答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第八条规定，纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

　　纳税人代理进口按规定免征增值税的货物，取得代为支付的货款可向委托方开具税率为“*”的增值税普通发票，取得的代理费按提供经纪代理服务缴纳增值税，按规定向委托方开具增值税普通发票或增值税专用发票。

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）第四条第（二）项规定，按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

　　销售不动产（不含自建）选择简易征收，以取得的全部价款和价外费用减去该不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，应当全额开具增值税发票，不使用差额征税开票功能开票。

答：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第七条规定，纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。

　　《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》解读明确，纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。需要补开发票的情形主要有：

　　（一）已申报营业税，未开具发票的；

　　（二）已申报营业税，已开具发票，发生销售退回或折让、开票有误、应税服务中止等情形，需要开具红字发票或重新开具发票的；

　　（三）已补缴营业税税款，未开具发票的。

答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附件1第四十五条规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

　　收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

　　取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

　　因此，应根据保险合同中约定收取保险费日期来确定纳税义务发生时间，按规定应缴纳增值税的可开具增值税专用发票或增值税普通发票。

答：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第五条规定，纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

　　纳税人发生绿化工程业务取得的收入，按提供建筑服务缴纳增值税；绿化工程完工后发生植物养护业务取得的收入，按提供其他生活服务缴纳增值税。

答：根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第七条第二项规定，房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除。纳税人按上述规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料。

　　在总局未进一步明确之前，银行支付凭证可以作为扣除的支付和取得拆迁补偿费的凭证。

答：根据《财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）和《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）的规定，增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税。

　　纳税人月销售额和季度销售额，包括应税销售额和免税销售额。

　答：用于不征税收入的进项税额可以按规定抵扣。

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）第二十七条第（一）项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。为员工购买的一年以下的人寿保险服务，属于用于集体福利，其进项税额不得抵扣。

答：纳税人自有或租赁的不动产既用于一般计税方法项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，支付物业管理费取得增值税专用发票注明的进项税额，应根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十九条规定，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

　答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

　　一般纳税人提供建筑服务或销售自行开发房地产项目，符合财政部、税务总局规定可以选择简易计税的，应在首次申报该项目收入之前办理选择简易计税方法相关手续。该项目取得的收入如已按一般计税方法计税并申报纳税的，不得再改为简易计税办法计税。

　　一般纳税人发生除提供建筑服务或销售自行开发房地产项目以外的财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以随时选择简易计税办法计税，一经选择，36个月内不得变更。

　答：根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第三条明确，“纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务的，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印发）”，同一地级行政区内跨县（市、区）提供建筑服务不需在项目地预缴税款。

　答：按提供不动产租赁服务缴纳增值税。

答：纳税人采取上述方式销售货物或服务，应按照从购买方实际取得的全部价款和价外费用以及购买的货物、服务品名，计算缴纳增值税和向购买方开具增值税发票。

　　在总局明确之前，纳税人从第三方支付平台取得的款项，暂按提供“其他现代服务”缴纳增值税和向第三方开具增值税发票。

　答：客运企业为加强内部经济责任考核，将提供客运服务取得的全部价款（客票票面收入）和价外费用，在本企业非独立纳税的场站和车队进行虚拟分配，征税时不划分客运收入和客运场站收入，全部按提供公共交通运输服务缴纳增值税。客运企业通过第三方代售车票，从代售方取得的全部价款和价外费用，按提供公共交通运输服务缴纳增值税。客运企业为其他客运企业代售车票取得的手续费收入，按提供客运场站服务缴纳增值税。

　　客运企业为乘客的行李托运打包，不单独收费的（包含在客运票价中），按提供公共交通运输服务缴纳增值税；单独收取的行李托运费，按提供货物运输服务缴纳增值税；单独收取的行李整理打包费，按提供物流辅助服务-货运场站服务缴纳增值税。

　　客运企业向旅客随票赠送的矿泉水等，不属于无偿赠送，不做视同销售处理，其进项税额可以抵扣。

　　答： 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

　　因此，汇算清缴时仍未取得有效凭证的成本、费用支出不能在税前扣除。

　答：随着国家行政审批制度改革的推进，企业研发立项不再需要经过相关职能部门认定，其研究开发活动是否符合规定有时的确难以准确把握。在后续管理过程中对研发活动有疑议的，我们将请科技局行业专家库的技术专家进行鉴定，每年都有部分企业所谓的研发项目被专家否定。为了减少企业的涉税风险，国地税和科技局协商，科技局也受理企业自行提出的研发项目鉴定要求。（TPSZSMART按：对此问题各地的管理方式并不一致，如深圳就特别明确税务机关对企业享受加急计扣除优惠的研发项目有异议的，企业无需丼证，由税务部门直接和科技部门进行沟通。麻烦亲们关注各地税务及科技部门的具体做法，如果企业可以自行提出项目鉴定的，建议企业可以提前自行向科技部门提出以规避该类风险。）

　　答：根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）的相关规定：台风的资产损失属于专项申报的资产损失。企业存货损失具体报送的证据材料详见公告的第四、五章节。

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五点规定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。

　　因此，你公司已投入使用未取得发票的固定资产应按上述规定操作。

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十九条规定：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，租金收入不是按权责发生制确认。在实际操作中经常遇到租赁期限跨年度，合同或协议中规定租金提前一次性收取。国税函〔2010〕79号规定，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。

　　因此，只有租赁期限跨年度、合同或协议中规定租金提前支付的，方可适用这项规定。