问题：

会计折旧年限与企业所得税不一致如何纳税调整？

答复：

根据《企业会计准则第4号——固定资产》第十五条规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。也就是说，会计准则是没有规定具体的“使用年限”和最低折旧年限的，需要我们会计人员进行合理地职业判断，合理地预计固定资产的使用年限和折旧年限。但在企业所得税上，固定资产折旧年限是明确的，比如房屋房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。为了减少税会差异，尽可能使税收与会计协调一致，方便纳税人纳申报和税务机关税收征管，《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)以及《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号)规定如下：

一、企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额。

二、企业固定资产会计折旧年限已期满且会计折旧已提足，但税法规定的最低折旧年限尚未到期且税收折旧尚未足额扣除，其未足额扣除的部分准予在剩余的税收折旧年限继续按规定扣除。

三、企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。

说明：虽然总局没有针对无形资产出台类似规定，但是固定资产折旧与无形资产摊销在企业所得税法及其实施条例规定方面，有太多的相似性，而且国家税务总局公告2012年第15号并没有限制范围，因此，同样可以适用于无形资产的摊销。

问题：

单位发放给职工防护用品,是否需要缴纳个人所得税?

解答：

如果给职工发放的防护用品属于劳保用品的，不需要缴纳个人所得税。

在实务中，有的财务人员容易将劳动保护费与职工福利费混淆而造成税务风险。二者面临的税务规定是不一样的，如果将劳动保护费误入职工福利费会造成企业多交税，反之会因为少交税而存在被税务处罚的风险。

1.劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出，其目的在于保护劳动者在劳动过程中免遭或者减轻事故伤害及职业危害，具有劳动保护的性质。

2.职工福利费是指企业发生《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条规定的支出项目。如果企业给员工发放福利性质的防晒霜等，则属于职工福利费，需要并入当月的工资薪金并按照“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。

3.二者的区别

劳动保护费支出是为了生产经营需要，发生在特定岗位上，一般情况下不是人人都有的，如车间机修工的劳保手套、电工的绝缘靴等;职工福利费是带有“福利”性质的，具有一定“普遍性”，不是直接“需要”，比如过年过节给职工发放的食品、生活用品、超市充值卡等，基本上人人都有。

在实际工作中，判定一项费用如工作现场发放的冷饮、定期发放的毛巾、肥皂、手套等费用，属于劳动保护费还是职工福利费用，就看此项费用是否属于特定岗位或特定工作环境所需，或者按照安全操作规程所必须佩带等，如果是，则属于劳动保护费支出;否则，应列入职工福利费进行税前扣除。

4.二者的税务处理不一样

(1)劳动保护费支出的税务处理

劳动保护费支出取得相关合法的税前扣除凭证(主要是发票及劳保用品领用单等)，可在税前据实进行税前扣除，没有税前扣除的限制标准。

劳动保护费支出取得增值税专用发票，可以按规定抵扣进项税额。

员工收到的劳保用品等，不属于个人收入，不需要并入员工的工资薪金计算并代扣代缴个人所得税。

(2)职工福利费支出的税务处理

职工福利费支出取得相关合法的税前扣除凭证，可以税前扣除，但是限制比例是：不超过工资薪金总额的14%。

职工福利费支出即使取得增值税专用发票，其进项税额也不得抵扣，已经抵扣的需要做进项税额转出。

员工收到的职工福利，无论是现金还是实物，根据个人所得税法规定，均应与员工当月的工资薪金合并后代扣代缴个人所得税。目前暂时对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不征收个人所得税。

【问题】

工程会计的工作范围包括哪些方面？

【回答】

工程会计是指在工程项目中进行会计核算和管理的一种专业领域。其工作范围通常包括以下几个方面：

1. 成本核算：工程会计需要对工程项目的成本进行核算，包括直接成本和间接成本，以便于掌握项目的盈利情况。

2. 预算编制：工程会计需要根据项目的需求编制预算，包括项目的收入、支出、资金需求等，以便于控制项目的成本和开支。

3. 资金管理：工程会计需要对项目的资金进行管理，包括资金的筹集、使用和监督，以保证项目的资金流动和安全。

4. 税务管理：工程会计需要了解并遵守相关的税务法规，包括增值税、所得税等，以便于合法合规地开展工程项目。

5. 经营分析：工程会计需要对项目的经营情况进行分析，包括成本效益分析、风险评估等，以便于及时调整项目的经营策略。

总之，工程会计的工作范围十分广泛，需要掌握丰富的专业知识和技能，才能够胜任这一职业。

【问题】

内部审计和外部审计的区别是什么？

【回答】

内部审计和外部审计是两种不同的审计方式，主要区别如下：

1. 审计对象不同：内部审计是由企业内部的专业审计人员对企业内部的管理、运营、财务等方面进行审计；而外部审计是由独立的审计机构对企业的财务报表进行审计。

2. 审计目的不同：内部审计的主要目的是评估企业内部控制制度的有效性、管理水平的合理性和风险管理的可靠性，以提供对企业内部经营管理的建议；而外部审计的主要目的是评估企业财务报表的真实性、准确性和完整性，以保证其符合财务报告准则和法规的要求。

3. 审计方式不同：内部审计主要采用问卷调查、访谈、数据分析等方法，以评估企业内部控制制度的有效性和管理水平的合理性；而外部审计主要采用抽样检查、资料核对、会计分析等方法，以评估企业财务报表的真实性、准确性和完整性。

4. 审计结果不同：内部审计的结果主要是提供对企业内部经营管理的建议，以改进企业内部控制制度和管理水平；而外部审计的结果主要是提供对企业财务报表的审计意见，以保证其真实性、准确性和完整性。

问题：

外单位人员，可以作为招标人代表参加评标吗？

答复：

可以。

《评标委员会和评标方法暂行规定》（七部委令2001年第12号）第十二条规定，“有下列情形之一的，不得担任评标委员会成员:

（一）投标人或者投标人主要负责人的近亲属；

（二）项目主管部门或者行政监督部门的人员；

（三）与投标人有经济利益关系，可能影响对投标公正评审的；

（四）曾因在招标、评标以及其他与招标投标有关活动中从事违法行为而受过行政处罚或刑事处罚的”。

现行规制工程招标的部门规章以上的法律法规，未强制要求招标人只能委托本单位人员参加评标活动。

【问题】

小型微利企业所得税优惠政策中的小型微利企业是指什么？

【回答】

小型微利企业是指符合财政部、税务总局规定的可以享受小型微利企业所得税优惠政策的居民企业。具体是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

目前，居民企业可按照《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2023年第6号）相关规定，享受小型微利企业所得税优惠政策。今后如调整政策，从其规定。

【问题】

数字账户下如何操作发票抵扣勾选？

【回答】

点击【我要办税】—【税务数字账户】—【发票勾选确认】，进入【抵扣类勾选】模块；在【抵扣勾选】标签页，选择查询条件后点击【查询】，查到数据后在最左侧勾选框内勾选本次需要认证的发票（也可以点击全部勾选），点击【提交勾选】；提交勾选成功后，进入抵扣勾选菜单右侧【统计确认】标签页，如果当前税款属期还未生成勾选结果的统计报表，可点击“申请统计”按钮进行统计。申请统计提交后系统将对纳税人勾选结果进行实时统计。（申请统计菜单是蓝色的，则代表还未申请统计，需要先点击此菜单进行统计），核对统计数据无误后，需对统计表进行确认，点击【统计确认】按钮，出现确认统计弹窗，点击【继续】后确认统计成功，下方按钮变为【撤销确认】（所属期内撤销后可继续认证发票申请统计确认）

注：确认成功后可【打印】抵扣类勾选统计结果，并且【下载发票明细】

【问题】

如何识别和记录国有资产的流失情况？

【回答】

国有资产流失是指国有资产在使用、管理、处置过程中因各种原因而丧失或减少的情况。为了识别和记录国有资产流失情况，应该采取以下步骤：

1. 建立国有资产台账，对国有资产进行分类、编号、记录其名称、规格、数量、使用部门、使用状况、位置等基本信息。

2. 加强资产管理，制定严格的资产管理制度，加强资产保管和监管，防止资产流失。

3. 定期进行盘点，对国有资产进行定期盘点，核实资产的实际状况和数量，发现资产流失情况及时处理。

4. 建立资产流失登记制度，对发现的国有资产流失情况进行登记，记录流失原因、流失时间、流失数量、流失价值等信息。

5. 及时处理资产流失，对发现的资产流失情况，应及时采取措施，追究责任人责任，进行赔偿或补偿。

6. 记账处理，根据国家相关规定和会计准则，对资产流失进行会计处理，记录在资产损失或费用中。同时，应及时更新资产台账，调整资产账面余额。

总之，识别和记录国有资产流失情况需要加强资产管理，建立健全的管理制度和流失登记制度，及时处理资产流失，同时进行会计处理和资产台账更新。

【问题】

如何判断固定资产是否存在盘盈？

【回答】

判断固定资产是否存在盘盈，需要进行盘点和核对账目。具体步骤如下：

1. 进行固定资产盘点，将实际存在的固定资产清单与账面上的固定资产清单进行对比。

2. 对比结果分为以下三种情况：

- 实际存在的固定资产清单与账面上的固定资产清单一致，不存在盘盈或盘亏。

- 实际存在的固定资产清单比账面上的固定资产清单多，存在盘盈。需要对盘盈部分进行调整，即将盘盈部分计入资产折旧或计提资产减值准备。

- 实际存在的固定资产清单比账面上的固定资产清单少，存在盘亏。需要对盘亏部分进行调整，即将盘亏部分计入损失或计提资产减值准备。

3. 对于存在盘盈的情况，还需要进一步判断是否属于真实的盘盈。可能存在以下原因导致盘盈：

- 资产减值准备不足，导致资产账面价值大于实际价值。

- 资产折旧方法不当，导致资产账面价值大于实际价值。

- 资产入账不当，导致资产账面价值大于实际价值。

因此，需要进行进一步调查和核实，确定盘盈的原因，并采取相应的处理措施。

【问题】

总资产报酬率的意义是什么？

【回答】

总资产报酬率（Return on Total Assets，ROTA）是一个衡量企业经营效率的指标，它表示企业在运用全部资产（包括固定资产和流动资产）的情况下，所获得的净利润与总资产的比率。ROTA越高，表示企业在运用资产方面的效率越高，获得的利润也越多。

ROTA的意义有以下几点：

1. 衡量企业经营效率：ROTA是衡量企业经营效率的重要指标之一，它能够反映企业在利用全部资产方面的效率和盈利能力。

2. 比较企业间的业绩：ROTA可以用于比较企业间的业绩，特别是同行业企业之间的比较。ROTA越高的企业，通常意味着它们在同等的资产规模下获得了更高的利润，具有更好的经营效率。

3. 评估企业投资价值：ROTA也可以用于评估企业的投资价值。当企业的ROTA高于同行业平均水平时，投资者可能会认为该企业具有更好的投资价值。

总之，ROTA是一个重要的财务指标，可以帮助企业管理者和投资者更好地了解企业的经营效率和盈利能力。

【问题】

哪些纳税人可申请代开增值税专用发票？

【回答】

一、根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定：“本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。”

第五条规定：“本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”

第六条规定：“增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。”

二、根据《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第33号)第五条规定：“增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。”

【问题】

对免征车辆购置税新能源汽车的购置日期如何确定？

【回答】

根据《财政部 税务总局 工业和信息化部关于延续新能源汽车免征车辆购置税政策的公告》(财政部 税务总局 工业和信息化部公告2022年第27号)规定：“三、购置日期按照机动车销售统一发票或海关关税专用缴款书等有效凭证的开具日期确定”。

【问题】

在蓝字发票开具过程中，当纳税人点击“立即开票”时，系统会跳转身份认证，这个身份认证频次可手动设置时间间隔，那如何设置身份认证频次？

【回答】

公司的法定代表人或财务负责人登录电子税务局【我要办税】→【开票业务】→【蓝字发票开具】→位于发票额度下方的【身份认证频次设置】，修改人脸识别的认证刷脸频次。

1、点击【我要办税】路径下的【开票业务】

2、在【蓝字发票开具】界面，找到位于发票额度下方的【身份认证频次设置】

3、在【身份认证频次设置】界面，根据实际需要修改您人脸识别的认证刷脸频次，身份认证时间间隔可以设置范围为0.5小时—24小时。

温馨提醒：需要用法定代表人或财务负责人的账号登录，才可以在【身份认证频次设置】模块进行设置哦!

【问题】

开具数电票后通过邮箱交付给购买方，但对方没收到，如何重新发送？

【回答】

纳税人可进行以下操作：

（1）进入税务数字账户，点击“发票查询统计”。

（2）点击“全量发票查询”。

（3）进行查询界面后，查询类型选择“开具发票”，点击“查询”；找到要交付的发票后，点击“交付”，其余步骤与交付数电票相同，即纳税人通过税务数字账户查询发票后自行选择电子邮件、二维码、电子文件导出等方式交付数电票。

【问题】

数电票"扫码开票"中"基础信息二维码""交易信息二维码"'有什么区别?

【回答】

纳税人在蓝字发票开具二级首页点击【扫码开票】功能，待开票列表界面左上角展示“基础信息二维码”和“交易信息二维码”tab页。

“基础信息二维码”页面纳税人可展示二维码供购买方扫描填写发票抬头信息，以便纳税人快捷引用购买方信息进行发票开具。“交易信息二维码”页面分为两个小功能“填写并展示二维码”和“备注信息维护”，纳税人可点击“填写并展示二维码”进入发票填写页面编辑除购买方信息外的发票信息，以便购买方纳税人拿到小票后直接扫码填写开具发票。此外纳税人可通过点击“备注信息维护”将常用的备注信息维护在小票备注中。

【问题】

数电票试点纳税人现在可以补开16%税率发票吗?

【回答】

试点纳税人属于以下四种情形，可以向税务机关申请临时开具原适用税率数电票权限。

(1) 一般纳税人在税率调整前开具的发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

(2) 一般纳税人在税率调整前发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

(3) 转登记纳税人在一般纳税人期间开具的适用原税率发票有误需要重新开具，且已按照原适用税率开具了红字发票，现重新开具正确的蓝字发票。

(4) 转登记纳税人在一般纳税人期间发生增值税应税销售行为，且已申报缴纳税款但未开具增值税发票，现需要补开原适用税率增值税发票。

符合上述情况的试点纳税人若需要开具17%、16%、11%、10%等税率发票的，可通过电子发票服务平台向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，试点纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内通过电子发票服务平台开具原适用税率发票。

【问题】

租赁合同中约定免租期的，是否需要视同销售缴纳增值税？

【回答】

根据《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）规定：“七、纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。”公司与其租户合同约定的免租期内，不属于“视同销售”的范畴，不需要视同销售缴纳增值税。

【问题】

研发费用归集核算有哪些要求？

【回答】

《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件对研发费用的会计核算与管理提出了四项具体要求：

一是：企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。

二是：对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。

三是：企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

四是：企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

【问题】

可加计扣除的研发费用包括哪些费用？

【回答】

按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（税务总局公告2017年第40号）文件规定，可加计扣除的研发费用共包括六大类费用：

一是：人员人工费用

具体是指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

二是：直接投入费用

具体是指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

三是：折旧费用

具体是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

四是：无形资产摊销费用

具体是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

五是：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

六是：其他相关费用

具体是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，按照全部研发项目统一计算“其他相关费用”限额。

【问题】

企业设立不具有法人资格的分支机构，如何适用小型微利企业所得税优惠政策？

【回答】

现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定，居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。因此，企业设立不具有法人资格分支机构的，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。