【问题】个人名下的住房转让给他人，计征个人所得税时可以税前扣除的房屋原值如何界定？

【答复】根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）规定，房屋原值具体为：

1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。3.经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费；已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房；经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。

5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。

【问题】个人名下的住房转让给他人，装修费发票上的名字是父母名字，不是产权人本人的，计征个人所得税时可以税前扣除住房装修费吗？

【答复】根据《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔2007〕33号）的规定，凡有下列情况之一的，在计算缴纳转让住房所得个人所得税时不得扣除装修费用：

1.纳税人提供的装修费用凭证不是有效发票的；2.发票上注明的付款人姓名与房屋产权人或产权共有人的姓名不一致的；3.发票由建材市场、批发市场管理机构开具，且未附所购商品清单的。

因此，装修费发票上的付款人为父母，与房屋产权人姓名不一致，该装修费用不得在计算转让住房所得个人所得税时税前扣除。实务提示：转让住房可扣除的合理费用包括住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等，均应提供有效凭证且凭证记载的付款人与产权人一致。

【问题】同个城市的独立核算的分公司是不是不用核定企业所得税税种？

【答复】税种需要核定。

实务提示：分公司无论是否独立核算、是否与总机构在同一城市，作为办理了税务登记的纳税人，均需要由主管税务机关核定其应申报缴纳的税费种类。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税；二级分支机构按规定就地分摊缴纳企业所得税的，其企业所得税税种仍应核定，并按分摊比例就地预缴。

【问题】北京市建筑企业总机构直接管理的在我市跨区设立的项目部是否需要预分企业所得税？

【答复】根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的公告》（公告2010年第1号）的规定，我市建筑企业总机构直接管理的在我市行政区域内跨区、县（地区）设立的项目部，不实行按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税的办法，其实际取得的经营收入和发生的成本费用等涉税事项应由总机构按照有关规定汇总计算并缴纳企业所得税。

实务提示：上述规定仅适用于北京市行政区域内跨区县设立的项目部；建筑企业在北京市以外地区设立项目部的，仍应按照国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理的统一规定，由总机构向项目所在地预分企业所得税。

【问题】给离职员工发放的离职补偿金是否可以在企业所得税前扣除？按照什么扣除？

【答复】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定，工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

离职补偿通常为在职工劳动合同尚未到期前，企业解除与职工的劳动关系而给予的补偿，因此不计入税法规定的工资薪金总额，也不得作为计算职工福利费等费用的基数。

按照相关法律规定标准支付的离职补偿金，如果是与取得收入有关的、合理的支出，可以作为费用在企业所得税前扣除。实务提示：企业应当留存解除劳动关系协议、补偿金计算依据、支付凭证等资料，以证明支出的真实性与合理性。

【问题】企业发生的境内增值税应税项目支出，对方为从事小额零星经营业务的个人，需要取得发票作为企业所得税税前扣除凭证吗？

【答复】一、根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

二、根据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第一条规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：（一）以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；（二）按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。

因此，企业向从事小额零星经营业务的个人支付款项，单次金额未超过按次纳税起征点1000元的，可以税务机关代开的发票或者载明个人姓名、身份证号、支出项目、收款金额等信息的收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，无需取得发票。

【问题】个人所得税APP（或自然人电子税务局网页端）自动出现任职受雇单位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，该怎么办？

【答复】只要该公司给纳税人做过雇员个人信息报送，且未填报离职日期的，该公司就会出现在纳税人的个人所得税APP的任职受雇信息中。解决办法如下：

一是如果是纳税人曾经在职的单位，可自行联系该单位，由该单位在人员信息采集表中填写离职时间；如无法取得联系，可在个人所得税APP我的、任职受雇模块中点击该公司名称，然后在右上角点击申诉，申诉类型选择曾经在职，填写离职时间点击提交后，申诉状态变为已受理。

二是如果是纳税人从未在职的单位，可在个人所得税APP我的、任职受雇模块中点击该公司名称，然后在右上角点击申诉，申诉类型选择从未在职，填写补充说明点击提交后，由税务机关展开调查。

申诉后，后续处理结果会通过个人所得税APP主页的消息提醒反馈给纳税人，纳税人也可通过办税、查询模块下的异议申诉进行查看，请留意相关信息。

【问题】我原来在二七区有一套住房，今年5月份卖掉了。今年8月，又在高新区重新购买了一套住房。请问像我这种情况，还能不能申请退还之前卖房时缴纳的个人所得税？

【答复】根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2026年第3号）规定：“自2026年1月1日至2027年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。”

纳税人出售和新购住房时间均在2026年1月1日至2027年12月31日期间，且出售自有住房后1年内重新购买住房的，可以按规定申请退还出售现住房已缴纳的个人所得税。具体退税金额按新购住房金额与现住房转让金额的比例计算确定。

（来源：国家税务总局郑州市税务局2026年9月8日《政务热线直通车》节目答疑）

【问题】我们是一家查账征收的小公司，请问在申报企业所得税的时候，针对小型微利企业有什么现行的优惠政策吗？

【答复】根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

享受优惠政策的前提是牢记小微企业需要符合的条件：要从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。

（来源：国家税务总局郑州市税务局2026年9月8日《政务热线直通车》节目答疑）

问：自然人提供的劳务不满足小额零星标准，凭收据能否在企业所得税税前扣除？

答：自然人提供的劳务，单次/单日销售额超过1000元，或虽未超过但属于非小额零星业务（比如长期提供劳务、销售额累计超过起征点）的，此类情况自然人属于“从事应税项目经营业务的个人”，但不属于“小额零星”，企业支出仅提供收据无法税前扣除，应取得税务机关代开的发票作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：自然人劳务属于小额零星业务时，凭收据可以税前扣除吗？

答：适用条件：自然人提供的劳务，每次（日）销售额不超过1000元（增值税按次起征点），且属于增值税应税项目（比如劳务、修理修配等）。

扣除凭证要求：收据（需载明个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额）+ 企业内部凭证（比如劳务用工协议、付款凭证等）。

[来源]国家税务总局西宁市税务局（12366税问我答，2026年8月发布）

问：企业支付违约金，对方不给开发票，能否在企业所得税税前扣除？

答：违约金如果是不属于增值税应税项目的支出（如合同未履约），不需要发票，您可以凭合同、判决书（或和解协议）、银行付款凭证等作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有笔支出汇算清缴前没拿到发票，今年7月才补开回来，还能追补扣除吗？

答：可以。企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，或者提供可以证实其支出真实性的相关资料后，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们租办公室交的电费，房东只给了自家开的分割单，没给发票，能扣吗？

答：可以。企业租用办公用房发生的水电费，如果出租方采取分摊方式的，企业凭出租方开具的水电费分割单作为税前扣除凭证即可。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：去年有一笔货款，供应商今年突然注销了，补不开发票，这笔钱是不是就白花了，不能在税前扣除了？

答：因对方注销、非正常等特殊原因无法补开发票的，您可以凭工商注销证明、合同、银行转账记录等资料证实支出真实性后，这笔支出是允许税前扣除的。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们找小区门口修锁的师傅修了一次300元的锁，对方开不了发票，拿手写收据能扣吗？

答：可以。对方为从事小额零星经营业务的个人（按次未超增值税起征点），其支出可以收款凭证及内部凭证扣除，但收据上必须写清楚对方的姓名、身份证号、修理项目和金额。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我们是一家普通商贸企业，买货付钱给对方公司，是不是只要业务真实，拿对方开的收据就能税前扣除，不一定非要发票？

答：不可以。对方若是已办理税务登记的增值税纳税人，属于应税项目的支出，必须以发票作为税前扣除凭证。仅有收据而无合规发票，通常不得税前扣除。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：可以作为企业所得税不征税收入的专项用途财政性资金需要满足什么条件？

答：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；

（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；

（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

需要注意的是，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

[来源]国家税务总局山东省税务局（一问一答，2026年8月发布）

问：企业接收政府划入的资产，企业所得税应如何处理？

答：（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门，下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

（三）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

[来源]国家税务总局山东省税务局（一问一答，2026年8月发布）

问：本公司接收股东划入资产，是否需缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）第二条规定：

企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

因此，约定计入资本金且会计处理规范的无需缴纳企业所得税；作收入处理的需按规定缴纳。

[来源]国家税务总局山东省税务局（琪鲁课堂，2026年8月17日发布）