依据《财政部 税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第85号）：“ 

一、金融企业根据《贷款风险分类指引》（银监发〔2007〕54号），对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除： 

（一）关注类贷款，计提比例为2%； 

（二）次级类贷款，计提比例为25%； 

（三）可疑类贷款，计提比例为50%； 

（四）损失类贷款，计提比例为100%。 

... ... 

四、金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。 

五、本公告自2019年1月1日起执行至2023年12月31日。”  

根据《土地增值税暂行条例实施细则》：“第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为： 

（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。 

（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 

... ... 

开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 

（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。 

财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5％以内计算扣除。 

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除。 

... ... 

（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一），（二）项规定计算的金额之和，加计20％的扣除。” 

依据上述政策，开发间接费用可以作为房地产企业计算土地增值税时加计扣除的基数。其中，开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。 

依据《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）：“第五条 文化事业建设费的缴纳义务发生时间和缴纳地点，与缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间和纳税地点相同。文化事业建设费的扣缴义务发生时间，为缴纳义务人的增值税纳税义务发生时间。” 

依据上述政策，文化事业建设费的缴纳义务发生时间同增值税纳税义务时间，需要缴纳文化事业建设费为境内提供文化服务和娱乐服务的纳税人，则应依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1中关于纳税义务时间的规定：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为： 

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 

... ... 

（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”  

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根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条第3项规定，纳税人购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额允许从销项税额中抵扣。因此，员工丢失出差的火车票，企业不可以依据网上订单及网上付款资料抵扣进项税额。

《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第99号）第一条规定，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 

上述规定仅限于增值税一般纳税人，个人不属于增值税一般纳税人，个人代开的货物运输发票的备注栏没有填写起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容，是否符合开票规定的，企业取得个人代开的货物运费发票的备注栏没有这些信息是可以税前扣除的。 

《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第一条规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。 

随后国税总局发布的《疫情防控税收优惠政策热点问答》中再次明确，增值税小规模纳税人在2020年3月1日至5月31日取得的销售收入可按照1%征收率开具增值税专用发票。 

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）第一条规定，小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 

综上规定可知，购买方取得了小规模纳税人开具的1%的增值税专用发票其进项税额可以抵扣。 

《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第十一条规定，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 

第十二条规定，未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。 

未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。 

第十三条规定，纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。 

国家医保服务平台是方便大家查询，如果确实发生了小孩大病医疗费用，且医保目录范围内的自付部分累计超过了15000元，小孩父母一方可就超过部分依据留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料，扣除大病医疗的专项附加扣除。  

《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函〔1996〕602号）第三条规定，凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。 

建筑公司有权决定代发工资的支付对象及支付数额，依据上述规定，应由建筑公司代扣代缴施工人员工资薪金所得的个税 。 

小微企业的优惠政策《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条规定，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。 

上述仅规定小规模纳税人的小微企业月销售额不超过10万元（按季的季度销售额未超过30万元）的免征增值税。因此，为增值税一般纳税人的小微企业没有增值税减免的优惠。

根据财政部 安全监管总局关于印发《企业安全生产费用提取和使用管理办法》的通知（财企[2012]16号）第六条的规定， 非煤矿山开采企业依据开采的原矿产量按月提取。 

小型露天采石场，即年采剥总量50万吨以下，且最大开采高度不超过50米，产品用于建筑、铺路的山坡型露天采石场，每吨1元。 

根据上述规定，您公司必须按原矿产量按月提取安全费用，标准为每吨1元。

《财政部 国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第一条规定，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，暂免征收房产税。 

企业将将房屋出租给关联的其他企业员工并象征性的向其他企业员工收取租金，不符合上述规定的出租给本企业员工，企业不能免征房产税。    

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： 

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； 

第十五条 增值税税率： 

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（注：税率11%的自2019年4月1日起已降为9%） 

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（注：税率17%的自2019年4月1日起已降为13%） 

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 

第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 

第二十条 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 

根据上述规定可知，境外个人在境内发生应税行为，应按适用税率计算应缴增值税，3%是征收率，境外个人不适用。因此，境外个人在境内为境内企业提供培训服务，应按6%的税率计算应缴增值税，扣缴义务人应按6%计算应代扣代缴的增值税。    

《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）第一条规定，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。 

（注：从各地实际执行的地方政策看，都是减半征收资源税和城建税等地方税及附加费） 

综上规定可知，小规模纳税人月销售额低于10万元开具专票，可免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；城建税减半征收。    

财政部发布的《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南 

六、土地使用权的处理 

自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。 

根据上述规定，购入土地自建房屋，土地计入“无形资产”科目。    

《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 

“个人从企业借款年度终了不归还，又未用于企业生产经营的，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”的规定，不含个人从个人独资企业借款，因此，个人从个人独资企业借款年度终了不归还，不须按股息红利所得项目缴纳个税。  

《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。 

国家税务总局发布的《防控疫情税收优惠政策热点问答（第五期）》 

19.因为疫情原因，我公司给长期承租我方厂房的企业减免了三个月的租金，这三个月对应的租金是否需要缴纳增值税？由于租金已经提前预收并开发票给对方，我退还三个月租金后应如何处理？ 

答：根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（2016年第86号）规定，纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十四条规定的视同销售服务，不征收增值税。你公司可以通过签订租赁补充协议适用上述免租期增值税政策。由于你公司已提前预收租金并开票，因此退还的三个月租金，应开具红字发票，冲减对应的租金金额。 

依据上述规定，不动产租赁免租期的规定，没有限定租赁种类，因此，免租期的规定也适用于不动产的融资租赁，“融资租赁方式出租不动产，疫情期间免收租金”可以通过签订租赁补充协议适用免租期的增值税政策。    

答：根据《财政部、国家税务总局和住房城乡建设部《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）（以下简称《通知》）规定，对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。根据国家税务总局纳税服务司《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策问答口径》（税总纳便函〔2016〕27号）规定执行，即“凡是于2016年2月22日及以后到税务机关申报缴纳房地产交易契税、符合《通知》规定税收优惠条件的，均可享受优惠税率。”

　　据此，凡是于2016年2月22日及以后到税务机关申报缴纳房地产交易契税的纳税人符合条件的均可享受契税的优惠税率。

　答：《国家税务总局纳税服务司关于配合做好调整房地产交易环节契税营业税优惠政策宣传解答工作的通知》 （税总纳便函〔2016〕27号）附件2.关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策问答口径规定：“凡是于2016年2月22日及以后到税务机关申报缴纳房地产交易契税、符合《通知》规定税收优惠条件的，均可享受优惠税率。”

　　本案例的面积补差行为是2月22日前申报行为的延续、补充，不是完整的申报行为，应按照第一次申报时的政策适用税率。

　答：《关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）第一条规定：“计征契税的成交价格不含增值税。”

　　第五条规定：“免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。”

　　第六条规定：“在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。”

　答：根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第六条规定，在计算销售额时从全部价款和价外费用中扣除土地价款，应当取得省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据。