【回答】

 　　《国家税务总局关于修订<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2023年第20号)规定：“ 第十四条 研发机构采购国产设备的应退税额，为增值税专用发票上注明的税额。”

【回答】

企业销售二手车通常视为销售自己使用过的固定资产，其增值税申报主要取决于企业的纳税人类型以及车辆最初的进项税额抵扣情况。接下来，我们一起来学习相关政策吧！

为了帮助您快速判断，以下将根据不同企业类型和业务模式，梳理关键政策要点：

01

一般纳税人公司（非二手车经销）

政策：按13%税率计税。若销售的是属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按3%征收率减按2%缴纳。

关键条件：车辆属于不得抵扣且未抵扣进项的固定资产。

02

小规模纳税人公司（非二手车经销）

政策：可按3%征收率减按2%缴纳增值税（简易计税）。

关键条件：车辆是自己使用过的固定资产。

※注意：根据现行优惠政策，在2027年12月31日前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可直接减按1% 的征收率缴纳增值税。

03

二手车经销企业（不论一般或小规模纳税人）

政策：在2027年12月31日前，销售其收购的二手车，可按简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。

关键条件：经商务部门备案的经销企业，销售的是“收购的”二手车。

※注意：如果企业是专业的二手车经销企业，需要在市场监管部门登记后，及时通过“商务部业务系统统一平台”向商务主管部门完成备案。

【回答】

 　　根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号)文件规定，一、对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元;对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。

 　　购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定。

 　　享受车辆购置税减免政策的新能源汽车，是指符合新能源汽车产品技术要求的纯电动汽车、插电式混合动力(含增程式)汽车、燃料电池汽车。新能源汽车产品技术要求由工业和信息化部会同财政部、税务总局根据新能源汽车技术进步、标准体系发展和车型变化情况制定。

 　　新能源乘用车，是指在设计、制造和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和(或)临时物品，包括驾驶员座位在内最多不超过9个座位的新能源汽车。

【回答】

　　根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2023年第10号）规定：“一、……购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定”。

用人单位申报职工缴费工资，工资不包含哪些项目?

上海市税务局      2025-04-29

　　您好，国家统计局对有关工资总额统计做出了明确规定，凡是国家统计局有关文件没有明确规定不作为工资收入统计的项目，均应作为社会保险缴费基数。

　　根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除：

　　1.根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。

　　2.有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、婴幼儿补贴(即托儿补助)、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。

　　3.劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，以及按照国务院1963年7月19日劳动部等七单位规定的范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。

　　4.有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。

　　5.支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。

　　6.出差补助、误餐补助。指职工出差应购卧铺票实际改乘座席的减价提成归己部分；因实行住宿费包干，实际支出费用低于标准的差价归己部分。

　　7.对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。

　　8.实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。

　　9.职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。

　　10.劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。

　　11.劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。

　　12.支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。

　　13.支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。

　　14.调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。

　　15.由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。

　　16.支付给从保安公司招用的人员的补贴。

　　17.按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。

【回答】

根据《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2025年第17号)附件1《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》的规定，“职工薪酬-已计入成本费用的职工薪酬”：填报纳税人会计核算计入成本费用的职工薪酬。包括工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等累计金额。

　　“职工薪酬-实际支付给职工的应付职工薪酬”：填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下工资薪金借方发生额累计金额。

【回答】

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2026年第6号)附件2规定，小规模纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第10栏“其中：小微企业免税销售额”。个体工商户和自然人不填写本栏次。

　　个体工商户和自然人纳税人未达起征点的免税销售额(不包括符合其他增值税免税政策的销售额)，应填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》第11栏“未达起征点销售额”。

　　第18栏“其中：小微企业免税额”根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率(3%)计算。

　　第19栏“未达起征点免税额”根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率(3%)计算。