小微企业增值税免税相关减免金额计入其他收益

借：应交税费-应交增值税

贷：其他收益

其他收益并入当年的应纳税所得税计算缴纳所得税。

根据《企业所得税预缴表填报说明》上一纳税年度汇算清缴不符合小型微利企业条件，但预计本年度资产总额、从业人数、从事行业符合小型微利企业条件且本期本表第9行“实际利润额 \ 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”填报的金额符合小型微利企业应纳税所得额条件的纳税人，选择“是”。
 
贵公司在预缴时应纳税所得额没超过300万的，可以选 是。在汇算清缴时交税即可。

根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）
一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为小型微利企业必填表单。
二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中的“基本经营情况”为小型微利企业必填项目；“有关涉税事项情况”为选填项目，存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报；“主要股东及分红情况”为小型微利企业免填项目。
三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。
上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。
四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，无需填报。
 
贵公司按照上述规定处理。

1.税负率等于应交税费金额除以收入总额。
2.增值税全部免税的，增值税税负率为0。

盈利性幼儿园与其他行业纳税人无异，增值税小型微型企业和所得税小型微利企业政策都可以享受。

从规定上公司整体包括总公司和分公司，是独立的所得税纳税人，享受所得税优惠需要将总分公司相关指标加总计算。
且根据，国税总局2012年第57号公告 《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》
第五条  以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（二）上年度认定为小型微利企业的其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
小微企业的分支机构不实行总分机构汇总纳税就地分摊办法，全部回到总机构缴纳。
 
但实际操作中，申报时不选择总分机构选项不填写总分机构信息的，都视为独立纳税人进行处理。系统逻辑上，单独适用税收优惠条件。
 
也就是说，贵公司总分机构分别适用税收优惠的，不符合税务规定，但可以在系统上实现。但有税务风险。

1.根据财税[2019]13号 财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
 
首先利润总额不等于应纳税所得额，利润总额通过纳税调整才是应纳税所得额。其次应纳税所得额超过300万的不再符合小微企业标准，不再享受该优惠，所得税税额计算为全部应纳税所得额乘以所得税税率25%

2.根据国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告
国家税务总局公告2019年第4号五、转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。

小规模企业判断期间为连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）

现在很多银行可以在线申请小微企业贷款，你可以试试，主要注意的有2点：1、材料齐全，你的一些基础材料（营业执照、组织机构代码证、税务登记证、公司章程以及贷款卡、开户许可证）都要准备好；2、银行可能会让你提供房产等证明，还会规定：资金必须用于企业经营运转，不能用于固定投资，不能用来买股票。还会对账户实施监控，一旦发现资金问题，将会采取管控措施，

根据国家税务总局2019年第2号公告规定，原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。因此，第一季度多预缴的税款应在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减，不足抵减的在汇算清缴时按有关规定办理退税，或者抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）的规定：　三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。　上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）中直接填写。

所以，小型微利企业年报时不需要填写《一般企业收入明细表》、《一般企业成本支出明细表》、《期间费用明细表》。

答：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号

现行税收政策对小微企业的购销合同印花税尚无免缴政策。

可以代开免税普票，但减免的只是增值税。房产税和个税各地征管不同，还请咨询主管税务机关。

《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。较《企业会计准则》在确认、计量、记录、报告进行简化处理，税会差异较小，建议先学习《小企业会计准则》，在此基础上学习《企业会计准则》。

根据 国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告国家税务总局公告2020年第5号三、增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

因此，减按1%征收率征收增值税是国家临时性税收优惠，纳税人可以放弃税收优惠，开3%增值税专用发票，按规定缴纳增值税。

“小微企业”是一个习惯性叫法，并没有严格意义上的界定，目前所说的“小微企业”是和“大中企业”相对来讲的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月发布的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小微企业可以理解为其中的小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是企业所得税法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于企业所得税优惠政策方面。

1、《一般企业收入明细表》（A101010）

2、《金融企业收入明细表》（A101020）

3、《一般企业成本支出明细表》（A102010）

4、《金融企业支出明细表》（A102020）

5、《事业单位、民间非盈利组织收入、支出明细表》（A103000）

6、《期间费用明细表》 （A104000）

上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A表）》（A100000）中直接填写。除以上表单、项目外，小型微利企业可结合自身经营情况，选择表单填报。未发生表单中规定的事项，则无需填报。

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号印发）第二条第（十）款的规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。

　　贵公司先确认应交税费，达到免税条件时，转入营业外收入。

参考国家税务总局公告2017年第52号规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第26号）规定，按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。