国税函[2003]400号 国家税务总局关于中国太平洋人寿保险股份有限公司缴纳企业所得税问题的通知
发文时间:2003-04-17
文号:国税函[2003]400号
时效性:全文有效
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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局(不发西藏、内蒙古自治区):

  为了加强企业所得税的征收管理,保证国家税款及时、足额入库,现对中国太平洋人寿保险股份有限公司2003年度缴纳企业所得税的问题明确如下:

  一、中国太平洋人寿保险股份有限公司所属各分支机构(名单附后),可由公司总部在其所在地上海继续实行全额汇总方式缴纳企业所得税,暂不实行就地预交所得税办法。

  二、中国太平洋人寿保险股份有限公司所属各成员企业,应严格执行国家税务总局关于汇总(合并)纳税企业所得税征收管理的有关规定,接受所在地国家税务局的管理和检查。

  附件:中国太平洋人寿保险股份有限公司2003年度合并纳税成员企业名单


国家税务总局

二〇〇三年四月十七日


  附件:中国太平洋人寿保险股份有限公司2003年度合并纳税成员企业名单


  1中国太平洋人寿保险股份有限公司北京分公司

  2中国太平洋人寿保险股份有限公司上海分公司

  3中国太平洋人寿保险股份有限公司天津分公司

  4中国太平洋人寿保险股份有限公司重庆分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司万州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司涪陵中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司黔江中心支公司

  5中国太平洋人寿保险股份有限公司哈尔滨分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司齐齐哈尔中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司大庆中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司佳木斯中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司牡丹江中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司绥化中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司双鸭山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司鸡西中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司鹤岗中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司黑河中心支公司

  6中国太平洋人寿保险股份有限公司长春分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司吉林中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司延吉中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司通化中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司白山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司四平中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司辽源中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司松原中心支公司

  7中国太平洋人寿保险股份有限公司沈阳分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司本溪中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司盘锦中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司朝阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司葫芦岛中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司辽阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司丹东中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司营口中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司锦州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司抚顺中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司鞍山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司阜新中心支公司

  8中国太平洋人寿保险股份有限公司石家庄分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司秦皇岛中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司张家口中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司邢台中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司唐山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司廊坊中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司衡水中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司邯郸中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司承德中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司沧州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司保定中心支公司

  9中国太平洋人寿保险股份有限公司太原分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司大同中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司晋中中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司晋城中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司长治中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司运城中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司阳泉中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司临汾中心支公司

  10中国太平洋人寿保险股份有限公司济南分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司烟台中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司德州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司济宁中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司东营中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司泰安中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司淄博中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司枣庄中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司聊城中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司日照中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司潍坊中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司威海中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司临沂中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司莱芜中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司滨州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司菏泽中心支公司

  11中国太平洋人寿保险股份有限公司合肥分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司淮南中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司蚌埠中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司安庆中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司芜湖中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司阜阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司滁州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司宣城中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司铜陵中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司马鞍山中心支公司

  12中国太平洋人寿保险股份有限公司南京分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司苏州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司无锡中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司常州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司徐州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司镇江中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司扬州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司南通中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司连云港中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司盐城中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司淮安中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司泰州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司宿迁中心支公司

  13中国太平洋人寿保险股份有限公司杭州分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司绍兴中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司舟山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司温州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司嘉兴中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司湖州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司台州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司金华中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司衢州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司丽水中心支公司

  14中国太平洋人寿保险股份有限公司福州分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司泉州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司漳州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司三明中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司南平中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司莆田中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司宁德中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司龙岩中心支公司

  15中国太平洋人寿保险股份有限公司南昌分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司赣州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司九江中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司新余中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司鹰潭中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司景德镇中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司宜春中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司上饶中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司吉安中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司抚州中心支公司

  16中国太平洋人寿保险股份有限公司广州分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司东莞中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司汕头中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司肇庆中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司珠海中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司佛山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司江门中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司中山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司茂名中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司惠州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司湛江中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司梅州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司韶关中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司清远中心支公司

  17中国太平洋人寿保险股份有限公司海南分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司三亚中心支公司

  18中国太平洋人寿保险股份有限公司南宁分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司柳州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司桂林中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司梧州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司贺州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司玉林中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司贵港中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司钦州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司河池中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司北海中心支公司

  19中国太平洋人寿保险股份有限公司长沙分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司株洲中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司岳阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司湘潭中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司衡阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司郴州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司常德中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司邵阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司益阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司怀化中心支公司

  20中国太平洋人寿保险股份有限公司武汉分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司十堰中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司随州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司黄冈中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司恩施中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司襄樊中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司黄石中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司荆州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司宜昌中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司荆门中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司孝感中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司鄂州中心支公司

  21中国太平洋人寿保险股份有限公司郑州分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司安阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司洛阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司新乡中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司平顶山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司漯河中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司许昌中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司南阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司濮阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司焦作中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司周口中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司开封中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司商丘中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司信阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司三门峡中心支公司

  22中国太平洋人寿保险股份有限公司昆明分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司玉溪中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司曲靖中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司红河中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司大理中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司楚雄中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司丽江中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司保山中心支公司

  23中国太平洋人寿保险股份有限公司贵州分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司遵义中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司六盘水中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司黔南中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司黔东南中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司黔西南中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司安顺中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司毕节中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司铜仁中心支公司

  24中国太平洋人寿保险股份有限公司成都分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司广元中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司乐山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司内江中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司资阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司攀枝花中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司宜宾中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司自贡中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司绵阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司德阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司泸州中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司眉山中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司南充中心支公司

  25中国太平洋人寿保险股份有限公司西安分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司渭南中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司宝鸡中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司铜川中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司汉中中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司咸阳中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司延安中心支公司

  26中国太平洋人寿保险股份有限公司兰州分公司

  27中国太平洋人寿保险股份有限公司乌鲁木齐分公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司巴音郭楞中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司克拉玛依中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司昌吉中心支公司

  中国太平洋人寿保险股份有限公司石河子中心支公司

  28中国太平洋人寿保险股份有限公司大连分公司

  29中国太平洋人寿保险股份有限公司青岛分公司

  30中国太平洋人寿保险股份有限公司宁波分公司

  31中国太平洋人寿保险股份有限公司厦门分公司

  32中国太平洋人寿保险股份有限公司深圳分公司

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宿城:建筑业增值税政策衔接与适用

建筑业具有业务链条长、涉税环节多、税目多样等特点,属于税务处理易发生偏差的行业。增值税法实施后,《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第10号)(以下称10号公告)、《财政部 税务总局关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第13号)(以下称13号公告)等配套政策,对建筑业增值税政策衔接作出明确规定。本文解析政策核心变化,结合建筑业交易特点,对计税方式适用、一项应税交易税率确定、分包款扣除管理及纳税义务发生时间认定等实务环节进行探讨。

一、取消甲供工程简易计税选择权

(一)新政内容。增值税法实施后,建筑服务的定义及9%的适用税率维持不变。依据《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第9号)附件2《销售服务、无形资产、不动产注释》,建筑服务是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰,线路、管道、设备等的安装以及其他工程作业的业务活动,具体包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。此次税制平移的主要变化在于简易计税适用范围的收窄。依据10号公告第三条规定,以清包工方式提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,该项政策执行至2027年12月31日。

(二)废止文件与过渡安排。10号公告第五条第六项明确废止甲供工程可选择简易计税方法等政策,具体涉及财税〔2016〕36号附件2规定的"一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税",以及财税〔2017〕58号规定的"建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税"。10号公告对现有甲供工程给予过渡期安排,明确2026年1月1日前已选择简易计税的甲供工程,可继续按原政策执行至竣工。即自2026年1月1日起,新签订的甲供工程不再适用简易计税,一律按9%税率适用一般计税方法。

(三)政策影响。一是新签甲供工程的税负问题。建筑服务企业需在投标报价中重新评估进项抵扣空间与定价策略,并与建设方协商材料供应方式以优化税务方案。二是清包工模式的比较优势显现。该模式因仍可适用简易计税方法,按照3%的规定征收率计算缴纳增值税,税负确定性高,可能成为合同条款磋商中的考量因素。三是过渡期项目的合规管理。对于2026年前已适用简易计税的甲供项目,政策允许延续至竣工,企业应妥善管理备案资料、确保发票合规,并完善合同中的税务调整条款。

二、重塑建筑服务一项应税交易税率适用规则

增值税法实施后,对于"货物+服务"组合的交易,一方面,13号公告明确按主要业务适用税率,另一方面,10号公告限制简易计税适用范围,整体向标准税率靠拢,以保障增值税抵扣链条的完整性。新政取消了自产货物及外购机器设备与安装服务分别核算的特殊待遇,统一按主要业务适用税率、征收率,安装服务不再单独适用低税率。

(一)适用范围扩大。增值税法第十三条规定,纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的,按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。增值税法实施条例第十条进一步明确,此类应税交易应当同时符合下列条件:一是包含两个以上涉及不同税率、征收率的业务;二是业务之间具有明显的主附关系。主要业务居于主体地位,体现交易的实质和目的;附属业务是主要业务的必要补充,并以主要业务的发生为前提。与原政策仅将"货物+服务"同时发生视为混合销售不同,增值税法下的同一笔应税交易,无论"货物+货物""服务+服务""服务+无形资产"或"货物+不动产"等组合形式,只要涉及两个及以上税率或征收率且存在明显的主附关系,均属于"一项应税交易涉及两个以上税率、征收率"的情形。

(二)判定标尺变化。原增值税混合销售规则下,以纳税人的"经营主业"确定适用税率,实务中通常以年度销售额中货物或服务销售额占比50%以上作为判断"经营主业"的具体标准。增值税法则将判定标准明确到"一项应税交易",以交易内部的"主附关系"取代年度销售额占比。13号公告第三条列举了一般纳税人应当按照应税交易主要业务适用税率的具体情形:(1)销售软件产品的同时提供的软件安装、维护、培训等服务,适用软件产品的税率;(2)销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务,适用货物的税率;(3)充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费,适用电力产品的税率;(4)提供交通工具租赁服务的同时收取的信息技术等服务费,适用租赁服务的税率。13号公告同时明确,纳税人发生的与上述情形类似的应税交易,比照执行。

(三)主要业务判定的具体规则。1.特定货物组合的税率适用:13号公告已将"销售活动板房、机器设备、钢结构件等货物的同时提供的安装服务"明确界定为适用货物的税率。因此,建筑企业销售钢结构、门窗等并附随安装服务的,应适用13%税率。2.一般情形的主附关系判定:与上述已被明确列举的情形不同,建筑服务中其他跨税率组合尚未被13号公告覆盖,应回归增值税法及其实施条例关于"一项应税交易涉及两个以上税率"的一般性规定,即按照主要业务适用税率、征收率。通常,建筑服务在合同价款、资源投入或交易目的上居于主体地位时,适用9%税率;若设计、技术授权等服务在交易目的或价值构成上居于主体地位,则可能适用6%税率。企业需审慎评估税务风险,完备举证资料,必要时寻求税收事先裁定或专项税务意见,避免后续税企争议。

三、收紧差额征税凭证管理

增值税法实施后,仅保留了建筑、不动产等少数行业的"简易+差额"模式的过渡性安排,政策适用期限为2026年1月1日至2027年12月31日。10号公告第四条第四项规定,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的,支付的分包款允许从含税销售额中扣除。凭证管理方面,纳税人从含税销售额中扣除的价款,应当取得符合法律、行政法规或者税务总局规定的合法有效凭证留存备查,否则不得扣除。其中,支付给境内单位或者个人的款项,以发票或者省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证;支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证。此外,纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。发票开具方面,10号公告第四条第十二项规定,适用第四条第四项规定,从含税销售额中扣除的相关价款,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。实务中,纳税人可选择两种开票方式:一是使用"差额征税—差额开票"模块开具发票;二是分两张发票开具——差额部分开具增值税专用发票,分包扣除部分开具增值税普通发票。

四、厘清建筑服务预缴与纳税义务发生时间

《财政部 税务总局关于发布〈增值税预缴税款管理办法〉的公告》(财政部 税务总局公告2026年第14号)(以下称14号公告)延续了增值税法实施前的预缴规则。预缴地点:跨地区提供建筑服务的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税;采取预收款方式提供建筑服务的,非跨地区项目,向机构所在地主管税务机关预缴增值税;跨地区项目收取预收款的,向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。预征率与税款计算:适用一般计税方法计税的预征率为2%,适用简易计税方法计税的预征率为3%。预缴期限:跨地区提供建筑服务,应当自纳税义务发生之日起至次月(按季纳税的,为季度结束后的次月)纳税申报期结束前预缴税款;采取预收款方式提供建筑服务,以及跨地区提供建筑服务收取预收款的,应当自收到预收款之日起至次月纳税申报期结束前预缴税款。

纳税义务发生时间方面,增值税法第二十八条规定,发生应税交易,纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当日。13号公告第四条第二项在此基础上,对"先收取价款再分期或者分次提供服务"的特殊情形作出进一步明确:以首次提供服务的实际开始当日与合同约定的当日,按照孰先原则确定纳税义务发生时间,纳税人应当就收到的全部价款申报缴纳增值税。建筑服务实行工程进度结算制,其交易模式与上述"先收款、后分期(次)服务"模式存在本质区别,不应适用该规则。建筑服务的纳税义务发生时间,应按增值税法第二十八条规定,结合工程进度结算节点确定。

综上,企业应准确区分预缴时点与纳税义务发生时点,待纳税义务发生后全额申报销项税额;建立预缴税款台账,按项目逐笔登记预收款、分包款扣除及已预缴税款等信息,避免延迟申报风险。

热点问答:集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税新规有何影响?

财政部8月14日消息,财政部等四部门发布《关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》(财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2026年第23号),自2026年1月1日至2028年12月31日执行。

1.非货币性资产是什么?

公告所称非货币性资产,是指现金、存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。公告所称非货币性资产交换,是指企业以非货币性资产交换非货币性资产。

中央财经大学财税学院教授白彦锋表示,公告所称非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式,对于支撑相关产业实现高质量发展至关重要,是企业的核心竞争力依托的"硬核资产"。

2.政策调整的核心内容是什么?

根据公告,集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换,按规定确认的非货币性资产交换所得,可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按现行政策规定计算缴纳企业所得税;企业进行非货币性资产交换所发生的损失,不得分期确认。

白彦锋表示,上述税收优惠有助于通过递延纳税的方式,减轻相关企业符合条件的资产交易所得相关税收负担,鼓励企业进行资产置换、提高资产配置效率。

3.此次政策调整对相关产业有何影响?

白彦锋表示,集成电路、工业母机是我国近年来新质生产力发展的重点领域。上述税收优惠为相关产业提供稳定的企业所得税税收优惠预期,促进相关产业在"十五五"时期高质量发展。