答案：根据[国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知]（税总货便函[2017]127号 ）附件规定：“第二章   增值税发票开具基本规定

第二节 税务机关代开发票基本规定

一、代开发票范围

（一）已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体工商户）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人，发生增值税应税行为，可以申请代开增值税专用发票。

（二）有下列情形之一的，可以向税务机关申请代开增值税普通发票：

被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人，取得经营收入需要开具增值税普通发票的；

正在申请办理税务登记的单位和个人，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

应办理税务登记而未办理的单位和个人，主管税务机关应当依法予以处理，并在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的；

依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具增值税普通发票的。”    

答案：目前，ITS系统开放的面向自然人纳税人和扣缴义务人的关于个人所得税的申报业务包括：扣缴客户端综合所得预扣预缴申报、分类所得代扣代缴申报、非居民个人所得税代扣代缴申报、限售股转让代扣代缴申报、经营所得代理申报；WEB端经营所得个人所得税月（季）度申报。

（一）扣缴客户端申报、补申报与更正申报

正常申报：办税人员登录【自然人税收管理系统扣缴客户端】，采集完相关信息后，在综合所得预扣预缴申报、分类所得代扣代缴申报、非居民个人所得税代扣代缴申报、限售股转让代扣代缴申报功能菜单中进行正常申报。经营所得代理申报可在进入系统上方的【生产经营】模块后，在【预缴纳税申报】菜单中填报数据，然后通过【网上报税】功能进行申报发送。

补申报：逾期未申报需要进行补申报时，在系统首页切换【税款所属月份】到需要补申报的月份，按正常申报的流程进行操作即可。逾期补申报的操作，可咨询当地税务机关。

扣缴客户端补申报综合所得预扣预缴申报表时，如果同税款所属年度的后期申报表已申报，客户端不允许再补申报。

更正申报：申报成功后，如果发现内容错报或人员漏报，需要进行更正申报时，只要在申报表报送界面，点击【启动更正】按钮，再按正常申报流程操作即可。对于部分情形下的综合所得预扣预缴申报已开通往期更正申报功能。经营所得代理申报只允许更正最后一期的申报表（往期更正需要前往办税服务厅办理），其它申报表在征期结束后的更正申报，咨询当地税务机关。

（二）个人所得税WEB端（网页版）申报、补申报与更正申报

正常申报：自然人实名登录【个人所得税WEB端（网页版）】后，可以进行经营所得个人所得税月（季）度申报，通过【申报管理】--【可申报】--选择该报表，进行正常申报。

补申报：逾期未申报需要进行补申报时，企业投资人或个体工商户业主可继续通过【个人所得税WEB端（网页版）】进行申报，申报流程同正常申报。

更正申报：申报完成后若报送的数据存在问题，可以通过【申报管理】--【已申报】进行更正申报。

答案：根据[国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定]（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 

答：[国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告](国家税务总局公告2020年第9号)规定，一、自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：

(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+0.5%)

本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

(二)纳税人应当开具二手车销售统一发票。购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

......

八、本公告第一条至第五条自2020年5月1日起施行;第六条、第七条自发布之日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

答：根据[中华人民共和国耕地占用税法](中华人民共和国主席令第十八号)规定：“第十条　耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。”

答：残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

答：机动车销售统一发票丢失可以重新补开发票，办理申报手续。重新补开发票具体程序为：

（1）丢失机动车销售发票的消费者到机动车销售单位取得销售统一发票存根联复印件（加盖销售单位发票专用章）；

（2）到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案；

（3）由机动车销售单位重新开具与原销售发票存根联内容一致的机动车销售发票。消费者凭重新开具的机动车销售发票办理相关手续。

答：对扣缴义务人按照规定扣缴的税款，按年付给百分之二的手续费。不包括税务机关、司法机关等查补或者责令补扣的税款。 扣缴义务人领取的扣缴手续费可用于提升办税能力、奖励办税人员。

答案：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。[中华人民共和国企业所得税法]第五十条第二款规定，“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。”由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。

答案：按照常规，税务机关要根据企业经营情况核定其用票数量和开票限额，对一定时期销售额大幅下降的企业，基层税务机关会根据税收风险情况给部分企业作临时“降版”或者“降量”处理。当前为降低疫情对企业的影响，我们在[国家税务总局关于充分发挥税收职能作用助力打赢疫情防控阻击战若干措施的通知]中明确要求，除发生税收违法行为等情形外，不得因疫情期间纳税人生产经营情况发生变化而降低其增值税发票领用数量和最高开票限额。只要您的企业依法合规经营，税务机关会保障您的发票供应。

答案：

企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，即构成关联关系：

（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。

（四）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

（五）一方半数以上董事或者半数以上高级管理人员（包括上市公司董事会秘书、经理、副经理、财务负责人和公司章程规定的其他人员）由另一方任命或者委派，或者同时担任另一方的董事或者高级管理人员；或者双方各自半数以上董事或者半数以上高级管理人员同为第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的两个自然人分别与双方具有本条第（一）至（五）项关系之一。

（七）双方在实质上具有其他共同利益。

关联交易主要包括：有形资产使用权或者所有权的转让；金融资产的转让；无形资产使用权或者所有权的转让；资金融通；劳务交易。

答：根据[国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知](税总货便函[2017]127号)附件[增值税发票开具指南]规定：“十七、纳税人开具增值税普通发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字发票的，应收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明。”

答：对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税。

答：对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内给予下列优惠：对其自产自用的制剂免征增值税；对营利性医疗机构自用的房产、土地、车船免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。3年免税期满后恢复征税。

答：发生增值税应税行为需要开具发票，医疗机构提供的医疗服务免征增值税。 医疗机构，是指依据国务院[医疗机构管理条例]（国务院令第149号）及卫生部[医疗机构管理条例实施细则]（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。 本项所称的医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供[全国医疗服务价格项目规范]所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

答：（1）对受疫情影响较大的六类行业纳税人，可申请免征2020年度自有土地、房产的城镇土地使用税、房产税。政策执行截止时间延长至2020年12月31日。

六类行业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）、展览、电影放映，具体判断标准按照现行[国民经济行业分类]执行。六类行业纳税人2019年度或2020年度主营业务收入占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）50%以上的，满足其中一个条件即可申请抗击疫情房土两税困难减免。

（2）对增值税小规模纳税人，可申请免征2020年度自有土地、房产的城镇土地使用税、房产税。政策执行截止时间延长至2020年12月31日。

增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的,自一般纳税人生效之日起不再适用免征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用免征优惠。

（3）出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，对减免租金部分所对应的土地、房产，可按减免租金的月份数和减免比例减免城镇土地使用税、房产税。政策执行期间为2020年1月1日至2020年12月31日。

2020年第一季度，纳税人（出租人）已享受按70%比例缴纳城镇土地使用税、房产税困难减免税政策的，可重新选择该项税收优惠政策。上述政策可就高享受，但不能叠加享受。

（4）对第（1）项、第（2）项以外的纳税人，可申请减按70%的比例缴纳2020年第一季度自有土地、房产的城镇土地使用税、房产税。政策执行期限为2020年1月1日至2020年3月31日。

回答：可以.   但是需注意发票的处理：

1、专用发票：需按规定冲红，冲红后，重新开具普通发票税率处显示“免税”的发票。

2、普通发票：如果开给了大企业的，知道开给谁了，能追回就追回，如果开出的是零散个人的 可以不追回，且不影响 8号文件规定的增值税免税（普通发票来源于总局12366电话坐席）。

回答：

①项目周转金：用于某专项业务的预支款或周转金。

②部门备用金：归属于某个部门的经营活动周转金。

③员工借款：因公办理相关事宜提前支出的零星借款。

④押金及保证金：因签订合同或取得业务支付的合同内款项。

⑤代垫款：执行代收代付业务发生的临时性资金拆借款。

⑥其他：由公司支付但不属于公司应付的款项，或应由公司收回但不属于经营活动现金的内容。

问题:房地产一般纳税人，同时存在新老项目，日常发生的办公费、油费、广告费，取得专票，进项税额是否需要在新、老项目之间分摊？如果分摊，分摊依据是什么？

答案:依据您的描述，如果能够明确区分是用于一般计税项目的，可以按照规定抵扣进项税额；如果不能明确区分是否用于一般计税项目，按照财税[2016]36号附件1第二十九条规定执行，对已经抵扣的不得抵扣的进项税额作进项税额转出。

[关于全面推开营业税改征增值税试点的通知]（财税[2016]36号）：

附件1 ：营业税改征增值税试点实施办法

第二十九条 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

答案：一、根据[财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告]（财政部税务总局公告2020年第8号）规定：“五、对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。

公共交通运输服务的具体范围，按照[营业税改征增值税试点有关事项的规定](财税[2016]36号印发)执行。

生活服务、快递收派服务的具体范围，按照[销售服务、无形资产、不动产注释](财税[2016]36号印发)执行。

六、本公告自2020年1月1日起实施，截止日期视疫情情况另行公告。”

二、根据[财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告]（财政部 税务总局公告2020年第28号）规定：“[财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告](财政部 税务总局公告2020年第8号）执行至2020年12月31日。”