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633 山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局 山东省民政厅关于做好2023年公益性捐赠税前扣除资格确认有关工作的通知
鲁财税函[2023]1号 2023-8-18
各市财政局、税务局、民政局：
为做好2023年公益性捐赠税前扣除资格确认工作，根据《财政部 税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部 税务总局 民政部公告2020年第27号，以下简称27号《公告》)规定，现就有关事项通知如下：
一、适用范围
本通知适用于在省级民政部门和省级以下民政、行政审批部门依法登记的慈善组织和其他社会组织(以下统称社会组织)的公益性捐赠税前扣除资格确认工作。本次可申报公益性捐赠税前扣除资格的社会组织范围包括：公益性捐赠税前扣除资格于2022年末到期的社会组织、公益性捐赠税前扣除资格将于2023年末到期的社会组织、2023年新设立或新认定并取得非营利组织免税资格的慈善组织，以及其他登记设立后尚未取得公益性捐赠税前扣除资格且符合申报条件的社会组织。
二、申报条件
申报公益性捐赠税前扣除资格的社会组织应同时符合27号《公告》第四条规定的条件。其中，按照《中华人民共和国慈善法》新设立或新认定的慈善组织，在其取得非营利组织免税资格的当年，只需符合27号《公告》第四条第一项、第六项、第七项条件即可。
三、确认程序
(一)分级申报。社会组织填写《公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格情况表》(以下简称《情况表》，见附件1)，并报登记的民政部门，其中在省民政厅登记的，报省民政厅;在市、县(市、区)民政部门或行政审批部门登记的，报同级民政部门。
(二)逐级审核。市民政局负责汇总全市《情况表》，并根据报送资料，结合社会组织公益活动和日常监督管理、评估等情况，对社会组织的公益性捐赠税前扣除资格进行核实，提出初步意见。根据市民政部门初步意见，市财政局、市税务局分别对社会组织申报情况进行核实。核实后，市财政局、市税务局和市民政局对照国家有关规定，联合提出具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织建议名单，按批次填写《2023年度—2025年度XX市公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格建议名单汇总表》(以下简称《汇总表》，见附件2)、《2024年度—2026年度XX市公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格建议名单汇总表》(以下简称《汇总表》，见附件3)，加盖三部门公章，由市民政局统一报送省民政厅。
(三)联合确定。省民政厅结合专项信息报告对省管社会组织报送的《情况表》进行核实，并汇总各市报送的《汇总表》，按批次提出全省公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格建议名单。根据省民政厅意见，省财政厅、省税务局、省民政厅联合确定具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织名单，并向社会发布公告。
四、申报时限
此次公益性捐赠税前扣除资格确认工作分两批进行。
(一)第一批
申报范围：公益性捐赠税前扣除资格于2022年末到期的社会组织、公益性捐赠税前扣除资格将于2023年末到期的社会组织、2023年上半年新设立或新认定并取得非营利组织免税资格的慈善组织，以及其他登记设立后尚未取得公益性捐赠税前扣除资格且符合申报条件的社会组织。
1.省管社会组织于9月15日前，将《情况表》电子版和扫描件报送省民政厅(公务邮箱sdmzcsc@shandong.cn)。
各市民政局于9月15日前，将《汇总表》电子版和扫描件以及社会组织填报的《情况表》扫描件报省民政厅(公务邮箱sdmzcsc@shandong.cn)。
逾期未报送的，视为放弃申报资格。
2.在年报工作中，未报送专项信息报告的社会组织，应一并报送经审计的上年度专项信息报告。
(二)第二批
申报范围：2023年下半年新设立或新认定并取得非营利组织免税资格的慈善组织，以及其他登记设立后尚未取得公益性捐赠税前扣除资格且符合申报条件的社会组织。
1.省管社会组织于2024年1月20日前，将《情况表》电子版和扫描件报送省民政厅(公务邮箱sdmzcsc@shandong.cn)。
各市民政局于2024年1月20日前，将《汇总表》电子版和扫描件以及社会组织填报的《情况表》扫描件报省民政厅(公务邮箱sdmzcsc@shandong.cn)。
逾期未报送的，视为放弃申报资格。
2.在年报工作中，未报送专项信息报告的社会组织，应一并报送经审计的上年度专项信息报告。
五、工作要求
各级财政、税务和民政部门要进一步提高政治站位，充分认识做好公益性捐赠税前扣除资格确认工作的重要意义，将其作为落实慈善税收优惠政策、助力实现共同富裕的重要措施，扎实推进、积极落实。主动加强政策宣传解读，进一步扩大政策知晓面，推动公益性捐赠税前扣除政策落地落实。加强公益性社会组织后续管理，通过年度工作报告、“双随机、一公开”抽查检查、重点检查、社会监督等方式多渠道了解掌握情况，在日常监督管理或税务检查中发现不符合公益性捐赠税前扣除资格条件的，及时报省级主管部门，由省财政、税务、民政部门核实后依法取消其公益性捐赠税前扣除资格，并向社会公告。
附件：
1.公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格情况表
2.2023年度-2025年度XX市公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格建议名单汇总表
3.2024年度-2026年度XX市公益性社会组织公益性捐赠税前扣除资格建议名单汇总表
山东省财政厅
国家税务总局山东省税务局
山东省民政厅
2023年8月18日
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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