答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）第五条规定，纳税人办理2019年度汇算的时间为2020年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2020年3月1日前离境的，可以在离境前办理年度汇算。

答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）：“三、需要办理年度汇算的纳税人  依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：

    (一)2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。包括2019年度综合所得收入额不超过6万元但已预缴个人所得税;年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣率高于综合所得年适用税率;预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠，以及未申报享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

    (二)2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。”

 答：根据《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号）：“二、无需办理年度汇算的纳税人

经国务院批准，依据《财政部 税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》(2019年第94号)有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：

    (一)纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的;

    (二)纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的;

    (三)纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。”

答：自2019年1月1日起，适用《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。

答：根据财政部税务总局发展改革委民政部商务部卫生健康委《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部公告2019年76号）规定，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

答：根据《财政部税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税[2019]21号）规定，企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元。

答：企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税优惠政策，汇算清缴企业所得税时不符合小微条件的，应当按照规定补缴企业所得税。

答：根据《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税[2018]99号),企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

根据《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号），委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。 

答：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2018〕13号)等有关规定，符合条件的非营利组织必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务总局认定的其他非营利组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所在地的地市级（含地市级）以上地区的同行业同类组织平均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

答：纳税人取得经营所得按年计算个人所得税，应在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》;从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》。

　　文件依据：《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》(国家税务总局公告2018年第62号)。

答：可以。增值税纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，可以按照1%征收率开具增值税专用发票。

　　参考政策：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号）第一条；

答：开票可以参考以下两种情况处理：

　　（1）如果是修理时耗用的一些必须的耗材和小零件，一般不单独开票的，这种一般按照修理修配劳务开具发票；

　　（2）如果是修理时，客户单独购买、单独更换的一些修理厂明确标明价格的配件，这种一般单独开具发票的，开具具体配件的名称和对应的税收分类编码。

答：一般纳税人因购入税控系统、缴纳税控设备维护费，本期有税款，需要做全额抵减，可以参考以下操作：

　　（1）先填写附表四的第2列“本期发生额”和第4列“本期实际抵减税额”，第4列填写实际需要抵减的数据，此数据要小于等于主表19+21栏之和。如果没有抵减完，会体现到期末余额，下期会再结转到期初余额中；

　　（2）将附表四第4列“本期实际抵减税额”手工填写到主表23行；

　　（3）最后填写《增值税减免税申报明细表》，减税性质代码及名称选择“0001129914”，后面的列次和附表四的列次填写一致的数字就可以了。

答：工商年报中的“单位缴费基数”填写报告期内单位缴纳社会保险费的工资总额，按缴费人员的应缴口径计算。

答：可以参考以下两种情况处理：

　　【情况一】生育津贴大于实际支付的工资时：冲减正常发放工资对应的全部相关成本费用，挂其他应付款。

　　借：银行存款

　　贷：管理费用/销售费用等

　　其他应付款

　　【情况二】生育津贴小于实际支付的工资时：

　　（1）冲减正常发放工资对应的部分相关成本费用；

　　借：银行存款

　　贷：管理费用/销售费用等

　　（2）将差值部分计入其他应收款；

　　借：其他应收款

　　贷：应付职工薪酬

　　（3）后期实际发放工资时，冲减其他应收账款即可。

　　借：应付职工薪酬

　　贷：其他应收款

　　银行存款

答：企业按照税法规定应交纳的增值税等税费，应当根据其余额性质在资产负债表进行列示。“应交税费”科目下的“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示。

　　【拓展】（1）“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；

　　（2）“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；

　　（3）“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

答：企业转让股权需要交印花税、企业所得税，同时可能会涉及增值税和城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。具体可参考：

　　（1）印花税：按“产权转移书据”以所载金额的万分之五缴纳；

　　（2）企业所得税：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得；

　　（3）增值税：转让上市公司股权需要按“金融商品转让”缴纳增值税，一般纳税人税率6%，小规模征收率3%；转让非上市公司股权不涉及增值税；

　　（4）城建及附加：根据实际缴纳的流转税计算相应的城建税（7%、5%、1%）及教育费附加（3%）、地方教育费附加（2%）。

　　提醒：小规模纳税人可在50%的税额幅度内减征城市维护建设税、印花税（不含证券交易印花税）、教育费附加和地方教育附加，具体减征幅度以当地要求为准。

　　政策依据：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第三条。

答：需要的。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

　　【拓展】企业地址跨区搬迁操作流程：

　　（1）纳税人因住所、经营地变动涉及改变税务登记机关的，向原主管税务机关提出办理迁出。提供以下资料：《注销税务登记申请审批表》、税务登记证及副本（或营业执照及副本）、《发票领用簿》及未验旧、未使用发票、住所或经营地点变动的相关证明资料原件及复印件、使用增值税税控系统的增值税纳税人应提供金税盘、税控盘和报税盘，或者提供金税卡和IC卡、其他按规定应收缴的设备。

　　（2）纳税人因住所、经营地变动涉及改变税务登记机关的，在领取迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》30日内向迁入地税务机关申报办理税务登记。需要提供以下资料：迁出地税务机关出具的《税务事项通知书》、《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》(增值税一般纳税人提供)。

　　具体执行情况，各地有差异，可以向当地主管部门确认下，以主管部门的回复为准。