会计可以入账的，但没有发票，汇算清缴时需要纳税调整。

“三供一业”资产的划转，按照《财政部关于企业分离办社会职能有关财务管理问题的通知》(财企[2005]62号)等规定，都是在当地政府主导下进行的。

　　“三供一业”资产的性质，首先属于国有资产，因此企业所得税的处理可以按照《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(国家税务总局公告2014年第29号，以下简称29号公告)规定进行。

　　一、接受方与划出方不存在股权关系的，可以按照29号公告第一条“企业接收政府划入资产的企业所得税处理”：

　　(一)县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　(二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

　　县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述(一)、(二)项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

　　说明：划出方将国有资产移交给政府，政府又再投入或划入接受方。

　　二、接受方与划出方存在股权关系的，可以按照29号公告第二条“企业接收股东划入资产的企业所得税处理”：

　　(一)企业接收股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同)，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

　　(二)企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

　　因此，“三供一业”资产的划转，接受方只要不在会计核算上计入“营业外收入”，是不需要缴纳企业所得税的。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告)规定：对于企业境内支出属于增值税应税项目的，除依法不需要办理税务登记的单位和个人交易满足“小额零星”标准外，需要以发票作为税前扣除凭证。

　　而用固定资产进行投资，则属于增值税应税范围。既然已经固定资产确认的，价值肯定是超过了“小额零星”标准的，因此需要用该实物投资的股东提供该实物的销售发票。

　　如果股东是企业的，可以自行开票发票;如果股东是个人的，可以在税务局申请代开发票。

　　根据28号公告规定，只要在汇算清缴结束前(次年5月31日)取得发票，依然是可以按规定在汇算清缴时税前扣除。因此，如果现在已经发现股东投资的固定资产没有发票，可以及时要求股东去补开发票，避免影响企业所得税的汇算清缴。如果截止汇算清缴结束时，依然没有取得发票的，该固定资产在纳税年度内的折旧就不得税前扣除，需要做纳税调增。如果是在5年内取得发票的，可以依法进行追补扣除该固定资产的折旧。

《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第六条规定，符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

根据上述规定，软件企业发生的职工培训费用可以全额税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。 

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第十八条规定，一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。

财税〔2016〕36号附件2第一条第（九）项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。

根据上述规定可知，一般纳税人企业出租营改增前的房屋，选择适用简易计税按5%征收率缴纳增值税的，36个月内不得变更。但企业适用一般计税按9%税率缴纳增值税的，没有规定36个月内不得变更的限制性规定。因此，一般纳税人企业出租营改增前的房屋，第一个月按9%计算缴纳增值税，第二个月可以选择按简易计税按5%计算缴纳增值税。

《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第（三）项规定，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。 

根据上述规定，个人出租住房，承租方用于办公使用，个人出租房屋按4%计算缴纳房产税。

小规模纳税人减按1%征收增值税。纳税人在开具增值税发票时是按1%征收率换算为不含税收入，并按1%计算增值税额的，增值税给予2%的减免税实际上已经包含在企业所得税应税收入中。因此，对增值税给予2%的减免税，不应重复作为收入申报缴纳企业所得税。

国家税务总局公告2014年第67号《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》第十三条规定 相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让，股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。

所以，您公司股权激励方案中约定取得股权激励的员工没有达到服务年限要求，提前离职的，公司要按原购买成本回购股权，如果价格明显偏低，也视为有正当理由。建议准备相关证明材料与税务局沟通价格偏低的合理性，避免按公允价进行纳税调整。

若纳税人的专项附加扣除信息发生变化，纳税人可通过“个人所得税”APP、“自然人办税服务平台”网页自行更新，通知扣缴义务人在扣缴客户端中点击【下载更新】，下载最新的专项附加扣除信息；或填写《个人所得税专项附加扣除信息表》提交给扣缴义务人。扣缴义务人在扣缴客户端中点击【修改】，更新填报信息。纳税人通过电子模版方式报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人需要打印下来让纳税人签字后留存备查。

国家税务总局公告2012年第57号《关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告》第五条规定 “以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：

...

（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

...

所以，2021年符合小型微利企业的条件，2022年外地的分公司不需要分摊缴纳企业所得税。

财税【2018】164号《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》明确“居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。“

所以，小张1月份取得的年终奖6万元，要么并入综合所得计缴个税，要么单独计算个税。不可以一部分单独计算个税，一部分并入综合所得计缴个税。

财会[2011]17号《关于印发《小企业会计准则》的通知》第二条规定 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

下列三类小企业除外：

（一）股票或债券在市场上公开交易的小企业。

（二）金融机构或其他具有金融性质的小企业。

（三）企业集团内的母公司和子公司。

所以，集团内的子公司不适用《小企业会计准则》。

参考财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号《关于深化增值税改革有关政策的公告》规定，适用留抵退税的企业为纳税信用等级为A级或B级的企业，申请退税时纳税信用等级为M级的纳税人不可以享受留抵退税。

不可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)：“第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。”

因此，该情况不符合政策规定的扣除条件，不能享受子女教育专项附加扣除

根据《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）的规定：“一、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在‘购买方纳税人识别号’栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。本公告所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。”

因此，工会不属于企业，开具发票可以不填写纳税人识别号。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

《中华人民共和国企业所得税法》（国务院令第512号）第三十四条  企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

根据上述规定，企业2021年计提的工资在2022年汇算清缴前发放，可以在2021年度扣除；在2022年汇算清缴后发放，应在实际支付年度即2022年度税前扣除。

《财政部 税务总局关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》（财政部 税务总局公告2021年第41号）第二条规定，独资合伙企业应自持有上述权益性投资之日起30日内，主动向税务机关报送持有权益性投资的情况；公告实施前独资合伙企业已持有权益性投资的，应当在2022年1月30日前向税务机关报送持有权益性投资的情况。税务机关接到核定征收独资合伙企业报送持有权益性投资情况的，调整其征收方式为查账征收。

第三条规定，独资合伙企业未如实报送持有权益性投资情况的，依据税收征收管理法相关规定处理。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

根据上述规定，独资合伙企业未按照财政部 税务总局公告2021年第41号规定的期限报送持有权益性投资情况的，存在被税务机关责令限期改正，处二千元以下罚款的税务风险；情节严重的，存在处二千元以上一万元以下罚款的税务风险。。

《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）第二条规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）第一条和附件1将财税〔2017〕77号执行期限延长至2023年12月31日。

因此，2021年小微企业与银行签订的借款合同免征印花税。

根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）第四条第二款规定，纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。