人民银行各分行、营业管理部，各国有独资商业银行、股份制商业银行，各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸委（厅、局）、国家税务局：

　　为支持出口企业扩大出口，解决出口企业短期流动资金困难，切实防范贷款风险，现就办理出口退税账户托管贷款业务通知如下：

　　一、出口退税账户托管贷款，是指商业银行为解决出口企业出口退税款未能及时到账而出现短期资金困难，在对企业出口退税账户进行托管的前提下，向出口企业提供的以出口退税应收款作为还款保证的短期流动资金贷款。

　　二、出口退税账户托管贷款对象为信誉良好，没有非法逃套汇和偷骗税行为，近年内有稳定的出口业绩，财务健全的各类出口企业。

　　三、出口退税账户托管贷款期限最长不超过1年，贷款比例原则上最高不得超过企业应得退税款的70％，贷款利率按中国人民银行有关规定执行。　　注：根据《国家税务总局、商务部、中国人民银行、中国银行业监督管理委员会关于调整出口退税账户托管贷款额度的通知》（银发[2009]190号），本条中“贷款比例原则上最高不得超过企业应得退税款的70％”的规定自2009.06.12日起停止执行。

　　四、出口退税账户托管贷款是商业性贷款，由商业银行自主审查、自主决定。商业银行应当与借款人约定：自银行发放贷款之日起至该笔贷款全部清偿完毕之日止，借款人同意由贷款人监控该账户，未经贷款人同意，借款人不得擅自转移该账户内的款项。出口退税专用账户的退税款是出口企业偿还贷款的保证，商业银行应要求企业在退税款到位后归还该项贷款的本息，必要时商业银行可根据贷款风险程度要求出口企业提供其他担保。

　　五、各级税务部门要在不得提供任何形式担保的前提下，认真配合商业银行做好该项贷款工作。要确保贷款企业出口退税专用账户的唯一性，保证退税款退入该专户，不得转移；在出口退税账户托管贷款全部偿还之前，未经贷款银行同意，不得为出口企业办理出口退税专用账户转移手续（国家有关法律有特殊规定的除外）各级税务部门应为商业银行查询出口退税企业资信提供方便。

　　六、各级外经贸主管部门要及时向商业银行通报出口退税政策变动情况和出口企业的经营情况，向商业银行提供信誉良好的企业名单。

　　七、各商业银行要主动和各级税务部门、外经贸主管部门沟通与合作，切实改进金融服务，提高服务效率，要根据《中华人民共和国商业银行法》和《贷款通则》的有关规定加强贷款管理，严格贷前审查、贷后检查，切实防范贷款风险，确保此项贷款业务的稳步发展。

　　八、各商业银行可根据本通知，结合本行实际情况，制订具体实施办法，也可根据实际情况办理与出口退税相关的其他贷款业务，并报中国人民银行备案。

　　请中国人民银行各分行、营业管理部将本通知翻印至辖区内各城市商业银行。 

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第13号 国家税务总局关于发布《资源税征收管理规程》的公告，本法规自2018年7月1日起全文废止。

北京市地方税务局：

你局《关于认定收购未税矿产品的个人为资源税扣缴义务人的请示》（京地税营[2000]293号）收悉。经研究，现批复如下：

《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第七条规定，资源税的扣缴义务人是指“独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位”。这里所说的“其他收购未税矿产品的单位”，也包括收购未税矿产品的个体户在内。

因此，你局可以依照现行规定认定具备一定条件的收购未税矿产品的个体户为资源税的扣缴义务人。

经国务院批准，对外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入免征营业税。本通知自2000年7月1日起执行，此前已征税款不再退还，未征税款不再补征。     

请遵照执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

    根据《国务院办公厅转发国家经贸委等部门关于清理整顿小炼油厂和规范原油成品油流通秩序意见的通知》（国办发[1999]38号）和《国家税务总局、国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知》（国税发[1999]110号）的要求，目前加油机安装税控装置工作已经进入全面安装阶段，考虑到石油、石化集团将要实施IC卡缴费系统的实际情况，经与石油、石化集团协商后，现就石油、石化集团所属加油站安装税控装置及其他有关问题通知如下：

    一、凡石油、石化集团所属加油站已经安装设置IC卡联网装置的，可由各省销售公司根据税控和IC卡联网一体的要求，在已取得防爆、计量和税控功能合格证的税控装置产品中选型。非IC卡联网的加油站，应按照当地加油站清理整顿的总体部署，组织安装税控装置。新建和改造的加油站，必须安装符合国家规定的税控加油机。

    二、税控装置安装时，必须严格按照《燃油加油机税控装置现场安装注意事项及有关要求的通知》（质技监量函[1999]29号）的规定实施。要特别注意税控装置与加油机连线的防爆安全问题，切实消除安全隐患。各地要组成由税务、质量技术监督、消防等部门参加的联合检查小组，对已经安装的和正在安装的税控装置逐台进行检查，凡不符合安装和防爆要求的，不得投入使用，并立即采取措施加以整改。

    三、安装税控装置的售后服务要按照《国家税务总局关于报送加油机税控装置安装情况的通知》（国税明电[2000]9号）和《国家税务总局关于印发〈关于加油机安装税控装置的通告〉的通知》（国税发[2000]76号）的有关规定实施。对安装单位和人员要进行审查考核，全面安装前要进行安装试点或建立安装示范站，明确安装规范，保证安装质量。

    四、考虑到整个安装和检测工作任务重、时间紧的实际情况，现决定，全国税控装置安装工作结束时间延迟到2000年12月底。各地安装工作总结于2001年1月底前报国家税务总局和国家质量技术监督局。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

江西省国家税务局：

　　你局《关于中国电信集团江西省电信公司企业所得税税前扣除的请示》（赣国税发[2001]243号）收悉。经研究，现批复如下：

　　企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第二条法规的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。

　　本法规自2001年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：     

为规范电信部门销售电话号码簿业务的流转税政策，便于征收管理，经研究，现就电信部门销售电话号码簿业务有关流转税政策明确如下：     

对电信部门及其下属的电话号码簿公司（包括独立核算与非独立核算的号码簿公司）销售电话号码簿业务取得的收入，应一律征收营业税，不征增值税

各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局： 

    近接教育部来函，称由教育部和李嘉诚基金会主办、中国科协承办“长江小小科学家”活动，奖励全国（包括香港、澳门特别行政区）初中、高中、中等师范学校、中等专业学校、职业中学、技工学校的在校学生近年来完成的，并申报参加全国评选和展示的获奖优秀科技创新和科学研究项目。每次活动评出一等奖1名，奖金为25万元人民币（其中奖励学生个人5万元人民币，奖励学生所在学校20万元人民币）；二等奖25名，奖金为6万元人民币（其中奖励学生个人1万元人民币，奖励学生所在学校5万元人民币）；三等奖50名，奖金为3.5万元人民币（其中奖励学生个人5千元人民币，奖励学生所在学校3万元人民币）；提名奖100名，奖金为9千元人民币（其中奖励学生个人1500元人民币，奖励学生所在学校7500元人民币）。教育部为此申请对上述奖金免征个人所得税。经研究，现通知如下：  

    根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款关于国务院部委颁发的科学等方面的奖金免税的规定，对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。

    二○○○年九月四日

失效提示：

1、依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规第三条废止；

2、依据国家税务总局公告2012年第53号 国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告，本法规第五条第二款调整、废止第八条。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　为了规范和加强律师事务所从业人员个人所得税的征收管理，现将有关问题明确如下：

　　一、律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。

　　二、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。

　　三、[条款废止]律师个人出资兴办的律师事务所，凡有《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条所列情形之一的，主管税务机关有权核定出资律师个人的应纳税额。

　　四、律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同）的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。

　　五、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。

　　六、兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。

　　兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书，不脱离本职工作从事律师职业的人员。

　　七、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。

　　八、[本条废止]律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税，税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴。

　　九、律师事务所从业人员个人所得税的征收管理，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》等有关法律、法规、规章的规定执行。

　　十、本通知第一条、第二条、第三条自2000年1月1日起执行，其余自2000年9月1日起执行。各地可根据本通知的规定精神，结合本地实际，制定具体的征管办法。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　根据《国务院办公厅转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国信达资产管理公司意见的通知》（国办发[1999]33号）和《国务院办公厅转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司意见的通知》（国办发[1999]66号）的精神，经国务院批准，现对信达、华融、长城和东方资产管理公司（以下简称“资产公司”）在收购、承接和处置不良资产过程中有关税收政策问题通知如下：

　　一、享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，以及经其批准分设于各地的分支机构。除另有法规者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。

　　二、收购、承接不良资产是指资产公司按照国务院法规的范围和额度，对相关国有银行不良资产，以账面价值进行收购，同时继续债权、行使债权主体权利。具体包括资产公司承接、收购相关国有银行的逾期、呆滞、呆账贷款及其相应的抵押品；处置不良资产是指资产公司按照有关法律、法规，为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施。具体包括运用出售、置换、资产重组、债转股、证券化等方法对贷款及其抵押品进行处置。

　　三、资产公司收购、承接、处置不良资产可享受以下税收优惠政策：

　　1．对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充货款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。

　　2．对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入，免征营业税。

　　3．对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的，免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。

　　4．对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券（股票）交易印花税问题的通知》（国税发[1999]124号）全文失效的有关法规执行。

　　5．对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。对资产公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。

　　6．资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征营业税。

　　四、资产公司除收购、承接、处置不良资产业务外，从事其他经营业务或发生本通知未法规免税的应税行为，应一律依法纳税。

　　五、本通知自资产公司成立之日起开始执行。此前的法规与本通知有抵触的，以本通知为准。各地财政、税务部门及资产公司要密切关注税收优惠政策的落实情况，及时向财政部、国家税务总局反映执行中出现的问题，确保相关税收优惠政策顺利实施。

失效提示：参见：《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》，财税[2003]16号。

为了规范电信业有关营业税政策，便于征收管理，经研究，现就电信部门“集中受理”和销售有价电话卡等业务如何征收营业税问题明确如下：    

一、关于“集中受理”业务的征税问题

“集中受理”业务，也称为“一点服务”，其业务特点是电信部门应一些集团客户的要求，为该集团所属的众多客户提供跨地区的出租电信线路业务，以便该集团所属的众多客户在全国范围内保持特定的通信联络。

在结算方式上，由一个客户（以下简称“客户代表”）代表本集团所有客户，统一与“客户代表”所在地的电信部门结算价款，再由“客户代表”所在地的电信部门将全部价款分别支付给参与提供跨地区电信业务的各地电信部门。

电信部门以“集中受理”方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业额计征营业税；对参与提供跨省电信业务的电信部门，则按各自取得的全部价款为营业额计征营业税。  

二、[本条失效]关于销售电话卡的纳税义务发生时间和营业额问题  

电信部门销售有价电话卡的纳税义务发生时间，为售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据的当天，其营业额为向购买方（包括经销商）收取的全部价款和价外费用。  

对电信部门有价电话卡业务按售卡收入征税后，预收款账户上积存的预收款可在三年内分期转入营业收入，并按规定缴纳营业税。已纳税营业额高于售卡收入的，已多纳的部分亦可在三年内分期冲减营业额。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，中央有关部门，国务院各部委：

　　为了规范上市公司与关联方之间出售资产等会计处理，真实反映上市公司的财务状况、经营成果，我部制定了《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行法规》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。

　     附件：                         关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行法规

　　近几年，某些上市公司利用与关联方之间显失公允的交易操纵利润，违背会计核算基本原则，严重违反了资本市场的“三公”原则。为了真实反映上市公司与关联方之间交易的经济实质，向有关各方提供有用的会计信息，现就上市公司与关联方之间有关交易的会计处理法规如下：

　　一、上市公司与关联方之间的交易，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应按本法规进行处理，对显失公允的交易价格部分，一律不得确认为当期利润，应当作为资本公积处理，在“资本公积”科目下单独设置“关联交易差价”明细科目进行核算，这部分差价不得用于转增资本或弥补亏损。

　　二、上市公司出售资产交易的会计处理上市公司出售资产或将债权转移（含出售债权，下同）给关联方，如果实际交易价格低于或等于所出售资产或转移债权账面价值的，仍按有关企业会计制度和准则的法规进行处理；如果实际交易价格超过相关资产账面价值的，除市场上存在更客观、明确、公允的价格外，应按以下法规进行处理：

　　（一）正常商品销售（含提供劳务，下同）

　　上市公司对关联方进行正常商品销售的，在符合收入确认条件的前提下，按以下法规确认收入：

　　1.当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的（通常为20%及以上），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）。

　　在确定非关联方之间同类交易价格时，必须有确凿证据表明其交易价格的公允性，并提供有关证据。

　　2.商品的销售仅限于上市公司与关联方之间，或者与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的较大比例的（通常为20%以下），应按以下法规进行处理：（1）实际交易价格不超过商品账面价值120%的，按实际交易价格确认为收入；（2）实际交易价格超过商品账面价值120%的，将商品账面价值的120%确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）。

　　如果有确凿证据（如历史资料、同行业同类商品销售资料等）表明销售该商品的成本利润率高于20%的，应按合理的方法计算，例如，按商品账面价值加上按最近2年历史资料等确定的加权平均成本利润率与账面价值的乘积计算的金额确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）。

　　本法规所称的成本利润率，是指按商品销售毛利与商品销售成本计算的比率。

　　（二）非正常商品销售及其他销售非正常商品销售及其他销售，是指除正常商品销售以外的商品销售、转移应收债权、出售其他资产等。

　　1.非正常商品销售上市公司对关联方进行非正常商品销售的，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，在符合收入确认条件的前提下，应按出售商品的账面价值确认为收入，实际交易价格超过出售商品账面价值的差额，计入资本公积（关联交易差价）。

　　2.转移应收债权上市公司将其应收债权转移给关联方，应按实际交易价格超过应收债权账面价值的差额，计入资本公积（关联交易差价）。

　　3.出售其他资产上市公司向关联方出售固定资产、无形资产和其他资产的，应将实际交易价格超过相关资产账面价值的部分，计入资本公积（关联交易差价）。

　　上市公司同时出售资产、转移负债的，实际交易价格超过出售相关资产、负债账面价值的部分，计入资本公积（关联交易差价）。

　　（三）上述各项资产在出售前，应按相关企业会计制度和准则的法规估计其可收回金额，并计提相应的减值准备；资产出售时，已计提的资产减值准备应一并结转。

　　三、关联方之间承担债务的会计处理关联方之间一方为另一方承担债务的（非债务重组），承担方应按所承担的债务，计入营业外支出（承担关联方债务）；被承担方应按承担方实际为其承担的债务，计入资本公积（关联交易差价）。

　　债权人对债务人豁免的债务，仍按相关企业会计制度和准则中有关债务重组的法规处理。

　　四、由关联方承担费用的会计处理关联方之间一方为另一方承担费用的（如母公司为其子公司承担广告费用等），如这些费用是被承担方生产经营活动所必需的支出，应当反映在被承担方的成本费用中。被承担方收到承担方支付的款项，计入资本公积（关联交易差价）；如果承担方直接将承担的费用支付给其他单位的，被承担方应按承担方实际支付的金额，计入资本公积（关联交易差价）。承担方应按实际承担的费用，计入营业外支出（承担关联方费用）。

　　五、委托及受托经营的会计处理对于委托及受托经营，应当确认受托方是否为受托经营资产或受托经营企业提供经营管理服务，如果受托方实质上并未对受托经营资产或受托经营企业提供经营管理服务，则委托方或受托方取得的委托经营收益，全部计入资本公积（关联交易差价）；如果受托方实质上对受托经营资产或受托经营企业提供了经营管理服务，则取得的受托经营收益在符合收入确认条件的前提下，按以下法规处理：

　　（一）受托经营资产受托方接受委托，对关联方提供的资产进行经营并收取固定费用，或按合同法规视具体情况收取受托经营费用的，受托方应于取得受托经营收益时，确认为其他业务收入；如果取得的受托经营收益超过按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额，则应按受托资产账面价值总额与1年期银行存款利率110%的乘积计算的金额（即，受托资产账面价值总额×1年期银行存款利率×110%），确认为其他业务收入，超过确认为收入的部分计入资本公积（关联交易差价）。如果受托经营资产所发生的相关费用由受托方承担的，受托方应于相关费用发生时直接计入当期其他业务支出。

（二）受托经营企业受托方接受委托，对关联方委托经营的企业进行经营，并按照受托经营企业实现利润的一定比例收取受托经营费，或者受托经营企业实现的利润或发生的亏损均由受托方享有或承担，或者以其他方式收取受托经营收益的，受托方应按以下三者孰低的金额，确认为其他业务收入，取得的受托经营收益超过确认为收入的部分，计入资本公积（关联交易差价）：1.受托经营协议确定的收益；2.受托经营企业实现的净利润；3.受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。

　　受托经营企业发生的净亏损，应由受托方承担的部分，直接计入当期管理费用（承担托管损失）；如果按照受托协议法规，受托经营企业发生净亏损，仍能获得委托方支付的托管经营费用的，受托方应于取得委托经营收益时，扣除由其承担的净亏损后的余额，计入资本公积（关联交易差价）。

　　委托方支付的委托经营费用，计入当期管理费用（托管费用）。

　　（三）上市公司将部分资产或被投资单位委托其关联方经营，按委托协议法规收取固定收益，或按实现净利润的一定比例等收取委托经营收益，按上述同一原则处理。

　　六、上市公司与关联方之间占用资金的会计处理上市公司的关联方以支付资金使用费的形式占用上市公司的资金，在符合收入确认条件的前提下，应于取得资金使用费时，冲减当期财务费用；如果取得的资金使用费超过按1年期银行存款利率计算的金额，应将相当于按1年期银行存款利率计算的部分，冲减当期财务费用，超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积（关联交易差价）。

　　七、本法规所称的关联方按照相关企业会计制度和《企业会计准则—关联方关系及其交易的披露》法规的存在关联方关系的各种情况加以确定。上市公司应在会计报表附注中按照相关企业会计制度和准则的法规，对关联方关系及其交易作充分的披露，对关联交易价格的公允性作出特别说明，并分别说明资本公积期末余额中有关关联交易差价的性质、形成原因及金额。

　　八、本法规自发布之日起执行。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告，本法规自2016年5月27日起全文废止。

最近，司法部提出，外国律师事务所驻华办事处的业务活动与其他外国企业常驻代表机构不同，根据国家工商管理局有关政策的规定，外国律师事务所驻华办事处在国家工商管理局办理登记后，允许其在国家政策规定的范围内从事经营活动，由于目前对外国律师事务所视同一般外国企业常驻代表机构进行税务管理，不便其开展正常的业务活动，建议允许向其提供税务统一发票。经研究，现对有关问题明确如下：

一、为了便于外国律师事务所驻华办事处开展正常业务活动，允许其申请购买、使用全国统一普通发票。

二、申请领购发票的外国律师事务所驻华办事处必须按规定建立健全账册，进行财务收支和成本费用核算，各项记录必须正确、完整，有合法的凭证作为记账依据。

三、对领购使用发票的外国律师事务所驻华办事处，原则上均应按照其申报的实际收入额与所得额征收营业税和所得税，不采用按其经费支出额换算收入的征税方法计税。 

为进一步统一规范航空运输企业营业税有关政策，经研究，现对航空运输企业包机业务征收营业税问题通知如下：     

     对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，按“交通运输业”税目征收营业税；对包机公司向旅客或货主收取的运营收入，应按“服务业——代理业”项目征收营业税，其营业额为向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给航空运输企业的包机费后的余额。     

     本通知所称包机业务，是指航空运输企业与包机公司签订协议，由航空运输企业负责运送旅客或货物，包机公司负责向旅客或货主收取运营收入，并向航空运输企业支付固定包机费用的业务。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 

    近接中国人寿保险公司、中国太平洋保险公司、中国平安保险股份有限公司、新华人寿保险股份有限公司等单位请示，要求对其开办的一年期以上返还性人身保险险种免征营业税。根据财政部、国家税务总局《关于若干项目免征营业税的通知》（（94）财税字第2号）的有关规定，经审核，决定对上述4家公司符合免税条件的险种免征营业税，具体免税险种见附件。  

    请遵照执行。  

    附件：免征营业税的一年期以上返还性人身保险险种名单 

 二〇〇〇年八月二日 

附件：  

          免征营业税的一年期以上返还性人身保险险种名单  

    一、中国人寿保险公司  

    （一）普通寿险  

1.国寿简易人身保险 2.国寿子女教育婚嫁备用金保险 3.国寿独生子女两全保险 4.国寿福瑞两全保险 5.国寿福馨两全保险 6.国寿少儿两全保险 7.国寿英才少儿保险 8.国寿如意两全保险 9.子女教育保险（A） 10.子女教育保险（B） 11.祥和定期保险 12.祥运定期保险 13.祥瑞终身保险 14.祥瑞还本终身保险 15.康宁终身保险 16.康宁定期保险 17.安居定期保险 18.附加定期保险（A型） 19.附加定期保险（B型） 20.99鸿福终身保险生存金利息转保特约  

    （二）养老年金保险  

1.团体年金保险 2.国寿个人养老金保险 3.国寿养老金还本保险 4.国寿松鹤养老金保险 5.国寿松柏养老金保险 6.鸿寿养老金保险  

    二、中国太平洋保险公司  

1.太平盛世·长寿养老保险A款 2.太平盛世·长健医疗保险A款 3.太平盛世·长泰安康终身寿险A款 4.太平盛世·长顺安全保险A款 5.太平盛世·长健医疗保险B款 6.太平盛世·长泰安康保险B款 7.太平盛世·长顺安全保险B款 8.太平盛世·附加婚嫁金两全保险 9.太平盛世·附加养育金保险 10.太平盛世·附加保费豁免意外伤害保险 11.太平盛世·附加老年护理费终身年金保险 12.步步高增额终身寿险 13.老来福养老返利终身寿险 14.少儿乐助学返利综合保险 15.太平安康寿险B款 16.团体定期寿险B款 17.太平洋团体补充养老保险 18.福禄寿还本返利终身寿险 19.学有所成返利综合保险 20.太平盛世系列组合保险 21.太平洋特种养老增额保险 22.老有所养返利养老保险 23.助学特种保险 24.城镇职工补充医疗保险 25.步步高增额终身寿险（1999年6月） 26.老来福终身寿险（1999年6月） 27.团体定期寿险（1999年6月） 28.团体补充养老保险（1999年6月） 29.少儿乐两全保险（1999年6月） 30.学有所成两全保险（1999年6月） 31.喜洋洋消费借贷者定期寿险（1999年6月） 32.团体定额还本保险 33.团寿双全保险  

    三、中国平安保险公司  

    （一）普通人寿险 

1.平安全福保本终身保险（9906） 2.平安永福终身保险（9906） 3.平安附加万寿两全保险（9906） 4.平安团体终身寿险（9906） 5.养老金附加终身保险（9906） 6.平安福寿两全保险（9906） 7.平安祥福终身保险（A）（1999） 8.平安祥福终身保险（B）（1999） 9.平安世纪理财投资连结保险 10.平安大学教育金两全保险  

    （二）养老金、年金保险  

1.平安育英年金终身保险（9906） 2.平安长青终身养老金保险（A）（9906） 3.平安长青终身养老金保险（B）（9906） 4.平安团体新世纪增值养老保险（9906） 5.养老金保险（9906） 6.平安夕阳红养老保险（9906） 7.平安新一代成长年金保险（9906） 8.平安永利两全保险（9906） 9.子女教育保险（A）（1999） 10.子女教育保险（B）（1999） 11.平安久久团体养老保险  

    （三）健康险  

1.平安附加重疾终身保险（9906） 2.平安附加防癌终身保险（9906） 3.平安康泰终身保险（甲）（9906）  

    四、新华人寿保险股份有限公司  

    （一）普通人寿保险  

1.长寿安康保险 2.全家福联合寿险 3.万年青终身寿险 4.年年有余两全保险A款 5.年年有余两全保险B款 6.定期寿险A款 7.定期寿险B款 8.美满人生保险 9.亲子同心两全保险 10.瑞华定期寿险 11.员工福利保险 12.养老金附加终身寿险 13.瑞泰团体终身寿险 14.团体综合保障保险 15.团体定期寿险 16.年年有余两全保险  

    （二）养老年金保险  

1.金色年华养老金保险 2.子女教育保险A款 3.子女教育保险B款 4.瑞康养老金保险 5.瑞祥养老金保险 6.养老金保险（代理）

经国务院批准，现就配售出口黄金的有关税收规定通知如下：     

一、停止执行《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于人民银行配售黄金征税问题的通知》[（94）财税字第18号]第四条的有关规定。     

二、对按国际市场价格配售的黄金免征增值税，银行不开具增值税专用发票。     

三、对出口黄金及出口金饰品的黄金原料部分不再予以出口退税，对此前已经报关出口的仍按原规定办理退税。     

四、本通知自2000年6月20日起执行。此前规定凡与本通知规定不符的，一律按本通知规定执行。

失效提示：根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号，本文自2006年4月30日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

财政部、国家税务总局印发的《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字[1999]273号），对于1999年10月1日以后计算机软件征收营业税、增值税的问题作了具体规定。近据部分地区反映，在该通知下发前，由于原有税收政策对计算机软件如何征税规定得不够明确，各地在对计算机软件如何征税的问题上理解和执行不尽一致，另有部分地区反映由于收到文件较晚，能否推迟执行文件。为了规范税务机关的执法行为，经研究，现对上述问题明确如下：

一、1999年10月1日前，纳税人销售计算机软件或销售机器设备附带的计算机软件（以下简称计算机软件），已征税的，无论是只征收营业税、增值税中的一种税，还是既征收了营业税又征收了增值税，均不作纳税调整；未征税的，按照财税字[1999]273号文件的规定补征营业税或增值税。

二、1999年10月1日前，纳税人进口计算机软件供自己使用的，无论进口环节缴纳了增值税还是按规定免征了增值税，向境外支付的软件费凡未征收营业税的不再补征营业税；进口后在境内销售的，其征税问题依照本通知第一条的规定办理。

三、各级税务机关应严格执行财税字[1999]273号文件所规定的执行时间。1999年10月1日以后，纳税人销售计算机软件，凡未按该文件有关营业税、增值税征收范围的规定而征收营业税或增值税的，必须纠正并做税款补、退库处理。

四、财税字[1999]273号文件第一条第（四）款所称“经过国家版权局注册登记”，是指经国家版权局中国软件登记中心核准登记并取得该中心发放的著作权登记证书。

国家税务总局

二〇〇〇年七月二十日

失效提示：根据关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知 财税[2009]61号，本文第二条自2009年1月1日起废止　

根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于加强青少年学生活动场所建设和管理工作的通知》（中办发[2000]13号）精神，现对青少年活动场所以及社会力量对青少年活动场所的捐赠和电子游戏厅有关所得税、营业税政策问题通知如下：　　

一、对公益性青少年活动场所暂免征收企业所得税；对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。　　本通知所称公益性青少年活动场所，是指专门为青少年学生提供科技、文化、德育、爱国主义教育、体育活动的青少年宫、青少年活动中心等校外活动的公益性场所。　　

二、对电子游戏厅一律按20%的税率征收营业税。(本条款失效)　

三、对账证不全及按有关规定应采取核定征收企业所得税的电子游戏厅，应根据《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号）规定，调高定额或应税所得率，调高幅度为20%—50%，具体幅度比例可根据电子游戏厅经营情况确定。

四、对核定征收个人所得税的电子游戏厅，一律调高50%的个人所得税定额。　　

本通知第一条规定自2000年1月1日起执行，第二至第四条规定自2000年7月1日起执行。

财政部

国家税务总局

二〇〇年七月十八日

失效提示：依据新的《企业所得税法》及其相关规定,该文中有关企业所得税的相关规定自2008年1月1日起自动失效。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为了贯彻落实《国务院关于基础教育改革与发展的决定》（国发[2001]21号）的有关精神，支持农村义务教育发展，经国务院同意，现对纳税人向农村义务教育捐赠的有关所得税政策通知如下：

　　一、企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠、准予在缴纳企业所得税和个人所得税前的所得额中全额扣除。

　　二、本通知所称农村义务教育的范围，是指政府和社会力量举办的农村乡镇（不含县和县级市政府所在地的镇）、村的小学和初中以及属于这一阶段的特殊教育学校。纳税人对农村义务教育与高中在一起的学校的捐赠，也享受本通知法规的所得税前扣除政策。

　　三、接受捐赠或办理转赠的非营利的社会团体和国家机关，应按照财务隶属关系分别使用由中央或省级财政部门统一印（监）制的捐赠票据，并加盖接受捐赠或转赠单位的财务专用印章。税务机关据此对捐赠单位和个人进行税前扣除。

　　四、本通知自2001年7月1日起执行。

河南省财政厅：

你厅《 关于契税有关政策问题的请示》（豫财农税字[2000]9 号）悉。经研究，现批复如下：

一、关于甲乙单位合作建房契税纳税人和计税依据的确定问题

甲单位拥有土地，乙单位提供资金，共建住房。乙单位获得了甲单位的部分土地使用权，属于土地使用权权属转移，根据《中华人民共和国契税暂行条例》 的规定，对乙单位应征收契税，其计税依据为乙单位取得土地使用权的成交价格。

上述甲乙单位合建并各自分得的房屋，不发生权属转移，不征收契税。

二、关于以划拨方式取得土地使用权再转让，契税纳税人及计税依据的问题

以划拨方式取得的国有土地使用权，经批准再转让，需由取得划拨土地使用权者补缴土地出让费用或土地收益，并缴纳契税。其计税依据为《 中华人民共和国契税暂行条例细则》 第十一条规定的土地使用权出让费用或者土地收益。

取得转让土地使用权的承受人，应按照《 中华人民共和国契税暂行条例》 第四条规定的成交价格缴纳契税。

因此，《条例》与《细则》 规定的计税价格，是对不同纳税人在不同环节缴纳契税的依据，两者并不矛盾。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书，已于2000年6月19日由国家税务总局副局长郝昭成和巴基斯坦驻华大使里亚兹·霍哈尔分别代表各自政府在北京签署。

该议定书还有待双方完成各自所需法律程序后生效执行。

现将该议定书文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。

附件：中华人民共和国政府和巴基斯坦伊斯兰共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定