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1497 【事项名称】
增值税小规模纳税人申报
【业务描述】
增值税小规模纳税人应依照税收法律、法规、规章及其他有关规定，在规定 的纳税期限内填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》、附列资料和其 他相关资料，向税务机关进行纳税申报。
【设定依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第一款
【办理材料】
【办理地点】
1.可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自 治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。
2.此事项可同城通办。
【办理机构】
主管税务机关
【收费标准】
不收费
【办理时间】
即时办结
【联系电话】
主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市） 税务局网站“纳税服务”栏目查询。
【办理流程】
【纳税人注意事项】
1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。
2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心” 栏目查询下载或到办税服务厅领取。
3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条 件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。
4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具 有同等法律效力。
5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均须注明“与原件一致”并签章。
6.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信 用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律 责任。
7.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季 度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起 5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口 增值税专用缴款书之日起 15 日内缴纳税款。纳税期限遇最后一日是法定休假日 的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续 3 日以上法定休假 日的，按休假日天数顺延。
8.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以 1 个月或 1 个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、 文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等 税费，原则上实行按季申报。
9.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；原 增值税纳税人中非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税 人规定申报缴纳增值税；营改增纳税人中年应税销售额超过规定标准但不经常发 生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
10.小微企业免征规定：
（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，小规模纳税人发生增值税 应税销售行为，合计月销售额未超过 10万元（以1个季度为1个纳税期的，季 度销售额未超过 30 万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应 税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售 额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征 增值税。
（2）自 2019 年1月1日起至2021年12月31日，增值税小规模纳税人月 销售额不超过10万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用 发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向税务机关申请退还。
（3）适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额后的销售额 确定是否可以享受 10 万元以下免征增值税政策。
（4）其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可 在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过 10 万元的，可享 受小微企业免征增值税优惠政策。
11.自2019年1月1日起，增值税小规模纳税人按规定享受的增值税减征税 额在《增值税减免税申报明细表》中反映，该表不包括仅享受月销售额不超过 1 0 万元免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人。
12.纳税人有多缴税金，又存在欠税，可办理抵缴欠税业务。
13.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳 税申报，填写申报表及其附表上的优惠栏目。
【基本规范】
受理
（1）办税服务厅或电子税务局接收资料信息，核对资料信息是否齐全、是 否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；对资料不齐全、不符合 法定形式或填写内容不完整的，一次性告知应补正资料或不予受理原因。
（2）不得违规受理申报。
2.办理
（1）按照纳税人报送材料录入数据。根据信息系统的提示信息，提醒纳税 人更正纠错。
（2）按规定开具税收票证。
3.反馈办理结束后，在申报表上加盖印章，一份返还纳税人；电子税务局办理的， 将办理结果通过电子税务局反馈给纳税人。
4.归档将资料进行归档。不得将纳税人的办理材料用于与政务服务无关的用途。
【升级规范】
1.利用数字证书申报成功的纳税人，取消纸质资料报送。
2.税务机关提供移动办税终端小规模纳税人申报服务。
3.推进税（费）种要素申报，逐步扩大申报表免填数据项范围，实现部分申报表由系统自动生成，推送给纳税人由其确认后报送。
4.实行主税附加税合并申报。纳税人申报增值税、消费税，附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加自动计算申报，纳税人可以一次性完成主税 附加税申报。
5.税务机关通过电子税务局对临近申报期限结束还未申报的纳税人提供提示提醒服务。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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