财政部、海关总署、税务总局联合发布的《关于调整部分电池消费税政策的公告》已正式开始实施。新政策明确，自2026年9月起，对锂原电池、锂离子蓄电池等按照2%税率征收消费税。

2015年2月起实施的一项消费税政策明确，对包括锂原电池、锂离子蓄电池等在内的七类电池免征消费税。新政策意味着持续10多年的锂电池免税红利正式终结。中国汽车技术研究中心有限公司所属中国汽车战略与政策研究中心绿色低碳与税收政策研究部高级研究员刘可歆认为，当前锂电池产业逐步进入市场化成熟期，适时恢复征收电池消费税，有利于完善绿色税收调节体系、拓宽稳定税源，推动行业加快技术迭代与高端化转型，促进产业由规模扩张向高质量发展转变；同时也可平衡财政收支与产业长期可持续发展需求。

公告在恢复征税的同时，对前沿电池技术保留了阶段性免税安排。自2026年9月1日起至2028年12月31日，对钠离子电池、固态电池、燃料电池及光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池免征消费税。刘可歆表示，对钠离子电池、固态电池、燃料电池等电池实施阶段性免税政策，旨在鼓励前沿技术研发与产业化落地，夯实新能源产业长期发展根基；锂离子蓄电池等恢复征税与前沿电池阶段性免税政策形成互补联动，有助于鼓励多类电池技术突破与产业化落地。

税率安排方面，公告明确自2027年9月1日起，对锂原电池、锂离子蓄电池等电池产品按照4%的税率征收消费税；自2027年4月1日起，对光伏电池按照2%税率征收消费税，自2028年4月1日起对光伏电池按照4%税率征收消费税。刘可歆分析，新税收政策采用阶梯式的税率调整方式，设置了充足的过渡期，有利于动力电池企业平稳消化税率变动带来的小幅成本变化，保障动力电池生产、配套、终端应用全链条平稳运行。

政策取向方面，恢复征收锂电池消费税可适当抬高行业准入与生产成本门槛，以税收杠杆推动企业注重高端化、高附加值产品研发。业内关注锂电池行业的税负压力是否会继续向下游整车制造环节传导，刘可歆认为，在当前国内新能源汽车市场充分竞争的环境下，锂离子蓄电池等分步恢复征收消费税，对行业良性发展具有较强的引导作用。

继集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例提升至120%后，这两大领域迎来又一项税收支持举措。《财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部关于集成电路企业、工业母机企业非货币性资产交换企业所得税政策的公告》明确，集成电路企业、工业母机企业在2026年1月1日至2028年12月31日期间发生非货币性资产交换，按规定确认的交换所得，可在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。

业内人士分析认为，集成电路与工业母机企业在日常经营和技术迭代中，经常会涉及以专用设备、专利技术等非货币性资产对外出资入股、资产交换或产线置换整合等跨主体交易。该政策虽不改变税负总量，但通过递延纳税平滑企业现金流，将为两大重点领域资产置换、设备更新和产业链整合提供有力支持。

中央财经大学财政税务学院教授白彦锋表示，非货币性资产通常包括设备、技术专利、股权、知识产权等资产形式，是企业核心竞争力依托的所谓硬核资产。

政策对比方面，在现行税收政策下，企业以非货币性资产对外投资入股，可依据财税[2014]116号文件享受5年分期纳税；以技术成果投资入股，可依据财税[2016]101号文件选择递延至转让股权时纳税；若资产、股权交易符合财税[2009]59号或财税[2014]109号中特殊性税务处理规定的，可适用相应递延处理。但企业之间以固定资产、无形资产或股权等进行非货币性资产交换，不符合前述优惠条件的，需视同销售货物或转让财产，在交易当期一次性确认所得并缴纳企业所得税。对比之前，该公告对集成电路和工业母机两大领域的一般性非货币性资产交换给予专门的分期纳税政策，减轻了企业现金流压力。

税负测算方面，假设A公司为进入清单的集成电路封测企业，以一台计税基础800万元的旧设备，置换B公司一台公允价值2000万元的新设备，双方不补现金。在原有规则下，A公司确认的1200万元交换所得需在当期一次性计入应纳税所得额，按25%税率计算，当期需缴税约300万元。公告发布后，A公司可将1200万元所得分5年均分计入，每年计入240万元，每年缴税约60万元，5年合计缴税仍为300万元。税负总量不变，但当期现金流压力从300万元降至60万元。