回答：

销售房产预收房款，由于通过“预收账款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

       贷：预收账款

收最后一期房款，开发票时

借：银行存款(最后一期房款)

       预收账款(以前预收部分)

       贷：经营收入

回答：

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

      贷：应交税费--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 

借：利润分配--未分配利润 

      贷：以前年度损益调整 

(3)补交税款时 

借：应交税费--应交所得税 

      贷：银行存款

答案：认缴制下，实缴资本后需要根据实缴的资本金额缴纳“资金账簿”的印花税，不需要到税务局做备案。

提醒：2019年1月1日至2021年12月31日期间，小规模纳税人资金账簿印花税可以在享受减半征收的基础上再按照50%的税额幅度内减征，如果当地六税两费的减征比例为50%，资金账簿印花税也就是按照税额的25%征收。

参考政策：《财政部、税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第三条、第四条；《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）。

回答：

根据《中华人民共和国资源税法》（中华人民共和国主席令第三十三号）规定：“第十二条　资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。

纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起十五日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。”

答案：并无明确划分。大多数企业在实务中差旅费具体包括的费用有以下几类：

1、交通费：出差途中的车票、船票、机票等；

2、车辆费用：包括但不限于公司车辆、租用车辆等；

3、住宿费；

4、补助补贴：误餐补助、交通补助；

5、市内交通费：目的地的公交、出租等费用；

答案：需要视具体情况而定，执行新收入准则的企业，如果客户已经获得了商品的控制权，则企业应当确认收入。执行原收入准则的企业，满足商品所有权上的风险和报酬转移等条件，也可以确认收入。比如家电商场已经收取了客户货款并开出了发票，提货单也交给了客户，但客户因某种原因尚未提货，家电商场可以依据收入准则的规定视具体情况判断是否应当确认收入。

答案：费用计入税金及附加科目，同时负债计入应交税费科目。

计提时：

借：税金及附加

       贷：应交税费-文化事业建设费

缴纳时：

借：应交税费-文化事业建设费

       贷：库存现金或银行存款

答案：不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条规定，单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

根据上述规定，企业开具的增值税发票时，必须全部联次一次性如实开具，政策强调“一次性”。因此，只允许加盖一个发票专用章，如果没盖清楚，不允许在旁边再盖第二个发票专用章了。

答案：包含。计算残疾人就业保障金的基数“工资总额”应当是应发工资，就是扣除个人所得税和个人承担的社保之前的金额，以国家统计局公布的计算口径为准，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资。

参考政策：《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2017]18号)第二条第二款；《国家统计局关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知》（统制字[1990]1号）第四条。

回答：

一般贸易：

是指我境内有进出口经营权的企业单边进口或单边出口的货物。

进料加工贸易：

是指加工方用外汇购买进口的原料、辅料、零部件、配套件等加工成品或半成品后再外销出口的交易形式。

来料加工装配贸易：

是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、配套件等，由我方按对方的要求进行加工装配，成品交对方销售，我方收取工费的交易形式。

答：根据规定:企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，准予企业在计算应纳税所得额时扣除。 本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。因此，因公出差购买的飞机交通意外保险的发票准予企业在计算应纳税所得额是扣除。

回答：过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。” 根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除;按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

答：1、开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。 2、税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实,且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。 差旅费发票符合上述相关规定可作为企业所得税税前扣除凭证。

答：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)×9%

回答：

一、最新会计法没有对固定资产价值做出明确规定。

二、《企业会计制度》(财会[2000]25号)第二十五条规定:固定资产,指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的也应当作为固定资产。

三、《企业会计准则》以下简称《准则》中对固定资产的定义为：“固定资产是指同时具备以下特征的有形资产：

1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；

2、使用年限超过1年；

3、单位价值较高。”

《准则》只是强调“单位价值较高”，没有给出具体的价值判断标准，并突出固定资产持有的目的和实物形态的特征。

四、《小企业会计准则》第二十七条规定:固定资产,是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过1年的有形资产。小企业的固定资产包括:房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。

答：资源税法取消了资源税代扣代缴相关规定。

答：9月1日前购进的已税砂石，9月1日后销售无需再缴纳资源税。

答：使用增值税发票开票软件（税务Ukey版）开具发票时，系统提示“您正在降版使用增值税发票税控开票软件，按国家税务总局要求，降版后禁止使用该功能，请将税收分类编码至少升级至33.0版本后再继续此操作！”

这是系统中税收分类编码版本过低导致的，目前要将税收分类编码至少升级至33.0版本后，才能正常开具发票！可以通过“系统设置--商品和服务税收分类编码--编码下载。”或“系统设置--基础编码设置--商品和服务税收分类编码--编码下载”来升级税收分类编码。

答案：正常情况下企业都会有法人的实名信息采集，建议使用法人身份选择“手机验证码”登录电子税务局为纳税人进行审核。