有会员问，我单位一员工去世，西城区政府发文认定其为见义勇为行为。除单位发放的抚恤金和地方政府发放的奖金以外，想问下这种单位另外发放的以资奖励应该按照什么方式发放？发放标准有具体要求吗？是否可以享受减免个税？见义勇为条例中有明确约定所在单位应以奖励？

　　个税条例中所说免税项第4项:福利费，抚恤金，救济金可以享受免税，我说的这种情况可以按照福利费发放吗？

　　我们分析一下这个问题，首先，单位对本单位见义勇为的员工可否进行奖励？

　　根据《北京市见义勇为人员奖励和保护条例》第九条的规定，各级人民政府和机关、团体、企业事业单位，对见义勇为人员应当给予奖励。奖励实行精神奖励和物质奖励相结合的原则。因此，单位给本单位见义勇为的员工进行奖励是有依据的。

　　其次，单位给的奖励能否免个税？

　　根据《北京市见义勇为人员奖励和保护条例》实施办法第十七条规定，对见义勇为人员的表彰和奖励办法按照相关法规和本市有关规定执行。对见义勇为人员的奖金免征个人所得税。

　　根据《财政部、国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知》（财税字〔1995〕25号）规定：

　　目前，各级政府和社会各界对见义勇为者给予奖励的事例越来越多，各地要求对此明确税收征免政策。经研究，现通知如下：

　　为了鼓励广大人民群众见义勇为，维护社会治安，对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

　　参考海南地税的回复：

　　员工取得公司发放的见义勇为奖金是否需要缴纳个税

　　2015-03-18 10:19 来源：海南地税

　　问：员工取得公司发放的见义勇为奖金是否需要缴纳个人所得税

　　答：根据《财政部、国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知》（财税字〔1995〕25号）的规定，为了鼓励广大人民群众见义勇为，维护社会治安，对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免予征收个人所得税。

　　因此，员工取得公司发放的见义勇为奖金不符合上述规定，应依法缴纳个人所得税。

　　结合以上规定及海南的解答，政府及主管组织给予见义勇为者的奖励是可以免个税的，但对单位奖励给见义勇为员工的奖金是不适用免税政策的。

　　是否可以按福利费来免个税？

　　《个人所得税法实施条例》第十一条　个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。

　　《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）对上述生活补助费作出了进一步的解释“近据一些地区反映，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十四条所说的从福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费，由于缺乏明确的范围，在实际执行中难以具体界定，各地掌握尺度不一，须统一明确法规，以利执行。经研究，现明确如下：一、上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家法规从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。”

　　根据上述政策，单位对本单位见义勇为员工以生活补助费的名义发放补助费，是免个人所得税的，不建议以奖金形式发放。

一、出台背景

　　国税地税征管体制改革以来，我省原国税、原地税施行的税收票证管理办法和规定已不再满足当前工作需求。为保证国家税收收入的安全完整，维护纳税人合法权益，适应税收信息化发展需要，全面落实国家“放管服”工作要求，规范和统一全省税务系统税收票证管理，国家税务总局黑龙江省税务局制定了《黑龙江省税收票证管理办法》。

　　二、重点内容

　　（一）适用范围。黑龙江省各级税务机关、税务人员、纳税人、扣缴义务人、代征代售人、印制企业。

　　（二）税收票证定义。税收票证，是指税务机关、扣缴义务人依照法律法规，代征代售人按照委托协议，在征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入的过程中开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明。税收票证包括纸质形式和数据电文形式。纸质税收票证是指税务机关按照规定式样印制或输出打印的税收票证。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税系统办理税款的征收缴库、退库时，向银行、国库发送的电子缴款、退款信息，不包括存储在税收征管系统中纸质税收票证的电子信息。

　　《办法》明确了税收票证的印制、领发、开具、保管、作废停用、交回、损失核销、移交、核算、归档、审核、销毁和检查等工作，明确了输出打印类纸质税收票证的式样、领发、结报缴销等管理要求。

　　（三）岗责体系。对省、市、县各级税务机关税收票证

　　主管部门和扣缴义务人以及代征代售单位的税收票证管理职责进行明确。

　　（四）税收票款结报缴销时限具体规定。为确保税款安全，明确了税收票款结报缴销的时限和金额。

　　1.当地设有国库经收处的，应于收取税款的当日或次日办理税收票款的结报缴销。税务机关应积极引导具备条件的代征代售人按日办理税款解缴入库；

　　2.当地未设国库经收处和代征代售人收取现金税款的，应在收取税款后最长不超过30天办理税收票款的结报缴销，金额最多不超过20万元，并以期限或额度条件先满足之日为准。

　　扣缴义务人代扣代收税款的，应按税法规定的税款解缴期限一并办理结报缴销。

　　其他各种税收票证的结报缴销时限，基层税务机关、代征代售人向上级或所属税务机关办理缴销税收票证的时限最长不超过一个月。

　　（五）对丢失视同现金管理税收票证赔偿办法进行具体规定。

　　1.印花税票丢失的，按照面额赔偿；

　　2.《税收缴款书（税务收现专用）》《税收缴款书（代扣代收专用）》《税务代保管资金专用收据》丢失的，每份赔偿300元。

　　三、《黑龙江省税收票证管理办法》施行的起始日期

　　明确了《黑龙江省税收票证管理办法》自2020年6月1日起施行，《黑龙江省国家税务局关于发布〈黑龙江省国家税务局税收票证管理办法〉的公告》（黑龙江省国家税务局公告2013年第12号）和《黑龙江省地方税务局关于发布〈黑龙江省地税系统税收票证管理规定〉的公告》（黑龙江省地方税务局公告2014年第1号）同时废止。

一、公告的背景

　　按照国家税务总局有关油价调控风险准备金（以下简称风险准备金）征管工作的部署，根据《油价调控风险准备金征收管理办法》（财税[2016]137号印发）以及《财政部关于将国家重大水利工程建设基金等政府非税收入项目划转税务部门征收的通知》（财税[2018]147号）等文件规定，国家税务总局河南省税务局制定了《国家税务总局河南省税务局关于征收油价调控风险准备金的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、公告的主要内容

　　《公告》对油价调控风险准备金的缴纳义务人、申报方式和地点、征收期限以及汇算清缴等有关问题进行了明确，以确保相关征收管理工作平稳有序开展。

　　（一）明确了缴纳义务人范围。凡符合《油价调控风险准备金征收管理办法》第四条、第十一条规定的，在河南省税务局下辖各税务机关登记注册的，生产、委托加工和进口汽、柴油的成品油生产经营企业为风险准备金缴纳义务人。

　　（二）明确了风险准备金的缴纳期限。缴纳义务人可选择按季或按年申报缴纳风险准备金。按季缴纳的，应当于季度终了2个月内申报并缴纳应缴费款。按年度缴纳的，应当于次年2月底前申报缴纳应缴费款。

　　（三）明确了风险准备金的办理渠道和要求。缴纳义务人应如实填报《油价调控风险准备金申报表》，到所在地税务机关办税服务厅（场所）办理申报缴纳事宜。

　　三、施行时间

　　《公告》自印发之日起施行。

增值税的纳税义务发生时间决定着什么时候应该交税，对于增值税纳税人来说至关重要。由于不动产转让比较特殊，通常时间长，转让手续繁多，通常会经过签订合同、付款、交房办理登记等多个阶段，那么销售不动产增值税纳税义务发生时间在实务中又该如何确定？

　　这里《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）第四十五条第（一）项规定了增值税纳税义务发生时间为：发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　也就是说36号文件对不动产增值税销售时点的确认主要是依据收款时间或是权属变更时间。

　　而《物权法》第六条规定了物权取得、变更和消灭的一般方式，即“不动产物权的设立、变更、转让和消灭，应当依照法律规定登记”。第九条规定:“不动产物权的设立、变更、转让和消灭，应依法登记，发生效力;未依法登记，不发生效力，但法律另有规定的除外。依法属于国家所有的自然资源，所有权可以不登记。”由第九条可以看出，除特点情形外，其他人（法人、集体组织、自然人等）享有不动产物权应当进行登记，形成法律效力;未经登记，不产生物权效力。

　　即结合物权法及税法上的规定，税法上更强调一个合同的概念，这里根据《最高人民法院关于买卖合同司法解释》第三条的规定，出卖人因未取得所有权或者处分权致使标的物所有权不能转移，买受人要求出卖人承担违约责任或者要求解除合同并主张损害赔偿的，人民法院应予支持。

　　只有在没有合同或是合同约定不明确的情况下，才以权属的变更作为征税的依据。

　　比如：某房地产企业2019年1月1日收到预售款，并未发生纳税义务，因为虽然满足了收到款项，但没有销售不动产的应税行为，交房之后就发生了应税行为，所以交房当天为纳税义务发生时间。

　　再如：某纳税人2016年12月31日交付了房产，实际控制权发生了转移，那么2016年12月31日以后均属于发生了增值税应税行为，但由于企业签订了合同并明确了收款日期为2020年12月31日，则纳税义务发生时间为2020年12月31日。

　　但对于交付的时点如何确认？实务中也有不同的理解，通常的理解是以实际交付即转移占有为前提，也有税局是以合同约定或实际交付孰先来确定。如原湖北省国税局在“房地产营改增政策解答”中是这样认为：.纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提。房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。在具体交房时间的辨别上，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准；若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。

　　这里以交房时间作为房地产公司销售不动产纳税义务发生时间，主要是基于以下几点考虑：一是可以解决税款预缴时间与纳税义务发生时间不明确的问题；二是可以解决房地产公司销项税额与进项税额发生时间不一致造成的错配问题（如果按收到房屋价款作为纳税义务发生时间，可能形成前期销项税额大、后期进项税额大、长期留抵甚至到企业注销时进项税额仍然没有抵扣完毕的现象）。三是可以解决从销售额中扣除的土地价款与实现的收入匹配的问题。

　　综合以上的观点，为更好地利用资金的时间价值和规避相应的法律和涉税风险，建议纳税人在发生不动产销售行为时，应充分考虑相关法规的要求，并作合理的规划。

为持续优化税收营商环境，切实减轻企业申报负担，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》（税总发〔2020〕48号）要求，经国家税务总局（以下简称“税务总局”）同意，国家税务总局安徽省税务局决定实行财产和行为税合并纳税申报。现解读如下：

　　一、出台背景

　　财产行为税原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题，错报、漏报的情况时有发生，为进一步减轻办税负担，提高办税质效，提升办税体验，优化税收营商环境，税务总局决定，在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产行为税各税种合并申报，实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”。

　　二、主要内容

　　第一条明确了纳入合并申报的十个税种，纳税人可通过新的申报表实现十个税种中一个或多个的同时申报。

　　第二条对城镇土地使用税、房产税、土地增值税、印花税、资源税的纳税申报期限进行了统一。在税种鉴定时鉴定为按期申报的纳税人自2021年1月1日起，统一调整为按季申报。即：2021年4月使用新申报表申报2021年1季度税款。原2020年按月申报的纳税人于2020年12月使用新申报表申报2020年11月税款；2021年1月使用新申报表申报2020年12月税款。原2020年按季、半年申报的纳税人于2021年1月使用新申报表申报2020年4季度、下半年税款。

　　第三条明确了施行时间。

为贯彻落实党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，深化税务系统“放管服”改革，持续优化营商环境，按照《税务总局等十三部门关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》（税总发〔2020〕48号）要求，国家税务总局决定在重庆市开展财产和行为税合并申报试点工作。现解读如下：

　　一、什么是财产和行为税合并申报？

　　财产和行为税是现有税种中财产类和行为类税种的统称。财产和行为税合并申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个税费种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言，可简化报送资料、减少申报次数、缩短办税时间。此次试点合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。

　　城市维护建设税是增值税、消费税的附加税种，将分别与增值税、消费税合并申报，不纳入财产和行为税合并申报范围。

　　二、为什么要实行合并申报？

　　为了进一步提高办税效率，提升办税体验，优化税收营商环境，税务总局决定在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产行为税各税种合并申报。

　　一是优化办税流程。财行税原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题。合并申报按照“一表申报、税源信息采集前置”的思路，对整个申报流程进行优化改造，将财行税10税种申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节，便于数据的统筹运用，提高数据使用效率，更加方便纳税人。

　　二是减轻办税负担。合并申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合，将纳税人填报表单数量由35张减少为11张，填报数据项减少204项。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，大幅减轻纳税人填报负担。

　　三是提高办税质效。合并申报利用信息化手段可实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，有利于避免漏报、错报，确保申报质量。通过整合各税种关键申报要素，纳税人登录电子税务局即可实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高了办税效率。

　　三、怎么合并申报？

　　纳税申报时，各税统一采用《财产行为税纳税申报表》（以下简称“新申报表”）。新申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报；税源信息有变化的，通过填报《税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。

　　纳税人可以自由选择维护税源信息的时间，既可以在申报期之前，也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致，减轻纳税人填报负担，征管系统将根据各税种税源信息自动生成新申报表，纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式，纳税人申报时，系统都会根据已经登记的税源明细表自动生成申报表。

　　四、怎么提供税源信息？

　　税源信息是财产和行为税各税种纳税申报和后续管理的基础数据来源，是生成纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。

　　每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳定税源，可以“一次填报，长期有效”。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税、房产税，8月15日购入厂房，则企业可在10月申报期结束前的任意时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表，然后申报，只要厂房不发生转让、损毁，就可以一直使用该税源明细表。

　　对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源，纳税人可以在发生纳税义务后立即填写税源明细表，也可以在申报时一次性填报所有税源信息。例如，某煤炭企业分别在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款，则可当天立即填写资源税税源明细表，也可以在申报期结束前，一次性填报所有税源信息。

　　五、怎么更正税源信息？

　　纳税申报前，纳税人发现错填、漏填税源信息时，可以直接修改已填写的税源明细表。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报前发现遗漏了应税合同信息，则可直接修改已填写的税源明细表，补充相应合同信息，然后继续申报。

　　纳税申报后，纳税人发现错填、漏填税源信息时，需要通过更正申报进行调整。例如，纳税人填写了印花税税源明细表，申报后发现遗漏了应税合同信息，则通过更正申报修改已填写的税源明细表，然后再重新申报。

　　六、所涉及税种是否必须一次性申报完毕？

　　合并申报不强制要求一次性申报全部税种，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人4月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，4月10日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。

　　七、各税种纳税期限不一致能合并申报吗？

　　不同纳税期限的财产和行为税各税种可以合并申报。

　　按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税，按月汇总缴纳印花税，则在4月征期内，该企业可以合并申报上半年城镇土地使用税和3月份印花税。

　　按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如，某企业按半年缴纳城镇土地使用税，2021年3月20日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在4月征期内，该企业可以合并申报上半年城镇土地使用税和3月20日耕地占用税。

　　八、合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办？

　　合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。例如，纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现资源税申报错误，则可以仅就资源税进行更正申报。更正时，修改资源税税源明细表再单独申报即可，无需调整其他已申报税种。

　　九、合并申报对房地产交易税收申报有影响吗？

　　目前，纳税人在房地产交易税收申报时一般使用不动产登记办税功能模块中的增量房交易纳税申报表、存量房交易纳税申报表、土地交易纳税申报表，合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财产和行为税合并申报后，不动产登记办税有关申报表单仍可以继续使用，不会对已运行的房屋交易系统造成影响。

　　十、什么时候开始合并申报？

　　12月1日起，在重庆各区县申报财产和行为税，采用合并申报方式。

　　十一、有哪些合并申报渠道？

　　纳税人可登录重庆市电子税务局（https://etax.chongqing.chinatax.gov.cn/），通过“我要办税—综合信息报告—税源信息报告—财产和行为税税源信息报告”模块，以及“我要办税—税费申报及缴纳—综合申报—财产和行为税合并纳税申报”模块进行申报，或在主页“搜索”栏输入“财产和行为税税源信息报告”，以及“财产和行为税合并纳税申报”模块名称进行申报。

　　纳税人也可根据申报习惯，在市内各办税服务厅申报窗口进行财产和行为税申报。

　　十二、合并申报实行后老申报表还可以使用吗？

　　实行财产行为税合并申报后，不仅进行了申报表的改进，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局进行了功能调整和优化，因此，相关税种原有申报表不再使用。

一、什么是财产和行为税合并纳税申报？

　　财产和行为税合并纳税申报，通俗讲就是“简并申报表，一表报多税”，纳税人在申报多个税种时，不再单独使用分税种申报表，而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。合并申报的税种范围包括城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境保护税、烟叶税。

　　二、为什么要实行财产和行为税合并纳税申报？

　　为了进一步提高办税效率，提升办税体验，优化税收营商环境，经国家税务总局同意，国家税务总局宁波市税务局决定在2019年成功推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上，扩大合并申报范围，实行财产行为税各税种合并申报。

　　一是优化办税流程。财行税原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题。合并申报按照“一表申报、税源信息采集前置”的思路，对整个申报流程进行优化改造，将财行税10税种申报统一到一个入口，将税源信息从申报环节分离至税源基础数据采集环节，便于数据的统筹运用，提高数据使用效率，更加方便纳税人。

　　二是减轻办税负担。合并申报对原有表单和数据项进行全面梳理整合，将纳税人填报表单数量由35张减少为11张，填报数据项减少204项，减少三分之一。新申报表充分利用部门共享数据和其他征管环节数据，可实现已有数据自动预填，大幅减轻纳税人填报负担。

　　三是提高办税质效。合并申报利用信息化手段可实现税额自动计算、数据关联比对、申报异常提示等功能，有利于避免漏报、错报，确保申报质量。通过整合各税种关键申报要素，纳税人登录电子税务局即可实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”，提高了办税效率。

　　三、财产和行为税合并纳税申报怎么报？

　　纳税申报时，各税统一采用《财产和行为税纳税申报表》（以下简称“新申报表”）。新申报表由一张主表和一张减免税附表组成，主表为纳税情况，附表为申报享受的各类减免税情况。纳税申报前，需先维护税源信息。税源信息没有变化的，确认无变化后直接进行纳税申报；税源信息有变化的，通过填报《财产和行为税税源明细表》进行数据更新维护后再进行纳税申报。每个税种的税源明细表根据该税种的税制特点设计，纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。

　　合并纳税申报时，纳税人可以自由选择一次性或分别申报当期税种。例如，纳税人某月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，该月初申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种，遗漏了资源税，则可在该月申报期结束前单独申报资源税，不用更正此前的申报。

　　合并纳税申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部分税种，不影响其他已申报税种。例如，纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种，随后发现资源税申报错误，则可以仅就资源税进行更正申报。更正时，修改资源税税源明细表再单独申报即可，无需调整其他已申报税种。

　　四、各税种纳税期限不一致能合并申报吗？

　　不同纳税期限的各税种可以合并纳税申报。

　　按期申报但纳税期限不同的税种可以合并申报。例如，某企业按年缴纳城镇土地使用税，按月汇总缴纳印花税，则在某月城镇土地使用税征期内，该企业可以合并申报城镇土地使用税和印花税。

　　按期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如，某企业按季度缴纳印花税，2021年3月20日收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知，则在4月征期内，该企业可以合并申报一季度印花税和3月20日耕地占用税。

　　五、什么时候开始合并申报？合并申报实行后原申报表还可以使用吗？

　　《公告》明确自2020年12月1日起实行合并申报方式。实行合并申报后，申报表的表样发生了变化，而且对支撑申报的信息系统和电子税务局也进行了功能调整和优化，因此，相关税种原有申报表不再使用。

　一、根据《浙江省新型冠状病毒肺炎疫情防控工作领导小组关于进一步助力市场主体纾困促进高质量发展的若干意见》（省疫情防控〔2020〕24号）文件精神，对符合条件的纳税人可提前办理疫情期间房产税、城镇土地使用税困难减免申请。

　　二、纳税人办理困难减免税的具体流程，按照国家税务总局和宁波市税务局有关规定执行。同时，为方便纳税人及时享受减免政策，采取网上“非接触式”办理和现场办理等不同方式予以实施，申请通过后修改税源减免税信息即可申报享受减免税。

　　三、政策减免期限为2020年1月1日至2020年12月31日。

　　四、本政策的解读机关为宁波市财政局、国家税务总局宁波市税务局。联系电话：0574-87732224.

一、公告出台的背景是什么？

　　人民群众到政府机关办事“最多跑一次”，是党中央、国务院高度重视并给予充分肯定的一项“放管服”措施。2018年1月23日习近平总书记主持召开的中央全面深化改革领导小组第二次会议上，再次充分肯定了“最多跑一次”改革成效，要求各地结合实际创新。

　　2018年4月，为了进一步深化税务系统“放管服”改革，推进办税便利化，减少纳税人办税跑腿，降低纳税人办税成本，按照税务总局部署，原河北省国家税务局、河北省地方税务局联合编制了《办税事项“最多跑一次”清单》（以下简称《清单》）。2018年6月，根据国税机构和地税机构合并后的工作实际，本公告对《清单》进行了调整。办税事项“最多跑一次”是深化“放管服”改革、优化营商环境的积极举措，是对广大纳税人的一项郑重承诺。

　　二、《清单》的具体内容有哪些？

　　办税事项“最多跑一次”，是指纳税人办理《清单》范围内的事项，在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。纳税人的办税事项不符合法定受理条件，或者提交的资料不完整，不适用“最多跑一次”。《清单》共有报告类、发票类、申报类、备案类、证明类5大类125个事项。根据《企业所得税优惠政策事项办理办法》（国家税务总局公告2018年第23号发布）第四条规定，“企业享受优惠事项采取‘自行判别、申报享受、相关资料留存备查 ’的办理方式”，删除了原来《清单》中企业所得税优惠备案的内容。

　　三、办税事项“最多跑一次”的实现方式是什么？

　　对《清单》所列办税事项，全省各级税务机关可通过网上办理、办税服务厅上门即办、邮寄配送等方式，实现“最多跑一次”。

一、为什么要出台规范基本医疗保险参保缴费及待遇享受管理相关政策？

　　答：随着医保改革的深入，为进一步规范我市医疗保险参保缴费及待遇享受管理，维护参保人员权益，根据《社会保险法》、《天津市基本医疗保险条例》和《国家医保局财政部国家税务总局关于加强和改进基本医疗保险参保工作的指导意见》（医保发〔2020〕33号）等有关规定，结合我市实际，市医保局联合市人社局市税务局出台了《进一步规范基本医疗保险参保缴费及待遇享受管理有关问题的通知》（津医保局发〔2020〕85号），统一规范基本医保参保缴费及待遇享受管理。

　　二、参加职工基本医疗保险有几种缴费模式？

　　答：参加职工基本医疗保险大致分为两种缴费模式。一种是按照统账结合模式（缴费比例12%，其中，单位缴费10%、职工个人缴费2%，）参保缴费，职工和退休人员建立职工基本医疗保险个人账户，新参保的用人单位及其职工应当按此模式参保缴费。另一种是按照大病统筹模式（缴费比例8%）参保缴费，职工和退休人员不建立个人账户，灵活就业人员及特困企业等按此模式参保缴费。

　　三、两种缴费模式是否可以相互变更？

　　答：已经按照统账结合模式参保缴费的用人单位，不可变更为按照大病统筹模式参保缴费；已按照大病统筹模式参保缴费的用人单位，为退休人员一次性缴纳5年个人账户所需医疗保险费后，可向社保经办机构申请变更为按照统账结合模式参保缴费，并自变更之月起，职工和退休人员建立个人账户。

　　为退休人员一次性缴纳5年个人账户所需医疗保险费计算公式为：（缴费当月70周岁以下退休人员人数×480元+70周岁以上退休人员人数×600元+建国前老工人人数×720元）×5年。

　　四、参保人员是否可以重复参保？

　　答：重复参保是指同一参保人重复参加同一基本医疗保险制度（制度内重复参保）或重复参加不同基本医疗保险制度（跨制度重复参保），具体表现为同一时间段内同一参保人有两条及以上参保缴费状态正常的参保信息记录。自2021年1月结算期开始，已参加基本医疗保险且当前缴费状态正常的，原则上不允许重复参保，其中已缴纳居民医保费但未进入待遇享受期申请参加职工医保的，还应同步办理退费手续。

　　五、城职职工大额医疗救助费如何缴纳？

　　答：自2021年起，城职职工大额医疗救助费实行按月缴费，参保人员自参加职工医保之月开始，按月缴纳城职职工大额医疗救助费。其中，在职人员每季度首月缴纳21元/月，其余月份缴纳22元/月；退休人员缴纳30元/月。代扣代缴方式按照原渠道执行。跨年度补缴的，不再缴纳历史年度城职职工大额救助费。

　　六、什么情况视为中断缴费？

　　答：用人单位及参保人员未按规定正常缴纳当期职工医保费视为中断缴费，中断缴费期间中止医疗保险待遇。

　　七、用人单位补缴中断期间医保费是否加收滞纳金？

　　答：用人单位及其职工应当依法参加职工基本医疗保险，按时足额缴纳职工基本医疗保险费和大额医疗救助费。用人单位因故中断缴纳职工医保费的可以按规定补缴。用人单位及其职工补缴2011年6月份（含）以前的职工基本医疗保险费，按照规定加收利息。补缴2011年7月份（含）以后的职工基本医疗保险费，按日加收万分之五的滞纳金。

　　八、中断缴费补缴后是否可以继续享受医保相关待遇？

　　答：用人单位职工和连续缴费满六个月的灵活就业人员，中断缴费三个月内恢复正常缴费并办理补缴的，补缴月份发生的医疗费用按规定报销。超过三个月的，补缴月份发生的医疗费用不予报销。

　　九、用人单位中断缴费补缴后是否可以继续享受生育保险待遇？

　　答：用人单位中断缴纳职工生育保险费三个月内恢复正常缴费并办理补缴的，补缴月份可按规定享受职工生育保险待遇；超过三个月的，补缴月份发生的生育费用不予报销。

　　参保女职工生育或终止妊娠当月按规定正常享受职工生育保险待遇，且连续缴纳生育保险费六个月以上（含补缴）的，具备生育津贴申领条件；连续缴费不足六个月的，可在满六个月后申领生育津贴。领取生育津贴的当月应按规定正常享受职工生育保险待遇。

　　十、用人单位因故中断缴纳职工基本医疗保险费，退休人员医保相关待遇是否受影响？

　　答：用人单位及其职工因故中断缴纳职工基本医疗保险费，或无职工继续缴纳职工基本医疗保险费的，退休人员发生的医疗费用医保继续按规定报销。其中，已经按照统账结合模式参保缴费的用人单位退休人员，继续建立个人账户。

　　十一、首次参保的灵活就业人员多长时间可以享受医保待遇？

　　答：灵活就业人员新参保的设立六个月待遇等待期，待遇等待期间发生的医疗费用医保不予报销。自连续缴费满六个月后，发生的医疗费用医保按规定报销。

灵活就业人员在待遇等待期间中断缴费三个月内恢复正常缴费并足额补缴的，等待期连续计算。超过三个月的，自恢复正常缴费当月起重新计算等待期，再次连续缴费满六个月后，发生医疗费用医保按规定报销。

　　十二、灵活就业人员是否可以补缴中断期间医保费？

　　答：中断缴费期间的医疗保险费，可以在缴纳职工养老保险费基础上补缴，补缴月份累计计算职工医保实际缴费年限。灵活就业人员补缴职工医保费，按规定加收利息，补缴当年度医保费的，不加收利息。

　　十三、领取失业保险金人员，如何享受医保待遇？

　　答：领取失业保险金人员，按照大病统筹模式足额缴纳（补缴）职工基本医疗保险费、大额医疗救助费以及职工生育保险费，所需资金从失业保险基金中列支，个人无需缴费，不建立个人账户。自计发失业保险金当月起，发生的医疗费用医保按规定报销。生育保险待遇按照本市有关规定执行。

　　十四、参保人员达到法定退休年龄时，是否可以享受医保待遇？

　　答：参保人员达到法定退休年龄时，累计缴纳职工医保费年限男不少于25年、女不少于20年，且实际缴费年限不少于5年的，退休后不再缴纳职工医保费，但应缴纳大额医疗救助费，并可继续享受职工医保等有关待遇。

　　不足上述年限的，在办理退休手续后，一次性补足所差年限的医疗保险费，并自补足当月起享受职工基本医疗保险等有关待遇。其中，用人单位退休人员按照补缴时用人单位参保缴费模式和上年度本市职工月平均工资为基数办理；灵活就业人员按照补缴时大病统筹模式缴费比例和灵活就业人员当年缴费基数办理。

一、公告出台背景

　　为贯彻落实《中华人民共和国资源税法》，解决特殊情形应税产品销售额确定问题，《财政部、税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部、税务总局公告2020年第34号）对纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者有自用应税产品行为而无销售额情形下应税产品销售额的确定方法和顺序进行了明确，并规定组成计税价格中的成本利润率由各省、自治区、直辖市税务机关确定。为此，国家税务总局内蒙古自治区税务局发布了《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于确定我区资源税应税产品组成计税价格成本利润率的公告》。

　　二、《公告》的主要内容

　　内蒙古自治区资源税纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或者有自用应税产品行为而无销售额，需要按应税产品组成计税价格确定销售额的，组成计税价格中的成本利润率确定为：

　　1. 能源矿产20%；

　　2. 金属矿产13%；

　　3. 非金属矿产9%；

　　4. 水汽矿产、盐10%。

　　能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水汽矿产、盐的具体资源分类按照《中华人民共和国资源税法》所附《资源税税目税率表》执行。

　　三、《公告》施行时间

　　《公告》自2020年9月1日起施行。

一、发布背景

　　为贯彻落实《财政部关于实施境外旅客购物离境退税政策的公告》（财政部公告2015年第3号）、《国家税务总局关于发布〈境外旅客购物离境退税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2015年第41号），做好我省实施境外旅客购物离境退税政策的相关税务管理工作，特制定《国家税务总局浙江省税务局关于实施境外旅客购物离境退税政策有关事项的公告》（以下简称“公告”）。

　　二、公告内容

　　公告第一条，明确我省离境退税政策的实施日期为2020年12月1日。

　　公告第二条，明确我省首批退税商店（网点）名单以及境外旅客申请退税需向退税商店索取的相关凭证。

　　公告第三条，明确我省首个实施境外旅客购物离境退税政策的离境口岸为杭州萧山国际机场。

　　公告第四条，明确杭州萧山国际机场境外旅客购物离境退税代理机构为中国农业银行股份有限公司浙江省分行及手续费的费率收取标准。

　　公告第五条，明确退税额计算方式、退税率及退税币种。

经国务院同意，近期，财政部、农业农村部、民政部、人力资源社会保障部、审计署、国务院扶贫办、银保监会联合印发《关于进一步加强惠民惠农财政补贴资金“一卡通”管理的指导意见》（以下称《指导意见》）。有关负责人就《指导意见》相关要点进行解读。

　　1、问：请介绍一下《指导意见》的出台背景和意义？

　　答：党中央、国务院高度关心民生、重视民生。习近平总书记指出人民对美好生活的向往就是我们的奋斗目标。李克强总理强调要做好“六稳”工作、落实“六保”任务，兜住民生底线。

　　近年来，财政部会同有关部门，在支持打赢脱贫攻坚战的同时，有效加强惠民惠农领域的政策供给和投入保障。一是加强统筹力度。政策力度不断加大，大量补贴资金通过“一卡通”的方式发放到群众手中,在强化社会保障兜底政策落实、不断保障和改善民生方面发挥了重要作用。二是开展专项治理。针对补贴政策和资金管理使用中存在的一些薄弱环节，2019年，财政部会同农业农村部、民政部、人力资源社会保障部、审计署、国务院扶贫办、银保监等七部委，在全国范围内开展专项治理，严肃查处有关突出问题、惩治群众身边的“微腐败”行为，推动地方设立政策、资金和问题“三本台账”，总结形成一批可复制可推广的治理措施。三是完善顶层设计。专项治理结束后，虽然多数省份采取了规范管理的针对性措施，但这些措施都是点上的、碎片化的，难以达到标本兼治的效果。为坚决将党中央、国务院的决策部署落实到位，2020年，七部委进一步加强沟通协调，形成跨部门机制，出台了《指导意见》。

　　在决战全面建成小康社会取得决定性成就的关键时期，《指导意见》有利于进一步加强惠民惠农财政补贴资金管理，确保政策有效落实落地，有助于巩固脱贫成果，更好的保障和改善民生，切实提升人民群众的获得感、幸福感。

　　2、问：《指导意见》的总体要求是什么？

　　答：总的考虑是，按照党中央、国务院决策部署，以着力整治群众身边的腐败问题为突破口，调整优化惠民惠农财政补贴政策体系，建立健全监管长效机制。到2023年，实现所有直接兑付到人到户的惠民惠农财政补贴资金原则上均通过“一卡通”方式发放；实现中央统筹、省负总责、市县抓落实的监管格局基本建成；实现“一张清单管制度”、“一个平台管发放”，补贴政策的科学性和资金绩效明显提高。

　　3、问：《指导意见》主要提出了哪些创新举措？

　　答：《指导意见》主要有五个方面的创新举措。一是向社会公布补贴政策清单，以公开促改革，加快补贴政策和项目资金清理整合进度。二是规范代发金融机构，从源头上解决“卡出多行”“一人多卡”、“人卡分离”等问题。鼓励在全省范围内推行以社会保障卡为载体发放补贴资金。三是规范补贴资金发放流程，堵塞漏洞，实现管理规章制度化、程序流程规范化、操作权限明确化。四是搭建集中统一管理平台，实现有关数据的集中采集和管理，为信息公开和加强监管提供保障。五是依法依规公开补贴信息，主动接受群众监督和舆论监督。

　　同时，《指导意见》分别明确了财政部门、业务主管部门、信息公开主管部门、金融机构监管部门在加强惠民惠农财政补贴资金“一卡通”管理中的职责任务，并提出加强组织领导、加大信息共享、深化绩效管理、持续加强监管等保障措施。

　　4、问：农业农村部在规范“一卡通”管理，特别是农业补贴发放管理方面开展了哪些工作？在落实《指导意见》、构建长效机制方面有什么考虑？

　　答：农业补贴政策是国家强农惠农政策的重要组成部分。近年来，农业农村部督促指导农业农村系统全面配合财政部门开展相关工作，同步开展健全完善农业补贴实施管理制度专项工作。一是认真开展自查自纠。对于自查发现的问题，坚持立行立改，着力解决任务不清、责任不明、问责缺位等问题。二是推进政策信息公开。要求县级农业农村部门对耕地地力保护补贴、农机购置补贴、新型职业农民培育补助、支持新型农业经营主体补助等6类补贴，在政府信息形成或者变更之日起20个工作日内，及时向全社会公开。三是健全管理内控制度。明确农业投融资政策研究与规划、年度投资安排、项目实施与监督、项目绩效管理等规程。指导各地农业农村部门加强农业补贴管理部门内控制度建设，大力压缩自由裁量空间，杜绝权力寻租。

　　为落实《指导意见》要求，农业农村部将进一步加强与相关部门的协调配合。一是大力推进农业补贴数据信息化管理。强化农业补贴数据收集、核查等基础管理工作，建立健全补贴精准到户的核查监管机制，大力推进补贴信息精准化。继续完善“一卡通”使用管理，推动惠农补贴统一集中发放，做到“应统尽统”，杜绝“一策一卡”，严禁“卡外发卡”、“层层转拨”。二是不断优化完善农业补贴管理机制。完善农业相关转移支付“大专项+任务清单”管理模式，抓住任务清单和绩效目标制定、资金分配、任务下达、绩效考核等关键环节，让“一卡通”真正成为农民群众的“明白卡”“幸福卡”“实惠卡”。三是持续加大对违规问题的检查惩治力度。

　　5、问：近年来，民政部采取了哪些措施加强社会救助资金监管？残疾人两项补贴在资金发放方面如何加强管理？

　　答：最低生活保障、特困人员救助供养、临时救助等社会救助资金是困难群众的“救命钱”，关系困难群众切身利益。2018年以来，民政部在全国范围内开展农村低保专项治理，集中整治农村低保领域腐败和作风问题，严肃查处社会救助资金使用管理中的贪污挪用、虚报冒领、截留私分、吃拿卡要等问题，集中通报涉及社会救助资金的违纪违法典型案例，发挥警示震慑作用。2019年，会同有关部委深入开展专项治理，指导各地加强社会救助资金全流程监管，强化民政部门、财政部门、金融机构在资金发放中的三方制约机制。2020年，指导督促各地继续深化农村低保专项治理，全面排查社会救助资金运行各个环节存在的问题，从源头上防范社会救助资金安全隐患。

　　残疾人两项补贴资金的管理和发放方面。一是落实国务院文件要求，两项补贴采取社会化发放，通过金融机构转账存入残疾人账户。二是做好信息共享和数据对接。加强补贴信息的监测、对比和动态管理。按照《指导意见》要求，做好与财政部门补贴发放信息共享，配合做好软件数据接口对接、数据维护和数据共享工作。三是促进补贴资金的公开透明和规范管理。

　　6、问：《指导意见》中提到“鼓励推行以社会保障卡为载体发放补贴资金”，请问社会保障卡在发放补贴资金方面的优势是什么？

　　答：习近平总书记在扎实推进长三角一体化发展座谈会上提出，要探索以社会保障卡为载体建立居民服务“一卡通”。社保卡具有较好的群众基础，持卡人数已达13.29亿人，覆盖约95%的人口，广泛应用于社保缴费、待遇发放、就医购药等民生服务领域。通过社保卡发放惠民惠农财政补贴资金，有利于持续优化政府基本公共服务。以四川省为例，该省自2018年开展“一卡通”专项治理以来，将惠民惠农财政补贴资金，全部归集到社保卡进行集中统一发放，取得较好实践效果。

　　以社会保障卡为载体发放补贴资金，对于享受补贴的群众来说，不用重复办理银行卡、重复登记银行账号；对于基层工作人员来说，通过联网核验，可提高审核效率，缩短发放周期；对于政府部门来说，通过社保卡“一卡通”发放补贴，可实现各类发放信息的集中采集和管理，有利于加强资金监管，让每一分钱都安全及时地发到群众手中。

　　7、问：2019年，审计组织对29个省份179个县财政惠农补贴资金开展专项审计，财政部等七部委在全国范围内联合开展惠民惠农财政补贴资金“一卡通”专项治理。请问为什么要下这么大力气加强惠农惠民补贴资金监管？

　　答：确保财政惠农补贴资金安全管理和及时、足额发放到位，是落实中央强农惠农政策的重要内容，直接关系到人民群众切身利益，尤其是扶贫脱贫类、社会保障和救助救济类的补贴资金，更是贫困群众的“救命钱”、“保命钱”。财政惠民惠农补贴发放环节多、公开透明度有待提升，一些地方不同程度推行了“一卡通”等发放方式，对方便服务群众起到了积极作用，但也存在一些基层干部违规代持群众“一卡通”，滞留延压、优亲厚友、截留克扣、虚报冒领补贴资金等问题，侵害了农民切身利益，影响了群众的获得感、幸福感，影响了惠民惠农政策实施效果。正是在这样的背景下，2019年以来，紧紧围绕惠民惠农领域政策落实和补贴资金管理发放情况，审计署开展专项审计，七部委开展了专项治理，严肃查处有关突出问题，并坚持标本兼治，进一步拿出治理规范措施，确保每一分钱都用到群众身上。

　　8、问：扶贫部门此次专项治理中做了哪些工作？结合《指导意见》的实施，还将采取什么措施？

　　答：结合专项治理，国务院扶贫办主要开展了以下工作。一是积极配合方案制定。要求地方扶贫部门认真配合开展专项清理工作。推动各地扶贫部门积极参与制定治理方案，完善工作机制，进行抽查检查等工作。二是扎实推进专项治理。探索完善“一卡通”资金发放的有效做法，进一步规范到户资金管理发放。三是切实用好治理成果。积极采取信息比对、统一平台等措施加强对到人到户补助资金的管理。

　　根据中央相关安排部署，脱贫攻坚完成后，要严格落实“四个不摘”的要求，相关政策总体保持稳定。下一步，结合《指导意见》实施，扶贫部门要持续做好以下工作。一是完善公告公示。落实“中央、省、市、县财政专项扶贫资金分配结果一律公开，乡村两级扶贫项目安排和资金使用情况一律公告公示”要求。充分发挥12317 扶贫监督举报电话、驻村工作队及第一书记监督作用。二是优化发放流程。与有关部门建立定期数据交换机制。将防贫监测帮扶数据嵌入动态监控平台。三是加强常态化监管。配合有关部门强化对扶贫资金使用和项目的监督、检查和绩效评价。对扶贫领域的违纪违规问题，督促地方及时整改。建立常态化约谈机制。开展扶贫领域警示教育。积极配合纪检监察机构开展扶贫领域腐败和作风问题专项治理。

　　9、问：金融机构监管部门将如何指导代发金融机构规范有序做好补贴资金代发工作？

　　答：按照部门职责，银保监会将采取以下措施。一是督促代发金融机构严格执行代发协议，提高补贴资金发放的及时性、准确性，鼓励其提供免费、及时、逐项的补贴信息告知服务。二是督促代发金融机构向补贴群众提供便捷查询、取款途径，按规定向有关部门及时提供发放信息。三是对工作中未严格执行实名制，存在违规代办、冒领补贴等风险的金融机构，组织开展排查、检查和严肃问责。

根据《财政部、交通运输部、税务总局关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知》（财税[2020]41号）、《财政部、交通运输部、税务总局关于中国（上海）自由贸易试验区临港新片区国际运输船舶有关增值税政策的通知》（财税[2020]52号）规定，税务总局配套制发了《国际运输船舶增值税退税管理办法》（以下简称《办法》）。现解读如下：

　　一、《办法》出台的背景

　　为支持海南自由贸易港、上海自由贸易试验区临港新片区建设，财政部会同交通运输部、税务总局先后制发了《关于海南自由贸易港国际运输船舶有关增值税政策的通知》（财税〔2020〕41号）和《关于中国（上海）自由贸易试验区临港新片区国际运输船舶有关增值税政策的通知》（财税〔2020〕52号），明确对国际运输企业自境内建造船舶企业购买、在海南洋浦港、上海洋山港登记的船舶，实行增值税退税政策（以下简称“船舶退税”）。为确保船舶退税政策落地，税务总局制发了《办法》，就船舶退税的备案、办理及后续管理等问题予以明确。

　　二、《办法》的主要内容解读

　　（一）适用《办法》的具体范围

　　《办法》第二条明确，运输企业购进符合财税〔2020〕41号文件第一条、财税〔2020〕52号文件第一条规定条件的船舶，按照《办法》办理船舶退税。

　　（二）如何确定船舶退税的退税额？

　　《办法》第二条明确，船舶退税退还的增值税额，为运输企业购进船舶取得的增值税专用发票上注明的税额。

　　（三）适用船舶退税政策的运输企业，如何办理船舶退税备案？

　　《办法》第四条明确，适用船舶退税政策的运输企业，应于首次申报船舶退税时，凭以下资料向主管税务机关办理船舶退税备案：一是内容填写真实、完整的《出口退（免）税备案表》及其电子数据。二是运输企业从事国际运输或港澳台运输业务的证明文件复印件。同时，为便利企业，《办法》明确，上述资料运输企业可通过电子化方式提交。

　　（四）适用船舶退税政策的运输企业，在填写《出口退（免）税备案表》时，有什么需要特别注意的地方？

　　《办法》第四条明确，适用船舶退税政策的运输企业在填写《出口退（免）税备案表》时，应在“是否提供零税率应税服务”栏次填写“是”；“提供零税率应税服务代码”栏次填写“01（国际运输服务）”；“出口退（免）税管理类型”栏次填写“船舶退税运输企业”；其他栏次按填表说明填写。

　　（五）此前未办理过出口退（免）税备案的运输企业，如在适用船舶退税政策的同时，还开展了货物劳务出口业务，应当如何办理出口退（免）税备案？

　　《办法》第五条明确，适用船舶退税政策的运输企业同时出口货物劳务、且未办理过出口退（免）税备案的，除船舶退税备案所需资料外，还应按现行规定提供加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》，以及《中华人民共和国海关报关单位注册登记证书》等相关资料。

　　（六）已办理船舶退税备案的运输企业，不再从事国际运输业务的，是否需要向税务机关办理备案变更手续？如何办理？

　　需要办理。《办法》第七条明确，已办理船舶退税备案的运输企业，发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输（或港澳台运输）业务等不符合财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件规定的退税条件的，须自条件变更之日起30日内，持相关资料向主管税务机关办理备案变更，并自条件变更之日起，停止享受船舶退税政策。

　　（七）适用船舶退税政策的运输企业，应当如何申报办理船舶退税？

　　《公告》第九条明确，运输企业向主管税务机关申请办理船舶退税时,提供下列资料及电子信息:一是财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件第三条第1项、第2项规定的资料复印件。其中，此前已向主管税务机关提供过的资料，如无变化，企业无需重复提供。二是《购进自用货物退税申报表》及其电子信息，并在该表业务类型栏填写“CBTS”，备注栏填写“船舶退税”。三是境内建造船舶企业开具的增值税专用发票及其电子信息。四是主管税务机关要求提供的其他资料。同时，为便利企业，《办法》明确，上述资料运输企业可通过电子化方式提交。

　　（八）运输企业在申报船舶退税时，需要提供境内建造船舶企业开具的增值税专用发票，对于上述发票有什么特别要求？

　　《办法》第九条明确，运输企业购进船舶的增值税专用发票，应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”。

　　（九）已办理船舶退税备案的运输企业，发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输（或港澳台运输）业务等不符合财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件规定情形的，是否需要补缴已退税款？

　　需要补缴。《办法》第十二条明确，已退税船舶发生船籍所有人变更、船籍港变更或不再从事国际运输（或港澳台运输）业务等不符合财税〔2020〕41号、财税〔2020〕52号文件规定的退税条件的，运输企业应当在条件变更次月的纳税申报期内，向主管税务机关办理补缴已退税款手续。应补缴税款按以下公式计算得出：

　　应补缴税款＝购进船舶的增值税专用发票注明的税额×（净值÷原值）

　　净值＝原值-累计折旧

　　（十）运输企业发生骗取船舶退税等违法违规行为的，应当如何处理？

　　《办法》第十四条明确，运输企业发生骗取船舶退税的，主管税务机关应追回已退税款，并依照税收征管法的有关规定处理。

　　三、执行期限

　　财税[2020]41号文件明确，海南船舶退税政策的施行期限为2020年10月1日至2024年12月31日，财税[2020]52号文件明确，上海船舶退税政策的施行期限为2020年11月1日至2024年12月31日，施行期限均以《船舶所有权登记证书》的签发日期为准。根据上述规定，《办法》发布后，凡是《船舶所有权登记证书》签发日期在上述政策施行期间的，均可按《办法》申请船舶退税。

近期，国家税务总局制发了《关于进一步简便优化部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（以下简称《公告》），现解读如下：

　　一、为什么要出台《公告》？

　　个人所得税制改革后，为尽可能使大多数纳税人在预扣预缴环节就精准预缴税款、提前享受改革红利，参考国际通行做法，对居民个人工资薪金所得采取累计预扣法来预扣预缴个人所得税。这样大部分仅有一处工资薪金所得的纳税人预缴税款与全年应纳税款一致，次年就不用再进行汇算清缴，办税负担得以有效减轻。从新税制实施首年情况看，这一预扣预缴制度安排发挥了积极有效作用，相当部分纳税人预缴阶段即充分享受改革红利并且不用办理汇算清缴。但也发现，有部分固定从一处取薪且年收入低于6万元的纳税人，虽然全年算账不用缴税，但因其各月间收入波动较大或者前高后低等原因，年中无法判断全年所得情况而某一个或几个月份被预扣预缴了税款，年度终了后仍需申请退税。

　　对此，考虑到新税制实施已有一个完整的纳税周期，纳税人也有了执行新税制后的全年收入纳税数据，对该部分工作稳定且年收入低于6万元的群体，在享受原税改红利基础上，可对其税款预扣预缴方法进行优化，进一步减轻其办税负担。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，统筹考虑纳税人预扣预缴阶段税收负担和财政收入稳定性，出台了《公告》，这也有助于更好地支持稳就业、保就业、促消费，助力构建新发展格局。

　　二、《公告》优化了哪些纳税人的预扣预缴方法？

　　《公告》主要优化了两类纳税人的预扣预缴方法：

　　一是上一完整纳税年度各月均在同一单位扣缴申报了工资薪金所得个人所得税且全年工资薪金收入不超过6万元的居民个人。具体来说需同时满足三个条件：（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位任职且预扣预缴申报了工资薪金所得个人所得税；（2）上一纳税年度1-12月的累计工资薪金收入（包括全年一次性奖金等各类工资薪金所得，且不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位任职受雇并取得工资薪金所得。

　　二是按照累计预扣法预扣预缴劳务报酬所得个人所得税的居民个人，如保险营销员和证券经纪人。同样需同时满足以下三个条件：（1）上一纳税年度1-12月均在同一单位取酬且按照累计预扣法预扣预缴申报了劳务报酬所得个人所得税；（2）上一纳税年度1-12月的累计劳务报酬（不扣减任何费用及免税收入）不超过6万元；（3）本纳税年度自1月起，仍在该单位取得按照累计预扣法预扣预缴税款的劳务报酬所得。

　　【例】小李2020年至2021年都是A单位员工。A单位2020年1-12月每月均为小李办理了全员全额扣缴明细申报，假设小李2020年工薪收入合计54000元，则小李2021年可适用本公告。

　　【例】小赵2020年3-12月在B单位工作且全年工薪收入54000元。假设小赵2021年还在B单位工作，但因其上年并非都在B单位，则不适用本公告。

　　三、优化后的预扣预缴方法是什么？

　　对符合《公告》规定的纳税人，扣缴义务人在预扣预缴本纳税年度个人所得税时，累计减除费用自1月份起直接按照全年6万元计算扣除。即，在纳税人累计收入不超过6万元的月份，不用预扣预缴个人所得税；在其累计收入超过6万元的当月及年内后续月份，再预扣预缴个人所得税。同时，依据税法规定，扣缴义务人仍应按税法规定办理全员全额扣缴申报。

　　【例】小张为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位1月给其发放10000元工资，2-12月每月发放4000元工资。在不考虑“三险一金”等各项扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小张1月需预缴个税（10000-5000）×3%=150元，其他月份无需预缴个税；全年算账，因其年收入不足6万元，故通过汇算清缴可退税150元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，小张自1月份起即可直接扣除全年累计减除费用6万元而无需预缴税款，年度终了也就不用办理汇算清缴。

　　【例】小周为A单位员工，2020年1-12月在A单位取得工资薪金50000元，单位为其办理了2020年1-12月的工资薪金所得个人所得税全员全额明细申报。2021年，A单位每月给其发放工资8000元、个人按国家标准缴付“三险一金”2000元。在不考虑其他扣除情况下，按照原预扣预缴方法，小周每月需预缴个税30元。采用本公告规定的新预扣预缴方法后，1-7月份，小周因其累计收入（8000×7个月=56000元）不足6万元而无需缴税；从8月份起，小张累计收入超过6万元，每月需要预扣预缴的税款计算如下：

　　8月预扣预缴税款=（8000×8-2000×8-60000)×3%-0=0元

　　9月预扣预缴税款=（8000×9-2000×9-60000)×3%-0=0元

　　10月预扣预缴税款=（8000×10-2000×10-60000)×3%-0=0元

　　11月预扣预缴税款=（8000×11-2000×11-60000)×3%-0=180元

　　12月预扣预缴税款=（8000×12-2000×12-60000)×3%-180=180元

　　需要说明的是，对符合本《公告》条件的纳税人，如扣缴义务人预计本年度发放给其的收入将超过6万元，纳税人需要纳税记录或者本人有多处所得合并后全年收入预计超过6万元等原因，扣缴义务人与纳税人可在当年1月份税款扣缴申报前经双方确认后，按照原预扣预缴方法计算并预缴个人所得税。

　　【例】上例中，假设A单位预计2021年为小周全年发放工资96000元，可在2021年1月工资发放前和小周确认后，按照原预扣预缴方法每月扣缴申报30元税款。

　　四、《公告》出台后，扣缴义务人该如何操作？

　　采用自然人电子税务局扣缴客户端和自然人电子税务局WEB端扣缴功能申报的，扣缴义务人在计算并预扣本年度1月份个人所得税时，系统会根据上一年度扣缴申报情况，自动汇总并提示可能符合条件的员工名单，扣缴义务人根据实际情况核对、确认后，即可按本《公告》规定的方法预扣预缴个人所得税。采用纸质申报的，扣缴义务人则需根据上一年度扣缴申报情况，判断符合《公告》规定的纳税人，再按本公告执行，并需从当年1月份税款扣缴申报起，在《个人所得税扣缴申报表》相应纳税人的备注栏填写“上年各月均有申报且全年收入不超过6万元”。

　　五、《公告》实施时间是什么？

　　《公告》自2021年1月1日起施行。

近日，国家税务总局北京市税务局、中国银行保险监督管理委员会北京监管局联合发布了《国家税务总局北京市税务局、中国银行保险监督管理委员会北京监管局关于发布北京市保险机构代收代缴机动车车船税管理办法的公告》（以下称《公告》）。现解读如下：

　　一、出台背景

　　根据车船税法及其实施条例规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取交强险保险费时依法代收车船税。为了贯彻落实车船税法及其实施条例，做好机动车车船税代收代缴工作，国家税务总局北京市税务局和中国银行保险监督管理委员会北京监管局对保险机构代收车船税日常工作进行了深入调研，广泛征求相关方面意见建议，制发本《公告》。本《公告》旨在规范保险机构在日常代收代缴车船税工作中的业务流程，明确代收代缴责任，确保保险机构按规定履行机动车车船税代收代缴义务。

　　二、主要内容

　　《公告》主要有三部分内容：一是明确保险机构在代收代缴车船税时的工作要求、工作内容和工作流程；二是明确车辆来历凭证的种类；三是明确《机动车交通事故责任强制保险费率浮动及代收车船税款告知单》中有关车船税的告知内容。

　　三、施行时间

　　《公告》自2021年1月1日起施行。

　一、初始案例

　　自然人张某于2010年投资1000万成立A企业，持有A企业100%的股权。张某经营有方，2017年B上市公司欲收购A企业，但现金流不充足，与张某协商将A企业估值1个亿，向张某定向增发B公司同等价值的股票，以B公司5%的股权换取了A公司100%的股权。按照个人所得税法规定，张某转让A企业股权需缴纳1800万[（10000-1000）×20%]个人所得税。交易前后股权结构如下图所示。

上述案例中，张某看似将A企业股权卖了个好价钱，但却没有拿到一分现金，很难在股权变更登记时足额缴纳个税。财税〔2015〕41号的出台，明确了张某在此情形下的个税纳税义务、税额计算公式和申报时间，最大的变动是在税款缴纳期限上做了新规定，“纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。”财税〔2015〕41号文出台以前，自然人“以股换股”的个税业务，各地政策执行差异较大。该文件的出台，对于明确个税政策、促进税收遵从具有积极意义。近期，一个有担保债权人参与的升级版案例，引发了笔者对于该文件的进一步思考。

　　二、升级案例

　　将上述案例添加后续情节予以升级：张某计划于2020年和2021年分别缴纳900万税款，并向税局提交了《非货币性资产投资分期缴纳个税备案表》。2018年，张某以个人名义从多个债权人处借款共计1亿元，借款期限为一年，并用B公司5%的股权设定多项质押担保。借款期满后张某未能履行还款义务，各债权人将张某起诉至法院，张某败诉，法院将通过司法执行变卖张某质押的股权用于偿还其债务。此时，主管税务机关向法院主张就变卖股权的执行款优先用于缴纳张某尚未缴纳的股权转让个税税款。在这一具体情形下，财税〔2015〕41号文在执行层面可引发以下几方面的思考。

　　三、对财税〔2015〕41号文的思考和建议

　　（一）主管税务机关主张税收优先权的正当性

　　案例中主管税务机关主张税款应当优先于债权受偿，直接依据就是财税〔2015〕41号文第四条“个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款”。但财税〔2015〕41号文是以财政部和国家税务总局通知的形式发布的，法律位阶上仅属于部门规范性文件，以此为依据去挑战由法律设定的担保债权，显然是不够的。

　　谈到税收优先权，就必须拿出《征管法》第四十五条。该条以法律的形式明确规定税款优先于无担保的债权以及担保设定在欠税发生之后的债权。回到案例中，个税税款能否优先于担保债权，要看欠税发生时间和质押设定时间的先后。股权质押的设定时间是明确的，欠税的发生时间又是何时？按照财税〔2015〕41号文的规定，张某确认收入的时点是非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，张某应当在发生上述应税行为的次月15日内申报纳税。如果张某如期申报并做了分期缴税备案，张某的税款缴纳期限是否因备案而发生了变化呢？

　　一种理解是基于税收法定原则，备案不能改变张某的纳税期限，仅仅免除了其迟延缴纳的责任，那么张某自应税行为发生次月满15日后，实际缴足税款前，处于一种持续的欠税状态，税务机关应当将其欠税情形予以公告，且该税款优先于这一期限内设定的其他担保债权。另一种理解是备案改变了张某的税款缴纳期限，只要张某按照备案计划如期缴纳税款，就没有发生欠税，该笔税款自然也不能优先于担保债权，财税〔2015〕41号文的税款绝对优先的规定就会与征管法发生冲突。

　　鉴于股权转让情形的复杂性，目前我国《个人所得税法》和《个人所得税法实施条例》仅规定财产转让所得应当按月或按次纳税，但未明确规定股权转让所得的个税纳税期限。税务机关确认股权转让个税纳税期限，依据的文件还属于部门规章及规范性文件范畴，《个人所得税法实施条例》授权立法的国务院层级规定尚未出台。建议在相关文件中明确个人非货币性资产投资情形下备案对税款缴纳期限的影响，使得各方可准确判断欠税发生时点，并进一步考量财税〔2015〕41号文第四条规定税款绝对优先的合法性问题。

　　（二）公开备案信息的合理性

　　从信息公开角度讲，无论案例中张某是否构成欠税，税务机关公开非货币性资产投资情形下自然人推迟履行个税纳税义务的备案信息，有利于第三人权利的保护和社会关系的稳定。

　　如果按照理解一认为张某构成欠税，按照征管法第四十五条的规定，“税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告”，税务机关承担着公开欠税情况的法定义务。即使按照理解二认为张某不构成欠税，非货币性资产上附着了被推迟履行的纳税义务，资产一旦发生转让所得价款要优先偿付金额占比不低的税款，资产的价值会受到极大影响。建议税务机关将涉及个人非货币性资产投资的税务备案信息以恰当的方式予以公开，特别是在纳税人以这些资产设定担保的情形下，应及时向担保债权人提示风险，为其降低资产估值、增添保障措施提供决策信息，保护债权人的正当权益。

　　（三）股权部分转让、所得全部缴税的公平性

　　按照财税〔2015〕41号文第四条的规定，张某在未缴足个税前，将其通过非货币性资产投资取得的B公司5%股权进行转让，取得现金收入，无论其转让的是部分股权还是全部股权，所得的价款都要优先缴纳税款。

　　这一规定设计的初衷是为了防止个人恶意拖延纳税义务的履行，但未充分考虑到取得现金收入用于偿还债务等特殊情形。张某案例中，假设存在甲、乙、丙、丁四个债权人，每人主张2500万债权。在财税〔2015〕41号规定下，会出现谁先申请法院执行，谁的钱先被扣1800万税款这样不公平、不合理的情形，使得债权人在法院执行阶段顾虑重重，不敢率先申请执行。建议进一步细化文件规定，在特殊情形下允许按照单次转让股权占非货币性投资取得的全部股权的比例，分批缴纳税款。此外，探索建立法院、税务机关和执行申请人、被执行人之间的多方协调机制，在加强税收征管同时提升纳税服务，防止因为税务政策问题影响债权人正当行使权利。

　　（四）个人股东适用特殊性税务处理的可行性

　　早在2009年，《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）就为企业非货币性资产交易提供了特殊性税务处理方式，在满足条件的情况下交易双方沿用资产旧的计税基础，向后不限期递延企业纳税义务。

　　与之相比，财税[2015]41号文只是一定程度上推迟了自然人在非货币性资产投资下缴纳税款的时点，资产计税还是按照股权变更登记时点上，资产评估的公允价值减去资产原值及合理税费的余额来确定应纳税所得额。但这一时点上，资产所有权的转移为个人投资者带来的并非现金，而是股权，此时资产的估值，是一个“虚”的数字，与将来股权实际转让时取得的收入，经常存在较大波动，可能会产生实际税负不公平、不合理的结果。财税〔2015〕41号文出台后，这一点上一直存在质疑的声音。建议加强对于个人股东适用特殊性税务处理的理论研究，进一步完善企业重组税务处理政策体系，适时推进相关政策的出台。

2020年12月3日，财政部公布《财政部关于修改<财政票据管理办法>的决定》（财政部令第104号，以下简称《决定》），对《财政票据管理办法》（财政部令第70号，以下简称《办法》）进行了修改。为方便各方面了解落实《决定》有关内容，财政部有关负责人就《决定》有关问题回答了记者提问。

　　1.问：《办法》修改的背景和基本原则是什么？

　　答：新中国成立以来，财政票据主要是纸质票据。近年来，财政部立足于满足人民群众的期盼，主动顺应技术进步、推进国家治理体系和治理能力现代化的要求，在全国实行了财政电子票据改革。随着改革不断推进，财政电子票据法律地位不明确的问题逐渐凸显，《办法》中的部分规定也逐渐难以适应改革和现实工作需要。为了进一步加强财政票据管理和财务监督，适应数字中国、数字政府及国家治理体系和治理能力现代化建设需要，落实深化“放管服”改革，及全面实行财政电子票据管理改革要求，需要对《办法》进行修改。

　　《办法》修改过程中，主要遵循以下原则：一是处理好财政票据管理与“放管服”改革的衔接，取消不必要的和通过部门间信息共享可以获得的证明材料的提供，让信息多跑路，群众少跑腿。二是处理好改革和立法的关系，将财政电子票据管理改革实践较为充分，且基本形成共识的内容上升为规章。三是保持政策稳定性和连续性，修改工作中保留了纸质票据的相关规定，并进行了必要的优化调整。

　　2.问：《决定》对《办法》主要作了哪些修改？

　　答：遵循修改原则，《决定》对《办法》主要作了以下修改：一是增加财政电子票据管理内容，明确财政电子票据和纸质票据具有同等法律效力，并对管理流程进行规范。二是根据财政电子票据管理改革实践，取消非税收入专用票据和定额票据。三是明确财政票据的统一管理，确定财政票据实行全国统一的式样、编码规则和电子票据数据标准。四是深化“放管服”改革精神。删除了证明事项、防伪专用品和收取票据工本费等内容，增加了财政部门及其工作人员应当为领用单位办理领用证、领用票据提供便利的内容。五是根据监察法的有关规定，进一步完善了法律责任条款。

　　3.问：《决定》对财政电子票据作了哪些具体规定？

　　答：为使财政电子票据的管理有法可依，《决定》增加了财政电子票据的有关内容，并对电子票据使用管理全流程进行了规范。一是明确电子票据的法律地位,规定“财政电子票据和纸质票据具有同等法律效力，是财会监督、审计监督等的重要依据”。各有关单位（如医保部门、商业保险单位）可以将财政电子票据作为报销入账和电子归档的合法凭证。二是明确电子票据特征和数据标准等内容，要求各级财政部门按照统一的财政电子票据数据标准，生成、传输、存储和查验财政电子票据，并通过有关票据公共服务平台提供财政电子票据真伪查验服务。三是规范电子票据开具及传输有关要求，财政票据使用单位应当确保电子票据及其元数据自形成起完整无缺、来源可靠，未被非法更改，传输过程中发生的形式变化不得影响财政电子票据内容的真实、完整。四是明确电子票据的归档管理，要求财政票据使用单位和付款单位准确、完整、有效接收和读取财政电子票据，并按照会计信息化和会计档案等有关管理要求归档入账。

　　4.问：《决定》在落实“放管服”改革方面有哪些具体措施？

　　答：为落实“放管服”改革有关精神，按照改革优化财政票据管理流程、更新管理理念、提高服务质量、减少重复提供资料、减轻用票单位工作负担等原则，《决定》作了以下修改：一是取消证明事项，不再要求首次申领财政票据的单位提交政府批复文件、资质许可文件等证明材料，申领人仅需“按要求提供与票据种类相关的可核验信息，并对提供信息的真实性承担法律责任”。同时，为加强事中事后监管，在法律责任中增加了“提供虚假信息骗取和冒领财政票据”的违法情形。二是进一步优化政务服务，要求财政部门及其工作人员应当为申领单位提供便利，一次性告知领用财政票据的相关程序、材料、要求及依据等内容。三是建立公平竞争市场环境，删除财政票据防伪专用品有关内容。四是落实国家减税降费有关要求，删除收取财政票据工本费有关内容，财政票据由原有的“领购”改为“领用”，并对《财政票据领用证》具体要素进行了更新。

　　5.问：如何做好《决定》的贯彻实施工作？

　　答：为了贯彻落实《决定》，我们将从以下几个方面开展工作：一是做好《决定》的宣传和培训工作。加强对地方财政部门和有关中央单位财政票据使用管理的宣传培训和指导服务，全面准确认识和理解《决定》。二是做好相关政策衔接和《决定》的实施工作。督促各省级财政部门按照修改后的《办法》，结合工作实际，及时修订和清理与《决定》不一致的其他财政规定或具体实施办法，做好政策衔接和落实工作，将《决定》落到实处。三是抓好全国财政票据统一工作。督促地方财政部门尽快按照修改后《办法》规定，实行全国统一的财政票据式样、编码规则和财政电子票据数据标准；要求各省级财政部门，尽快将财政电子票据全面接入全国统一的财政电子票据公共服务平台，实现全国联网，做到财政电子票据一个入口查验真伪和查询状态。四是继续深化推进财政电子票据改革。督促部分改革滞后地区加快改革速度。要求改革进展较快地区积极开展财政电子票据入账报销和应用试点工作，尽快实现财政电子票据开具、流转、传输、报销、入账和归档全流程电子化管理。引导有关单位，特别是医保部门、商业保险单位依法依规使用财政电子票据，作为报销入账和电子归档的依据。全国实行统一的票据管理制度，依照这一制度，财政电子票据可以实现异地查验、异地报销。要使财政电子票据改革切实便利社会公众，让社会公众充分享受改革红利。

一、制定背景和意义

　　2020年9月1日起实施的《海南省人民代表大会常务委员会关于海南省资源税具体适用税率等有关事项的决定》（海南省人民代表大会常委委员会公告第62号）第三条第一款第一项规定，纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以按损失金额的50%减征资源税，但减税额最高不超过其遭受重大损失当年应纳的资源税。《关于〈海南省资源税具体适用税率等有关事项的决定（草案）〉的起草说明》第三条减免税政策规定，对重大损失的界定，由税务、财政部门另行制定。为了规范税收执法，统一执行标准，保证符合条件的纳税人及时享受减免税政策，国家税务总局海南省税务局和海南省财政厅联合出台此公告。

　　二、主要内容

　　明确因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的界定标准为：

　　（一）当年新开业的大中小企业纳税人，在扣除保险赔款、个人赔款、财政补贴等补偿款项后，损失金额超过100万元的。

　　（二）非当年开业的大中小企业纳税人，在扣除保险赔款、个人赔款、财政补贴等补偿款项后，损失金额超过上年营业收入（含主营业务收入和其他业务收入，下同）的20%；上年无营业收入的，损失金额超过上年末总资产的20%.

　　（三）微型企业、个人合伙企业、个人独资企业、个体工商户以及自然人纳税人在扣除保险赔款、个人赔款、财政补贴等补偿款项后，损失金额超过10万元的。

　　本公告所称“中小企业”和“微型企业”按工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部等四部委规定的企业划型标准执行。

　　三、实施时间

　　本公告自2020年9月1日起施行。

国家税务总局四川省税务局发布了《关于安全防范用地暂免征收城镇土地使用税的公告》（国家税务总局四川省税务局公告2020年第X号，以下简称《公告》），为便于纳税人及时享受税收优惠，现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　为规范税收执法，优化营商环境，与《四川省地方税务局关于安全防范用地城镇土地使用税有关问题的公告》（四川省地方税务局2015年第3号公告）相衔接，发布此公告。

　　二、《公告》主要内容解读

　　（一）关于政策适用对象

　　在各类危险品仓库、厂房中，拥有防火、防爆、防毒等安全防范用地土地使用权的单位或者个人。

　　（二）享受免税优惠的方式与条件

　　享受该优惠实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”办理方式，即纳税人根据规定自行判断是否符合优惠条件。符合条件的纳税人申报享受税收优惠，相关资料留存备查，在申报时无须向税务机关提供。

　　（三）危险品的范围

　　按照《化学品分类和危险性公示 通则》（GB13690-2009）列明的分类执行。