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985 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
新的《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》已于2009年1月1日起施行，根据施行新条例和实施细则的需要，现将废止或失效的消费税规范性文件目录通知如下：
一、全文废止或失效的消费税规范性文件目录
1.《关于商业库存汽油、柴油征免消费税问题的通知》（财税字[1994]16号）
2.《关于金银首饰消费税减按5％征收的通知》（财税字[1994]91号）
3.《关于对摩托车胎暂减征消费税的通知》（财税字[1996]10号）
4.《关于调整含铅汽油消费税税率的通知》（财税字[1998]163号）
5.《财政部、国家税务总局关于对别克 桑塔纳等小汽车减免消费税的通知》（财税[2001]207号）
6.《财政部、国家税务总局关于富康系列小汽车减免消费税的通知》（财税[2001]217号）
7.《财政部、国家税务总局关于对奥迪等小汽车减征消费税的通知》（财税[2002]71号）
8.《财政部、国家税务总局关于对金杯系列轻型客车减征消费税的通知》（财税[2002]72号）
9.《财政部、国家税务总局关于奇瑞牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]5号）
10.《财政部、国家税务总局关于福田牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2003]6号）
11.《财政部、国家税务总局关于风神牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]28号）
12.《财政部、国家税务总局关于东南牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]29号）
13.《财政部、国家税务总局关于猎豹牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]36号）
14.《财政部、国家税务总局关于第二批奇瑞牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]58号）
15.《财政部、国家税务总局关于SY6460系列雪佛兰开拓者轻型客车减征消费税的通知》（财税[2003]59号）
16.《财政部、国家税务总局关于波罗牌等小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]60号）
17.《财政部、国家税务总局关于悦达牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]62号）
18.《财政部、国家税务总局关于金旅牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]70号）
19.《财政部、国家税务总局关于第二批东南牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]71号）
20.《财政部、国家税务总局关于第二批菲亚特牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]72号）
21.《财政部、国家税务总局关于东风雪铁龙等轿车减征消费税的通知》（财税[2003]78号）
22.《财政部、国家税务总局关于第二批金杯牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]108号）
23.《财政部、国家税务总局关于第二批海马牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]120号）
24.《财政部、国家税务总局关于松花江牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]121号）
25.《财政部、国家税务总局关于别克君威轿车减征消费税的通知》（财税[2003]127号）
26.《财政部、国家税务总局关于切诺基牌系列车辆减征消费税的通知》（财税[2003]143号）
27.《财政部、国家税务总局关于雅阁奥德赛牌轿车减征消费税的通知》（财税[2003]171号）
28.《财政部、国家税务总局关于昌河牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]190号）
29.《财政部、国家税务总局关于秦川——福莱尔牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]213号）
30.《财政部、国家税务总局关于长安——奥拓牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]218号）
31.《财政部、国家税务总局关于金杯牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]219号）
32.《财政部、国家税务总局关于别克牌赛欧轿车减征消费税的通知》（财税[2003]220号）
34.《财政部、国家税务总局关于别克牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]237号） 33.《财政部、国家税务总局关于昌河 北斗星牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]228号）
35.《财政部、国家税务总局关于红旗牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]254号）
36.《财政部、国家税务总局关于中华牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]269号）
37.《财政部、国家税务总局关于奥迪捷达和宝来牌轿车减征消费税的通知》（财税[2003]270号）
38.《财政部、国家税务总局关于松花江牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]271号）
39.《财政部、国家税务总局关于波罗牌等小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]274号）
40.《财政部、国家税务总局关于切诺基牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]275号）
41.《财政部、国家税务总局关于菲亚特牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]276号）
42.《财政部、国家税务总局关于依维柯牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2003]277号）
43.《财政部、国家税务总局关于丰田牌威驰（VIOS）轿车减征消费税的通知》（财税[2003]279号）
44.《财政部、国家税务总局关于雅阁牌轿车减征消费税的通知》（财税[2003]280号）
45.《财政部、国家税务总局关于长安牌小汽车减征消费税的补充通知》（财税[2004]5号）
46.《财政部、国家税务总局关于奥迪牌等轿车减征消费税的通知》（财税[2004]6号）
47.《财政部、国家税务总局关于金杯雪佛兰牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]7号）
48.《财政部、国家税务总局关于美日牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]8号）
49.《财政部、国家税务总局关于江淮牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]12号）
50.《财政部、国家税务总局关于福特牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]13号）
51.《财政部、国家税务总局关于东南牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2004]14号）
52.《财政部、国家税务总局关于东风风行牌轻型客车等减征消费税的通知》（财税[2004]54号）
53.《财政部、国家税务总局关于夏利轿车等减征消费税的通知》（财税[2004]55号）
54.《财政部、国家税务总局关于别克牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]59号）
55.《财政部、国家税务总局关于松花江牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]106号）
56.《财政部、国家税务总局关于田野牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]107号）
57.《财政部、国家税务总局关于北京牌轻型越野车减征消费税的通知》（财税[2004]108号）
58.《财政部、国家税务总局关于尼桑牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]109号）
59.《财政部、国家税务总局关于长城牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]110号）
60.《财政部、国家税务总局关于风神牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]111号）
61.《财政部、国家税务总局关于现代牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]112号）
62.《财政部、国家税务总局关于江铃全顺牌汽车减征消费税的通知》（财税[2004]113号）
63.《财政部、国家税务总局关于更正东南牌DN7161 P和DN7161H2个型号小汽车减征消费税执行时间的通知》（财税[2004]114号）
64.《财政部、国家税务总局关于昌河牌和北斗星牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]158号）
65.《财政部、国家税务总局关于宝马牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]159号）
66.《财政部、国家税务总局关于猎豹牌轻型越野车减征消费税的通知》（财税[2004]160号）
67.《财政部、国家税务总局关于昌河牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]161号）
68.《财政部、国家税务总局关于海马牌HMC7161轿车减征消费税的通知》（财税[2004]162号）
69.《财政部、国家税务总局关于高尔夫奥迪及宝来牌系列轿车减征消费税的通知》（财税[2004]163号）
70.《财政部、国家税务总局关于金旅牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]164号）
71.《财政部、国家税务总局关于飞度牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]165号）
72.《财政部、国家税务总局关于福田牌轻型客车减征消费税的通知》（财税[2004]188号）
73.《财政部、国家税务总局关于华泰特拉卡牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]190号）
74.《财政部、国家税务总局关于金杯牌系列轻型汽车多用途乘用车和中华牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]191号）
75.《财政部、国家税务总局关于华阳牌微型商务车减征消费税的通知》（财税[2004]208号）
76.《财政部、国家税务总局关于吉利牌和豪情牌客车减征消费税的通知》（财税[2004]209号）
77.《财政部、国家税务总局关于奇瑞牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]210号）
78.《财政部、国家税务总局关于东风雪铁龙轿车减征消费税的通知》（财税[2004]211号）
79.《财政部、国家税务总局关于起亚牌轿车减征消费税的通知》（财税[2004]212号）
80.《财政部、国家税务总局关于切诺基牌小汽车减征消费税的通知》（财税[2005]20号）
81.《财政部、国家税务总局关于更正浙江豪情汽车制造有限公司享受减征消费税车型的通知》（财税[2005]108号）
82.《财政部、国家税务总局关于对福田牌轻型客车减征消费税的补充通知》（财税[2005]125号）
83.《财政部、国家税务总局关于更正长城汽车股份有限公司享受减征消费税车型和时间的通知》（财税[2005]126号）
二、部分条款废止或失效的消费税规范性文件目录
1.《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字[1994]95号）
第一条第二款。
2.《关于上海钻石交易所有关税收政策的通知》（财税字[2000]65号）
第一条、第二条、第三条、第四条。
3.《财政部 国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》（财税[2001]84号）
第一条第二款。
4.《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）
第一条第二款第1项，第四条第一款第1项，第十条第一款"石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30％征收消费税"的规定，附件第六条。
5.《财政部 国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税[2006]125号）
第一条、第五条。
6.《财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）
第一条，第二条中关于进口石脑油免征消费税的规定。
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）
目录
01 政策提示及操作指引
07企业基础信息表及表单选择
14纳税调整明细表
38税收优惠明细表
42企业所得税年度纳税申报主表
47弥补亏损明细表
01 政策提示及操作指引
一、政策提示
(一)小型微利企业重点政策提示
1. 2024 年小型微利企业的判断标准
2019 年以后，小型微利企业的判断标准如下(需同时满足)：
(1) 从事国家非限制和禁止行业;
(2) 年度应纳税所得额不超过300万元;
(3) 从业人数不超过300人;
(4) 资产总额不超过5000万元。
其中：
资产总额：指资产总额的全年季度平均值。季度平均值=(季初值+季末值)/2，全年季度平均值 = 全年各季度平均值 /4。
从业人数：指全年季度平均从业人数(计算方法同上)。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
2.2024 年小型微利企业重点所得税优惠政策
(1)小微企业所得税优惠政策
① 2023年1月1日至 2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 的税率缴纳企业所得税。(财政部 税务总局公告2023年第12号)
② 分支机构不能单独享受小微企业所得税优惠政策：企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件，由总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。(国家税务总局公告2023年第6号)
③ 从事国家限制和禁止行业的企业不能享受小微企业政策，如纳税人生产经营情况发生变化，以后年度符合了相关政策享受条件，应先修改相关行业后，再申报享受相关政策。
(2)研发费用加计扣除优惠政策
企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的 100% 在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体享受条件及相关要求请按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第7号)等文件的相关规定执行。
集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除政策，按照文件规定需符合相应条件或由相关管理部门进行清单认定，不符合相应条件的小微企业不能享受有关政策。
(3)设备、器具一次性扣除
企业在2018年1月1日至2020年12月31日(财政部税务总局公告2023年第37号延长至2027年12月31日)期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
选择享受一次性扣除优惠政策，会带来折旧计提和扣除的税会差异。对于该项资产而言，在享受优惠政策的当年，对允许一次性扣除的金额与会计核算计提折旧金额之间的差额要进行纳税调减;在以后年度，则要对会计核算计提折旧的金额进行纳税调增。
此处主要列举小型微利企业常见扣除项目，具体扣除条件及相关要求可参考下文各纳税调整项目明细表的填报要点。如企业发生其他扣除项目，可依据相关政策规定做纳税调整。
(二)涉及纳税调整的常见限额扣除项目清单
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附件：
小型微利企业所得税年度申报指引（2025年）.pdf（请在网页端打开）
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