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585 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省、深圳市地方税务局：
2003年度外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税汇算清缴工作，经过各方的共同努力较圆满地完成了各项任务。现将有关情况通报如下：
一、基础数据
（一）税务登记及开业户数。截止2003年底，在华企业税务登记户数187552户，其中分支机构15206户；投产开业户数150724户，比上年同期增加15190户，开业面87.46%。
（二）参加汇算清缴户数及汇算面。在实际办理的税务登记户数中，扣除分支机构、处于筹建期和非正常企业等各种原因不参加汇缴的36828户，应参加汇算清缴户数150724户，实际参加150724户，汇算清缴面为100%。
（三）征收方式。在参加汇算清缴的150724户企业中，按查账征收的有138669户，占总户数的92%；按核定利润率征收的有5841户，占3.88%；按经费支出换算收入征收的有6214户，占4.12%。
（四）盈利企业户数及盈利面。本年度盈利企业79931户，比上年同比增加9218户，盈利面为53.03%，比上年提高0.86个百分点；盈利企业中有25576户是当年利润弥补以前年度亏损不足户，即应纳税所得额为零的企业，从而没有缴纳所得税款，该类企业占全部盈利户数的32%.若剔除盈利弥亏后利润为零的企业，则盈利并纳税企业占总户数的比例为43.43%。
（五）亏损企业户数及亏损面。本年度亏损企业70793户，比上年增加5972户；亏损面46.97%，同比下降0.86个百分点。亏损企业中有出口业务的21225户，占亏损总户数的29.98%。
（六）企业总收入及出口收入。本年度企业主营业务收入62114.27亿元，比上年增长34.48%，增加了12.67个百分点。其中，出口收入17469.69亿元，比上年同比增长64.73%，对外依赖度为28.13%，比上年同期增加5.21个百分点。
（七）实际缴纳的所得税款。盈利企业利润总额为5313.3亿元，比上年增加1151.57亿元，增幅27.67%；需要弥补以前年度亏损额为396.13亿元，比上年同期增加5.35亿元；考虑以前年度的税收调整因素，全年实际应纳税所得额为4938.39亿元，比上年增长30.28%；实际缴纳所得税683.41亿元，比上年增加92.85亿元，增长15.72%。
（八）预缴税款。预缴企业所得税税额为618.72亿元，预缴率为90.53%，比上年同期提高3.88个百分点。
（九）汇算清缴补税与退税。汇算清缴结束后，应补企业所得税106.76亿元，应退企业所得税42.07亿元，净补企业所得税64.69亿元。
（十）减免税户数及金额。在79931户盈利的企业中，享受所得税优惠的25373户。其中，免税企业12976户，减半征收企业11473户，减率征收企业842户，其他优惠82户，减免税面为31.74%.全额征收企业28982户，占全部盈利户数的36.26%；全年减免税额478.19亿元。征免比例为69.97%，比上年提高12.17个百分点。
（十一）税负。企业所得税税收负担率平均为13.90%，比上年下降2.16%。
二、主要工作尽管2003年度企业所得税申报表、汇算清缴报表、申报软件和汇算清缴软件都作了一定程度的修改，汇算清缴工作量较往年有所增加，但各地在总结以前年度工作经验的基础上，不仅事前做了大量的准备，而且在实际工作中采取切实措施，从而确保了各项工作有序开展。
（一）修订申报表，提高报表的质量和可操作性。涉外企业自2002年度起执行新的企业会计制度，与此相适应，总局对企业所得税申报表做了修改，从实施的情况看，各地税务机关和企业普遍反映修订后的企业所得税申报表直观明了、填列方便、表间逻辑性强、实用性较高，同时弥补了原设计上的一些漏洞，从而能较为真实、全面地反映企业的实际生产经营活动，提高了企业申报的质量，也有利于税务机关审核评税。
（二）加大培训力度，提高汇算清缴工作时效。为保证新修订的企业所得税申报表填报工作顺利运转，各地采取一级培训一级、层层培训的办法，保证基层一线征管人员能够尽快掌握汇算清缴的相关政策；在抓好内部培训的同时，各地还因地制宜采取多种形式对外广泛开展税法宣传和纳税辅导，向纳税人仔细讲解申报程序、各项税收政策和申报软件，从而使基层税务机关和企业能够熟练掌握新修订的申报表和软件操作技术，提高了汇算清缴工作的时效。
（三）实施审核评税，提高汇算清缴工作质量。申报结束后，各级税务机关严格按规定对企业报送资料实施案头审计或审核评税，共对19649户企业进行了调整，占汇算户的13.04%，调增实际应纳税所得额88.02亿元、实际应纳所得税额11.27亿元，调减亏损总额35.43亿元。主要调整项目为新企业会计制度与税收法规差异造成的一些减值准备、工资福利费、未经批准提取的坏帐准备、财产损失、交际应酬费、滞纳金或罚款、非公益性捐赠、以前年度损益调整以及非法凭证和其他一些项目。通过审核评税的实施，企业报送年度汇算资料的规范性、数字逻辑性以及自行调整的自觉性等方面都有了很大的改进，提高了汇算质量。
三、存在的问题及解决措施通过汇总各地汇算清缴工作总结和相关数据，发现少数地区的汇算清缴工作和日常的税收管理仍存在一些问题。
（一）数据差错现象较为普遍。很多省（市）反映，在复核各基层税务机关上报企业报表中发现相当部分的错误信息和疑点问题，有些是基层税务干部业务不熟没有发现所致，但更多的是基层税务干部没有认真审核企业上报资料所致。
（二）日常管理力度偏弱。一是各地对分支机构的管理力度普遍薄弱。主要表现为总机构在开具汇总申报所得税证明时，列示的分支机构资料过少。二是对企业费用列支的审核力度不够。有些企业出于经营业绩考虑，不按税法规定的年限摊销无形资产、递延资产（开办费等），采取在减免税年度不摊或少摊、不列或少列费用，在全额征税年度再进行摊销（列支）费用，扰乱了正常的纳税申报秩序。三是餐饮、房地产业税收管理质量较低。2003年度汇算清缴中，餐饮、房地产行业的亏损面较大，其最主要的问题是对企业的收入、成本、费用核算的控管力度不足。
针对以上问题，总局要求各地进一步加大对企业所得税的管理力度。一是做好取消审批项目的后续管理工作。各地应加大对取消涉外企业税务行政审批项目的后续管理力度；二是进一步加强日常管理。各地可以以申报表的数据和申报资料为基础，制订涉外企业所得税审核评税操作规程和所得税日常管理办法，做好事前和事后监督管理；三是继续做好培训工作。各地应进一步加大对基层税务干部的培训力度，切实提高干部业务素质；四是充分挖掘并发挥汇算清缴数据的效用。各地应逐步建立健全有关行业利润率信息库，探索企业所得税与收入、成本、费用、利润、减免税等相关指标的关联度，探索一套较为科学的收入分析机制；五是认真做好亏损企业调研和反避税工作。各地应继续对亏损企业进行调查摸底，在掌握企业亏损真实原因的基础上，加大对连续多年亏损且出口收入较多的常亏不倒户的反避税工作力度，全面有效地堵塞因假亏所造成的税收收入流失的漏洞。
对这次汇算清缴工作，各地高度重视，加强领导，强化培训，优化服务，规范程序，严格审核。从各地上报资料数据的及时性、准确性、完整性，税法宣传辅导力度、征管基础工作和汇算清缴工作报告质量等方面综合评定，成绩较为突出的单位有（排名不分先后）：北京、天津、河北、山西、黑龙江、吉林、山东、江苏、福建、浙江、江西、湖北、广东、广西、河南、海南、重庆、四川、陕西、青岛、厦门、大连等省（市）国家税务局。希望各地认真总结2003年度企业所得税汇算清缴工作经验，发扬成绩，克服不足，进一步规范企业所得税管理，切实提高税收征管质量和水平。
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