答：为进一步支持小微企业、个体工商户和农户的普惠金融服务，国家出台了如下税收优惠政策：

　　一是《财政部 税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税[2017]44号）中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日,具体包括：对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

　　二是《财政部 税务总局关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（财税[2017]48号）中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日, 具体包括：对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。

　　三是《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税[2017]77号）中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日，具体包括：对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

　　四是《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日，具体包括：纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称原担保）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。

答：符合条件的小微企业是指《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）中规定的小型微利企业。即同时符合应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

答：根据《福建省人力资源和社会保障厅 福建省财政厅关于落实阶段性减免企业社会保险费工作有关问题的通知》（闽人社文﹝2020﹞36号）第四条规定：“关于2月份已缴社会保险费的处理

　　已正常缴纳2020年2月份社会保险费的中小微企业的退费，无需参保单位提交申请及报送相关资料，税务部门将核验后的退费信息(单位名称、单位编号、险种、开户名、开户银行、账号、已缴款金额、费款属期、入库时间、退费金额、减免方式等)加盖公章后，交由社保经办机构办理退费。”

　　社会保险费的中小微企业的退费，无需参保单位提交申请及报送相关资料，税务部门将核验后的退费信息(单位名称、单位编号、险种、开户名、开户银行、账号、已缴款金额、费款属期、入库时间、退费金额、减免方式等)加盖公章后，交由社保经办机构办理退费。

　　3月份税务部门已向社保部门提供缴费单位签订三方协议的唯一缴费账户信息作为退费账户，如存在多个缴费账户、开户名称与本单位名称不符等无法确定唯一退费账户的，或社保部门反馈因账户原因退费失败的，税务部门将向缴费人核实具体退费账户，届时需要缴费人配合提供。

答：根据《福建省人力资源和社会保障厅 福建省财政厅关于落实阶段性减免企业社会保险费工作有关问题的通知》（闽人社文﹝2020﹞36号）规定：“一、关于减免政策适用对象

　　(一)可免征三项社会保险单位缴费部分的对象，包括各类中小微企业、以单位方式参保的个体工商户。

　　(二)可减半征收三项社会保险单位缴费部分的大型企业等其他参保单位，包括各类大型企业及其分支机构，民办非企业单位、社会团体等各类社会组织。

　　(三)减免三项社会保险单位缴费部分的单位或人员不包括机关事业单位(含参加企业职工基本养老保险的单位)、以个人身份参保的个体工商户和灵活就业人员。

　　(四)比照机关事业单位缴费基数和缴

　　费比例参加养老保险的单位，按原有规定缴纳机关事业单位养老保险费。

　　除上述类型单位外，其他参保单位减半征收三项社会保险单位缴费部分。”

　　本次阶段性减免政策适用对象以参保单位类型进行划分。因此，该企业所有员工的失业和工伤保险对应的企业缴纳部分可以享受阶段性减免政策。

答：2021年首个申报期是指2021年1月，小微企业2020年第二、三季度所得税延缓到2021年1月申报期内与2020年第四季度的税款一并缴纳。

答:分公司不是独立法人，需要和总公司合并缴纳企业所得税

答案：根据《国家发展改革委等8部门关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》（发改投资规[2020]734号）规定：

“三、完善财税优惠政策(四)地方政府要统筹各类财政资金(包括中央转移支付、地方自有财力等)，根据当地实际情况对承租非国有房屋的服务业小微企业和个体工商户给予适当帮扶。

对服务业小微企业和个体工商户减免租金的出租人，可按现行规定减免当年房产税、城镇土地使用税。落实好增值税小规模纳税人税收优惠政策。”

答案：小微企业优惠税种有增值税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）共8个税种和2项附加（教育费附加、地方教育附加）。

同时，在降低小微企业实际税负的同时，引入超额累进计税办法，小微企业年应税所得不超过100万元、100万元到300万元的部分，实际税负降至5%和10%，年应纳税所得不超过300万的企业税负降低50%以上。

延缓缴纳企业所得税政策和小型微利企业所得税普惠性减免政策中的小型微利企业条件是相同的。即，符合小型微利企业条件的企业，既可以享受小型微利企业普惠性所得税减免政策，也可以同时享受企业所得税延缓缴纳政策。

具体条件按《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）规定掌握，即从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。并且，无论实行查账征收方式还是核定征收方式的企业，只要符合小型微利企业条件，均可以享受企业所得税延缓缴纳政策。小型微利企业在预缴申报时，可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否符合条件。

按照《人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》(人社部发〔2020〕49号)规定，对中小微企业基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分免征的政策，延长执行到2020年12月底。因此，在2020年2月-12月期间，中小微企业可以享受免征基本养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分的优惠政策。

2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准政策，也可以惠及按个人缴费基数下限标准缴费的职工和所在单位。

答：是的，第10栏“小微企业免税销售额”不包括代开增值税专用发票那部分销售额。

　答：小微企业免税额应根据申报表第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

答：应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第11栏“未达起征点销售额”。

答：符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

　　符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，应填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第18栏“小微企业免税额”。

答：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。享受小微企业免税优惠的企业，即使有差额征税应税服务事项，不需要填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

　答：代开专票视不同情况分别填列在第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第1栏“应征增值税不含税销售额（3%）”或者第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”、第4栏“应征增值税不含税销售额（5%）”；小微免税销售额填列在第10栏“小微企业免税销售额”以及18栏“小微企业免税额”；代开专票预缴税额填列在第21栏“本期预缴税额”。

答：根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）第三条的规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。

答：填入营业外收入下面的第26行“其他”。

答：不需要，根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》（国家税务总局公告2016年第6号）文件规定，随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。

依据财税[2017]43号规定，从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。