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1431 第一条 根据国务院批准的《残疾人专用品免征进口税收暂行法规》（以下简称《法规》）和《海关法》及有关法律、法规，特制定本实施办法。
第二条 《法规》和本办法所称“残疾人”是指由于心理、生理、人体结构或某种组织的功能丧失或不正常，以致全部或部分丧失以正常方式从事某种活动能力的人。残疾人包括视力残疾、听力残疾、语言残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾人。
第三条 凡进口《法规》第二条的残疾人专用品和第三条民政部、中国残疾人联合会所属福利、康复机构所用的残疾人专用品的免税手续，按本实施办法的法规办理。
第四条 个人进口本办法附件一所列的残疾人专用物品在自用合理数量范围内，由纳税人直接在进口地海关办理免税进口手续。
第五条 批量进口本办法附件一所列残疾人专用品，进口单位在进口前应提供用途说明等文件，向所在地主管海关申请，经所在地主管海关审核同意后，出具《进出口货物征免税证明》（三联单）通知进口地海关办理免税手续。
第六条 福利、康复机构进口本办法附件二所列国内不能生产的残疾人专用品的免税手续按以下法规办理：
（一）、进口前，有关福利、康复机构应按隶属关系，填写《残疾人免税进口专用品申请表》一式三份，分别向民政部或中国残疾人联合会提出申请；
（二）、经民政部或中国残疾人联合会审核无误后，应在《申请表》上签章，将其中一份存档，另二份报送海关总署；经海关总署关税司审核无误后，通知福利、康复机构所在地主管海关。
（三）、福利、康复机构所在地主管海关凭关税司下发的批准文件，填写《进出口货物征免税证明》三联单，其中第一联福利、康复机构所在地主管海关留存，第二、三联送交进口地海关凭以免税；进口地海关在免税验放后，及时将第三联退福利、康复机构所在地主管海关。
第七条 境外捐赠给残疾人个人或有关福利、康复机构的国内不能生产的残疾人专用品，凭捐赠证明按本办法办理。
第八条 经批准免税进口的残疾人免税专用品不得擅自移作他用，违者由海关将按《海关法》有关法规予以处罚。其他违反本办法法规的，按《海关法》及有关法规处理。
第九条 本办法由海关总署负责解释。
第十条 本办法与《法规》同时实施。
[附件一]：
残疾人个人用专用品清单
一、假肢及其零部件：上肢假肢包括部分手、前臂、上臂、假手、肘关节；下肢假肢包括部分足、小腿、大腿、膝关节等。
二、假眼。
三、假鼻。
四、内脏托带：肾托、胃托、疝气带、疝气腰带等。
五、矫形器：包括脊柱、上肢、下肢、功能性电子刺激器和复合力源矫形器系统等。
六、矫形鞋：成品矫形鞋、订做的矫形鞋、适配的标准鞋。
七、非机动助行器：包括单臂操作助行器（手杖、肘拐、前臂支撑拐、腋拐、三脚及多脚拐杖等）；双臂操作助行器（助行架、轮式助行架、助行椅、助行台等）及助行器的附件等。
八、代步工具（不包括汽车、摩托车）：包括轮椅车（手动、电动、机动）、残疾人专用自行车（如手摇三轮车、串翼自行车、助行自行车手扒推轮椅等）。
九、辅助器具：移动用辅助器具、翻身用辅助器具（如翻身垫、翻身床单、翻身毯等）、升降用辅助器具（如轮椅爬楼梯装置、升降架等）。
十、生活自助具：包括残疾人专用服装（如轮椅使用者的连裤服、雨衣、手套；鞋和靴的防滑装置等），安全防护辅助器具（如用于头部面部、上肢、下肢及全身的防护装置等），穿脱衣服的辅助器具、画图和书写辅助器具（如书写板、书写框等），日常生活用辅助器具（如罐头开启器、防洒碗等）。
十一、专用卫生用品。
十二、视力残疾者用的盲杖。
十三、导盲镜。
十四、助视器：内装灯的放大镜行动等。
十五、盲人阅读器：电子盲文书写器、手动盲文书写器等。
十六、语言、听力残疾者的语言训练器：言语训练辅助器具。
十七、智力残疾者用的行为训练器。
十八、生活能力训练用品。
[附件二]：
康复福利机构进口国内不能生产的残疾人专用品清单
一、残疾人康复及专用设备，包括床旁监护设备、中心监护设备、生化分析仪和超声诊断仪。
二、残疾人特殊教育设备和职业教育设备：对残疾人进行义务教育、学历教育、职业教育所需各类设备。例如：聋人助听设备、智力残疾检测设备等。
三、残疾人职业能力评估测试设备，例如：手腕作业检查盘、注意力集中能力测试仪等。
四、残疾人专用劳动设备和劳动保护设备：如某种肢残人操作的特殊机床、聋人专用的特殊报警装置等；以及为残疾人就业设立的福利企业进口的适合于残疾人操作的生产设备。
五、残疾人文体活动专用设备：是指残疾人进行文化、娱乐、体育活动和体育竞赛所需的专用设备。例如：各种运动轮椅，盲人门球等。
六、假肢专用生产、装配、检测设备，包括假肢专用铣磨机、假肢专用真空成型机、假肢专用平板加热器和假肢综合检测仪。
七、听力残疾者用的助听器：包括各类助听器等。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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