问：

我公司是一般纳税人的商贸企业，今年收购茶农自产的毛茶，开具了农产品收购发票。我们销售毛茶适用什么税率？如何抵扣进项税额？

答：

按销售农产品适用9%税率计算增值税销项税额；你公司应以开具的农产品收购发票上注明的农产品买价和 9%的扣除率计算抵扣进项税额。

政策依据：

《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改< 中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国务院令第 691 号）第二 条第（二）项第 1 点规定，纳税人销售或者进口粮食等农产品、食用 植物油、食用盐税率为11%。财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32 号) 第一条规定，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的 公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第一条规定， 增值税一般纳税人（称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。第二条规定，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工 13%税率货物的农产品，按照 10%的扣除率计算进项税额。《财政部、国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>通知》 （财税字〔1995〕52 号）所附《农业产品征税范围注释》第一条第 （四）项规定，茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围 包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。

问：

过年的时候单位外购饮料用作职工年节福利，取得的专用发票可以进项税认证抵扣么？

答：

用于职工福利的增值税专用发票进项税额不得抵扣。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

问：

购买方已抵扣进项，过后销售方又冲红重开，新开的进项购买方要认证吗（如果认证不是重复了吗）？

答：

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》，详见附件)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。也就是说，购买方暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出。之后您在取得专用发票进行勾选确认用途。

问：

住宿费增值税专用发票，可以抵扣进项吗？

答：

企业员工因公出差发生的住宿费，属于差旅费，取得的增值税专用发票可以按规定抵扣进项税额。企业发生的住宿费取得增值税专用发票，能否抵扣主要取决于住宿费的"用途"，企业员工在公司经营地或注册地发生的住宿费，只要不属于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，取得专票认证后，也可以按规定抵扣进项税额。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第二十五条的规定，只要业务是真实的，因公出差支付住宿费，取得的增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的。

问：

公司员工参加会议，取得会议费发票，应该入什么科目？可以抵扣吗？

答：

按照参会的目的计入管理费用、销售费用等科目。

(1)为增加销售收入而举办的营销会议，属于销售费用，可以抵扣进项税额；

(2)组织员工业务培训而发生的会议费用，属于职工教育经费，可以抵扣进项税额；

(3)为客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。

政策依据

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）

问：

供应商开发票把我方公司名称开错了，并且已经抵扣了6个月的税额怎么办？

答：

处理程序如下：

(1)要求供应商开具红字发票和正确的蓝字发票

由于错误的发票，是属于“不符合税法规定的发票”，是不得作为进项税额抵扣凭证的。

因此，现在应与供应商协商，并在开票系统填写红字开票信息，要求供应商开具一张同金额的红字发票，然后，再开一张同金额的正确蓝字发票。

(2)主动补缴税金和滞纳金

由于属于不合规发票，前面的抵扣进项就是错误，纳税人自己发现的，应主动做进项税额转出，并到税务局去更正前面的错误申报，补缴税金（如以前有留抵税额则可能不需要补税），补缴税金会有滞纳金。

问：

请问我公司丢失了50张进项发票，用发票联复印件做抵扣联，可以吗，会不会有税收风险？

答：

专用发票丢失

处理方法：

(1)同时丢失“发票联、抵扣联”：凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件（注意一般销售方的记账联不要求加盖发票专用章，如果受票方丢失发票联和抵扣联，需要对记账联加盖发票专用章后把复印件交付受票方使用），作为记账凭证、退税凭证或抵扣凭证。丢失“发票联或抵扣联”：丢失“发票联”，纳税人可凭抵扣联复印件作为记账凭证；丢失“抵扣联”，纳税人可用发票联复印件作为退税凭证或抵扣凭证。

(2)丢失增值税专用发票“记账联”：增值税专用发票记账联丢失怎么处理未做明确规定。般情况下，可以用发票联或抵扣联等其他联次复印件作为记账凭证。

政策依据：

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）

问：

注明了旅客身份信息的火车票补票是否可作为国内旅客运输服务进项抵扣凭证？

答：

取得注明旅客身份信息的国内铁路列车补票，可以按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）第六条规定计算抵扣进项税。

问：

房地产项目新老项目混合，老项目开票申报增值税可以抵扣新项目的预交吗？

答：

可以的。

政策依据：

根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号） 第十四条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的，应按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发，以下简称《试点实施办法》）第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。第十五条 一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的，应按照《试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间，以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管税务机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。

问：

对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位还是劳务派遣单位抵扣进项税额？

答：

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。这里指的是与本单位建立了合法用工关系的雇员，所发生的国内旅客运输费用允许抵扣其进项税额。纳税人如果为非雇员支付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。而对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。需要注意的是，上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需，如属于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

问：

甲公司准备购买20张机票用于奖励公司优秀员工团队，请问购票支出对应的进项税额，能否从销项税额中抵扣？

答：

按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（一）项规定，纳税人购买货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，用于集体福利或者个人消费项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。甲公司用于奖励员工的20张机票，属于集体福利项目，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。

问：

现在高速公路还能取得纸质通行费发票吗？如果是纸质发票，是不能抵扣的吧？

答：

根据《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)第七条的规定，纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日至6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额。

因此，2018年7月1日后高速公路通行费纸质发票不可作为抵扣凭证。

问：

过闸的纸质发票可以抵扣吗？

答：

可以抵扣。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)（二）纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%（三）本通知所称通行费，是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

问：

融资租赁利息增值税可以抵扣吗？

答：

《营业税改征增值税试点实施办法》 ( 财税〔2016〕36号印发 ) 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。融资性售后回租取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税，不得抵扣进项。

问：

我企业低价处理仓库中的商品，增值税是否需要进项税额转出？是否需要到税务局备案？

答：

不需要。

政策依据：

《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号 印发）第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

问：

我公司本月有一张航空运输电子客票行程单丢失了，我们是否可以使用普通办公用纸张补打印的行程单抵扣进项税额？

答：

《航空运输电子客票行程单》需要由公共航空运输企业和航空运输销售代理企业使用统一的打印软件开具，用办公用纸补打印的行程单显然不能用于抵扣进项税额。

政策依据：

《航空运输电子客票行程单管理办法(暂行)》（国税发〔2008〕54号印发）

问：

纳税人购买一张从泉州到广州再到境外的机票，但未分别体现金额。从泉州到广州的部分是否可以抵扣进项？

答：

根据《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的规定：“六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：……　

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%“　　

因此，如纳税人取得的航空运输电子客票行程单无法体现国内运输服务的具体金额，就不能抵扣进项税额。

问：

水电费分割单做成本票使用，可以抵扣进项税吗？

答：

符合《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，可以用分割单税前扣除，不可以抵扣进项税。

政策依据：

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）第十八条 企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。第十九条 企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

问：

我们6月的电信发票7月才开出来，如何抵扣？7月已经缴纳了通讯费。

答：

自2020年3月1日起增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。可以通过增值税发票综合平台，勾选抵扣。

政策依据

《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第一条

问：

参加会议产生的交通费、住宿费记入什么科目？可以抵扣进项税额吗？

答：

一、按照参会的目的，分别计入管理费用、销售费用等科目。

二、取得会议费的专票是否可以抵扣，需要结合单位的实际情况综合考虑，以下情况可参考：

1.为增加销售收入而举办的营销会议，属于销售费用，可以抵扣进项税额；

2.组织员工业务培训而发生的会议费用，属于职工教育经费，可以抵扣进项税额；

3.为客户报销承担的会议费，属于业务招待费的范畴，不得抵扣进项税额。

政策依据

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发) 第二十七条