【回答】

一、根据《国家税务总局关于加强税务机关代开增值税专用发票管理问题的通知》（国税函[2004]1404号）规定：“四、对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，按以下方法进行清算：

（一）每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。

（二）每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款。”

二、根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第十二条的规定：“定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；……。”

【回答】

根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令第16号）第十二条规定：“定期定额户发生下列情形，应当向税务机关办理相关纳税事宜：

　　（一）定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款；

　　……”   

【回答】

购物小票及发票不属于印花税的应税凭证，如果企业与超市书立应税凭证的，应按照对应税目申报缴纳印花税。

【回答】

企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。如果企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；（二）相关业务活动的合同或者协议；（三）采用非现金方式支付的付款凭证；（四）货物运输的证明资料；（五）货物入库、出库内部凭证；（六）企业会计核算记录以及其他资料。前款第一项至第三项为必备资料。

【回答】

可以!

按照现行政策规定，航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。

【回答】

1.价外费用与价款的税目应保持一致，使用同一编码。

2.价外费用开具发票类型与所销售的货物、劳务、服务等应保持一致。

注意：价外费用的发票既可以与销售货物合并开具，也可以单独开具。

【回答】

（一）缴费人通过金融机构各渠道缴纳城乡居民基本医疗保险费的，以电子订单支付凭证、自助设备机打小票或者对应银行柜面打印的《陕西省城乡居民社会保险费缴费专用票据》为缴费依据。

     （二）缴费人通过微信、支付宝、云闪付等第三方缴费渠道缴费的，电子订单的支付凭证可以作为缴费依据。

     （三）确需纸质缴费票据的，请在完成缴费3日后，可通过陕西税务微信公众号-【微办税】-【办税地图】跳转省局门户网站-【国家税务总局陕西省税务局】，点击首页-【我要办税】跳转【全国统一规范电子税务局（陕西）】 之后，实名登录打印(注：为保护自然人信息，目前仅支持打印本人）；或通过支付宝”→市民中心→社保→缴费证明→历史记录/完税凭证→输入姓名和身份证号码→选取2026年→确认后下载网上电子完税凭证（注：仅限查询、下载本人的缴费记录或完税凭证）；或前往参保地主管税务机关办税服务厅打印完税证明。   

【回答】

视同销售环节的发票处理是土地增值税清算中的特殊难点。根据国税发[2006]187号和国税函[2010]220号规定，房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售。这些情形的发票处理有其特殊性。

对于视同销售行为，税务机关不要求必须开具发票，但需在申报表中填报"未开具发票"部分。收入确认可采用三种方法：按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定；按本企业当月销售的同类房地产的平均价格核定。

特殊情形中，合作建房的发票处理需特别关注。根据财税[1995]48号，一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。如深圳"双抬头"模式下，村股份公司和开发商按约定比例分配物业，属于"共同开发成果的内部划分"，未发生产权转移，无需缴纳土地增值税。但村股份公司销售分得物业时，需按规定缴纳土地增值税，且成本认定存在争议。

【回答】

成本扣除环节的发票核查更为复杂，主要涉及土地成本、建安成本、拆迁补偿费等多类成本的发票审核。核查人员需通过"四比对"（合同、发票、审定、付款）机制，确保成本的真实性和合理性。

土地成本核查方面，需重点审核土地出让金、契税等凭证的合规性。土地出让金必须取得省级以上财政部门监制的财政收入专用票据或财政部监制的《中央非税收入统一票据》。同时，还需核查土地闲置费是否计入扣除项目，根据国税函[2010]220号第四条，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。此外，还需关注土地分摊的合理性。

建安成本核查是重点难点。核查人员需关注"假发票"和"假业务"两种风险。对于"假发票"，需通过发票查询系统验证真伪，并关注大额发票的银行支付记录。对于"假业务"，需结合合同、审定报告、付款凭证进行"四比对"。如存在"发票金额大于决算金额"的情况，企业需作出合理的情况说明，对无法说明或不合理的一般不充许扣除。

拆迁补偿费核查需特别关注"四流一致"。拆迁补偿费需提供补偿协议、付款凭证、签收花名册等资料。对于回迁安置的，安置用房视同销售，需同步确认收入与成本，且需符合"四流一致"要求。

【回答】

收入确认环节的发票核查主要通过"三比对"实现：合同比对、资金比对和发票比对。具体操作中，需将商品房销售合同、销售发票、网签信息、银行流水等资料进行交叉验证，确保收入确认的完整性与准确性。

首先，合同与发票的比对是基础。核查人员应重点检查合同金额、面积、交易对象等关键信息是否与发票完全一致。例如，某案例中，企业将商铺以低于市场价格30%的价格销售给关联集团，税务机关通过比对合同与发票，发现价格异常，最终按市场评估价调整了销售收入。

其次，资金流与发票流的比对是关键。“四流一致"是税务机关判定交易是否真实的重要依据。核查人员需核对银行流水、日记账与发票的收款记录是否一致。若出现"付款方与受票方不一致"的情况，需重点核查是否存在代收代付协议等证明材料。

最后，特殊情形的发票核查需特别注意。如回迁安置房收入确认，需结合拆迁公告、回迁安置补偿协议和分户明细进行核查，确认是否存在超面积补偿未确认收入的情况。又如以抵债方式转让房地产，需按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格或税务机关评估价值确认收入。

【回答】

土地增值税清算发票核查的核心原则是"四真"原则：真实业务、真实合同、真实资金、真实发票。根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函[2010]220号）和《土地增值税清算管理规程》（国税发[2009]91号）的规定，土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。这一原则贯穿于整个清算过程，确保企业财务数据与税务数据的一致性。

在收入确认环节，发票核查需遵循"全口径"原则，即无论是否开具发票，所有应税收入都应纳入清算范围。根据国税函[2010]220号第一条，已全额开具商品房销售发票的，按发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载售房金额及其他收益确认收入。在成本扣除环节，发票核查需遵循"合理性"原则，即成本必须与项目直接相关，且金额合理，不能明显高于市场价格。

1.真实性原则发票所载交易必须真实发生，且与企业实际业务相符。若存在虚开发票、无真实业务背景的票据，不得作为扣除依据。

2.合法性原则发票必须为合法有效凭证：属于增值税应税行为的，应取得税务机关监制的发票；行政事业性收费应取得财政票据；境外支付应有签收单据或公证证明。

3.关联性原则发票内容必须与清算项目直接相关，不得将非本项目支出计入成本。

【回答】

这取决于该违约金是否构成增值税的应税收入。

需要开具增值税发票的情况：当收取的违约金属于上述“价外费用”时，必须并入主营业务收入，并向付款方开具增值税发票。发票的项目名称应与主业务一致，并适用相同的税率或征收率。

不得开具增值税发票的情况：当收取的违约金不属于增值税征税范围，不应开具增值税发票。此时，收款方可开具收据或普通资金往来凭证。

政策依据：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》第二十四条规定，“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

【回答】

企业如取得不符合规定的发票，可以要求对方补开、换开发票，具体可以按照以下操作执行：

纸质发票

根据《国家税务总局关于修改＜中华人民共和国发票管理办法实施细则＞的决定》第二十六条规定：开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。

电子发票

根据《国家税务总局关于修改＜中华人民共和国发票管理办法实施细则＞的决定》第二十七条规定：开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。

【回答】

根据《国家税务总局关于发布＜企业所得税税前扣除凭证管理办法＞的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十二条规定：企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。

【回答】

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定：纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

【回答】

这取决于该违约金是否构成增值税的应税收入。

需要开具增值税发票的情况：当收取的违约金属于上述“价外费用”时，必须并入主营业务收入，并向付款方开具增值税发票。发票的项目名称应与主业务一致，并适用相同的税率或征收率。

不得开具增值税发票的情况：当收取的违约金不属于增值税征税范围，不应开具增值税发票。此时，收款方可开具收据或普通资金往来凭证。

政策依据：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条规定，“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票”。

根据《国家税务总局关于修改<中华人民共和国发票管理办法实施细则>的决定》第二十四条规定，“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

【回答】

增值税小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。

　　一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

　　举个例子

　　消费者黄某在11月11日下单，11月30日收到货物，并在12月1日选择退货，那么商家应于11月正常确认销售收入，在发生退货的当期，即12月确认为销售退回，并冲减12月的销售额。如果商家已经向消费者黄某开具发票，还应按规定开具红字发票。

【回答】

和自行开具发票的发票种类没有关系。

【回答】

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号)第十一条规定:“企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证”。

【回答】

二手车销售统一发票不可以抵扣增值税。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票（包含带有“增值税专用发票”字样的全面数字化的电子发票）、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。增值税一般纳税人购进二手车，如需要抵扣增值税进项税额，可由二手车销售方按规定开具增值税专用发票，购买方以该增值税专用发票作为增值税抵扣凭证。