答：根据《财政部 国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知》（财税〔2016〕129号）第一条规定：“‘小汽车’税目下增设‘超豪华小汽车’子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车，即乘用车和中轻型商用客车子税目中的超豪华小汽车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%.”

　　上述零售价格130万元（不含增值税）按《机动车销售统一发票》上的“不含税价”确定，“不含税价”低于130万元不征收超豪华小汽车零售环节消费税。如果如果主管税务机关认为零售价格明显偏低并无正当理由的，可以核定其零售价格。若核定的零售价格超过130万元，销售方应当缴纳超豪华小汽车零售环节消费税。

答：一、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中的规定：“三、发票使用

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　　（七）自2016年5月1日起，地税机关不再向试点纳税人发放发票。试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2016年6月30日，特殊情况经省国税局确定，可适当延长使用期限，最迟不超过2016年8月31日。

　　纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。“

　　二、根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）规定：“ 第十六条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。

　　第十七条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。“

　　房地产企业2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票。开票时间不受2016年12月31日的时间限定。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“第二条 增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.”

　　已抵扣进项税额的购进货物改变用途用作2016年5月1日后发生的不动产在建工程需要分2年抵扣，第一年只能抵扣60%，剩余40%第二年抵扣。所以将应第二年抵扣的40%部分填写在增值税申报表附列资料二第23行，以及附列资料五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额。”

答：一、根据《国家税务总局关于印发〈增值税部分货物征税范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕151号）第十六条规定：“农机

　　农机是指用于农业生产（包括林业、牧业、副业、渔业）的各种机器和机械化和半机械化农具，以及小农具。

　　农机的范围包括：

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　　（九）农副产品加工机械。是指对农副产品进行初加工，加工后的产品仍属农副产品的机械。包括茶叶机械、剥壳机械、棉花加工机械（包括棉花打包机）、食用菌机械（培养木耳、蘑菇等）、小型粮谷机械。

　　以农副产品为原料加工工业产品的机械，不属于本货物的范围。

　　……”

　　二、根据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）中《农业产品征税范围注释》的规定：“……

　　（七）油料植物

　　油料植物是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。

　　提取芳香油的芳香油料植物，也属于本货物的征税范围。……”

　　榨茶油机加工的产品是茶油，不是《农业产品征税范围注释》内所列的农业产品，不属于农副产品加工机械，应适用17%的税率。

　答：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，2016年度企业所得税汇算清缴时不可以享受高新技术企业的所得税优惠政策。

　　文件依据：《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）执行。

答：申报系统对小型微利企业优惠的填写设定监控条件，请查看你单位填写的《企业基本信息表》（a000000）的“103所属行业明细代码”、“104从业人数 ”、“105资产总额（万元）”和“107从事国家限制和禁止行业”的项目填写是否符合《中华人民共和国企业所得税法》中关于小型微利企业优惠条件。

　答：由于你单位涉及研发费用加计扣除，在做2016年度申报时，除正常的填报外，还需填写报送《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》A107010，《研发费用加计扣除优惠明细表》A107014和《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》。

　答：《高新技术企业优惠情况及明细表》A107041是由取得高新技术企业资格的纳税人填写，你单位虽然利润为亏损，但仍需填写本表的第1行至第28行。

答：对企业发生有工资薪金支出的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》。

　答：对你单位取得符合不征收收入条件的财政补贴100万元，请在《一般企业收入明细表》A101010第20行“政府补助利得”栏次进行填写。

答：根据总局2016 18号公告开具发票。

答：预收款发票不需要收回。

答：根据表A107020第7列填报说明：“填报享受所得减免企业所得税优惠的企业，该项目按照税法规定实际可以享受免征、减征的所得额。本行＜0的，填写负数”。

　　可以本年放弃享受优惠，以后年度盈利时再享受。

答：不可以，亏损必须逐年足额弥补。

答：根据《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定："二、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围

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　　对2016年5月1日新纳入营改增试点、尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人，2017年4月30日前不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。

　　本公告自2016年12月1日起实施。"

　　因此，目前只有 2016年5月1日新纳入营改增试点和尚未进行纳税信用评级的增值税一般纳税人以及作为符合条件的汇总纳税企业的分支机构纳税人纳税人可以根据规定使用发票选择确认平台，你公司如果不符合上述条件，暂不能使用发票选择确认平台。

答：根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）规定："五、单位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价

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　　（三）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。"

　　对于境内、外单位将其持有的因实施重大资产重组形成的限售股在解禁后对外转让的，均按照以上规定确定买入价。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于继续执行高校学生公寓和食堂有关税收政策的通知》（财税〔2016〕82号）文件规定："四、本通知所述'高校学生公寓'，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。

　　'高校学生食堂'，是指依照《 学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》（教育部令第14 号）管理的高校学生食堂。"

　　因此，根据上述文件规定并未区分一般纳税人和小规模纳税人，只要符合条件就可以享受对应的税收优惠。

答：企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

　　文件依据：《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号 ）

答：研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管国税机关补缴已退税款。

　　应补税款=增值税发票上注明的金额×（设备折余价值÷设备原值）×增值税适用税率

　　设备折余价值=设备原值-累计已提折旧

　　设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

　　文件依据：《财政部、商务部、国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号）、《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第5号）

答：自2016年1月1日至2018年12月31日，对内资研发机构采购国产设备全额退还增值税。具体执行时间从内资研发机构取得退税资格的次月1日起。

　　文件依据：《财政部、商务部、国家税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号）、《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2017年第5号）