问：

外贸公司付给国外公司的海运费，需要代扣什么税？

答：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定：第十三条下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

因此，境内企业委托境外企业运货并支付海运费，如果起运地、目的地或航线在境内的，购买方在境内接受服务的，不属于完全在境外发生的服务，需要按照交通运输服务缴纳增值税，税率9%；如果运输行为完全发生在境外，则不在增值税征收范围，不交增值税。

问：

我公司有部分收款没有开具发票，需不需要确认收入缴税？什么时间确认收入？

答：

只要是收到的收入款项，不管是否开发票都应该申报收入全额缴税；收入的确认时点根据行业的不同会有些许不同，具体请参照准则中本行业的收入确认规定和合同中的约定。

问：

公司为员工缴纳了意外伤害险，由公司支付，发票也是开给公司的，需要并入工资缴纳个税吗？

答：

公司为员工缴纳的意外伤害险，发票也是开给公司，公司可以所得税税前抵扣，员工个人不需要并入工资缴纳个税。

问：

请问建筑公司买挖掘机交车船税吗？

答：

根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第二条规定：

车船税法第一条所称车辆、船舶，是指：（一）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（二）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

同时，根据《中华人民共和国车船税法》（中华人民共和国主席令第四十三号）所附车船税税目税额表，挖掘机应属于专用作业车，应缴纳车船税。

问：

请问企业申报残保金，职工人数包括劳务派遣人员吗？

答：

您好！您的问题已经收到，答案仅供参考；具体以法律法规、及当地主管税务机关的执行口径为准。

1）根据（财政部公告2019年98号）第二条 ：用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

2）根据（津财规 2021年 15号）第二章 第7条：用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上(含1年)劳动合同(服务协议)的人员。季节性用工应当折算为年平均职工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数，但用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由劳务派遣公司和用人单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

所以，以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数，但用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，由劳务派遣公司和用人单位通过签订协议的方式协商一致后，将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数，不得重复计算。

问:

外籍员工是否强制性缴纳社保？

答：

根据《在中国境内就业的外国人参加社会保险暂行办法》第四条规定：用人单位招用外国人的，应当办理就业证件之日起30日内为其办理社会保险登记。

问：

员工体检费是否需要并入职工薪金缴纳个税？

答：

这取决于体检费的发放方式。

如果公司直接向医院采购，医院开具发票给公司，员工去体检，这种情况下不需要扣缴个税，公司凭发票计入福利等相关成本科目；

如果公司以现金方式发给员工去自行体检，需缴纳个税。

问：

个人借款给个人或公司，收到的利息是否要缴纳个税？

答：

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条　下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：……（六）利息、股息、红利所得；个人的利息所得需要缴纳个人所得税，适用比例税率，税率为百分之二十。

问：

融资性售后回租，双方该如何开票呢？假如甲方销售100万，从乙方又以三年合计120万租回来？

答：

甲方开普通发票给乙方100万，税率0；乙方给甲方开100万普通发票，税率0；20万开专用发票，正常税率；

或者，甲方不给乙方开发票，乙方只给甲方开20万专票；因为100万不属于销售行为。增值税不确认收入，企业所得税也不确认收入。

问:

对外合作加工的产品收入，是开具销售收入发票合适？还是代加工发票合适呢？

答：

如果对方是做受托加工业务，则对收取的加工费及辅料开票收取受托加工发票；

如果加工业务中，该客户需要购买材料等，则开具产品销售发票。

问：

客户与乙方签署的《运维技术协议》，是否可以开具13%的增值税发票？

答：

1）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条...  “条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其回复原状和功能的业务”，税率13%；

根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》 （国家税务局公告2018年第42号）  第六条规定“....纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照 其他现代服务 缴纳增值税”，税率6%；

2）按照贵司的运维合同，乙方对甲方已安装运行的设备提供运维保养服务，属于其他现代服务，税率6%。

我们的建议仅供参考，如果你要实际操作此事，建议到当地税务机关确认后再执行。

问：

那在当地租的房子，开了房租发票，我们单位可以税前扣除吗？

答：

根据《企业所得税税前扣除管理办法》为本公司任职员工，开具公司抬头的房屋租金发票，予以税前扣除。

我们的建议仅供参考，如果你要实际操作此事，建议你到当地税务/市场监督机关确认后再执行。

问题：

自然人劳务代开增值税发票能否享受月度10万免税？政策依据分别是什么？谢谢

答复：

也要分情况看，比如以下情况就可以：

1、《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》国家税务总局公告2019年第4号：其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2、保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人汇总代开增值税发票合计月销售额未超过10万元的，可以享受免征增值税优惠政策。

提醒一：

另外，若是自然人办理了临时税务登记证的，也可以享受月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。

提醒二：

未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

建议：

对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

参考：

3月15日国家税务总局解读增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策”在线访谈：按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

问题：

自然人股东转让股权，股权转让款分期支付，应如何缴纳个人所得税？

答复：

国家税务总局公告2014年第67号第二十条规定，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

(二)股权转让协议已签订生效的;

(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;

(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

因此，股权转让款分期支付的，应在第一笔款项支付时按照全额申报缴纳个人所得税。

问题：

股权转让不成功，股权转让款被返还的情况下是否可退还已缴纳的个人所得税？

答复：

根据国家税务总局的《关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》，在股权转让出现问题，股权转让款被退还的情况下已纳税款是否应予以退还，需要根据合同是否履行完毕、股权是否完成工商变更登记、转让人是否收到过股权转让款这3大要素来进行判断：

1、若股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，则转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

2、若股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据《个人所得税法》和《税收征管法》的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

问题：

土地使用权的摊销年限是多少？

答复：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例条例》第六十七条规定：无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

问题：

我们公司举办年会发生的餐费、住宿费、礼品费等如何税务处理？

答复：

可以计入“会务费”，但是礼品费应并入员工工资薪金申报个人所得税。

问：

社保缴纳在一个城市，但是工资薪金、个税申报在别的城市，是否允许？

答：

虽然目前默认允许，但是：

1、你问的这个问题属于代缴社保、挂靠社保的问题，这种情况在现实中较为普遍。

2、不建议出现以上工资和社保分离的情况，因为各地税局执行口径可能不同，会造成个人承担的社保，不允许在工资薪金个税中税前扣除的风险。

3、一个公司发放工资，但是在另一个公司代缴纳社保，造成社保费在企业所得税前没法税前扣除。因为企业在进行年度所得税汇算清缴时，允许税前扣除的前提是：只有本企业实际发生的相关的、合理的支出才能在税前扣除，因此未实际在本企业工作的员工，本企业为其支付的工资社保费用，不得在本企业扣除。尽量做到人员、劳动关系、工资、社保四位一体，从而做到社保费在个人所得税、企业所得税前的合规扣除。

问：

我公司是2022年新成立的企业，主要从事污水处理业务，请问在企业所得税方面有哪些税收优惠政策呢？

答：

按照企业所得税法规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

问：

听说2022年研发费用加计扣除比例又提高了，请问2022年度汇算清缴具体执行什么样的加计扣除比例呢？

答：

2022年度企业所得税汇算清缴，研发费用加计扣除比例有三种类型。