答：根据财政部、税务总局发布的《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定：由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，在自2019年1月1日至2021年12月31日期间，对于增值税小规模纳税人，可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

   因此，贵公司当季城建税享受50%减免。

答：1、过期产品的增值税处理:不属于“非正常损失”,不作进项税额转出

《增值税暂行条例实施细则》规定:非正常损失是指为生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失、其他非正常损失。

企业产品过了保质期没有售出，不属于自然灾害损失，也不属于管理不善的损失，因此，不属于非正常损失。

很多地方税务部门在具体执行中，对货物因超过保质期而变质的税务处理作了明确的规定，如《青海省国家税务局关于增值税有关业务问题的通知》(青国税函 [ 2006] 113 号)规定，有保质期的货物因过期报废而造成的损失，除责任事故以外，不属于《增值税暂行条例》和《实施细则》规定的非正常损失，准予从销项税额中抵扣其进项税额。云南省也曾以云国税增字[ 1996] 3号文作过类似规定。

因此，根据上述规定，该制药企业对其超过保质期应毁销的已售或库存的药品，不同于“因管理不善造成的霉烂变质”，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。

2、过期产品所得税处理:按规定办理专项申报手续可税前扣除

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务 总局公告[2011]第25号)规定，企业资产损失按其申报内容和要求的.不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业应留存相应资料备查。

根据国家税务总局公告[2011]第25号第二十七条规定，存货报废损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认:

(一)存货计税成本的确定依据;

(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料; .

(三)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明;

(四)该项损失数额较大的(指 占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上)，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

3、账务处理：报废的产品成本计入"管理费用"

答：由于国资委为政府部门，政府无偿划拨资产区分资本性划拨和政府补助性质划拨。企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产适用于《企业会计准则-政府补助》，政府作为企业所有者投入的资本不适用该准则。 　

账务处理：

  　1、政府以资本性划拨资产。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定，县级以上人民政府及政府有关部门将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。 　　该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 借：固定资产（房屋） / 无形资产（土地使用权） 　

            　贷：实收资本 /资本公积 （全额计入“资本公积”）

    2、企业接受政府或部门无偿划拨的实物资产，如果是政府或部门划拨的，属于政府补助，通过“递延收益”科目 核算。与收益相关的政府补助与企业日常活动相关计入“其他收益”损益科目，而与企业日常活动无关的政府补助，则计入“营业外收入”损益科目。 

  政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。 　　

比如企业接受政府无偿划拨的固定资产，会计处理如下： 　

　收到固定资产时： 　　借：固定资产 　　贷：递延收益 　

　计提固定资产折旧： 　　借：管理费用 　　贷：累计折旧 　　

按固定资产的折旧年限逐月或年分摊递延收益： 　　借：递延收益 　　贷：营业外收入（与企业日常活动无关） 　　        或其他收益（与企业日常活动相关）

  税务处理：1、若为资本性投入，则涉及印花税，不涉及企业所得税，计提的折旧可税前扣除。

        2、政府补助性质的行政划拨。29号公告规定，县级以上人民政府及政府有关部门将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。 其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。但是根据企业所得税法实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 不符合上述条件，应按政府确定的接收价值，计入当期收入总额，计算缴纳企业所得税，该项资产计算的折旧、摊销可在计算应纳税所得额时扣除。

答：根据《企业会计准则解释第3号》第四条规定，对于企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理，即参照上述规定先作为政府资本性投入处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应作为政府补助，自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号一政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应作为国家资本性投入，计入“资本公积”科目。

   根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[20091118号文)规定，企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权(以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额:企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。上述企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁(包括部分搬迁或部分拆除)或处置相关资产而按规定标准从

政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场(招标、拍卖、挂牌等形式)取得的土地使用权转让收入。

   对于上述两种情况，如果政府搬迁补助适用《企业会计准则解释第3号》第4条规定的，企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额计入资本公积的，该资本公积额为永久性差异，应在计入资本公积的纳税年度进行纳税调增。

   另外，企业没有搬迁规划的，收到搬迁补偿款的当年就要并入应纳税所得额申报纳税。企业有搬迁规划并符合相应条件的，搬迁补偿款可以在规划搬迁次年起递延5年,超过5年的在第6年要将余额并入应纳税所得额申报纳税。企业实际搬迁规划期间不足5年的，则在完成搬迁活动的当年将余额并入应纳税所得额申报纳税，

答：租入厂房的装修费金额不大可直接计入管理费用，金额大的话可计入“长期待摊费用”在租赁期或预计下次装修期前的期间里摊销；

  采购的设备如果不需要安装可直接计入“固定资产”科目

  以上进项若非专用于生产简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的产品，均可全额一次性抵扣。

答：国家税务总局近日发布《关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号），明确自2021年5月1日起，在海南、陕西、大连、厦门4省市开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。

新启用的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中，附加税费申报表作为附列资料或附表，纳税人在进行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

具体为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后，自动带入附加税费附列资料（附表）；纳税人填写完附加税费其他申报信息后，回到增值税、消费税申报主表，形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。上述表内信息预填均由系统自动实现。

答：一般情况下个缴人员在工作日16:00点前缴费成功，当日即可到账；16:00点后缴费成功，次日即可到账。

若1到2个工作日仍未到账，可咨询社保（医保）经办机构（咨询热线：12333或12345-5）或税务部门

答：《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第15号）五、先进制造业纳税人按照本公告规定取得增值税留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。

答：机动车销售方分为三种类型：机动车生产企业、机动车授权经销企业、其他机动车贸易商。

机动车生产企业包括国内机动车生产企业及进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构，如在国内从事汽车整车制造的企业属于国内机动车生产企业，某国外品牌(中国)汽车销售有限公司属于进口机动车生产企业驻我国办事机构或总授权代理机构;机动车授权经销企业是指经机动车生产企业授权，且同时具备整车销售、零配件销售、售后维修服务等经营业务的机动车经销企业，如某品牌汽车4S店等;其他机动车贸易商，是指除上述两类企业以外的机动车销售单位和个人，如摩托车个体经销处。

答：机动车发票是指销售方通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块所开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括纸质发票和电子发票。

销售方根据不同情形，使用不同种类的机动车发票。向消费者销售机动车时，应当开具机动车销售统一发票，其他销售机动车行为，销售方应当开具增值税专用发票，增值税发票管理系统开票软件自动在增值税专用发票左上角打印“机动车”字样。

►例如：某汽车4S店将库存车辆销售给消费者，应当开具机动车销售统一发票，而该4S店将库存车辆调配至集团公司下属的其他4S店用于其对外销售的，则应当开具增值税专用发票。

答：消费者如果丢失机动车销售统一发票，无法办理车辆购置税纳税申报或者机动车注册登记的，应向销售方申请重新开具机动车销售统一发票；销售方核对消费者相关信息后，先开具红字发票，再重新开具与原蓝字发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。

答：通过开票软件参数设置模块选择旧版机动车销售统一发票，机动车销售统一发票开具时自动加载相应开具界面。

答：长期待摊费用的摊销应在收益期内平均摊销，其主要内容包括：

1、 固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出，应当在大修理间隔期内平均摊销；

2、租入固定资产改良支出，应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销；

3、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金，按规定作为长期待摊费用的，在不超过2年期限内平均摊销，计入管理费用；

4、企业在筹建期间内发生的开办费,应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

答：差额开票的业务包括以下13项：

1．经纪代理服务；2．融资性售后回租服务收取本金；3．旅游服务；4．劳务派遣服务；5．安保服务；6．人力资源外包服务；7．公益特服号接受捐款；8．签证代理服务；9．代理进口；10．境外单位考试费；11．金融商品转让；12．机票代理服务；13．小规模纳税人转让不动产。

按照差额办法开具发票：即纳税人自行开具增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（全部价款和价外费用）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

答：根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告 2021年第12号）和《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告 2021年第8号）的规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税，不区分征收方式，均可享受。因此，从事个体经营的定期定额户，能享受该优惠政策。

答：双胞胎不可以按照独生子女标准享受扣除。双胞胎兄弟姐妹需要共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自享受每月2000元的扣除额度。

答：新设立企业是指在当年的12月31日前成立,到下一年度的1月1日-6月30日再参加年报的企业。对新设立企业依据注册资本或出资额(资金数额）判定。

答：存续企业是指在上一年度或更早成立，在当年的1月1日-6月30日应参加年报的企业。对应年报的存续企业需根据年报中的从业人员、营业收入、资产总额等标准,结合其所属行业来进行判定。《企业信息公示暂行条例》规定，企业应当于每年1月1日至6月30日，通过企业信用信息公示系统向市场监管部门报送上一年度年度报告，并向社会公示。企业发现其年度报告公示的信息不准确的，应当在每年6月30日之前及时更正。考虑到企业在每年6月30日之前可依法随时修改年报信息,小微企业库对当年已年报的企业,在年报结束后的7月重新比对、集中更新，对未报送年度报告的，待其补报年度报告并公示后，根据其年报情况及时比对更新数据。

答：依次打开电子税务局—我要办税—税收减免

第一步：在左侧导航菜单内找到【税收减免】模块，点击【纳税人减免税减免核准】。

第二步：纳税人选择需要进行减免的【征收项目】和【减免税核准事项】。选择完毕后点击【确定】按钮。

第三步：纳税人按照实际情况填写表单，并按要求报送资料。如需增加项目请点击【增加行】，如需删除增加行请点击【删除行】按钮。表单填写完毕后，点击【提交】按钮。

第四步：纳税人确认表单信息。如填写有误，纳税人点击【返回】按钮重新填写。确认表单信息填写无误后点击【确认】按钮。

第五步：提交成功后系统会自动提示受理成功，点击【确定】按钮，纳税人的申请进入审核阶段。

第六步：纳税人可以打印回执单。同时可在事项进度查询中查询事项处理状态。

答：一、根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第八条规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

(一)同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

二、根据《财政部税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)一、自2019年6月1日起,同时符合以下条件的部分先进制造业纳税人,可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额:

1.增量留抵税额大于零;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

二、本公告所称部分先进制造业纳税人,是指按照《国民经济行业分类》,生产并销售非金属矿物制品、通用设备、专用设备及计算机、通信和其他电子设备销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的,按照实际经营期的销售额计算确定。

本公告所称增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。

三、根据《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第15号)，　一、自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.增量留抵税额大于零;

2.纳税信用等级为A级或者B级;

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形;

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

二、本公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

上述销售额比重根据纳税人申请退税前连续12个月的销售额计算确定;申请退税前经营期不满12个月但满3个月的，按照实际经营期的销售额计算确定。

三、本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。