零星业务支出处理:控制在每个人每次500元以下,以身份证复印件和签字按手印的领款收据入成本;


  2、如果农民工在工地上工作时间是一个月以上三个月内的情况下,建筑公司或劳务公司与农民工签订劳动合同的技巧如下:


  (1)如果工地上农民工通道安装的刷脸技术设备与工程所在地的建设局的农民工实名制登记联网的情况下,建筑公司或劳务公司与农民工签订灵活就业协议,实行农民工实名制登记和农民工专户代发工资,具体的个税、社保处理方案如下:


  ①社保处理:


  根据《中华人民共和国社会保险法》的规定,签订灵活就业协议的情况下,建筑公司或劳务公司不缴纳农民工的社会保险费。


  ②个税处理:


  如果工程项目所在地税务局没有按照项目经营收入或开票金额的一定比例代征个税的情况下,必须全员全额申报农民工个人所得税,否则不需要全员全额申报个人所得税。


  ③财务处理:


  如果工程项目所在地税务局没有实行核定代征个税,则直接通过“合同履约成本-工程施工-项目部人工费”核算,不通过应付“应付职工薪酬-项目部人员工资”核算。


  (2)如果建筑施工许可证没有办下来,或者建筑工地上还没有设置农民工通道,或者建筑工地上农民工通道刷脸技术设备与建设局的农民工实名制没联网的情况下,建筑企业或劳务公司与班组长签订专业作业劳务分包合同,有关的个税、社保处理如下:


  ①个税处理:


  班组长或包工头在工程所在地税务局按照“经营所得”税目代开发票,依照不含增值税的开票额的一定比例预征个税;税法依据:《中华人民共和国主席令第66号》第一百零二条。


  ②财务处理:


  建筑企业或劳务公司以其与班组长或包工头双方负责人签字的劳务结算书和工程劳务量计量确认单和班组长或包工头代开的发票入成本,作为核算依据。


  ③社保处理:


  由于建筑公司或劳务公司与班组长签订的是专业作业劳务分包合同,是劳务关系,不是劳动关系,农民工没有跟劳务公司或建筑公司签订劳动合同,因此,农民工与建筑公司或劳务公司没有构成劳动关系,不缴纳社保。


  3、如果农民工在工地上工作时间三个月以上一年以下的情况下,建筑公司与农民工必须签订固定期限的劳动合同,具体的个税、社保方法处理如下:


  ①社保费用的处理:


  让农民工回户口所在地社保局买新农合、新农保,将新农合新农保的缴费凭证打印一份,交回建筑公司备查;如果农民工不愿意自己出钱购买新农合、新农保,则公司予以报销。


  ②个税处理:


  如果工程项目所在地税务局没有按经营收入或开票金额的一定比例代征个税的情况下,则必须全员全额申报农民工的个人所得税,否则,不实行全员申报农民工个税。


  ③财务处理:


  如果工程项目所在地税务局没有实行核定代征个税,则直接通过“合同履约成本-工程施工-项目部人工费”核算,不通过应付“应付职工薪酬-项目部人员工资”核算。


  4、设立临时税务登记证的班组长的纳税管理


  (1)法律依据:国家税务总局2019年公告第48号文件第二条


  (2)设立临时税务登记的班组长,可以在工程施工所在的税务局代开发票,也可以自行安装税控机税控盘,从工程所在地的税务局领购发票,自行开具发票,既可以开专票也可以开普票。


  (3)如果开普票的情况下,每个月开票金额在10万元以下季度30万以下,免征增值税。


  (4)临时税务登记证的班组长,必须按季度申报个人所得税,直接通过当地省税务局电子税务局按经营所得报税。


小程序 扫码进入小程序版
小程序 扫码进入学习更多课程