【回答】

对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，若未办理过涉税事宜或办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门 申请办理注销登记。若有需要也可在电子税务局登录页面依次点击【公众服务】-【清税申报（未办税户申请清税证明）】模块办理清税证明。

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）第八条“按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更”。因此，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，纳税人一经选择，一个会计年度内不能变更。这里的一个会计年度，是指会计上所说的1－12月，而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出，选择变更其纳税期限，但纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年12月31日前不得再次变更。

【回答】

《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号）规定，应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期无需预缴税款。

【回答】

差旅费津贴、误餐补助不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。需要注意的是，此处“不征税的误餐补助”，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

【回答】

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）规定：二、纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

    因此，纳税人的退票费支出，不属于《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”，取得航空公司开具的退票费增值税电子普通发票，不能按照国内旅客运输服务抵扣增值税进项;如取得航空公司开具的增值税专用发票，可以按照现行政策规定抵扣进项税。

【回答】

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)的规定：“根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称税法)以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)的有关规定，现就企业所得税若干问题公告如下：

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　　六、关于企业提供有效凭证时间问题

　　 企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

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　　七、本公告自2011年7月1日起施行。本公告施行以前，企业发生的相关事项已经按照本公告规定处理的，不再调整;已经处理，但与本公告规定处理不一致的，凡涉及需要按照本公告规定调减应纳税所得额的，应当在本公告施行后相应调减2011年度企业应纳税所得额。”

【回答】

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）规定：“(一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

 　　(二)对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

 　　家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。

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　　三、本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。”

【回答】

根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）规定：“(一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。

 　　(二)对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。

 　　家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。

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　　三、本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。”

【回答】

一、根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）规定：“　(三)纳税人申请享受税收优惠的，应当向主管税务机关提交家庭成员信息证明和购房所在地的房地产管理部门出具的纳税人家庭住房情况书面查询结果。具备部门信息共享条件的，纳税人可授权主管税务机关通过信息共享方式取得相关信息;不具备信息共享条件，且纳税人不能提交相关证明材料的，纳税人可按规定适用告知承诺制办理，报送相应的《税务证明事项告知承诺书》，并对承诺的真实性承担法律责任。

 　　(四)具体操作办法由各省、自治区、直辖市财政、税务、房地产管理部门制定。

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　　三、本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。”

　　二、根据《国家税务总局关于部分税务证明事项实行告知承诺制进一步优化纳税服务的公告》（国家税务总局公告2021年第21号）的规定：“一、实行范围

　　自2021年7月1日起，在全国范围内对6项税务证明事项(见附件1)实行告知承诺制。

　　二、承诺方式

　　对实行告知承诺制的税务证明事项，纳税人可以自主选择是否适用告知承诺制办理。

　　选择适用告知承诺制办理的，税务机关以书面形式(含电子文本)将证明义务、证明内容、承诺方式以及不实承诺的法律责任一次性告知纳税人，纳税人书面承诺已经符合告知的相关要求并愿意承担不实承诺的法律责任，税务机关不再索要该事项需要的证明材料，并依据纳税人书面承诺办理相关税务事项。

　　纳税人不选择适用告知承诺制的，应当提供该事项需要的证明材料。

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　　六、本公告自2021年7月1日起施行。

　　附件 1

　　实行告知承诺制的税务证明事项目录

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　　2.家庭住房情况书面查询结果”

【回答】

若纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里就存有扣除住房贷款利息的记录，无论扣除时间长短、也无论该住房的产权归属情况，纳税人就不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。

【回答】

符合。电子购销合同是合同的一种形式。按照规定,贵公司可以根据自身实际,自行选择纸质化、影像化或者数字化方式,留存保管出口退(免)税备案单证。

【回答】

跨区域涉税事项报告可以无限次延期，您可以先估算一个项目完成时间填写跨区域涉税事项报告。

已报告未报验和已报验未反馈的跨区域涉税事项报告可以进行延期操作。登录新电子税局，点击【我要办税】—【综合信息报告】—【税源信息报告】—【跨区域涉税事项报告】功能菜单。

选择需要延期的跨区域涉税事项报告，点击【延期】。

弹出跨区域涉税事项报告延期窗口，选择跨区域涉税事项报告合同的最新有效期止，点击【提交】。

【回答】

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

因此，如企业属于上述优惠政策的适用主体，则可享受房产税、城镇土地使用税减半征收优惠。已依法享受房产税、城镇土地使用税其他优惠政策的，可叠加享受上述减半征收的优惠政策。

【回答】

纳税人需要开具红字纸质增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。纳税人需要开具红字纸质增值税专用发票的，需要所对应的蓝字发票已用途确认或已入账，方可部分冲红。

如果是全面数字化电子发票发生部分销货退回要部分冲红，前提是需要进行入账或用途确认。部分红冲条件如下：

（一）已进行销货退回/服务中止/销售折让开具红字发票的部分冲红的，允许更换申请方再次申请红字确认单，但申请原因只能选择销货退回/服务中止/销售折让。

（二）部分冲红允许删除项目行，即仅对部分项目进行红冲。

1.销货退回，只允许修改数量，自动计算金额和税额，不能修改单价，不能直接修改金额；如蓝字发票没有数量仅有金额，则允许修改金额，税额自动计算；

2.服务中止，允许修改金额和数量，不能修改单价，税额自动计算；

3.销售折让，选择需折让的商品行，录入折让比例或金额，不能修改单价和数量，税额自动计算；

4.兼营销售，不对红字原因进行控制。

（三）累计开具的红字发票票面记载的数量、负数金额、负数税额绝对值之和，均不得超过原发票票面记载的数量、金额和税额。

纳税人可以通过登录电子税务局，点击【我要办税】-【发票使用】-【红字发票开具】进入红字发票开具的主界面办理发票冲红。

【回答】

可用发票额度显示为0可能有以下几种原因：

1、纳税人已经将上月发票总额度用完，本月1日系统按规则展示可用剩余额度为0，需要完成上月所属期申报并成功后调整为本月的月初发票额度。

2、纳税人成为数电发票试点前有结存税控发票，抵消了可用发票额度。请核实税控发票领用情况及其占用的发票额度。

3、纳税人本月已经在税控设备中领取了所有发票，导致额度已用完。数电发票和数电纸票在发票领用时不扣减本月可用发票额度，在发票开具时根据实际开具金额扣减本月可用发票额度；税控发票在发票领用时，按单张最高开票限额和发票领用数量之积（存在多种不同版式的税控发票应分别计算并求和）扣减本月可用发票额度。

如需调整发票额度您可以通过【我要办税】-【税务数字账户】-【发票业务】-【发票额度调整申请】或【我要办税】-【发票使用】-【蓝字发票开具】-【数据概览】中的“去调整”模块申请。

【回答】

例：小明的女儿今年6月参加完高考，9月考上了大学，但小明之前填报的子女教育专项附加扣除信息一直没有修改，应该如何修改呢?

子女的教育阶段发生变化，由高中阶段教育到了大学本科阶段，这种情况不能直接修改原有的子女教育专项附加扣除时间，要新增一条信息。

登录个税app后，依次点击“专项附加扣除”，“子女教育”，选择查询扣除年度“2024”；

当选择子女后，新增一条子女教育信息:“当前受教育阶段”选择“大学本科”受教育阶段开始时间”填写2024年9月，“当前受教育阶段结束时间”填写预计的子女大学本科毕业时间(也可以暂时不填，待毕业时再填报)，“子女教育终止时间”填写子女不再受教育的时间(也可以暂时不填);“就读学校”填写子女接受大学本科教育的学校名称。

填完教育信息后，选择“扣除比例”和“申报方式”即可。本年度的“子女教育”专项附加扣除会有两条记录，一条是“高中阶段教育”，另一条是“大学本科”

子女由幼儿园升入小学、初中升入高中、高中升入大学专科/本科、后续升入硕士研究生/博士研究生，这几种都属于教育阶段发生变化的情况，一定要新增一条信息，千万不要直接修改原有的子女教育专项附加扣除信息。

【回答】

一般纳税人前期未开票收入已申报，补开发票后，在开票所属期申报增值税时，填写《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）的第5、6列“未开具发票”列次，做已开票销售额的负数申报填写，其余的按所属期的销售额正常申报。

【回答】

根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)规定：“一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

　　总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

　　二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

　　四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照本公告执行。”

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定：

附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定

 (三)销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

    转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

    金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

    金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第五条规定： 单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价：

    (一)上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。

    (二)公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行(IPO)的发行价为买入价。

    (三)因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号）规定：

二、……企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。