答：工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

政策依据：《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）

答：《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：“一、全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。” 

因此，项目提成应并入工资薪金申报个人所得税，不能按照全年一次性奖金申报。

答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

第十条：企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

其他特殊情况可查看第十三条、第十四条、第十八条、第十九条的具体规定。

答：1.在资本金未募足时，应尽量提醒股东作为资本金投入而不是借款。

2.由于有很强的“瓜田李下”之嫌（特别是未募足时），所以实务中一般不会计算支付给股东的借款利息（特别是个人股东）。法人股东可以计算利息，但利息费用的税前抵扣要受资本金和利率的所得税规定限制。 

3.借入资金的最终处理

实务中经常会碰到老板不愿作为出资，而是要么给一个私人账户（个人银行卡），或者直接老板开支后，拿回发票。

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条规定，开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

答：将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物。

用于集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产等项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

答：对完全直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业完全直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

1.划出方企业和划入方企业均不确认所得。

2.划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

3.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

 答：生产管理人员工资社保 、福利费、差旅交通费、劳动保护费、折旧费、租赁费、物料消耗、低值易耗品摊销、检测费、水电费、办公费、装卸费等车间负担的费用。

      制造费用中日常费用的归集，主要来源于日常费用报销，这部分主要来源于会计费用的日常凭证录入。

      工资社保 、折旧费用一般都在月末计提，这部分费用的计入有的企业是总账会计在做 ，有的企业会有专人负责。

答：没有申报代扣代缴个人所得税的工资薪金不得税前扣除。

参考：

1、《企业所得税法实施条例》规定：

第三十四条　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

 2、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定：“《实施条例》第三十四条所称的‘合理工资薪金’，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。”

税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

答：汇算清缴之前未实际发放的工资薪金，不得税前扣除。

参考：

根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)规定：企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

答：国家税务总局12366：个人所得税法规定的各项个人所得的范围： 

（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 

第八条　个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益；所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额；所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额；所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。“ 

因此，个人将房产提供给债权人使用放弃的租金应视为其财产租赁所得，应按规定计征个人所得税。

答：固定资产的使用成本涉及到固定资产的入帐价值、折旧年限、及领用部门。无形资产的使用成本涉及无形资产的入帐价值、有无使用年限及使用部门。如：商标使用权的摊销无使用年限;某项非专利技术应用于生产过程中,且有使用年限，那么该项非专利技术的摊销应计入制造费用中。

答：1.把每次收到的某一业务的单据，都跟一张小的便签纸，用别针或回形针夹在一起。

2.按业务发生的时间顺序，通常业务发生时至少可以收到一份单证，比如发票、收款单、付款单、票根、银行回单等，在便签纸上标注号码（一般也就是后期的记账凭证编号了）。

3.建议顺手在纸上写出该业务的分录。

4.本笔业务涉及多张原始凭证的，本月后期再收到单据的，直接跟前面的单据夹在一起，这样就不至于把一笔业务在本期分解成几笔分录。

5.集中做账时，基本上可以按照便签的编号顺序，这样就不至于杂乱无章，而且通过便签上的草稿和正式记账，二次思考，就能增加正确率。

答：《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第五条规定，《国家税务总局关于发布〈房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第五条中，“当期销售房地产项目建筑面积”“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。

根据上述规定，房地产企业的商品房可供销售建筑面积不包含地下车位建筑面积。

答：这是实务中老会计常用的一种方法，改错一步到位，避免了红字法的繁琐和难看。

适用情况：一般适用于科目张冠李戴的情形。

更正方法：摘要栏填写“更正某月某号（是凭证号）凭证”。分录是直接反向冲销错误的科目，对方科目填上正确的科目。

例如，把应该计入管理费用的折旧错计入制造费用。更正分录为

借：管理费用　 100

　　贷：制造费用　 100

答：增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票相同。电子专票采用电子签名代替原发票专用章。纳税人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名的有效性。据此，电子专票无需加盖发票专用章。

答：1、增值税电子专用发票进一步简化发票票面样式，采用电子签名代替原发票专用章。

2、将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”。

3、取消了原“销售方:（章）”栏次，使增值税电子专用发票的开具更加简便。

答：是的，企业的利润先用于弥补亏损，弥补亏损有剩余才提供法定盈余公积。

《公司法》：

第一百六十六条 公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取。

公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。

答：依次打开电子税务局—我要办税—税收减免

第一步：在左侧导航菜单中，选择【税收减免】模块，点击【跨境应税行为免征增值税报告】。

第二步：纳税人根据实际情况填写【跨境应税行为免征增值税报告】表单，如需增加请点击【增加行】，如需删除增加行请点击【删除行】，并按要求报送资料。纳税人填写完毕并确认表单信息无误后点击【提交】按钮。

第三步：检查表单信息，如果有错误信息可以返回重新填写，确认无误后点击【确认】按钮。

第四步：提交成功后，系统会自动提示受理成功，点击【确定】按钮，纳税人的申请进入审核阶段。

答：依据您的描述，合同未履行，产生的违约金，不是增值税应税范围，付款方依据收款方开具的收据入账并可税前扣除。

《企业所得税法》：

第八条　企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）：

第八条 税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。