北京市财政局、国家税务局：  

    你局《关于对代发行国债手续费收入征收营业税问题的请示》（京国税流[2000]695号，以下简称《请示》）收悉。对于财政部、国家税务总局《关于金融业若干征税问题的通知》（财税字[2000]191号）规定“银行代发行国债取得的手续费收入，由各银行总行按向财政部收取的手续费收入全额缴纳营业税，对各分支机构来自于上级行的手续费收入不再征收营业税”的执行时间问题，经研究，明确如下： 

    鉴于财政部、国家税务总局财税字[2000]191号文件是2000年6月16日发出的，该文件应当自2000年6月16日起生效。从2000年6月16日起，由各银行总行按向财政部收取的代发行国债的手续费收入全额向北京市国家税务局缴纳营业税，对银行各分支机构来自于上级行的代发行国债手续费收入不再征收营业税。对于2000年6月16日前，银行总行及分支机构代发行国债取得手续费缴纳营业税仍按原营业税规定执行。即：由各银行总行本身代发行国债取得的手续费收入向北京市国家税务局缴纳营业税；银行各分支机构代发行国债取得的手续费收入向当地税务机关缴纳营业税，不由各银行总行向北京市国家税务局缴纳营业税。 

 二〇〇一年十月八日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和南非共和国政府于2000年4月25日在比勒陀利亚签订的关于对所得避免双重征税的协定，业经南非和我国外交部分别于2000年11月30日和2000年12月8曰互致照会，确认已完成该协定生效的法律程序。根据该协定第二十八条的规定，协定应自2001年1月7日起生效，自2002年1月1日起执行。上述协定的文本，我局已于2000年5月17日以国税函[2000]323号文印发给你们，请依照执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局： 

    为更好地贯彻落实财政部、国家税务总局《关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税[2000]91号）（以下简称《通知》）精神，切实做好个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的征收管理工作，现对《通知》中有关规定的执行口径明确如下： 

    一、关于投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业全部是独资性质的，其年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算问题 

    投资者兴办两个或两个以上企业，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，应纳税款的计算按以下方法进行：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下：  

    应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得

    应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 

    本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得/Σ各个企业的经营所得 

    本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额  

    二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题 

    个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。 

    三、关于个人独资企业和合伙企业由实行查账征税方式改为核定征税方式后，未弥补完的年度经营亏损是否允许继续弥补的问题 

    实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补。 

    四、关于残疾人员兴办或参与兴办个人独资企业和合伙企业的税收优惠问题 

    残疾人员投资兴办或参与投资兴办个人独资企业和合伙企业的，残疾人员取得的生产经营所得，符合各省、自治区、直辖市人民政府规定的减征个人所得税条件的，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税。

厦门市国家税务局：

你局《关于对荷兰发展中国家金融公司及德国投资发展有限公司从我国取得的利息所得免征预提所得税的请示》(厦国税[2000]58号)收悉。关于德国投资发展有限公司从厦门进雄企业有限公司限得贷款利息免征预提所得税的问题，现批复如下：

鉴于上述贷款是由德国投资发展有限公司提供，经德国税务主管当局证明，该公司系中德两国政府避免双重征税协定第十一条第三款第二项中的德国在发展中国家投资金融公司。经研究，同意对德国投资发展有限公司上述贷款取得的利息收入免征预提所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国政府和阿拉伯埃及共和国政府于1997年8月13日在开罗签订的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，业经双方外交部分别于1998年5月5日和1999年2月24日互致照会，确认已完成该协定生效的法律程序。根据协定第28条的规定，该协定自1999年3月24日生效，自2000年1月1日起执行。上述协定文本总局已于1997年8月28日以国税发[1997]140号文发给你们，请依照执行。

附件：中华人民共和国政府和阿拉伯埃及共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定

失效提示：依据国家税务总局令第42号 国家税务总局关于公布失效废止的税务部门规章和税收规范性文件目录的决定，本法规全文废止。

　　内蒙古自治区地方税务局：你局《关于发放税务检查证的请示》（内地税字[2000]185号）收悉。经研究，现批复如下：

　　一、为了保证税务检查的权威性、严肃性和规范性，《税务检查证》的发放范围和发放对象必须严格按照《税务检查证管理暂行办法》第五条“税务检查证的发放对象为各级税务机关专门从事税务检查工作的税务人员”和第六条“各级税务机关聘用的从事税收工作的临时人员、协税员、助征员、代征员等不核发税务检查证”的规定执行。

　　二、鉴于你区农业税收征收管理职能、机构、人员均由地方财政部门划归地税局管理的实际情况，经研究决定：农税人员的《税务检查证》可按照《税务检查证管理暂行办法》的有关规定，由你区地方税务局稽查局统一发放和管理。

各省、自治区、直辖市党委和人民政府，各大军区党委，中央和国家机关各部委，军委各总部、各军兵种党委，各人民团体：

　　根据中共中央、国务院、中央军委颁布的《军队转业干部安置暂行办法》（中发[2001]3号）规定，从今年起，将有部分军队转业干部选择自主择业的方式安置。各地、各有关部门要在党委、政府的领导下，按照中发[2001]3号和国转联[2001]6号文件的有关规定和要求，抓紧构建自主择业的军队转业干部安置管理体系。要结合本地实际，制定相关政策和措施，确保他们退役金的核拨与发放、住房补贴与医疗保障、择业指导与就业培训、随调随迁家属安置与子女入学等问题的解决。要积极探索实践，认真总结经验，及时研究新情况和新问题，创造性地开展工作，不断改进和完善自主择业军队转业干部的管理服务办法。军地之间、部门之间要各司其职，相互协作，共同努力，为推进军队转业干部安置办法的改革作出应有的贡献。

　　现将《关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见》发给你们，请遵照执行。

二００一年八月二十四日

　关于自主择业的军队转业干部安置管理若干问题的意见

　　一、关于自主择业的军队转业干部安置计划问题

　　自主择业的军队转业干部安置计划，由国务院军队转业干部安置工作小组、人事部、总政治部编制，与计划分配的军队转业干部安置计划同时下达，一经下达，不再变动。

　　二、关于自主择业的军队转业干部退役金的发放问题

　　自主择业的军队转业干部退役金，由国务院军队转业干部安置工作小组办公室会同有关部门编制预算，经财政部批准后，向各省（自治区、直辖市）划拨，年终进行决算。其中，第一年的经费，由国务院军队转业干部安置工作小组办公室依据总政治部干部部、总后勤部财务部提供的自主择业军队转业干部人数、职务等级和经费标准等情况，向财政部有关部门提出预算；以后年度的经费，由国务院军队转业干部安置工作小组办公室根据各省（自治区、直辖市）军队转业干部安置工作部门和财政部门按照规定标准上报的经费需求计划汇总编制预算。退役金的发放比照公务员工资统一发放办法，由各省（自治区、直辖市）军队转业干部安置工作部门会同当地财政部门通过国有商业银行支付。具体办法由各省（自治区、直辖市）制定。

　　自主择业的军队转业干部，其服现役期间的工资由部队计发至批准转业的当年12月31日，从翌年1月1日起逐月领取退役金。自主择业的军队转业干部离队时，其所在单位后勤财务部门按本人离队时的工资和津贴补贴标准，填制《人员供给介绍信》，安置地军队转业干部安置工作部门，按当地同等职务等级的军队干部所享受的工资和津贴补贴标准及中发[2001]3号文件第三十八条的有关规定，予以核发退役金。

　　自主择业的军队转业干部的退役金标准，根据中发[2001]3号文件规定的项目和比例计算。军队统一规定的津贴补贴包括：军人职业津贴、生活补贴、伙食补贴、福利补助、地区津贴（含边远地区津贴、艰苦地区津贴、驻西藏部队特殊津贴、地区生活津贴）、生活补助、房租补贴。增发退役金比例的边远艰苦地区是指《国务院办公厅转发人事部、财政部关于调整机关事业单位工作人员工资和增加离退休人员离退休费四个实施方案的通知》（国办发[2001]14号）和《国务院、中央军委批转〈公安部、总政治部等部门关于边防、海岛等部队部分农村户口军官家属可在原籍转为城镇户口的意见〉的通知》（国发[1989]14号）确定的范围。退役金标准的调整，由国务院军队转业干部安置工作主管部门商财政部、总政治部根据移交地方安置的军队退休干部退休生活费调整情况相应调整增加。

　　自主择业的军队转业干部，被党和国家机关、人民团体或者财政拨款的事业单位选用为正式工作人员的，从被选用的下月起停发退役金，不再享受自主择业的军队转业干部的有关待遇。其工资待遇按照不低于选用单位与其转业时军队职务等级相应或者同等条件人员的标准确定，津贴、补贴、奖金以及其他生活福利待遇，按照国家有关规定执行。其他自主择业的军队转业干部就业后，退役金照发。

  　三、关于自主择业的军队转业干部的住房补贴问题

　　军队转业干部及其配偶均未按房改成本价、标准价、安居工程房价购买住房，或者未参加集资建房，或者未按规定的普通公有住房租金标准承租公有住房，或者虽按规定的普通公有住房租金标准承租了军产住房，但拟退出或按经济适用住房价格购买现住房的自主择业军队转业干部到地方后，未被党和国家机关、人民团体、企业事业单位录用聘用期间的购房补贴，从批准转业的翌年１月１日起，根据安置地政府的规定，按照当地政府机关与其军队职务等级相应或者同等条件人员的办法执行，所需经费由安置地政府解决。自主择业的军队转业干部被党和国家机关、人民团体、企业事业单位录用聘用以后期间的购房补贴，按照所在单位的规定执行。

　　自主择业的军队转业干部服现役期间的住房公积金，在其离队时一次性发给个人。实行住房公积金制度的地区，自主择业的军队转业干部可以根据本人意愿，将部队一次发给的服现役期间的住房公积金计入个人住房公积金帐户。计入个人住房公积金帐户的，在购建住房时，安置地有关部门应当并优先提供住房公积金贷款。

　　自主择业的军队转业干部服现役期间的住房补贴，由部队计发至批准转业当年12月31日。

　　四、关于自主择业的军队转业干部的医疗保健问题

　　建立基本医疗保险制度的地区，自主择业的军队转业干部未被党和国家机关、人民团体、企业事业单位录用聘用期间，按照安置地政府的有关规定，统一参加安置地的基本医疗保险，并享受公务员医疗补助待遇。参加基本医疗保险所需缴纳的单位缴费部分和公务员医疗补助，由安置地军队转业干部安置工作部门向当地统筹地区社会保险经办机构缴纳，所需经费由安置地政府解决。军队转业干部个人以退役金为计算基数，按规定费率缴纳基本医疗保险费。安置地社会保险经办机构按照当地医疗保险的规定为自主择业的军队转业干部建立个人帐户。其服现役期间的医疗保险个人帐户基金余额并入本人新的基本医疗保险个人帐户。自主择业的军队转业干部被党和国家机关、人民团体、企业事业单位录用聘用后，按照当地政府的规定，享受所在单位同等条件人员的医疗保险待遇，所需费用由所在单位和个人按规定缴纳。

未建立基本医疗保险制度的地区，自主择业的军队转业干部服现役期间的医疗保险个人帐户基金余额，由其个人暂存，待安置地建立基本医疗保险、自主择业的军队转业干部参加基本医疗保险后，并入其个人帐户。自主择业的军队转业干部未被党和国家机关、人民团体、企业事业单位录用聘用期间，享受安置地政府机关与其军队职务等级相应或者同等条件人员的医疗待遇，所需经费由安置地政府解决。自主择业的军队转业干部被党和国家机关、人民团体、企业事业单位录用聘用后，按照当地政府的有关规定，享受所在单位同等条件人员的医疗待遇。

　　自主择业的军队转业干部服现役期间的医疗保险费，由部队计发至批准转业当年的12月31日。

　　五、关于自主择业的军队转业干部的养老、失业保险问题

　　自主择业的军队转业干部就业后，应当按照《社会保险费征缴暂行条例》（1999国务院令第259号）、《失业保险条例》（199国务院令第258号）等法规的规定，依法参加当地基本养老保险和失业保险，缴纳养老、失业保险费，并享受相应养老、失业保险待遇，其社会保险缴费年限从其在当地缴纳社会保险费之日算起。

　　六、关于对从事个体经营或者创办企业的自主择业的军队转业干部优惠政策问题

　　自主择业的军队转业干部申请从事个体经营或者创办企业，符合条件的，凭有关转业证件，工商行政管理部门应当优先办理。从事个体经营的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。对为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60％（含60％）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，３年内免征营业税和企业所得税。自主择业的军队转业干部须持有师以上部队发给的转业证件，税务机关对此进行相应的审核认定。

　　七、关于自主择业的军队转业干部的就业培训问题

　　自主择业的军队转业干部的就业培训，贯彻“个人自愿，按需培训，依托社会，政府协助”的原则进行，主要依托军队转业干部培训中心具体实施，也可以委托地方院校、成人教育机构、职业培训机构承担具体工作。培训单位应当根据社会人才需求合理设置专业课程，加强定向职业技能培训，以提高自主择业的军队转业干部的就业竞争能力。对参加全国统一组织考试取得专业技术资格证书或者执业资格证书以及参加职业技能鉴定取得国家职业资格证书的自主择业的军队转业干部，地方用人单位应在同等条件下优先录用、聘用。

　　国务院军队转业干部安置工作小组办公室负责对自主择业的军队转业干部的就业培训工作进行指导监督，安置地军队转业干部安置工作部门负责就业培训工作的实施。其主要职责是：提供就业培训信息，制订就业培训计划，落实就业培训院校或承训单位等。

　　八、关于自主择业的军队转业干部的就业指导问题

　　自主择业的军队转业干部的就业指导，由军队转业干部安置工作部门负责。主要提供就业咨询，发布就业信息，组织人才交流，建立自主择业军队转业干部人才网。党和国家机关、人民团体、企业事业单位从社会上公开选用人员时，在同等条件下，应优先选用自诉对业的军队转业干部。

　　九、关于自主择业的军队转业干部去世后的抚恤金和丧葬补助费的标准问题

　　自主择业的军队转业干部去世后，一次发给抚恤金和丧葬补助费，所需经费由中央财政支付。抚恤金标准：被批准为革命烈士的，为本人生前40个月的退役金；因公死亡的，为本人生前20个月的退役金；病故的，为本人生前10个月的退役金。丧葬补助费标准为本人生前12个月的退役金。

　　十、关于自主择业的军队转业干部管理部门的职责问题

　　军队转业干部安置工作部门负责自主择业的军队转业干部的安置管理工作。其主要职责是：

　　（一）负责自主择业的军队转业干部退役金的统计、预算、申报、审核、核拨和调整等工作。

　　（二）协调办理自主择业的军队转业干部的住房、医疗等社会保障问题。

　　（三）指导自主择业的军队转业干部就业。

　　（四）指导和协助自主择业的军队转业干部培训。

　　（五）负责自主择业的军队转业干部的档案接转与存放。协助办理评定专业技术职称、因私申请出国、出境等有关手续。

　　（六）指导街道、乡镇做好自主择业的军队转业干部的管理服务工作。

　　具体管理办法，由各省（自治区、直辖市）结合实际制定。

　　自主择业的军队转业干部的安置业务经费，由本级财政部门解决。

党中央有关部门，国务院各部委、直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，总后勤部，武警总部，各人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人民政府外事办公室，新疆生产建设兵团财务局：

    为规范和加强临时出国人员经费开支的预算管理，简化核算手续，经与有关部门研究，我们对《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》（财外字[1995]第250号）作了修订。现将修订后的《临时出国人员费用开支标准和管理办法》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时函告财政部。

    附件：

          临时出国人员费用开支标准和管理办法

    第一条 为了规范和加强临时因公出国人员的费用开支管理，加强预算的监督，提高资金使用效益，保证外事工作的顺利开展，根据《中华人民共和国预算法》及其《实施条例》，特制定本办法。

    第二条 本办法适用于各级党政军机关、民主党派、人民团体、事业单位因公组派临时代表团组的出国人员（以下简称出国人员）。

    第三条 各单位要按照党中央、国务院关于严格控制出国团组和人员的精神，加强出国团组的管理，压缩出国团组规模，控制出国人数。出国团组要根据出访的任务，认真编制出访计划。

    第四条 各单位要认真贯彻“勤俭办外事” 的方针，在核定的年度财政预算内组织安排出国活动，严格执行各项费用开支标准，不得擅自突破。出国人员在出国前，要按规定的开支标准编制经费使用计划，送财务部门审定，并经所在单位领导批准后予以预付经费。

    各单位不得随意向下属单位或企业摊派与出国活动相关的费用。

    第五条 出国人员的国际旅费按以下办法执行：

   （一）出国人员要选择经济合理的路线。所选航线有中国民航的应按规定乘民航班机，并尽可能购买往返机票。

   （二）出国人员除党和国家领导人及有特殊情况经批准乘坐专机外，均应乘坐国际班机和国际列车。副部级以及相当于副部级以上人员，可乘坐飞机头等舱、轮船一等舱、火车高级软卧包厢；司局级以及相当于司局级人员可乘坐飞机公务舱、轮船二等舱、火车软卧；其他人员均乘坐飞机经济舱、轮船三等舱、火车硬卧。其所发生的国际旅费在上述标准内据实报销。

   （三）出国人员乘坐国际列车，国内段按国内差旅费的有关规定执行；国外段超过6小时以上的按自然（日历）天数计算，每人每天补助12美元。

    第六条 出国人员根据出访任务需要在一个国家城市间旅行，应事先在出访计划中列明，并报本单位外事、财务部门批准。出国人员在批准的计划内旅行，其城市间交通费凭有效的城市间原始交通票据实报实销。

    第七条 出国人员在国外的伙食费和公杂费（指用于市内交通、邮电、办公用品和必要的小费等项目），按以下办法执行：

    （一）除特殊情况外，出国人员伙食费、公杂费均按规定的标准发给个人包干使用。包干天数按离、抵我国国境之日计算。

    （二）根据工作需要和特点，不宜个人包干的代表团组，其伙食费和公杂费由代表团组统一掌握，包干使用。

    （三）外方以现金或实物形式提供伙食费和公杂费接待我代表团组的，出国人员不再领取伙食费和公杂费。

    （四）党和国家领导人率领的代表团，其伙食费和公杂费管理办法另行制定。

    第八条 出国人员在国外的住宿费，按以下办法执行：

    （一）党和国家领导人按实际开支住宿费实报实销；副部级以及相当于副部级以上人员根据工作需要，本着节约的原则安排，据实报销；其他人员在规定的住宿费标准之内予以报销。

    （二）参加大型国际会议或活动的出国人员，原则上应按住宿费预算标准执行，如对方组织单位要求统一安排，亦应严格把关，通过询价方式从紧安排，超出预算标准的，可据实报销。

    第九条 出国人员个人国外零用费，按离、抵我国国境之日计算。每人每次出国在10天以内的，发给50美元；超过10天的，从第11天起，每人每天发给5美元。

    第十条 出国人员在国外原则上不赠送礼品、不搞宴请。确有必要赠送礼品的，必须按照节约、从简的原则，严格按照国务院《关于在对外公务活动中赠送和接收礼品的规定》（国务院第133号令）和财政部、外交部《关于对外赠送礼物金额标准的规定[（93）财外字第834号]执行。确需宴请的，应连同出国活动计划一并报批，宴请标准按照所在国家一人一天的伙食费包干标准掌握。

    第十一条 出国人员回国报销费用时，必须凭有效票据填报有团组负责人审核签字的国外费用报销单（具体表格由各单位制定）。各种报销凭证必须用中文注明开支内容、日期、数量、金额等，并由经办人签字。

    第十二条 出国人员赴欧元区国家，其住宿费、伙食费、公杂费开支标准均以欧元作为货币单位。在欧元未进入流通领域之前，出国团组可按欧元标准相应领取以固定折算率计算的当地货币，或直接领取美元，比价以领取经费之日中国人民银行总行发布的欧元与美元比价确定。

    第十三条 出国人员在有出国（境）任务的每一公历年度内，每人可一次自费购买外汇200美元。属于党政机关、民主党派、人民团体、事业单位的出国人员的个人自费购汇，按照《非贸易非经营性外汇财务管理暂行规定》（中华人民共和国财政部令第7号）中的购汇手续，由组团单位统一办理；其他出国人员的自费购汇，按照中国银行的有关规定办理。

    第十四条 各单位因公临时赴香港、澳门、台湾地区的人员，均执行本办法。

    第十五条 边境地区有频繁出国任务的人员，其出国费用开支标准和管理办法，由所在省、自治区财政厅（局）根据实际情况具体制定，并报财政部备案。

    第十六条 各单位要加强对出国人员执行财经纪律的教育，对出国人员违反规定的开支一律不予报销，弄虚作假的不正当所得必须全部以外币退赔，所购物品一律交公或按国内市场价收取人民币，并依照国家有关违反财政法规的规定给予行政处罚和罚款。 

    第十七条 国有企业和其他因公临时出国人员的各项费用开支标准，参照本规定执行。

    第十八条 本办法由财政部负责解释。

    第十九条 本办法自发布之日起执行。财政部、外交部《关于临时出国人员费用开支标准和管理办法的规定》（财外字[1995]第250号）同时废止。

失效提示：根据关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知 财税[2009]61号，本文自2009年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆建设兵团财务局：

据一些地方反映，近年来各地陆续兴办了一些经营性公墓，取得了一定收入，对此各地在征免营业税问题上执行不一。为了统一政策，现对经营性公墓征免营业税问题通知如下:

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第六条的规定，对经营性公墓提供的殡葬服务包括转让墓地使用权收入免征营业税。

请遵照执行。

财政部

国家税务总局

二〇〇一年七月三日

失效提示：依据国家税务总局公告2013年第40号 国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告，本法规自2013年9月1日起全文废止。

　　为了贯彻实施国务院批准的《外国公司船舶运输收入征税办法》(财税字[1996]087号，以下简称《办法》)，进一步加强和完善外国公司船舶运输收入的税收管理以及国际海运业对外支付管理，根据我国税收法律法规和外汇管理的有关规定，现通知如下:

　　一、《办法》第三条所称应纳税款的扣缴义务人是指按照国家有关规定，负责向《办法》第三条所称的纳税人(以下简称“纳税人”)直接或间接支付运费的单位或个人(以下简称“扣缴义务人”)，包括外商独资船务公司、国际船舶代理公司、国际货运代理公司、以及其他对外支付国际海运运费的单位或个人。

　　扣缴义务人应按照我国法律法规的有关规定履行代扣代缴、代收代缴税款的义务。

　　二、扣缴义务人在每次对外支付运费前，以对外支付运费总额为应纳税收入总额，按照《办法》第四条规定的综合计征率，直接从纳税人的运费总额中代扣应纳税款，并按照有关规定分别向当地主管国家税务局报送《中华人民共和国国家税务总局代扣代缴外国公司船舶运输收入所得税报告表》，向地方税务局报送《中华人民共和国国家税务总局代扣代缴外国公司船舶运输收入营业税报告表》。如主管税务机关无特别要求，可不再报送《办法》第九条所规定报送的报表。

　　三、扣缴义务人在国际贸易出口项下向纳税人支付运费时，可以凭合同或协议、境外船运公司发票和提单(或副本)，提交当地主管税务机关出具的企业所得税、营业税完税凭证，或者《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征企业所得税证明表》(以下简称《免征所得税证明表》)和《中华人民共和国国家税务总局外国公司船舶运输收入免征营业税证明表》(以下简称《免征营业税证明表》)，经外汇指定银行真实性审核后，直接从其有关外汇账户向境外支付。不能按要求提供税务凭证或免税证明的，不得对外付汇。

　　在国际贸易进口项下对外支付海运运费，无须提供税务凭证或证明。

　　四、按照我国同其他国家缔结的避免双重征税协定、互免海运企业国际运输收入协定、海运协定以及其他有关协议或者换文，纳税人可以享受减税或者免税待遇的，须自行或委托其扣缴义务人分别向当地主管国家税务局填报《免征所得税证明表》，向当地主管地方税务局填报《免征营业税证明表》。

　　当地主管税务机关根据纳税人提供的由缔约国税务主管当局出具的居民身份证明、或者由缔约国航运主管部门出具的法人证明文件、或者能够证明纳税人居民身份的其他有效证件，审核确认后，发给该纳税人或其扣缴义务人《免征所得税证明表》或《免征营业税证明表》。证明表自主管税务机关签发之日起三年内有效。如果纳税人在三年内居民身份变更，或所持证明表三年期满后，仍需享受免税待遇的，须向主管税务机关重新申请免税。

　　未申请免税或不能提供有关证明文件的，不得享受免税待遇。

　　纳税人不能及时提交免税证明的，可先按规定征税，待补交证明后办理退税。

　　五、纳税人以船舶从中国港口运载旅客、货物或者邮件出境，不通过境内单位或个人支付运费，而是在境外向境外付款人直接收取运费的，应在船舶离境港口所在地的国家税务局和地方税务局自行申报纳税。境内单位或个人在为纳税人办理有关业务时，得知上述在境外收取运费的情况后，应当及时向当地国家税务局和地方税务局填报《外国公司境外收取船舶运输收入情况报告表》，报告纳税人在中国经营运输业务的有关情况。纳税人未及时申报纳税、境内单位或个人知情不报的，应当按照税收法律法规的有关规定予以处罚。

　　如果纳税人在一个纳税年度内未申报汇达税款，也未申请协定免税待遇的，当地国家税务局和地方税务局应及时将该纳税人的有关情况层报国家税务总局。

　　六、各地税务机关可依照《国家税务局关于调整外轮代理分公司代征代缴税款提取手续费比例的通知》(国税函发[1990]380号)的有关规定，向扣缴义务人支付代扣代缴手续费。

　　七、自本通知发布之日起，按照有关规定能够享受免税待遇的纳税人，可以自行在港口所在地、或者委托扣缴义务人在扣缴义务人所在地的县以上主管税务机关办理免税证明。

　　八、违反上述规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定和国家外汇管理的有关规定，予以处罚。

　　各地税务机关为纳税人办理船舶运输收入免税证明后，须将纳税人有关情况层报国家税务总局备案。国家税务总局根据各地上报情况，将联合国家外汇管理局等有关管理部门不定期发布享受免税待遇的外国公司名单。

　　扣缴义务人向列入免税名单的纳税人支付运费，可以向外汇指定银行提供免税证明的复印件。

　　九、本通知自2002年5月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

　　近期，一些地区接连发生虚开增值税专用发票(以下称专用发票)案件，作案者均以注册一般纳税人商贸公司(以下称商贸企业)为掩护从事虚开专用发票活动，大肆偷骗国家税款。为了防范此类虚开专用发票犯罪活动的发生，进一步加强商贸企业(不包括商业零售企业)增值税的征收管理，现将有关问题通知如下:

　　一、企业申请办理税务登记须向税务登记部门提供有关营业执照、注册资金、银行账号证明、身份证明(居民身份证、护照或者其他合法证件)、房屋产权证明、房屋租赁合同等证件、资料，税务登记部门应对其合法性进行审核，对其经营场所、货物仓库进行实地察访，确认无误后，按有关规定办理税务登记并及时将企业的有关税务登记资料和电子信息传递给增值税一般纳税人认定部门(以下称认定部门)。

　　二、认定部门必须对申请认定一般纳税人的商贸企业所报送的营业执照、税务登记证副本、法人代表、办税人员的身份证明(包括居民身份证原件及复印件、护照原件及复印件)及经营场地(如房产证或租赁合同)等有关证件、资料与其申请办理税务登记的资料进行核验，经核验无误后，应按有关规定办理一般纳税人资格认定。

　　三、认定部门应根据商贸企业上报的预计年销售额核定其使用专用发票的数量及限额，并将有关资料和电子信息传递给发票发售部门。

　　新认定的商贸企业月专用发票发售量原则上不得超过25份，且首次只能领购限额万元版的专用发票。

　　四、如申请认定的商贸企业规模确实较大，专用发票用量较多，应报地市级税务机关，由地市级税务机关审批，并将审批结果及有关信息传递到区县级税务机关的认定部门。专用发票数量及限额调整后，由认定部门将有关资料和电子信息传递给发票发售部门。

　　对已认定的商贸企业如所核定的专用发票数量及限额不能满足需要，企业可向发票发售部门提出申请，发票发售部门将申请传递给认定部门；由认定部门通知管理部门对企业已领购的专用发票的使用情况及经营情况(主要指有无真实的货物交易)进行核实，并将核实情况及时反馈认定部门。认定部门根据反馈结果调整企业专用发票的使用数量和限额。专用发票数量及限额调整后，认定部门亦应及时将有关资料和电子信息传递给发票发售部门。

　　五、管理部门必须根据《增值税日常稽查管理办法》对商贸企业按月进行增值税的纳税评估，对使用防伪税控系统开具专用发票的商贸企业要重点进行审核评估，凡纳税申报情况异常且无正当理由的，须立即移送稽查部门进行检查，同时必须通知发票发售部门，暂停向其发售专用发票，并收缴其尚未使用的专用发票，待检查结束后，视其情况再进行专用发票的发售。

　　六、各级税务机关要组织税务人员认真学习本《通知》的内容，提高认识，明确责任，切实将《通知》的要求落实到位。同时，应广泛利用新闻媒体进行宣传，并将《通知》张贴于办税服务厅内，使纳税人知晓加强管理的规定，以取得他们的支持与配合。

　　七、本《通知》自2001年7月1日起施行。此前有关规定与本通知的规定不符的，以本通知的规定为准。

失效提示：根据国税发[2009]7号 国家税务总局关于发布已失效或废止有关增值税规范性文件清单的通知，本文件自2009年2月2日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　切实开展增值税纳税评估工作，对于及时发现和打击增值税专用发票（以下简称专用发票）犯罪活动具有十分重要的意义。因此，遏制犯罪分子以注册商贸企业为手段从事专用发票犯罪活动，《国家税务总局关于加强商贸企业增值税征收管理有关问题的通知》（国税发[2001]73号）规定，必须根据《增值税日常稽查办法》按月对商贸企业进行增值税纳税评估（以下简称纳税评估），凡纳税申报异常且无正当理由的，须立即移送稽查，并停供专用发票，收缴其尚未使用的专用发票。各地反映，此项规定在执行中存在一些问题：

       一是，目前金税工作尚未覆盖增值税纳税申报和税款缴纳信息的采集与评估工作，依靠手工作业难以做到按月对所有商贸企业进行纳税评估。

      二是《增值税日常稽查办法》已不能完全适应当前工作要求。

      三是纳税申报情况异常是否有正当理由，只有通过稽查才能确认，移送稽查以前难以确认。

      四是，纳税评估的工作职责不明确，不利于组织和落实纳税评估工作。

      为了解决存在的问题，有利于切实开展商贸企业纳税评估工作，国家税务总局特制定《商贸企业增值税纳税评估办法》，现印发给你们，并对有关问题通知如下：

　　一、凡使用十万元版、百万元版专用发票的商贸企业，必须按月进行纳税评估。对其他商贸企业是否进行纳税评估，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。

　　本通知所称商贸企业，系指具有一般纳税人的资格，且实际从事批发业务或批零兼营业务而以批发业务为主的商品流通企业。

　　二、自2002年2月1日起，凡纳入纳税评估范围的商贸企业应在申报期向主管税务机关报送如下资料：

　　（一）《增值税纳税申报表》（一式四份）；

　　（二）《增值税纳税申报表附列资料》（一式四份）；

　　（三）《增值税进销项税额明细表》（样式附后，一式两份）；

　　（四）《税收专用缴款书》；

　　（五）主管税务机关规定的其他纳税申报资料。

　　三、纳入纳税评估范围的商贸企业，须在2002年1月底以前，申报其在2001年12月底前取得的防伪税控系统开具的专用发票所注明的税额有多少尚未抵扣。逾期不申报的，此项尚未申报抵扣的进项税额一律不再予抵扣，对于商贸企业的此项申报，其主管税务机关应在2002年2月底前核实完毕，并于2002年3月底以前逐级上报至总局，不得延迟。

　　四、从2002年2月1日起，有自营进出口业务的商贸企业须报送对外贸易经济合作部门关于赋予其进出口经营权的批准文件的复印件（以下简称进出口经营权批件）；否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。有自营进出口业务或委托代理进口业务的商贸企业，须在签定的进口合同后五日内报送合同复印件。未按期报送合同复印件的，其相关进口货物的海关增值税完税凭证不得作为扣税凭证。

　　现已有自营进口业务的商贸企业，应在2002年1月底前报送进出口经济权批件；否则，其取得的海关增值税完税凭证不得作为增值税扣税凭证。现已有自营进口业务或委托代理业务，而且相关进口货物的进项税额尚未抵扣完毕的，应在2002年1月底前报送有关的进口合同复印件，未按期报送合同复印件的，相关的尚未抵扣完毕的进口货物进项税额不得抵扣。

　　所有商贸企业，无论其是否纳入纳税评估范围，凡有自营进出口业务或委托代理进口业务的，均应执行本规定。

　　五、凡当月应进行纳税评估的商贸企业，其每月纳税评估必须在当月完成，不得延迟。

　　六、《商贸企业增值税纳税评估办法》所规定的纳税评估内容必须全面分析，不得遗漏。其中任何一项内容属于异常，即须移送稽查部门进行稽查。

　　七、纳税申报异常的商贸企业被移送检查后，稽查部门应首先检查确认其是否有虚开专用发票、开具变造专用发票行为，并将确认结果通知纳税评估岗位。如果需要检查被移送的商贸企业是否有其他税收违规行为，对其他税收违规行为的检查，则应在检查确认其是否有虚开专用发票、开具变造专用发票行为，并将确认结果通知纳税评估岗位之后进行。

　　八、移送检查的商贸企业，需要停供专用发票和收缴其尚未使用的专用发票的，由稽查部门确定并通知发票发售部门执行。移送检查的商贸企业，在检查期间发生销售行为需领购专用发票的，可向稽查部门提出领购申请，由稽查部门审核是否确有货物交易行为及应税销售额是否真实。确有货物交易行为并且应税销售额真实的，由稽查部门通知纳税评估岗位核定专用发票限额和用量，并由纳税评估岗位通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。

　　九、增值专用发票的管理工作和增值税纳税申报与纳税评估的管理工作，应由各级税务机关负责流转税管理的部门负责。凡目前尚未由负责流转税管理的部门进行管理的，2001年年底前一律移交负责流转税管理的部门进行管理。

　　基层征收管理部门应按《商贸企业增值税纳税评估办法》的规定设立相应岗位，专门负责纳税评估工作。

　　十、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，可在不违反本通知及其所附《商贸企业增值税纳税评估办法》规定的前提下，制定商贸企业增值税纳税评估的具体实施办法。

　　十一、对于商贸企业增值税纳税评估工作实行责任追究制的具体规定，另行下达。

　　附件：商贸企业增值税纳税评估办法

　　商贸企业增值税纳税评估办法

　　一、纳税评估内容

　　（一）防伪税控系统开具的销项税额的分析：

　　当期《增值税进项税额明细表》以下称《明细表》，第1行“（一）防伪税控专用发票”项目中的“税额”数应等于当期金税工程报税系统所采集的销项税额数，不等于的属于异常。

　　商贸企业全部应税货物的销售均使用防伪税控系统开具专用发票，《明细表》第10行“（五）小计”项目中的“税额”数应等于《增值税纳税申报表》以下称《申报表》，第2、3、4行的“税额”数合计，不等于的属于异常。商贸企业只有部分应税货物销售使用防伪系统开具专用发票，《明细表》第10行“（五）小计”项目中的“税额”数应小于《申报表》第2、3、4行的“税额”数合计，大于或等于的属于异常。

（二）防伪税控系统开具的进项税额的分析

　　当期《明细表》第11行“（六）期初未抵扣防伪税控专用发票”项目的“税额”，应当等于上期《明细表》第16行“（九）期末未抵扣防伪税控发票”项目的税额数，不等于的属于异常。

　　当期《明细表》第12行“（七）本期全部认证通过防伪税控发票”项目中的“税额”数应等于当期金税工程认证系统所采集的认证通过的进项税额数，不等于的属于异常。

　　《明细表》第（六）至（九）项的逻辑关系应符合下列公式，不符合的属于异常。

　　第13行“（八）当期申报抵扣防伪税控发票”项目的“税额数”

　　第11行“（六）期初 第12行”（七）当期 第16行“（九）期末＝末抵扣防伪税控发票”＋全部认证通过防伪税控－为抵扣防伪税控发票“项目的”税额“数 发票”项目的“税额”数 项目的“税额”数

　　（三）进项税额构成分析

　　商贸企业没有自营进口或委托代理进口业务而以海关增值税完税凭证作为增值税扣税凭证的属于异常。

　　商贸企业没有收购农产品业务而以农产品收购凭证作为增值税扣税凭证的，属于异常。

　　（四）销售额变动率分析：

　　本年累计应税销售额－上年同期应税销售额

　　                    　　本年累计应税销售额－上年同期应税销售额

　　累计应税销售额变动率＝——————————————————×100％

                                 　　 上年同期应税销售额

　　                    　　 当月应税销售额－上月应税销售额

　　当月应税销售额变动率＝—————————————————×100％

                                 　　 上月应税销售额

　　累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50％的，属于异常

　　商贸企业没有上年同期应税销售额的，只分析其当月应税销售额变动率；有上年同期应税销售额的，可以不分析当月应税销售额变动率。

　　（五）税负率差异幅度分析

　　                    　　某企业税负率－本地区平均税负率

　　税负率差异幅度＝—————————————————————×100％

                            　　  本地区平均税负率

                          　　本年累计应纳税额

　　企业税负率＝————————————————————×100％

                       　　 本年累计应税销售额

　　本办法所称“地区”，系指省、自治区、直辖市和计划单列市或省直辖市、地、州、盟及相当级别的地区。具体按哪一级地区确定本地区平均税负率，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局决定。

　　税负率差异幅度抵于负30％的，属于异常。

　　（六）增值税缴纳情况分析

　　未经税务机关批准而没有及时缴纳增值税税款或没有足额缴纳增值税税款的，属于异常。

　　二、纳税评估工作岗位职责

　　（一）县级以上（含县级）国税局流转税管理部门负责增值税纳税评估工作的组织、领导，制定各级纳税评估工作规程、任务、目标和考核制度，并对下级纳税评估工作进行业务指导和监督考核。

　　（二）纳税评估资料受理岗位及职责：

　　负责接收纳入纳税评估范围的商贸企业报送的纳税评估资料，并审理其资料的完整性。

　　（三）纳税评估资料传递岗位及职责：

　　负责收集整理并向纳税评估岗位传递全部纳税评估资料。

　　（四）纳税评估岗位及职责：

　　1、按照《商贸企业增值税纳税评估办法》的规定，对纳税评估资料进行全面分析。

　　2、对评估指标有一项异常的商贸企业，及时移交稽查部门进行检查。

　　3、对评估指标异常的企业，在稽查部门稽查期间，核定商贸企业专用发票的限额和用量，并通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。

　　4、对稽查部门反馈的稽查结果进行综合分析，并与稽查部门定期实施复评复查。

　　5、汇总、整理评估资料及档案，总结评估情况及发现的问题，提出有关工作建议，形成评估工作报告。

　　三、纳税评估工作规程

　　（一）纳税评估资料受理岗位应在每月税款征收期内严格审核商贸企业报送的纳税评估资料的完整性，并与当日将资料传递到纳税评估资料传递岗位。

       （二）纳税评估资料传递岗位应在接到纳税评估资料受理岗位传递的次日，完成以下工作：

　　1、收集整理全部纳税评估资料，资料包括：

　　（1）纳税人报送的全部纳税评估资料。

　　（2）《认证结果通知书》

　　《增值税专用发票存根联明细表》。

　　2、填制《增值税纳税评估资料传递单》，连同纳税评估资料以纸质或电子信息的方式传递到纳税评估岗位。

　　（三）纳税评估岗位在《增值税纳税评估资料传递单》上签字接受后，在15个工作日内，对纳税评估资料逐户进行指标分析，逐户填制《商贸企业增值税纳税评估重点指标分析表》，并根据分析结果，分别不同情况进行处理：

　　1、对评估无问题的商贸企业，经主管领导批准后，将评估资料归档；

　　2、对评估指标有一项属于异常，填制《增值税纳税评估移交单》，经主管领导批准后，随附《商贸企业增值税纳税评估重点指标分析表》及其他评估资料，一并移交稽查部门。

　　（四）稽查部门在《增值税纳税评估移交单》签字接收后，做如下处理：

　　1、在30个工作日内，检查企业是否存在虚开专用发票、开具变造专用发票的行为，并将《增值税纳税评估移交问题反馈单》传递到纳税评估部门；

　　2、按照稽查工作要求，对移交的商贸企业做出稽查结论或做出税务处理决定的，经主管领导批准后，将《税务稽查报告》及相关稽查资料（复印件）传递给纳税评估部门。

　　（五）商贸企业在检查期间提出领购专用发票申请，稽查部门根据核查结果，填制《增值税专用发票核查结果通知单》通知发票发售部门按照核定结果销售专用发票。

　　（六）月度终了，纳税评估岗位应对当月纳税评估工作进行总结，分别形成以下工作报告：

　　1、按月形成《增值税日常评估工作总结报告》，对当月纳税评估户数，指标分析结果、移交稽查检查的户数、稽查部门反馈时间、稽查结果、稽查结果复评复查情况、核定专用发票限额、用量等情况进行总结；

　　2、每季度形成《增值税纳税评估工作综合分析报告》，对季度内纳税评估工作中发现的问题、指标分析的一般规律、与征收、稽查部门工作衔接及日常征收管理等情况进行综合分析和总结，针对问题提出工作建议。

失效提示：

    1、依据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号） ，本法规自2007年3月16日起全文废止。

    2、依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

    为加强外商投资房地产开发经营企业所得税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称税法）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业（以下简称企业）从事房地产开发经营业务有关所得税管理问题，通知如下： 

    一、企业从事房地产经营业务的，应以其当期销售收入，扣除当期相应成本、费用及损失后的余额，为当期应纳税所得额，依照税法的规定计算缴纳企业所得税。当期应纳税额，按以下公式计算：

    应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－已售房产已预征的所得税＋当期预征所得税

    二、企业预售房地产的，其取得的预收款，应按《国家税务总局关于外商投资企业从事房地产开发经营征收所得税有关问题的通知》的规定，预征企业所得税。

    三、企业应以房地产管理部门出具工程项目合格证明之日，或者首笔房地产使用权交付之日，或者办理首笔产权转让手续之日的较早者为房地产销售开始。企业自房地产销售开始，应根据当期实际房地产销售收入、相关成本费用，计算企业年度实际应纳税额。

    四、房地产销售收入的确定，以权责发生制为原则，具体可根据销售方式的不同，按以下原则确定：

    （一）采取一次性全额收取房款的，以房产使用权交付买方之日或开具发票之日作为销售收入的实现。

    （二）采取分期付款或预售款方式销售的，以合同约定的付款时间为销售收入的实现。

    （三）采取以土地使用权或其他财产置换房屋的，以房产使用权交付对方为销售收入的实现。

    （四）采取银行提供按揭贷款销售的，以银行将按揭贷款办理转账之日，为销售收入的实现。

    五、企业销售房地产所发生相应成本费用的确定，应以收入与支出相匹配为原则。企业应根据当期销售面积以及可售单位工程成本费用，确定当期成本费用。企业可售单位工程成本费用按下列公式确定：

    可售单位工程成本费用＝可售总成本费用÷总可售面积

    可售总成本费用是指应归属于可售房地产的土地使用费，拆迁补偿费，七通一平、勘察设计等开发前期费用；建筑安装费；基础设施费，公用设备，绿化、道路等配套设施费以及企业为开发建设工程而发生的管理费用、财务费用和销售费用。总可售面积是指国家规定的房屋测绘部门出具的确定房地产项目可售面积证书中明确的面积。

    六、企业发生的绿化、道路等配套设施费，有些是在售后继续发生的，可在销售房地产时进行预提。配套设施建设全部结束后，应进行汇算。售后发生的配套设施费预提比例，可由企业提出申请，主管税务机关审核同意后执行。

    七、企业以租赁方式取得房租收入的，应按当期实际租金收入，扣除租赁房屋的固定资产折旧及相关费用后的余额，与当期其他经营利润合并计算企业当期应纳税额。

    企业采取先租赁后又售出房地产的，原在租赁期间实际已经计提的房屋折旧，不得在售出时再作为成本、费用扣除。

    八、境外企业与企业签订房屋包销协议，为企业包销房地产的，其包销业务应属于境外企业转让我国境内财产的性质。境外企业取得的房屋转让收益，应按税法第十九条及其实施细则第六十一条规定，缴纳企业所得税。

    上述包销业务是指：境外企业与企业签订房屋包销协议并办理了产权转移手续，且境外企业在销售房屋时使用本企业收款凭证。凡不符合上述条件的其他代销、承销性质的业务，应按照《国家税务总局关于从事房地产业务的外商投资企业若干税务处理问题的通知》的规定执行。

    九、凡按合同规定投资各方分配房产的，企业应首先归集房产建造过程中所发生的费用（包括中方以土地使用权作为投资的费用）后，再根据合同规定的房产分配方法，划分双方房产的成本、费用。双方各自销售房产时各自缴纳企业所得税。

    十、本办法自发文之日起执行。此前已经销售房地产但未汇算的企业，按本通知进行汇算。

根据国务院政企分开和邮电分营的要求，邮政业务从原邮电管理局中分立出来，组建国家邮政局及所属各级邮政企业，从1999年1月1日起独立运营。鉴于邮政行业是国家公用事业，邮电分营是国家产业政策调整，引进竞争机制，提高邮政适应市场能力的重大举措，对国家邮政局及所属各级邮政企业的资金账簿涉及的印花税问题，现明确如下：

　　按照有关规定，纳税人新设立的资金账簿在启用时应计税贴花。为了支持邮政行业的改革和发展，对国家邮政局及所属各级邮政企业新设立的资金账簿，凡属在邮电管理局分营前已贴花的资金免征印花税，1999年1月1日以后增加的资金按规定贴花。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

　　根据国务院关于对电信体制进行改革的要求，中国电信集团已经成立，并进行了一系列改革和资产重组。在规范产权关系，建立资本纽带关系的同时，将非通信运营核心企业、后勤服务和辅助部门、多经企业及核心企业中承担代营代维代销业务的营销或维护公司与主业分离，组成实业公司。按照印花税的有关规定，中国电信集团公司、各省（区、市）电信公司、新成立的各实业公司及其子公司的资金帐簿和产权转移书据均应当缴纳印花税。为了支持电信企业的改革，现对中国电信集团公司及子公司在资产重组中涉及的印花税问题明确如下：

　　一、对中国电信集团公司、各省、（区、市）电信公司的资金帐簿，因建立资本纽带关系而逐层上移的资金，凡在改制前已贴花的，不再贴花；对各实业公司及其子公司新成立时设立的资金帐簿免征印花税。

　　上述公司在重组改制过程中经评估发生的资产增值部分及今后新增加的资金应按有关规定贴花。

　　二、对上述公司在重组改制过程中签订的产权转移书据免征印花税。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为适应具体会计准则逐步取代分行业财务制度后税收管理出现的新情况，加强企业所得税税前扣除费用真实性、合理性和合法性的管理，国家税务总局制定下发了《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)，对企业的广告、业务招待费和会议费等费用支出加强了审核管理。为适应特殊行业或企业的需要，根据84号文件的法规，国家税务总局与中国广告协会对企业广告支出情况进行了抽样调查，现对部分行业的广告支出税前扣除标准作以下调整：

　　一、自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。

　　二、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。

　　三、上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

　　四、根据国家有关法律、法规或行业管理法规不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按法规的比例据实扣除。

　　五、其他企业的广告费用扣除问题仍按国家税务总局国税发[2000]84号文件的法规执行。  

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行，中国国际信托投资公司、中国光大(集团)总公司、招商银行、中国民生银行、中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司：

　　为不断提高金融企业的风险防范能力、逐步与国际通行做法接轨，现决定调整金融企业应收未收利息核算办法，有关内容通知如下：

　　一、贷款利息自结息日起，逾期180天(含180天)以内的应收未收利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期180天(不含180天)以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

　　二、对已经纳入损益的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过180天(不含180天）以后，金融企业要相应作冲减利息收入处理。

　　三、对于2000年12月31日以前纳入损益的应收未收利息，金融企业可以根据自身的经营情况，逐步冲减利息收入，但原则上不得超过5年。同时，不再提取坏账准备金，并停止执行坏账核销的政策。

　　四、应收未收利息的复利不计入损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

　　五、贷款本金逾期超过180天(不含180天)，作为呆滞贷款；其应收未收利息的核算，仍然按照《关于加强金融企业财务监管若干问题的通知》(财债字[1999]217号)有关规定执行，不计入当期损益，在表外核算，实际收回时再计入损益。

　　六、本办法自2001年1月1日开始施行。各金融企业必须严格按照权责发生制原则和本通知要求进行核算，并尽快调整有关计算机软件程序，如实反映经营情况。

　　七、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)应将本通知及时转发地方金融企业，并监督执行。

中国人民银行、财政部、教育部关于进一步推进国家助学贷款业务发展的有关政策措施已经国务院批准。最近，三部委联合召开了全国国家助学贷款工作会议，对落实有关政策措施，推进国家助学贷款业务发展工作进行了部署。现将有关要求通知如下：

　　一、统一思想，提高认识，全面做好国家助学贷款工作。

　　关于国家助学贷款工作，国务院办公厅已先后发出了三个文件，中国人民银行也下发了配套措施。因此，各银行、教育、财政、地方政府部门和有关高等学校一定要以“三个代表”重要思想为指导，从科教兴国战略的高度出发，进一步全面落实已出台的相关政策，重点抓好抓实国家助学贷款工作，努力使国家助学贷款工作取得决定性进展。

　 　二、各经办银行要进一步改进金融服务，切实加强贷款管理，防范金融风险。

　　（一）各经办银行要积极主动地做好国家助学贷款工作，只要学生持有本人入学通知书、有效居民身份证及《高校国家助学贷款申请表》，并符合有关文件法规，都应对其发放国家助学贷款。

　　（二）为了解决银行与学生联系的困难，各经办银行办理国家助学贷款时，除学校老师和同学可作为见证人以外，还可由家长作为贷款见证人。

　　（三）国家助学贷款是无担保的贷款，为有效防范助学贷款风险，各经办银行应以学校为单位，在公开报刊等信息媒体上公布助学贷款违约情况，对不讲信用的借款人姓名、身份证号及违约行为公开曝光。对不主动与见证人和贷款银行联系、提供工作单位和通讯方式、不守信用的学生，也要记录在案，将来纳入全国个人信用信息系统。

　　三、各商业银行应认真执行国家助学贷款呆坏账核销和免征营业税的有关法规。

　　各商业银行要根据财政部颁布的《助学贷款呆坏账损失核销的法规》，尽快完善本系统内助学贷款呆坏账考核办法和核销损失的操作程序，充分调动基层机构和信贷人员开办国家助学贷款业务的积极性。只要基层机构和信贷人员规范操作，并符合有关政 策法规，对形成的国家助学贷款呆坏账，不应再追究经办机构和经办人员的责任。

       经国务院批准，免征国家助学贷款利息收入营业税。为了具体落实该项政策，各经办银行要及时统计汇总国家助学贷款的有关信息，对国家助学贷款业务单立台账，单设科目，单独统计，单独 核算和考核。

　　四、各级财政部门要足额安排国家助学贷款贴息资金。

　　各级财政部门要按法规及时、足额安排国家助学贷款贴息资 金，按时办理拨付手续，绝不能因贴息资金不到位而影响国家助学 贷款的发放。同时，要抓紧制定有关国家助学贷款贴息资金使用 的管理办法，明确审批程序，加强贴息资金的使用监督，提高资金 使用效益。

　　五、各地教育行政部门和高校要积极认真配合银行开展国家 助学贷款工作取消“一校一行”的法规，允许一校多行开办国家助学贷款业务。

　　一所高等学校可根据国有独资商业银行的服务质量自主选择 一家或多家（也可更换）国有独资商业银行承办国家助学贷款业 务。各高校要建立校领导责任制，如发现哪所高校的此项工作不 落实，要追究有关领导责任。各高校要在《招生简章》和录取通知 中，加入有关国家助学贷款政策的内容。

        各级教育行政部门要加强对高校国家助学贷款工作的检查、 督促，定期向银行、财政通报情况。同时，利用当地的各种新闻媒 体广泛宣传国家助学贷款政策，负责把教育部和财政部印发的《高 等学校学生资助政策问答》及时、免费发到各级教育行政部门、高等院校和普通高中毕业班。

　　人民银行各分支机构，各级财政厅、教育厅，国家税务局、地方税务局，各商业银行要及时向辖区内转发本通知，要求各基层机构认真贯彻落实。对出现的新问题和新情况，要及时研究上报。

失效提示：

1、根据国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知 国税发[2006]62号文件规定，本文自2006年4月30日起全文废止。

2、根据财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知 财税[2002]182号，本文自2003年1月1日起全文废止。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为了提高金融企业的风险防范能力，适应银行应收未收利息财务核算办法的调整，现就银行应收未收利息的营业税纳税义务发生时间问题通知如下：

一、纳税人发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满180天（含180天）的应收未收利息，应以取得利息收入权力的当天为其纳税义务发生时间。

二、原有的应收未收贷款利息逾期180天（不含180天）以上的，该笔贷款新发生的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，其纳税义务发生时间均为实际收到利息的当天。

三、对纳税人2001年1月1日起发生的已缴纳营业税的应收未收利息，若在180天（不含180天）以后仍未收回的，可冲减当期应税营业额。

四、对纳税人在2000年底以前己缴纳营业税的应收未收利息，原则上应在今后5年内逐步冲减应税营业额，但每年冲减的应收未收利息额，必须报经省级国家税务局和地方税务局批准后方可冲减。5年内冲减有困难的地区，必须报经国家税务总局批准。 

财政部

国家税务总局

二〇〇一年四月五日

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发[1998]23号）法规，从1998年下半年开始停止住房实物分配，逐步实现住房分配货币化、工资化，具体时间、步骤由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况确定。停止住房实物分配后，企业不再为职工购建住房筹集资金，应按法规取消住房基金和住房周转金。企业职工购房资金来源主要有：职工工资、住房公积金、个人住房贷款，以及有的地方由财政、单位原有住房建设资金转化的住房补贴等。为贯彻落实国务院关于企业住房制度改革的精神，现将企业住房制度改革中涉及的出售住房损益处理等所得税业务问题明确如下：

　　一、取消住房基金和住房周转金制度前企业出售住房所得或损失的处理

　　为了筹集职工购房基金，企业按国家有关法规已将住房折旧、住房出租收入、上级拨入住房资金及有关利息作为住房基金和住房周转金单独核算，未计入应纳税所得额的，根据收入费用配比和相关性原则，出售住房发生的损失不得在申报缴纳企业所得税前扣除。

　　取消住房基金和住房周转金制度后，企业现有住房周转金余额（包括已出售职工住房净损益）如为负数，经批准后，可依次冲减公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度未分配利润；如为正数，也不再计入企业应纳税收入总额，而直接作为企业的税后未分配利润处理，用于职工集体福利。

　　如果企业取消住房周转金制度时相关的住房周转金负数余额较大，在较长的期间内无法用公益金、盈余公积金、资本公积金及以后年度的未分配利润抵补，并且企业以往对职工的工资欠账较大，经报国家税务总局审核，取消住房周转金制度前已出售的职工住房损失可在一定期间内在缴纳企业所得税前扣除。

　　二、取消住房基金和住房周转金制度后企业出售住房所得或损失的处理

　　企业按法规取消住房基金和住房周转金制度后出售住房（包括出售住房使用权和全部或部分产权）的收入，减除按法规提取的住宅共用部位、公用设施维修基金以及住房账面净值和有关清理费用后的差额，作为财产转让所得或损失并入企业的应纳税所得。

　　对于拥有部分产权的职工出售、出租住房取得的收入，在补交土地使用权出让金、按法规缴纳有关税费后，按企业和职工拥有的产权比例进行分配，企业分得的出售、出租收入，以及职工将住房再次出售后，企业按法规收到返还的相当于土地出让金的价款和所得收益，应计入企业的收入总额，依法计算缴纳企业所得税。

　　企业在省、自治区、直辖市人民政府法规的停止实物分房前向职工出售住房，要按国家法规的房改价格收取房款，凡实际售价低于国家核定的房改价格所形成的财产转让损失不得在所得税前扣除。

　　企业对已按法规领取了一次性补发购房补贴的无房和住房未达到法规面积的老职工，以及停止住房实物分配后参加工作的新职工，按低于成本价出售住房发生的损失，不得在企业所得税前扣除。

　　三、已出售或出租住房的折旧费用和维修费的处理

　　企业已出售给职工的住房，自职工取得产权证明之日，或者职工停止交纳房租之日起，不得再扣除有关住房的折旧和维修等费用。

　　取消住房周转金制度后，凡企业自管和委托代管住房的租金收入已计入企业的收入总额的，企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用，可在税前扣除。

　　四、企业为职工缴纳的住房公积金的处理

　　企业根据国家法规按工资总额一定比例为本企业职工缴纳的住房公积金，可在税前扣除。

　　五、住房补贴、住房困难补贴和提租补贴的处理

　　停止住房实物分配后，房价收入比（即本地区一套建筑面积为60平方米的经济适用住房的平均价格与双职工家庭年平均工资之比）在4倍以上的地区，企业按市（县）政府制定并报经省级政府批准的标准，对无房和住房面积未达法规标准的职工支付的住房提租补贴和住房困难补助，可在税前扣除。

　　企业按省级人民政府法规发给停止实物分房以前参加工作的未享受过福利分房待遇的无房老职工的一次性住房补贴资金，经税务机关审核可在不少于3年的期间内均匀扣除。企业按月发给无房职工和停止实物分房以后参加工作的新职工的住房补贴资金，可在税前扣除。

　　六、企业按国家统一法规为职工交纳的住房公积金，按省级人民政府批准的办法发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补贴，可在税前据实扣除，暂不计入企业的工资薪金支出；企业超过法规标准交纳或发放的住房公积金或各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除。