鲍家科代表：

　　您提出的关于出台扶贫开发专项税收优惠政策的建议收悉，现答复如下：

　　一、关于促进建档立卡贫困户创业就业的税收优惠问题

　　近年来，国家出台了一系列促进农村贫困人口创业就业的税收优惠政策，涵盖帮扶重点群体、扶持小微企业、促进“三农”融资等方面，主要包括：一是重点群体人员从事个体经营、符合条件的小型企业实体吸纳重点群体人员就业的，3年内限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税(企业扣减企业所得税)；二是对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，暂免征收增值税；三是将减半征收企业所得税的小型微利企业的年应纳税所得额上限从30万元提高至50万元；四是对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；五是对金融企业涉农贷款和中小企业贷款的损失准备金可按规定税前扣除；六是免征金融机构与小型微型企业签订的借款合同印花税等。建档立卡贫困户人员创业就业过程中符合上述条件的即可享受相关税收优惠。下一步，我们将认真参考您的建议，结合国家扶贫工作的发展和变化，统筹研究有利于促进扶贫开发的税收优惠政策。

　　二、关于对集中连片特困地区吸纳建档立卡贫困户就业的企业实施零税率优惠问题

　　对您提出的对在集中连片特困地区从事鼓励类产业投资、吸纳建档立卡贫困户的企业，给予增值税即征即退，企业所得税、城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税免征的税收优惠的建议，我们认为：一是增值税即征即退不属于规范的减免税方式，容易导致虚开发票、虚假交易等诸多问题，且不利于企业公平竞争，对特定行业给予税收返还属于WTO规定的可诉性补贴，容易引发贸易争端，已引起国际上对这一政策的关注和质疑，为规范税制和财政收支方式，近年来我们一直在研究清理此类政策。因此，不宜再扩大退税政策适用范围。二是城镇土地使用税暂行条例规定，纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由县以上地方税务机关批准；房产税暂行条例规定，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。因此，在集中连片特困地区从事鼓励类产业投资的企业，缴纳城镇土地使用税和房产税确有困难的，可按现行规定申请减免。三是教育费附加和地方教育附加是经国务院批准设立的政府性基金，由缴纳消费税、增值税的单位和个人按照实际缴纳税额的3%缴纳，主要用于发展地方性教育事业，扩大教育经费资金来源。《征收教育费附加的暂行规定》第三条明确，除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。按照现行规定，教育费附加已纳入一般公共预算管理，实行“收支两条线”管理，由各级政府统筹用于教育事业。为规范财政资金管理、避免形成政策洼地引发攀比，我们认为不宜免交或少交教育费附加和地方教育附加。

　　目前，在集中连片特困地区从事鼓励类产业投资的企业，可按规定享受国家出台的支持贫困地区产业发展、整体脱贫的相关税收优惠政策，主要包括：一是西部大开发税收优惠政策。自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。贵州省属于西部地区，对设在集中连片特困地区的贵州省企业，以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，可申请享受减按15％税率缴纳企业所得税的优惠政策。二是国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠政策。企业所得税法规定，企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定范围、条件和标准的公共基础设施项目的投资经营所得，自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。在集中连片特困地区的企业，从事符合税法规定的公共基础设施项目的，可依法享受企业所得税“三免三减半”优惠。三是国家鼓励社会通过公益性捐赠进行扶贫救济，在所得税方面一直对纳税人公益捐赠予以税前扣除优惠支持。2008年企业所得税立法，将企业捐赠支出按年度利润总额的12%予以税前扣除，较大幅度提高了扣除比例，企业发生的扶贫公益捐赠支出一般都能得到税前扣除。2016年，财税部门积极作为，进一步加大对公益事业的优惠政策支持力度，出台了公益股权捐赠税收优惠政策。经国务院批准，2016年4月，财政部、税务总局联合印发《关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》(财税[2016]45号)，明确了企业公益股权捐赠的所得税特殊处理政策，即对企业向符合条件的公益性社会团体捐赠股权的行为，以其历史成本价格确定转让收入，相当于免除了企业在捐赠环节的所得税负担，有利于更好地支持企业进行股权的公益捐赠开展扶贫。我们考虑，为给企业发展创造一个公平、规范、透明的税收环境，保持政策的统一性、严肃性和规范化，避免形成不合理的政策洼地，不宜再专门针对集中连片特困地区从事鼓励类产业投资企业的所得税实施零税率优惠政策。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财 政 部

　　2017年7月12日

王冬光代表：

　　您提出的关于加快设立国家电力普遍服务基金的建议，现答复如下：

　　党中央、国务院高度重视降低企业用电成本，减轻企业负担，支持实体经济发展。近年来，有关部门采取多项措施推进电力体制改革，包括开展电力直接交易、实施输配电价改革等，取得了积极成效。但电力资源配置不均衡、电价交叉补贴等问题依然突出。一方面，一些地区电力资源丰富，但富余的清洁、廉价电力外送难，大量出现窝电、弃电现象。另一方面，部分地区电力资源不足，发电成本较高，但受制于定价机制、输配电条件等，难以通过外购来降低本地电价。为此，迫切需要加快推进电力体制改革，以市场化的方式从根本上解决。

　　对您提出的建立电力普遍服务基金的建议，实际操作中仍有以下几个问题需统筹研究：一是现行支出保障方面。国家重大水利工程建设基金是2009年经国务院同意，设立的一项政府性基金。主要用于支持南水北调工程建设、解决三峡工程后续问题。按规定该基金将于2019年底到期停征，停征后相关项目如何保障也待研究。二是如何突破现行制度规定。按照国务院有关减轻企业负担和推进财政资金统筹使用的要求，新设立涉企政府性基金项目，必须依据有关法律、行政法规的规定。一般不得新设政府性基金项目，如有必要筹集收入或调节经济行为，主要依法通过税收方式解决。三是政策衔接方面。按照国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的意见，要着力清理、整合、规范专项转移支付，严格控制专项转移支付项目和资金规模。专项转移支付项目应当依据法律、行政法规和国务院的规定设立。对目标接近、资金投入方向类同、资金管理方式相近的项目，要予以整合。

　　受特殊的省情和现行电价体制的影响，黑龙江省电价交叉补贴负担重、企业用电成本高等问题突出。对此，财政部高度重视，在相关资金安排中给予了倾斜。近年来，通过中央基建投资、农网还贷资金、可再生能源电价附加补助资金等，加大黑龙江省农村电网建设、农村水电增效扩容改造支持力度，不断提升本地区基本公共服务水平。同时，为降低电价，按照国务院的统一部署，财政部持续推进随电价征收的政府性基金清理规范工作。今年以来，自4月1日起，取消了城市公用事业附加，授权各省(区、市)在“十三五”期间自主决定免征、停征或减征地方水库移民扶持基金；自7月1日起，取消工业企业结构调整专项资金，将国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准统一降低25%。

　　下一步，我们在研究后续政策时，认真考虑您提出的建议。另外，我们将按照国务院的统一部署，通过现有渠道进一步加大投入力度，继续支持黑龙江省建立电力普遍服务机制。同时，配合有关部门加快推进电力体制改革，完善输配电价核定机制，加大大用户直接交易等市场建设，推动实现电力资源在全国范围内合理配置，切实降低企业用能成本。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　财  政  部

　　2017年7月11日

辛喜玉代表：

　　您提出的关于建立南水北调中线调水基金的建议，现答复如下：

　　丹江口水库是南水北调中线工程的水源地。党中央、国务院高度重视水源区生态环境保护工作，出台多项措施，确保丹江口水库“一库清水北送”及上游地区经济社会的可持续发展。一是2006年、2012年国务院分别批复了《丹江口库区及上游水污染防治和水土保持规划》和《丹江口库区及上游水污染防治和水土保持“十二五”规划》，先后安排了一批水污染防治和水土保持项目，投资达190亿元，并与南水北调主体工程同步实施，不仅保障了丹江口水库长期稳定达到国家地表水环境质量标准二类要求，还有力带动了项目区就业、收入增长和相关产业的发展。二是2013年，国务院批复了《丹江口库区及上游地区对口协作工作方案》，明确支持中线工程受水区的北京、天津对水源区的湖北、湖南、陕西等省开展对口协作，促进水源区生态建设；将水源区核心区列入对口协作重点区域，建立应对水环境污染的联防联控长效机制，促进区域生态环境改善。三是中央财政及时拨付大中型水库移民后期扶持基金，用于各省区大中型水库移民生产生活补助以及支持库区和移民安置区基础设施和生态环境建设。如2016年，中央财政拨付湖北省大中型水库移民后期扶持基金18.35亿元。

　　关于您提到设立南水北调中线调水基金的建议。目前，国家对政府性基金实行从严审批政策。2014年，国务院办公厅印发《关于加强涉企收费管理减轻企业负担的通知》(国办发[2014]30号)，规定新设立涉企的政府性基金项目，必须依据有关法律、行政法规的规定。2015年，国务院印发《关于印发推进财政资金统筹使用方案的通知》(国发[2015]35号)，规定清理压缩政府性基金和专项收入。一般不得新设政府性基金和专项收入项目，如有必要筹集收入或调节经济行为，主要依法通过税收方式解决。此外，如从受水区水价中提取0.2-0.3元/立方米设立该基金，将进一步抬高受水区供水价格，可能超出受水区承受能力，还会进一步增加企业和居民负担。

　　下一步，中央财政将进一步健全财政转移支付制度，完善南水北调水源区生态补偿机制，不断加大对南水北调水源区生态建设和保护的支持力度。

　　感谢您对财政工作的关系和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财  政  部

　　2017年7月11日

张晓东代表：

　　您提出的关于暂停征收残疾人就业保险金的建议收悉，现答复如下：

　　依法维护残疾人合法权益，发展残疾人事业，保障残疾人平等的充分参与社会生活，共享社会物质文化成果，是我国社会主义制度优势的集中体现之一。特别是党的十八大以来，党中央、国务院对残疾人事业高度重视、格外关心，部署了一系列利当前、惠长远的重大举措，推动残疾人事业发展取得了显著成就。根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》以及《残疾人教育条例》等法律法规规定，国家将提升残疾人服务保障水平，写入“十三五”规划，出台了《国务院关于加快推进残疾人小康进程的意见》。国家有关部门和地方，也纷纷出台了包括残疾人就业保障金等一系列保障政策。

　　我国《残疾人保障法》第三十三条规定，“国家实行按比例安排残疾人就业制度。国家机关、社会团体、企业事业单位、民办非企业单位应当按照规定的比例安排残疾人就业，并为其选择适当的工种和岗位。达不到规定比例的，按照国家有关规定履行保障残疾人就业义务。残疾人就业的具体办法由国务院规定”。与此同时，《残疾人就业条例》第九条进一步明确，“用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金”。其第二十九条还规定，“本条例所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动”。根据以上规定，残疾人就业保障金制度，是对用人单位安排残疾人就业达不到规定比例的一种具有惩罚性的制度安排，目的是为了更好地促进残疾人就业、帮助残疾人融入社会。

　　同时，为促进实体经济发展，减轻企业负担，按照国务院收费清理改革工作部署，2017年我部印发了《财政部关于取消 调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2017]18号)：一是扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金；二是设置残疾人就业保障金征收标准上限。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资(用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资)3倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。以上政策措施从一定程度上降低了企业制度性成本。

　　此外，为了规范残疾人就业保障金(以下简称保障金)征收使用管理，促进残疾人就业，2015年9月，我部会同国家税务总局、中国残疾人联合会印发了《残疾人就业保障金征收使用管理办法》(财税[2015]72号，以下简称《办法》)，明确了保障金的征收对象、范围、标准、主体、时限、使用管理及减免等有关内容。《办法》一是扩大使用范围。由原来仅限于与就业直接相关的职业培训、扶持残疾人集体从业、个体经营等支出，扩大到残疾人职业教育、职业康复、各种形式就业残疾人的社会保险缴费补贴，以及对生活困难残疾人生活补贴和重度残疾人护理补贴等支出；保障金支持的就业形式扩大到公益性岗位就业、辅助性就业、灵活就业和农村残疾人生产劳动等。二是加强征管和监督。保障金一般按月征收，全额上缴地方国库；用人单位按时向征收机关申报缴纳保障金，并保证申报信息真实、完整。征收机关定期对用人单位进行稽查，发现用人单位申报不实、少缴纳保障金的，应当追缴保障金并按规定予以处罚。三是建立公示制度。由各地残联每年向社会公布本地区用人单位应安排残疾人就业人数、实际安排残疾人就业人数和未按规定安排残疾人就业人数；保障金征收机关定期向社会公布本地区用人单位缴纳保障金情况；各地残联和财政部门应每年向社会公布保障金用于促进残疾人就业和保障残疾人生活方面的支出情况。

　　综上，是否暂停征收残疾人就业保障金需统筹研究。下一步，我们将在有关政策研究制定中，统筹考虑您所提出的建议。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财政部

　　2017年7月11日

王文京代表：

　　您提出的关于降低残疾人就业保障金征收标准的建议收悉，现答复如下：

　　依法维护残疾人合法权益，发展残疾人事业，保障残疾人平等的充分参与社会生活，共享社会物质文化成果，是我国社会主义制度优势的集中体现之一。根据《残疾人保障法》、《残疾人就业条例》等法律法规规定，国家实行按比例安排残疾人就业制度，用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。残疾人就业保障金制度，作为一种代偿方式，只针对未安排残疾人就业的单位，是用人单位暂时难以安排残疾人的过度选择，目的是为了更好地促进残疾人就业、帮助残疾人融入社会。从现行残疾人就业保障金制度的实施情况看，我们认为您所提出的建议具有一定的合理性。下一步，我们将在有关政策研究制定中，统筹考虑您所提出的建议，不断完善按比例安排残疾人就业制度。

　　此外，为促进实体经济发展，减轻企业负担，按照国务院收费清理改革工作部署，2017年我部印发了《财政部关于取消 调整部分政府性基金有关政策的通知》(财税[2017]18号)：一是扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金；二是设置残疾人就业保障金征收标准上限。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资(用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资)3倍(含)的，按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金；超过当地社会平均工资3倍以上的，按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径，按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。以上政策措施从一定程度上降低了企业制度性成本。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财 政 部

　　2017年7月11日

赵冬苓代表：

　　您提出的关于全面清理规范我国政府性基金的建议收悉，现答复如下：

　　政府性基金(简称基金)是各级政府为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人征收具有专项用途的财政资金。我国基金管理经历了一个由乱到治的渐进改革过程。过去由于认识和管理不到位，一些地区和部门出现了乱设基金项目等问题，加重了企业负担。财政部非常重视清理规范涉企收费、减轻企业负担工作。多年来，财政部会同有关部门持续开展治乱减负工作，并致力于完善制度建设，从项目设立、征收管理、预算管理等方面，对基金予以规范管理。

　　一是从严限定审批权限。按照国务院有关规定，财政部发文明确，基金实行中央一级审批制度。设立基金必须统一由财政部报国务院批准，各地及有关部门不得自行设立基金项目。2014年，国务院办公厅印发《关于进一步加强涉企收费管理减轻企业负担的通知》，再次强调新设立涉企行政事业性收费和政府性基金项目，必须依据有关法律、行政法规的规定。对没有法律、行政法规依据但按照国际惯例或对等原则确需设立的，由财政部会同有关部门审核后报国务院批准。

　　二是持续清理基金项目。在明确基金审批权限的基础上，财政部会同有关部门持续清理各类基金项目，先后取消和停征了一大批不合规、不合时宜的基金项目。如您在建议中提到的新菜地开发建设基金、新型墙体材料专项基金、城市公用事业附加等基金项目，均已取消或停征。

　　三是切实规范资金管理。自2002年7月起，所有基金项目统一纳入财政预算，实行“收支两条线”管理，各地区和部门必须要严格按照财政部门的规定编制基金收支预算，不得坐收坐支。近年来，按照新《预算法》规定，财政部不断完善基金预决算管理，加大基金预算转列一般公共预算的力度，以及加大基金预算、国有资本经营预算调入一般公共预算的力度，推进财政资金统筹使用，提高财政资金使用效益。

　　四是实行目录清单管理。按照国务院部署要求，自2014年10月，财政部建立和实施了收费目录清单制度，对依法合规设立的行政事业性收费和政府性基金实行清单管理，在财政部门户网站上公布了《全国性及中央部门和单位行政事业性收费目录清单》《全国性及中央部门和单位涉企行政事业性收费目录清单》和《全国政府性基金目录清单》，明确了中央设立的各项收费基金的项目名称、执收单位、资金管理、政策依据等，并根据政策调整变化及时更新清单内容，主动接受社会监督。

　　经过清理规范，目前保留的基金共21项，均有相关法律、行政法规依据或经国务院批准，主要涉及铁路、民航、港口、南水北调工程、三峡后续规划等重点基础设施建设，扶持移民、残疾人等特殊困难群体生产生活等，在现阶段仍发挥了积极作用。

　　诚如您所言，目前基金管理还存在一些问题，如立法层次不高、定期评估和调整机制不健全等。您关于基金项目性质、特点和分类规范的有关建议，对加强和规范基金管理有积极的借鉴作用。下一步，按照党中央、国务院决策部署，财政部将继续加强和规范基金管理：一是加快推动政府非税收入立法，研究起草政府非税收入管理条例，明确政府非税收入管理原则、审批权限、资金解缴、预决算编制、监督检查、法律责任等，规范政府非税收入征管行为，用制度的“刚性”扼制乱收费的“任性”。二是强化基金项目动态管理，根据经济发展变化情况，及时取消政策效果和调控作用弱化，不能适应经济社会发展和财税体制改革要求的基金项目。三是进一步理顺税费关系，结合房地产税、环境保护税、资源税等税制改革，取消或替代相关领域基金项目；逐步将具有税收性质的基金项目并入相应的税收。

　　感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

　　财  政  部

　　2017年7月11日

　　在我国，佛教道教历史悠久，信教群众众多，影响广泛。近年来，佛教道教发展总体平稳，但在新形势下一些问题日益凸显，社会反映最强烈的是商业化问题。这个问题如果处理不好，不仅违反宗教政策和法律法规，扰乱正常的宗教活动秩序，损害佛教道教清净庄严的形象，而且败坏社会风气，滋生权力寻租、灰色交易等腐败行为。为深入贯彻全国宗教工作会议精神，进一步治理佛教道教商业化问题，提出以下意见：

　　1.佛教道教活动场所必须坚持非营利性质。严禁商业资本介入佛教道教，任何组织或者个人不得投资或承包经营佛教道教活动场所，不得以“股份制”“中外合资”“租赁承包”“分红提成”等方式对佛教道教活动场所进行商业运作并获取经济收益，禁止将佛教道教活动场所作为企业资产打包上市或进行资本运作。佛教道教活动场所用于宗教活动的房屋、构筑物及其附属的教职人员生活用房不得转让、抵押或者作为实物投资。任何组织或者个人捐资修建佛教道教活动场所，不享有该场所的所有权、使用权，不得从中获取经济利益，不得借此干预场所的内部事务，该场所必须交由佛教道教界管理使用。佛教道教活动场所内不得设立只对少数人开放的会所。

　　2.任何组织和个人不得假借佛教道教名义开展活动、谋取利益。非宗教活动场所、非宗教团体、非宗教院校不得开展宗教活动，不得收取宗教性捐献。历史上曾经是佛教寺庙、道教宫观，现未登记为宗教活动场所的，不得以佛教道教名义举行开光、祈福、进香等活动，不得以功德箱等形式募集和收取宗教性捐献。以佛教道教活动场所为主要游览内容的景区，不得利用佛教道教活动场所收取高价门票。从严控制兴建佛教道教主题内容的文化景区，兴建此类景区，须严格履行有关法定手续，并充分听取政府宗教事务部门和佛教道教界意见，接受当地宗教事务部门的政策指导和行政监督。禁止以佛教道教名义进行商业宣传，严禁行业协会、商会、公司企业冠以佛教、道教名称。严禁假冒或雇佣假冒佛教道教教职人员进行宗教活动、骗取钱财。

　　3.继续整治滥塑大型露天宗教造像。任何组织或者个人不得投资修建或承包经营大型露天宗教造像。严禁在宗教活动场所外修建大型露天宗教造像，从严控制在宗教活动场所内修建大型露天宗教造像。对于违反《宗教事务条例》、城乡建设规划和文物保护规定，不符合宗教仪轨或造型粗劣的大型露天宗教造像，应当予以拆除，有违法所得的，没收违法所得。未经批准建造的大型露天宗教造像一律不得对外开放，不得开展宗教活动，不得收取门票和宗教性捐献。已经批准开放的，必须交由宗教界管理使用，不得进行商业运作、宣传并从中获取经济利益。

　　4.制止乱烧香、乱放生活动。严禁佛教道教教职人员和旅游从业人员等以任何名义诱导、胁迫游客和信教群众烧高香、抽签卜卦，炒作售卖“头香”“头钟”。依法查处劣质违规燃香类产品，规范香烛经营。佛教道教团体、场所和教职人员要倡导文明敬香，优化寺观环境。属于文物保护单位的佛教道教活动场所要将文明敬香作为保障文物安全的重要措施之一。佛教道教界要进一步规范放生活动，引导信教群众树立保护环境的理念。严禁利用放生活动开展商业性经营，坚决禁止各类违反法律法规、破坏生态环境、危害人身安全的放生活动。佛教道教界以外的组织和个人不得以佛教道教名义开展放生活动。

　　5.依法加强互联网宗教信息服务管理。从事互联网宗教信息服务，应当经省级以上政府宗教事务部门审核同意后，按照国家有关互联网信息服务管理和宗教事务管理的相关规定办理。非宗教活动场所、非宗教团体、非宗教院校和个人设立的互联网宗教信息平台不得组织宗教活动，不得开展“网上烧香”、“网上礼佛敬佛”、网上功德箱募款和售卖佛教道教衍生商品等活动，不得接受宗教性捐赠。宗教活动场所、宗教团体、宗教院校设立的互联网宗教信息平台接受宗教性捐赠，应当遵守《宗教事务条例》、《社会团体登记管理条例》和《宗教活动场所财务监督管理办法(试行)》等相关规定。

　　6.规范佛教道教活动场所经营活动。佛教道教活动场所内可以经销佛教道教用品、艺术品和出版物，开展与其宗教宗旨、习俗相符的经营活动。经营活动的收益用于佛教道教活动场所的自养、与其宗旨相符的活动以及公益慈善事业。政府宗教事务部门要引导佛教道教界增强法律意识，在法律政策范围内开展与其教义教规相符的经营活动，依法加强对场所设立的素餐馆、法物流通处等经营网点的监管。有关单位和个人在佛教道教活动场所内设立商业服务网点、举办陈列展览、拍摄电影电视片和开展其他活动，应当事先征得该场所同意。

　　7.加强佛教道教团体和场所财务监督管理。佛教道教团体、场所应当执行国家统一的财务、税收、资产、会计制度，开设单位银行结算账户，依法办理税务登记，如实申报收入状况、资金使用情况等重要信息。符合非营利组织免税资格认定条件的，可依法申报税收减免。佛教道教团体和场所兴办的经济实体，要按照国家有关规定独立进行财会登记核算并照章纳税。政府宗教事务部门要指导佛教道教活动场所建立健全财务管理组织，制定完善财务和资产管理、会计核算、功德箱管理等制度，引入社会监督管理机制，加强财务公开，以适当方式向信教群众公布财务收支和接受、使用捐赠情况。

　　8.支持佛教道教界正确认识和处理商业化问题。鼓励和支持佛教道教界深化教风建设，完善教规制度，引导教职人员遵规守戒，弘扬崇尚节俭的优良传统，抵制商业逐利和奢靡之风，不断提升教职人员素质，纠正信仰淡薄、戒律松弛等问题，惩治教风不正、借教敛财等行为。支持佛教道教团体、院校和场所加强对教职人员的监督管理，引导教职人员把时间和精力用在提升自身宗教修养、开展宗教教务上，不得直接参与商贸活动、为商业活动站台。佛教道教教职人员从事违法犯罪活动，依法追究其法律责任。鼓励和支持佛教道教界增强服务信教群众意识，按民主原则管理团体、场所事务，实现财务、人事、活动等方面管理规范化，维护清净庄严的形象。

　　9.辩证看待宗教的社会作用。各级党委政府要正确理解和把握党的宗教工作基本方针，各级党政干部要严守政策法规红线，不得支持参与“宗教搭台、经济唱戏”，不得以发展经济、促进旅游和繁荣文化名义助长“宗教热”。严禁党政机关和工作人员从宗教事务中谋取利益，坚决惩治腐败。禁止党政领导干部违规干涉宗教内部事务、参与经营活动，违者由纪检监察机关和组织人事部门按照有关规定给予党纪政纪处分和组织处理，涉嫌犯罪的移交司法机关。

　　10.依法依规处理佛教道教商业化问题。政府宗教事务部门和公安、规划、住房和城乡建设、文化、工商、旅游、文物、网信等部门要加强各自领域的监管和治理力度。对存在商业化问题的佛教道教活动场所，政府宗教事务部门要依照《宗教事务条例》和其他法律法规，视情节轻重采取警告、责令改正，直至依法吊销其宗教活动场所登记证书等措施予以整改。对存在商业化问题的其他场所和组织，其主管部门负主要治理责任，要依照相关法律法规，采取没收违法所得、给予治安管理处罚、追究刑事责任等措施依法查处。政府宗教事务部门要主动公布政策和信息，扩大社会知晓面，支持媒体曝光揭丑，运用舆论力量推动治理工作；要推动佛教道教活动场所基本信息公告和悬挂统一标识牌工作，方便公众查询识别，接受社会监督；要指导佛教道教团体做好教职人员认定、证书颁发和基本信息网络查询等工作，维护佛教道教的正常秩序。

　　国家宗教局、中央宣传部、中央统战部、中央网信办、国家发改委、公安部、

　　财政部、住建部、国家税务总局、国家旅游局、证监会、国家文物局

　　2017年11月3日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局纳税服务主管部门：

　　近接《国家发展改革委办公厅关于进一步规范“信用中国”网站和地方信用门户网站行政处罚信息公示工作的通知》(发改办财金[2017]1171号)，现就进一步规范税务门户网站和其他信用门户网站行政处罚信息公示工作，预通知如下：

　　一、明确行政处罚信息的公示期限

　　自2017年7月31日起，行政处罚信息的公示期限暂定为1年，涉及逃税骗税等严重失信行为的行政处罚信息公示期限暂定为3年，法律、法规、规章另有规定的从其规定。简易处罚可暂不公示。

　　二、行政处罚信息数据标准中增加公示期限字段

　　自2017年7月31日起，在《国家税务总局办公厅关于做好行政许可和行政处罚等信用信息公示工作的通知》(税总办发[2016]19号)所明确的行政处罚信息数据标准中，增加“公示期限”标准项。字段名为“CF_GSQX”，中文名称为“公示期限”，类型为“文本(6个字符)”，默认为一年或三年，备注为“必填”。该数据项由行政处罚决定部门根据实际情况统一填写。

　　三、完善行政处罚信息的信用修复机制

　　按照“谁提供，谁负责”的原则，作出行政处罚决定的税务机关对公示信息负有主体责任。行政处罚信息公示期限内，纳税人已履行行政处罚决定，主动纠正了违法失信行为，消除了不利影响，作出行政处罚的税务机关可依纳税人申请在核实相关情况后，撤下相关公示信息。对涉及严重失信行为的行政处罚信息，不予信用修复，公示期限内不得撤下。

　　四、完善行政处罚信息的异议处理机制

　　纳税人认为公示的行政处罚信息存在错误、遗漏、超期公示等情况向税务机关提出异议申请时，作出行政处罚决定的税务机关应对数据进行核实，并依照核实结果维持、修改或撤下公示信息。原行政处罚行为被税务机关撤销或者被复议机关决定撤销、人民法院判决撤销的，作出行政处罚决定的税务机关应当及时撤下相关公示信息。

　　五、充分保障个人权益

　　现阶段对个人实施行政处罚的信息按照“只归集、不公示”的原则进行处理。各地税务机关可依法依规探索开展对个人实施行政处罚的信息分类公示工作。公示时要部分隐去行政处罚信息中的公民身份号码、地址、通讯方式等涉及个人隐私的信息，妥善做好个人权益保护工作。

　　六、梳理存量行政处罚信息。税务总局关于进一步规范行政处罚信息公示工作的文件正在起草运转并拟于近期下发，各地应根据《国家发展改革委办公厅关于进一步规范“信用中国”网站和地方信用门户网站行政处罚信息公示工作的通知》(发改办财金[2017]1171号)、《国家税务总局办公厅关于加强税务系统信用信息归集管理与共享交换工作的通知》(税总办发[2015]195号)要求，明确职责分工，加强协调配合，于7月31日前对已公示的存量数据组织开展系统梳理，补充各项信息的公示期限信息，及时撤下税务门户网站上公示期限届满的行政处罚信息，并告知其他信用门户网站更新信息，维护纳税人合法权益。

　　附件：国家发展改革委办公厅关于进一步规范“信用中国”网站和地方信用门户网站行政处罚信息公示工作的通知

　　国家税务总局纳税服务司

　　2017年7月28日

关于进一步规范“信用中国”网站和地方信用门户网站行政处罚信息公示工作的通知

各省、自治区、直辖市人民政府和新疆生产建设兵团办公厅，社会信用体系建设部际联席会议成员单位办公厅（室），国家信息中心：

为贯彻落实《国务院办公厅关于运用大数据加强对市场主体服务和监管的若干意见》（国办发〔2015〕51号）、《国务院关于加强政务诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕76号）、《国务院办公厅关于印发政务信息系统整合共享实施方案的通知》（国办发〔2017〕39号）等文件精神，深入推进行政许可和行政处罚等信用信息自作出行政决定之日起7个工作日内上网公开工作（以下简称“双公示”工作），进一步规范“信用中国”网站和地方信用门户网站（以下简称“公示网站”）行政处罚信息公示工作，完善异议处理、信用修复机制，保障行政相对人合法权益，现就有关事项通知如下。

一、明确行政处罚信息在公示网站的公示期限

（一）明确行政处罚信息公示期限

自2017年7月31日起，行政处罚信息在公示网站公示期限暂定为一年，其中涉及严重失信行为的行政处罚信息公示期限暂定为三年，法律、法规、规章另有规定的从其规定。公示期限起始时间以作出行政处罚决定之日起计算。公示期限届满的，公示网站应当撤下相关信息，不再对外公示，并不再作为失信惩戒依据。公示网站应于7月31日前对已公示的存量数据进行系统梳理，撤下公示期限届满的相关行政处罚信息。

（二）明确严重失信行为行政处罚信息适用范围

涉及严重失信行为的行政处罚信息主要包括：

一是因严重损害自然人身体健康和生命安全的行为，严重破坏市场公平竞争秩序和社会正常秩序的行为，在司法机关、行政机关作出裁判或者决定后，有履行能力但拒不履行、逃避执行，情节严重的行为，拒不履行国防义务，危害国防利益，破坏国防设施的行为等被行政处罚的信息。

二是食品药品、生态环境、工程质量、安全生产、消防安全、强制性产品认证等领域作出的行政处罚，以及因贿赂、逃税骗税、恶意逃废债务、恶意拖欠货款或服务费、恶意欠薪、非法集资、合同欺诈、传销、无证照经营、制售假冒伪劣产品和故意侵犯知识产权、出借和借用资质投标、围标串标、虚假广告、侵害消费者或证券期货投资者合法权益、严重破坏网络空间传播秩序、聚众扰乱社会秩序等被行政处罚的信息。

三是经行政处罚决定部门认定的涉及严重失信行为的行政处罚信息。

四是法律、法规、规章另有规定的可列为涉及严重失信行为的行政处罚信息。

（三）行政处罚信息公示标准中增加公示期限数据项

自2017年7月31日起，公示网站在《关于规范行政许可和行政处罚等信用信息公示数据标准的通知》（发改电〔2015〕806号）、所规范的公示标准中，增加“公示期限”标准项。“字段名”为“CF_GSQX”，“中文名称”为“公示期限”，类型“文本（6 个字符）”，默认为一年或三年，备注为“必填”。该数据项由行政处罚决定部门根据实际情况统一填写。

二、完善行政处罚信息在公示网站的异议处理机制

按照“谁提供，谁负责”的原则，作出行政处罚决定的行政机关对公示信息负有主体责任。行政相对人认为公示的行政处罚信息存在错误、遗漏、超期公示等情况的，可依法依规向公示网站提出异议申请。公示网站应对逐级上传数据进行核查，并与作出行政处罚决定的行政机关进行核实，依照核查与核实结果维持、修改或撤下公示信息。同时，原行政处罚行为被行政机关撤销或者被复议机关决定撤销、人民法院判决撤销的，作出行政处罚决定的行政机关应当及时告知公示网站，公示网站应当在收到该告知之日起一个工作日内撤下相关公示信息。

三、完善行政处罚信息在公示网站的信用修复机制

在行政处罚信息公示期限内，行政相对人要求撤下已公示行政处罚信息的，应向公示网站提供作出行政处罚决定的行政机关出具的书面材料，证明其已履行行政处罚决定，主动纠正了违法失信行为，消除了不利影响，公示网站应在核实相关情况后，撤下相关公示信息。但是，对涉及严重失信行为的行政处罚信息，不予信用修复，公示期限内不得撤下。

四、充分保障行政处罚信息在公示网站的个人权益

贯彻落实《国家发展改革委办公厅关于进一步规范行政许可和行政处罚等信用信息公示工作的通知》（发改办财金〔2016〕 1443号）有关要求，现阶段对个人实施行政处罚的信息按照“只归集、不公示”的原则进行处理。各部门各地方可依法依规探索开展对个人实施行政处罚的信息分类公示工作。公示网站要部分隐去行政处罚信息中的公民身份号码、地址、通讯方式等涉及个人隐私的信息，妥善做好个人权益保护工作。

国家发展改革委办公厅

2017年7月6日

海关总署：

　　自2017年12月1日起，以暂定税率方式降低部分消费品进口关税。具体税目及税率调整情况见附件。

　　特此通知。

国务院关税税则委员会

2017年11月22日

段祺华委员：

您提出的关于遗产税法律法规修改的提案收悉，现答复如下

我国目前并未开征遗产税，也从未发布遗产税相关条例或条例草案。提案中提到的“2004年、2010年版《中华人民共和国遗产税暂行条例（草案）》”来源未知。

遗产税是一个历史较长的税种，世界上有很多国家和地区开征了遗产税。

自上世纪90年代以来，我部会同国家税务总局等部门一直在认真研究相关问题，收集、梳理了部分国家和地区遗产税通行做法，并积极关注相关国家税制发展趋势。

从研究情况看，遗产税具有以下一些特点：

一是征税范围复杂。遗产形态多种多样，既包括房地产等不动产，也包括银行存款、现金、股票、证券、古玩、字画、珠宝等动产，还包括知识产权等无形资产，开征遗产税需要全面、准确掌握居民财产信息，以及遗赠、继承等具体情况。

二是征管程序复杂。遗产税需要对各类财产进行合理估价，需要大量专业人员从事相关估价工作，征管中极易产生争议，争议解决程序通常也较为复杂。

三是征管配套条件要求高。开征遗产税还需要具备相应的征管条件，如不同政府部门的紧密配合、对拒不缴税的纳税人在法律中做出税收保全和强制措施制度安排等。

从近年来遗产和赠与税的国际发展趋势看，征收遗产和赠与税在调节贫富差距的同时，可能会对一国的经济特别是国外资本流入和国内资本流出产生一定的影响，是否征收遗产和赠与税已逐步成为国家、地区间税收竞争、吸引投资的一项重要内容。部分开征遗产和赠与税的国家和地区近年来出现了取消或弱化该税种的趋势。

下一步，我们将继续跟踪国际上遗产税的发展趋势，进一步研究遗产税有关问题。

感谢您对财政工作的关心和支持，欢迎再提宝贵意见。

财政部

2017年8月21日

北京市住房和城乡建设委员会、上海市住房和城乡建设管理委员会、浙江省住房和城乡建设厅：

　　为贯彻落实《国务院办公厅关于促进建筑业持续健康发展的意见》(国办发[2017]19号)，进一步深化建筑业“放管服”改革，提高建设工程企业资质行政审批效率，加强事中事后监管，决定在北京、上海、浙江3省(市)开展建筑业企业资质告知承诺审批试点。现将《建筑业企业资质告知承诺审批试点方案》印发给你们，请结合本地实际认真贯彻执行。执行中有何问题，请及时函告我部建筑市场监管司。

　　中华人民共和国住房和城乡建设部办公厅

　　2017年11月9日

建筑业企业资质告知承诺审批试点方案

　　为贯彻落实《国务院办公厅关于促进建筑业持续健康发展的意见》(国办发[2017]19号)，进一步深化建筑业简政放权改革，提高建设工程企业资质行政审批效率，完善建筑市场监管体系，探索推行“互联网+政务服务”，制定本试点方案。

　　本方案所指告知承诺审批，是指对提出资质行政审批申请的申请人，由行政审批机关一次性告知其审批条件，申请人以书面形式承诺符合审批条件，行政审批机关根据申请人承诺直接作出行政审批决定的制度。

　　一、总体要求

　　(一)指导思想。按照国办发[2017]19号文件部署，准确把握建筑业“放管服”改革方向，不断创新和改进政府对建筑市场的监管机制，围绕“减少审批环节、提高审批效能、服务企业发展”的总体思路，探索建立“诚信规范、审批高效、监管完善”的告知承诺资质审批新模式，推动资质管理向“宽准入、严监管、强服务”转变，激发建设工程企业发展活力，完善建筑市场信用体系，助推建筑业更好更快发展。

　　(二)基本原则。

　　简化审批流程。行政审批部门一次性告知企业办理资质审批事项所应满足的审批条件，企业作出满足审批条件的承诺，行政审批部门依据企业承诺直接办理相关资质审批手续。

　　加强事后监管。加强信息互联互通，依托建筑市场监管公共服务平台，在对企业承诺内容进行重点比对核验的同时，着力强化审批事中事后监管力度，实现对承诺内容现场核查全覆盖。

　　完善诚信建设。强化企业诚信监督机制，对以虚构、造假等欺骗手段取得资质的企业，依法撤销其相应资质，并列入建筑市场主体“黑名单”。

　　提升服务效能。落实“放管服”改革要求，最大幅度减少企业申报材料，最大限度提高审批效率，最大程度方便企业办事，逐步实现服务标准化和智能化。

　　(三)试点目标。通过审批试点，总结建设工程企业资质告知承诺审批经验，形成一批可复制、可推广的改革成果，为完善资质标准体系、优化资质审批流程、提升资质管理效能、健全建筑市场监管体系和助推建筑业发展提供支撑。

　　(四)试点范围。按照地方自愿原则，确定以建设工程企业较多、市场监管水平较高、电子化资质审批成效明显的北京市、上海市、浙江省作为试点地区，对工商注册地为试点地区的建筑工程、市政公用工程施工总承包一级资质开展告知承诺审批试点。

　　二、工作流程

　　住房城乡建设部建筑市场监管司总体负责建设工程企业资质告知承诺审批试点工作。试点省(市)住房城乡建设主管部门负责本行政区内告知承诺资质审批的具体实施工作。

　　(一)申请。申请人登录试点省(市)住房城乡建设门户网站政务服务系统，以告知承诺方式申请资质，按相关提示在网上提交申报材料，并完成《行政审批告知承诺书》电子签名。

　　(二)受理。住房城乡建设部行政审批集中受理办公室接收申请人告知承诺申请，并出具受理单。

　　(三)审批。住房城乡建设部依据申请人提交的告知承诺申请材料及全国建筑市场监管公共服务平台有关信息直接办理资质审批手续，提出审批意见。

　　(四)公示。审批意见通过住房城乡建设部和试点省(市)住房城乡建设门户网站政务服务系统等渠道公示，公示期10个工作日，接受社会各界监督。

　　(五)公告。对公示期间未收到举报的，住房城乡建设部在门户网站向社会公告，颁发资质证书。

　　(六)核查。在作出准予行政审批决定后的6个月内，由住房城乡建设部建筑市场监管司及相关专家组成核查组，对涉及的企业业绩全部实地核查，重点是对被审批人承诺的关于企业业绩指标是否符合标准要求进行检查。

　　三、监督管理

　　(一)核查中发现被审批人实际情况与承诺内容不相符的(除企业技术负责人发生变更)，住房城乡建设部将依法撤销其相应资质，并列入建筑市场“黑名单”。被撤销资质企业自资质被撤销之日起3年内不得申请该项资质。

　　(二)在实地核查完成之前，对采用告知承诺方式取得资质的被审批人，如发生重组、合并、分立等情况涉及资质办理的，不适用《住房城乡建设部关于建设工程企业发生重组、合并、分立等情况资质核定有关问题的通知》(建市[2014]79号)第一款的规定，按照企业资质重新核定有关要求办理。

　　(三)试点地区应健全和完善全国建筑市场监管公共服务平台企业信息数据库，确保相关信息公开、完整、准确，以便于企业业绩指标核对工作的正常开展。

　　四、工作安排

　　(一)试点地区于2017年11月底前编制完成本省(市)《建设工程企业资质告知承诺审批试点方案》及操作规程。

　　(二)试点地区于2017年12月底前完成企业资质告知承诺审批系统相应模块开发，完成《告知承诺书》《实地核查表》、办事指南等告知承诺审批配套材料，并选择申请单位进行测试。

　　(三)2018年1月起正式推行告知承诺审批试点工作。

　　五、有关要求

　　(一)加强组织管理。各试点地区要结合本地实际，制定细化、可操作性强的试点方案及操作规程，做好涉及资质审批各部门组织协调，确定目标和分工任务，组织落实好有关企业的培训、教育等工作。

　　(二)做好舆论引导。加强告知承诺审批试点宣传工作，使试点地区企业充分了解试点工作内容，正确引导社会舆论。

　　(三)稳妥试点评估。试点地区要积极探索，力争形成可复制、可推广的试点经验。住房城乡建设部建筑市场监管司要及时总结试点情况，并采取综合评估方式，对试点措施执行情况、实施效果、群众反映等进行全面评估，根据评估情况进一步改进和完善试点措施，不断提高审批效率和质量，力争试点工作取得更大成功。

国家税务总局、住房城乡建设部，各省、自治区、直辖市财政厅[局]，深圳市财政委员会：

　　2017年8月20日，财政部修订发布新的《会计师事务所执业许可和监督管理办法》[财政部令第89号]，自2017年10月1日起实施。为做好新办法的贯彻实施，我们研究起草了《其他专业资格人员担任特殊普通合伙会计师事务所合伙人暂行办法[征求意见稿]》和《关于推动有限责任会计师事务所转制为合伙制会计师事务所的暂行规定[征求意见稿]》。现请各地组织征求意见，并于2017年12月4日前反馈我部会计司。

　　同时，欢迎有关方面提出宝贵意见！

　　联系人：财政部会计司韩冰

　　联系电话：010-68552934

　　邮箱：hanbing@mof.gov.cn

　　财政部办公厅

　　2017年11月15日

　　为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：

　　一、人员人工费用

　　指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

　　接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。

　　（二）工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

　　（三）直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

　　二、直接投入费用

　　指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

　　（一）以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费 用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

　　（二）企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。

　　产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。

　　三、折旧费用

　　指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　（一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

　　（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

　　四、无形资产摊销费用

　　指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

　　（一）用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

　　（二）用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。

　　五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

　　指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

　　六、 其他相关费用

　　指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

　　此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　七、其他事项

　　（一）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。

　　（二）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

　　（三）企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。

　　（四）失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

　　（五）国家税务总局公告2015年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。

　　委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。

　　八、执行时间和适用对象

　　本公告适用于2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度已经进行税务处理的不再调整。涉及追溯享受优惠政策情形的，按照本公告的规定执行。科技型中小企业研发费用加计扣除事项按照本公告执行。

　　国家税务总局公告2015年第97号第一条、第二条第（一）项、第二条第（二）项、第二条第（四）项同时废止。

国家税务总局

2017年11月8日

　　为规范退市公司重大资产重组，明确市场预期，现发布《关于在全国中小企业股份转让系统挂牌的沪深交易所退市公司重大资产重组监管问答》。退市公司实施重大资产重组的，应当按照本问答执行。

　　特此公告。

　　全国中小企业股份转让系统有限责任公司

　　2017年11月17日

海关总署：

　　自2017年12月20日起，对干玉米酒糟（ex23033000）免征进口环节增值税。

　　财政部 

2017年11月14日

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

现将《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》印发给你们，请认真贯彻执行。

国务院

2017年11月9日

划转部分国有资本充实社保基金实施方案

党中央、国务院高度重视社会保障体系建设。我国统一的企业职工基本养老保险制度建立以来，以确保企业离退休人员基本养老金按时足额发放为中心，参保范围不断扩大，基金征缴力度不断加强，各项工作取得明显成效，对建立社会主义市场经济体制、维护改革发展稳定大局、保障企业离退休人员权益发挥了重要作用。与此同时，在企业职工基本养老保险制度逐步完善过程中，受多种因素影响，形成了一定的企业职工基本养老保险基金缺口。随着经济社会发展和人口老龄化加剧，基本养老保险基金支付压力不断加大，为充分体现代际公平和国有企业发展成果全民共享，现决定划转部分国有资本充实社保基金，具体方案如下。

一、指导思想

全面贯彻落实党的十九大精神，深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想，认真落实党中央、国务院决策部署，按照《中共中央 国务院关于深化国有企业改革的指导意见》和基本养老保险制度改革有关要求，在推动国有企业深化改革的同时，通过划转部分国有资本充实社保基金，使全体人民共享国有企业发展成果，增进民生福祉，促进改革和完善基本养老保险制度，实现代际公平，增强制度的可持续性。

二、基本原则

坚持目标引领，与基本养老保险制度改革目标紧密结合。基本养老保险制度改革是系统工程，应统筹兼顾，考虑长远，力求在公共财政适度支持的情况下实现精算平衡。划转部分国有资本，基本目标是弥补因实施视同缴费年限政策形成的企业职工基本养老保险基金缺口，促进建立更加公平、更可持续的养老保险制度。

坚持系统规划，与深化国有企业改革目标紧密结合。统筹考虑划转部分国有资本的目标、企业职工基本养老保险基金缺口成因、国有资本现状和企业发展需要，科学界定划转范围，合理确定划转比例。

坚持立足长远，与弥补企业职工基本养老保险基金缺口的目标相结合。通过划转实现国有资本多元化持有，但不改变国有资本属性。划转承接主体作为财务投资者，管理运营所划入的国有资本，建立国有资本划转和企业职工基本养老保险基金缺口逐步弥补相结合的运行机制。

坚持独立运营，与社保基金多渠道筹集的政策目标相结合。划转的国有资本具有充实社保基金的特定用途和政策目标，运营收益根据基本养老保险基金的支出需要上缴，专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口。划转的国有资本应集中持有，独立运行，单独核算，接受考核和监督。

三、划转范围、对象、比例和承接主体

（一）划转范围。将中央和地方国有及国有控股大中型企业、金融机构纳入划转范围。公益类企业、文化企业、政策性和开发性金融机构以及国务院另有规定的除外。

（二）划转对象。中央和地方企业集团已完成公司制改革的，直接划转企业集团股权；中央和地方企业集团未完成公司制改革的，抓紧推进改革，改制后按要求划转企业集团股权；同时，探索划转未完成公司制改革的企业集团所属一级子公司股权。全国社会保障基金因国有股权划转、投资等各种原因形成的上市企业和非上市企业股权除外。

（三）划转比例。首先以弥补企业职工基本养老保险制度转轨时期因企业职工享受视同缴费年限政策形成的企业职工基本养老保险基金缺口为基本目标，划转比例统一为企业国有股权的10%。今后，结合基本养老保险制度改革及可持续发展要求，若需进一步划转，再作研究。

（四）承接主体。划转的国有股权是基本养老保险基金的重要组成部分。划转的中央企业国有股权，由国务院委托社保基金会负责集中持有，单独核算，接受考核和监督。条件成熟时，经批准，社保基金会可组建养老金管理公司，独立运营划转的中央企业国有股权。

划转的地方企业国有股权，由各省级人民政府设立国有独资公司集中持有、管理和运营。也可将划转的国有股权委托本省（区、市）具有国有资本投资运营功能的公司专户管理。

四、划转程序

（一）按照中央企业国有股权划转的部署和步骤安排，国有资产监督管理机构负责提出本机构所监管企业拟划转股权的建议方案，由财政部会同有关部门审核确认。其中，国务院国资委监管的中央企业，由财政部会同人力资源社会保障部、国务院国资委审核确认；中央金融机构等由财政部会同人力资源社会保障部审核确认。

本方案所称国有资产监督管理机构，是指代表国务院和地方人民政府履行出资人职责的部门（机构）、负责监督管理行政事业单位所办企业国有资产和金融类企业国有资产的财政部门。

（二）根据经审核确认的划转方案，国有资产监督管理机构具体办理企业国有股权的划出手续，社保基金会相应办理股权划入手续，并对划入的国有股权设立专门账户管理。

地方企业国有股权划转工作比照中央企业办理。

（三）划转对象涉及多个国有股东的，由第一大股东的国有资产监督管理机构负责对国有股东身份和应划转股权进行初审，提交同级财政部门确认。国有股东分别属于中央和地方管理的，按第一大股东的产权归属关系，将应划转的国有股权统一划转至社保基金会或各省（区、市）国有独资公司等承接主体。

（四）划转上市公司国有股权的，国有资产监督管理机构应同时向中国证券登记结算有限责任公司下达国有股转持通知，并抄送社保基金会或各省（区、市）国有独资公司等承接主体。中国证券登记结算有限责任公司在收到国有股转持通知后15个工作日内，将应转持的国有股权，变更登记到社保基金会或各省（区、市）国有独资公司等承接主体。

（五）国有股权划转至社保基金会或各省（区、市）国有独资公司等承接主体后，相关企业应及时进行账务调整，并按规定做好国有资产产权变动登记工作。国有股权划出方应当就划转事项通知本企业债权人。涉及上市公司股份权益变动的，相关企业需按照证券监管有关规定，履行信息披露义务

（六）国有资产监督管理机构负责向同级财政部门提供年度划转任务执行情况，财政部门逐级汇总后，由财政部会同人力资源社会保障部、国务院国资委、证监会、社保基金会上报国务院。

五、承接主体对国有资本的管理

（一）资本管理。社保基金会及各省（区、市）国有独资公司等承接主体作为财务投资者，享有所划入国有股权的收益权和处置权，不干预企业日常生产经营管理，一般不向企业派出董事。必要时，经批准可向企业派出董事。

对划入的国有股权，社保基金会及各省（区、市）国有独资公司等承接主体原则上应履行3年以上的禁售期义务，并应承继原持股主体的其他限售义务。在禁售期内，如划转涉及的相关企业上市，应承继原持股主体的禁售期义务。

（二）收益管理。对划入的国有股权，社保基金会及各省（区、市）国有独资公司等承接主体的收益主要来源于股权分红。除国家规定须保持国有特殊持股比例或要求的企业外，社保基金会及各省（区、市）国有独资公司等承接主体经批准也可以通过国有资本运作获取收益。

六、划转步骤

按照试点先行、分级组织、稳步推进的原则完成划转工作。

第一步，2017年选择部分中央企业和部分省份开展试点。中央企业包括国务院国资委监管的中央管理企业3至5家、中央金融机构2家。试点省份的划转工作由有关省（区、市）人民政府具体组织实施。

第二步，在总结试点经验的基础上，2018年及以后，分批划转其他符合条件的中央管理企业、中央行政事业单位所办企业以及中央金融机构的国有股权，尽快完成划转工作。各省（区、市）人民政府负责组织实施本地区地方国有企业的国有股权划转工作。

七、配套措施

（一）自本方案印发之日起，划转范围内企业实施重大重组，改制上市，或改组组建国有资本投资、运营公司等涉及国有股权变动的改革事项，企业改革方案应与国有资本划转方案统筹考虑。

（二）探索建立对划转国有股权的合理分红机制。社保基金会及各省（区、市）国有独资公司等承接主体持有的股权分红和运作收益，专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口，不纳入国有资本经营预算管理。每年6月底前，社保基金会及各省（区、市）国有独资公司等承接主体应将上年度国有资本收益和分红情况报送同级财政、人力资源社会保障部门。

（三）社保基金会及各省（区、市）国有独资公司等承接主体持有的国有资本收益，由同级财政部门统筹考虑基本养老保险基金的支出需要和国有资本收益状况，适时实施收缴，专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口。

国有资本运作管理办法和中央财政对收缴资金的具体使用办法等另行制定。

（四）自本方案印发之日起，《国务院关于印发减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法的通知》（国发〔2001〕22号）和《财政部 国资委 证监会 社保基金会关于印发〈境内证券市场转持部分国有股充实全国社会保障基金实施办法〉的通知》（财企〔2009〕94号）等现行国有股转（减）持政策停止执行。

八、组织实施

划转部分国有资本充实社保基金，是基本养老保险制度改革和国有企业改革的重要组成部分，是保障和改善民生的重要举措。国务院国有企业改革领导小组要加强统筹协调、督促落实。财政部、人力资源社会保障部、国务院国资委、证监会、社保基金会等部门要各司其职，密切配合，出台配套制度办法，加强对本方案执行的支持和指导，做好方案实施的监督评估工作。各有关部门和机构要高度重视划转工作，统筹规划，周密安排，落实责任，有序实施。各省（区、市）人民政府对本地区划转工作负总责，要结合实际抓紧制订具体落实方案，确保按要求完成划转目标任务。

财政部就《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》有关问题答问

　　近日，国务院印发了《划转部分国有资本充实社保基金实施方案》（以下简称《方案》）。财政部就《方案》中的有关问题回答了记者提问。

　　一、问：请简要介绍一下印发《方案》的背景？

　　答：我国统一的企业职工基本养老保险制度建立以来，各项工作取得明显成效，对建立社会主义市场经济体制、维护改革发展稳定大局、保障企业离退休人员权益发挥了重要作用。与此同时，受多种因素影响，形成了一定的企业职工基本养老保险基金缺口。随着经济社会发展和人口老龄化加剧，基本养老保险基金支付压力不断加大，需要通过多种渠道加以解决。

　　党中央、国务院高度重视社会保障体系建设，为有效增强基本养老保险制度可持续性，党的十八届三中、五中全会明确提出，“划转部分国有资本充实社保基金”。党的十九大进一步对加强社会保障体系建设提出要求。《中共中央、国务院关于深化国有企业改革的指导意见》和《国务院关于改革和完善国有资产管理体制的若干意见》分别对划转部分国有资本充实社保基金作出了具体规定。

　　二、问：划转部分国有资本充实社保基金有何重要意义？

　　答：划转部分国有资本充实社保基金，是深入贯彻党的十九大精神，在统筹考虑基本养老保险制度改革和深化国有企业改革的基础上，增强基本养老保险制度可持续性的重要举措。一是有利于充分体现国有企业全民所有，发展成果全民共享，增进民生福祉。二是有利于实现基本养老保险制度的代际公平，避免将实施视同缴费年限政策形成的基本养老保险基金缺口，通过增加税收、提高在职人员养老金缴费率等方式转移给下一代人。三是有利于推进国有企业深化改革，实现国有股权多元化持有，推动完善公司治理结构，建立现代企业制度，促进国有资本做强做优做大，发展成果更多用于保障和改善民生。

　　三、问：划转部分国有资本充实社保基金的主要原则是什么？

　　答：划转工作要坚持以下原则：一是坚持目标引领，与基本养老保险制度改革目标紧密结合。通过划转部分国有资本，弥补因实施视同缴费年限政策形成的企业职工基本养老保险基金缺口，促进建立更加公平更可持续的养老保险制度。二是坚持系统规划，与深化国有企业改革目标紧密结合。统筹考虑划转部分国有资本的目标、企业职工基本养老保险基金缺口成因、国有资本现状和企业发展需要，科学界定划转范围，合理确定划转比例。三是坚持立足长远，与弥补企业职工基本养老保险基金缺口的目标相结合。建立企业国有资本划转和企业职工基本养老保险基金缺口逐步弥补相结合的运行机制。四是坚持独立运营，与社保基金多渠道筹集的政策目标相结合。划转的国有资本具有特定用途和政策目标，运营收益专项用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口。

　　四、问：《方案》的实施，是否意味着要通过大量变现国有资本用于弥补企业职工基本养老保险基金缺口？

　　答：这个理解是不正确的。划转部分国有资本充实社保基金，是党中央、国务院作出的多渠道筹集社保基金、加强社会保障体系建设的重要决定。划转实施的意义，在于推动国有企业改革的同时，体现国有企业发展成果全民共享，促进改革和完善基本养老保险制度。对于划转的国有资本，《方案》明确指出，要建立国有资本划转和企业职工基本养老保险基金缺口逐步弥补相结合的运行机制。国有资本划转后，一是国有资本的收益主要来源于股权分红，由社保基金会等承接主体持有。今后，由各承接主体的同级财政部门统筹考虑基本养老保险基金的支出需要和国有资本收益状况，适时实施收缴。目前，我国企业养老保险基金总体上有较大规模的结余，基本养老保险基金有相当存量，短期内财政部门不会对划转的国有资本实施收益收缴，不会导致承接主体变现国有资本。二是《方案》提出，社保基金会等承接主体经批准可以通过国有资本运作获取收益。国有资本运作主要是国有资本的结构调整和有序进退，目标是实现国有资本保值增值，获取更多收益，不是简单的变现国有资本。三是社保基金会等承接主体要履行3年以上的禁售期义务，并应承继原持股主体的其他限售义务。在禁售期内，如划转涉及的相关企业上市，还应承继原持股主体的禁售期义务。因此，在上述期限内承接主体也不会变现国有资本。综上，划转建立的是补充社保基金的长效机制，随着国有资本的做强做优做大，将更好地体现国有企业发展成果全民共享，更好地保障和改善民生。在《方案》实施的过程中，不会也不允许出现大量变现国有资本的情况。

　　五、《方案》对划转范围、划转对象和划转比例做了哪些规定？

　　答：《方案》明确，将中央和地方国有及国有控股大中型企业、金融机构纳入划转范围。公益类企业、文化企业、政策性和开发性金融机构以及国务院另有规定的除外。

　　划转对象方面，为避免对企业国有股权的重复划转，《方案》规定，中央和地方企业集团已完成公司制改革的，直接划转企业集团的股权。考虑到现阶段部分企业集团是全民所有制企业，尚不具备划转股权的条件，《方案》提出，中央和地方企业集团未完成公司制改革的，抓紧推进改革，改制后按要求划转企业集团的股权；探索划转未完成公司制改革的企业集团所属一级子公司的股权。

　　划转比例方面，综合企业职工基本养老保险基金缺口测算情况、基本养老保险制度改革正在推进以及国有企业发展现状，《方案》将划转比例确定为企业国有股权的10%.今后，结合基本养老保险制度改革及可持续发展要求，如需进一步划转，再作研究。

　　六、问：如何理解《方案》的承接主体？承接主体如何管理划入的国有股权？

　　答：社保基金会负责管理运营全国社会保障基金，基金运营情况良好，收益水平较高，实施中积累了资本管理经验。鉴于上述情况，《方案》提出，划转的中央企业国有股权，由国务院委托社保基金会负责集中持有，单独核算，接受考核和监督。同时，与现行基本养老保险体制相适应，划转的地方企业国有股权，由各省级人民政府设立国有独资公司集中持有、管理和运营；也可将划转的国有股权委托本省（区、市）具有国有资本投资运营功能的公司专户管理。

　　社保基金会等承接主体作为财务投资者，享有所划入国有股权的收益权和处置权，不干预企业日常生产经营管理。社保基金会等承接主体的收益主要来源于股权分红。对划入的国有股权，要按规定履行相应的禁售期义务。除国家规定须保持国有特殊持股比例或要求的企业外，承接主体经批准也可以通过国有资本运作获取收益。

　　七、问：划转部分国有资本充实社保基金是否会涉及上市企业股权变动？对资本市场有何影响？

　　答：划转部分国有资本充实社保基金，主要划转对象是中央和地方企业集团的股权，一般不涉及上市企业。对于少量涉及的上市企业，划转是原国有股东将其10%的股权转至社保基金会等承接主体，属于国有股权的多元化持有，不改变企业国有股权的属性和总量。社保基金会等承接主体作为长期财务投资者，以获得股权分红收益为主。涉及上市企业的划转，不会改变现行管理体制和方式。社保基金会等承接主体作为上市企业的国有股东之一，除履行方案中有关禁售期的义务外，国有股权的变动等事项需执行国有股权管理的相关制度规定。同时，社保基金会等承接主体参与持股，将进一步优化上市企业法人治理结构，有利于提升企业经营水平，对资本市场将产生积极正面的影响。

　　八、问：划转工作将如何推进？

　　答：考虑到划转工作涉及面广，《方案》提出，按照试点先行、分级组织、稳步推进的原则完成划转工作。第一步，2017年选择部分中央企业和部分省份开展试点。中央企业包括国务院国资委监管的中央管理企业3至5家、中央金融机构2家。试点省份的划转工作由有关省（区、市）人民政府具体组织实施。第二步，在总结试点经验的基础上，2018年及以后，分批划转、尽快完成划转工作。

　　九、问：《方案》明确了哪些配套措施？

　　答：一是为确保划转工作落实到位，自《方案》印发之日起，划转范围内企业实施重大重组，改制上市，或改组组建国有资本投资、运营公司等涉及国有股权变动的改革事项，企业改革方案应与国有资本划转方案统筹考虑。二是探索建立对划转国有股权的合理分红机制。社保基金会等承接主体持有的股权分红和资本运作收益，专项用于弥补基本养老保险基金缺口，不纳入国有资本经营预算管理。三是社保基金会等承接主体持有的国有资本收益，由同级财政部门统筹考虑基本养老保险基金的支出需要和国有收益状况，适时实施收缴。四是为有利于统一政策，避免重复划转，自《方案》印发之日起，现行国有股转（减）持筹集社保基金的政策停止执行。

　　十、问：《方案》如何贯彻落实？

　　答：《方案》印发后，由国务院国有企业改革领导小组对划转工作加强统筹协调、督促落实。财政部、人力资源社会保障部、国务院国资委等部门要各司其职，密切配合，出台配套制度办法，加强支持和指导，做好监督评估工作。各有关部门和机构要落实责任，有序实施。各省（区、市）人民政府对本地区划转工作负总责，抓紧制订具体落实方案，确保按要求完成划转目标任务。

各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团有关部门、机构：

　　为深入贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，落实《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知》(国发[2014]21号)和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》(国发[2016]33号)有关要求，加快推进涉金融领域信用体系建设，建立健全涉金融失信联合惩戒机制，按照“褒扬诚信、惩戒失信”的原则，严厉打击涉金融违法失信行为，营造公平竞争、优胜劣汰的市场环境，国家发展改革委、人民银行、银监会、证监会、保监会、商务部、最高人民法院联合签署了《关于加强涉金融严重失信人名单监督管理工作的通知》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

　　附件：关于加强涉金融严重失信人名单监督管理工作的通知

　　国家发展改革委 人民银行 银监会

　　证监会 保监会 商务部

　　最高人民法院

　　2017年3月9日

　　关于加强涉金融严重失信人名单监督管理工作的通知

　　各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团有关部门、机构：

　　为全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》(国发[2016]33号)和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014—2020年)的通知》(国发[2014]21号)等有关要求，加快推进金融领域信用体系建设，建立健全失信联合惩戒机制，严格落实对涉金融严重失信人的各项惩戒措施，决定加强涉金融严重失信人名单管理工作。现将有关事项通知如下：

　　一、涉金融严重失信人名单的适用主体和情形

　　涉金融严重失信人名单管理，是指将金融活动过程中违反法律法规且情节严重的金融活动主体列入涉金融严重失信人名单，并由相关部门依据所适用的法律法规对其实施联合惩戒，同时通过“信用中国”网站等平台向社会公示的系统性工作。这项工作是净化金融环境、规范金融秩序的重要举措，对促进金融活动参与主体守法守信有重要意义。

　　(一)适用主体。涉金融严重失信人名单适用以下金融活动参与主体：

　　1、经国务院金融监管机构批准设立的金融机构；或依法经登记、备案从事相关金融活动的机构；

　　2、经相关管理部门批准设立的从事相关金融活动的机构和企业；

　　3、经工商注册成立的从事相关金融活动的机构和企业；

　　4、自然人、法人和其它社会组织等金融交易对手方或融资主体；

　　5、以上机构或企业的法定代表人、董事、监事、高级管理人员及对失信行为负有直接责任的从业人员；

　　6、国家发展和改革委员会会同相关管理部门规定的其它涉及金融活动的主体。

　　(二)适用情形。适用主体有下列情形之一且情节严重，经相关管理部门认定，应将其列入涉金融严重失信人名单：

　　1、有履行能力而不履行债务等恶意逃废债行为；

　　2、一方当事人故意提供虚假情况，或者故意隐瞒真实情况，以及利用其他诈骗手段，骗取对方当事人财产的诈骗行为；

　　3、有非法集资行为或从事非法证券期货活动；

　　4、其他涉及金融犯罪被依法追究刑事责任的行为和因违反金融监管规定被依法处以较重行政处罚的行为。

　　二、涉金融严重失信人名单的管理

　　(一)名单认定。相关管理部门根据法院判决、法院裁决、行政处罚或行政认定决定，确定涉金融严重失信人名单。人民法院应当将符合本通知规定的相关生效刑事判决、失信被执行人名单在内的有关信息推送给相关政府管理部门，由相关政府管理部门将符合适用情形的相关机构或个人纳入涉金融严重失信人名单。相关政府管理部门应自行政处罚或行政认定决定生效起5个工作日内，将符合适用情形的相关机构或个人列入涉金融严重失信人名单。国家发展和改革委员会会同相关管理部门共同确定统一的名单列入原则和尺度以及各领域具体列入标准。

　　(二)名单报送。各相关管理部门通过全国信用信息共享平台报送涉金融严重失信人名单，形成涉金融严重失信人名单数据库。报送内容应当包括失信机构名称(或失信个人姓名)、统一社会信用代码(或公民身份证号码)、列入部门、列入日期、列入事由。对于失信人为法人的，应同时报送其法人代表和法人代表身份证号。对于符合移出标准的失信人，应报送移出日期和移出事由。

　　(三)名单公布。除依法不得公开和特殊情况不宜对外公开的之外，国家发展和改革委员会应通过“信用中国”网站统一向社会公布全国涉金融严重失信人名单。各地各级相关管理部门可以根据各地实际情况，将本辖区或本层级的涉金融严重失信人名单通过网络、出版物等媒介予以公布。涉金融严重失信人名单全国适用。

　　(四)联合惩戒。各相关部门依据所适用的法律法规对列入涉金融严重失信人名单当事人开展联合惩戒，惩戒措施包括市场禁入、限制参加政府采购、限制补贴性资金支持等。具体参与部门和惩戒措施由《关于对涉金融严重失信人实施联合惩戒的合作备忘录》明确。

　　各级相关管理部门应当将已列入涉金融严重失信人名单的金融活动主体纳入重点监管对象，加大监管审查频次，对再次发生违法违规和失信行为的，依法从重处罚。各级相关管理部门应将惩戒执行情况及惩戒案例通过全国信用信息共享平台报送至国家发展和改革委员会。

　　(五)名单移出。列入涉金融严重失信人名单所依据的法院判决、法院裁定、行政处罚或行政认定决定被撤销或被变更后不符合适用情形的，列入部门应当在知道相关决定后5个工作日内，通过全国信用信息共享平台向国家发展和改革委员会提出移出申请，国家发展和改革委员会核实后，可以将其移出涉金融严重失信人名单并予公告。

　　除法律法规另有规定外，已列入涉金融严重失信人名单满5年后，且列入期间未再次出现适用情形的情况，由全国信用信息共享平台将相关名单移出。

　　对人民法院判决实施监禁刑罚的失信人，列入期限为自法院判决生效至刑罚执行完毕后满5年。列入期间未再次出现适用情形的，由全国信用信息共享平台将相关名单移出。

　　在被列入涉金融严重失信人名单期间再次出现适用情形的，其移出时间自新的失信行为认定之日起顺延五年，并更新涉金融严重失信人名单相关信息。

　　(六)异议处理。金融活动参与主体对被列入涉金融严重失信人名单有异议的，可以向列入部门提出书面申诉并提交相关证明材料。列入部门应当在5个工作日内决定是否受理。不予受理的，将不予受理的理由书面告知申诉人；予以受理的，应当在20个工作日内核实，并将核实结果书面告知申诉人。通过核实发现列入涉金融严重失信人名单存在错误的，应当自查实之日起5个工作日内予以更正，并通过全国信用信息共享平台报送至国家发展和改革委员会。

　　(七)失信提醒。相关管理部门将符合适用情形的失信主体列入失信人名单前，应告知失信主体。相关机构向涉嫌违反合同约定的融资主体通知或催告时，可以提示其可能被列入涉金融严重失信人名单的风险。

　　三、组织保障

　　(一)相关管理部门负责本领域涉金融严重失信人名单管理工作，制定本领域涉金融严重失信人名单管理细则；负责本领域涉金融严重失信人名单的列入、移出等管理工作；负责违法违规失信行为主体信息的归集和报送工作；联合其他部门和社会组织依法依规对严重失信行为采取惩戒措施。相关管理部门可以委托或授权行业协会参与或承担上述工作。

　　(二)国家发展和改革委员会负责在“信用中国”网站设立涉金融严重失信人名单管理专栏；负责及时更新涉金融严重失信人名单目录及惩戒处罚措施等信息；负责建设涉金融严重失信人名单信用信息管理系统，开展对涉金融严重失信人实施联合惩戒工作的信息归集、跟踪、监测和评估。

　　(三)相关管理部门在涉金融严重失信人名单管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，应当追究法律责任。

各省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团有关部门、机构：

　　为全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》(国发[2016]33号)和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知》(国发[2014]21号)等文件精神，加快推进电子认证服务领域信用体系建设，建立健全守信联合激励和失信联合惩戒机制，促进形成“褒扬诚信、惩戒失信”的良好社会环境，国家发展改革委、人民银行、工业和信息化部、中央文明办、科技部、财政部、人力资源社会保障部、国土资源部、税务总局、工商总局、质检总局、银监会、证监会、保监会、全国总工会、共青团中央、全国妇联等部门联合签署了《关于在电子认证服务行业实施守信联合激励和失信联合惩戒的合作备忘录》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

　　附件：关于在电子认证服务行业实施守信联合激励和失信联合惩戒的合作备忘录

　　国家发展改革委 人民银行 工业和信息化部

　　中央文明办 科技部 财政部

　　人力资源社会保障部 国土资源部 税务总局

　　工商总局 质检总局 银监会

　　证监会 保监会 全国总工会

　　共青团中央 全国妇联

　　2017年5月4日

　　附件

　　关于在电子认证服务行业实施守信联合激励和失信联合惩戒的合作备忘录

　　为全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中、六中全会精神，落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》(国发[2016]33号)和《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知》(国发[2014]21号)等文件精神，加快推进电子认证服务领域信用体系建设，建立健全守信联合激励和失信联合惩戒机制，促进形成“褒扬诚信、惩戒失信”的良好社会环境，国家发展改革委、人民银行、工业和信息化部、中央文明办、科技部、财政部、人力资源社会保障部、国土资源部、税务总局、工商总局、质检总局、银监会、证监会、保监会、全国总工会、共青团中央、全国妇联等部门就电子认证服务行业实施守信联合激励和失信联合惩戒达成如下意见。

　　一、守信联合激励的对象和措施

　　(一)守信联合激励的对象

　　守信联合激励的对象为工业和信息化部认定并公布的严格遵守《电子签名法》等法律法规、遵从认证业务规则、拥有良好的认证服务记录、具有较高信用评价等级，且在全国信用信息共享平台及国家企业信用信息公示系统无失信记录的电子认证服务机构。工业和信息化部推动建立电子认证服务机构信用评价机制及评价指南，组织第三方机构开展电子认证服务机构信用等级评价。

　　(二)工业和信息化部采取的激励措施

　　1、在电子认证服务许可证延续审查中，根据情况实施“容缺受理”、缩减审查事项等便利措施；在年度电子认证服务监督检查中可以免检一次。

　　2、在工业和信息化部负责推进实施的两化融合、工控系统安全、网络安全、食品安全追溯等需要电子认证服务的重大项目中，同等条件下优先考虑。

　　3、在工业和信息化部网站、“信用中国”网站等公布联合激励对象名单，将其纳入工业和信息化部主管的行业信用信息数据库，树立为诚信典型，向社会推介。

　　4、工业和信息化部、地方工业和信息化主管部门在相关行政审批、项目申请、评选表彰等方面给予一定的便利和支持。

　　5、支持地方工业和信息化主管部门在法律法规和自身职权范围内，采取更多的激励措施。

　　(三)其他有关部门采取的激励措施

　　6、政府建设运营的电子招标投标平台在委托认证服务机构时，同等条件下优先选择联合激励对象。(实施单位：国家发展改革委、各级人民政府及其组成部门)

　　7、在实施政府性资金项目安排时，将认定守信激励情况作为重要参考，同等条件下优先考虑。(实施单位：财政部、国家发展改革委)

　　8、引导银行等金融机构将认定守信激励情况作为授信融资贷款的重要参考。(实施单位：人民银行、银监会)

　　9、在高新技术企业认定、检验机构认可等工作中，将认定守信激励情况作为重要参考。(实施单位：科技部、质检总局等有关单位，各级人民政府)

　　10、由税务机关提供“绿色通道”或专门人员帮助办理涉税事项。(实施单位：税务总局)

　　11、在办理社会保险业务时享受企业“绿色通道”，实施快捷服务。(实施单位：人力资源社会保障部)

　　12、在政府招投标供应土地时，同等条件下予以优先考虑。(实施单位：国土资源部)

　　13、将认定守信激励情况作为企业参加全国奖励评估的重要参考，作为机构负责人参加评优表彰的重要参考。(实施单位：中央文明办、全国总工会、全国妇联)

　　二、失信联合惩戒的对象和措施

　　(一)失信联合惩戒的对象

　　失信联合惩戒的对象为工业和信息化部认定并公布的存在严重失信行为的电子认证服务机构，未经许可从事电子认证服务的企事业单位或其他组织(以下简称“失信机构”)及其法定代表人、主要负责人和负有直接责任的有关人员(以下简称“失信人员”)。“严重失信行为”是指不遵守法律法规、未严格按照认证业务规则操作，并对消费者权益造成严重损害的行为。

　　(二)工业和信息化部依法依规采取的惩戒措施

　　1、责令限期改正或停止失信行为，列为重点监管对象，加强日常监督检查频次，向社会公布检查结果。

　　2、在工业和信息化部网站公示联合惩戒对象名单及有关信息；对失信机构在一定期限内限制从事电子认证服务，对失信人员在一定期限内实施行业禁入。

　　3、在增值电信业务经营许可等行政审批中，对失信机构从严审核。

　　(三)其他有关部门依法依规采取的惩戒措施

　　4、对吊销电子认证服务许可的机构，责令限期变更营业执照经营范围或者办理注销登记。(实施单位：工商总局)

　　5、禁止作为供应商参加政府采购活动。(实施单位：各级人民政府财政部门)

　　6、在申请政府性资金支持时，采取从严审核或降低支持力度或不予支持等限制措施。(实施单位：各级人民政府、财政部、国家发展改革委)

　　7、限制取得政府供应土地。(实施单位：国土资源部)

　　8、从严审核发行企业债券，依法限制发行公司债券，限制注册非金融企业债务融资工具，在股票发行审核及在全国中小企业股份转让系统挂牌公开转让审核中，将其严重失信信息作为重要参考。(实施单位：国家发展改革委、证监会、人民银行)

　　9、引导金融机构按照风险定价原则，将失信机构相关信息作为银行授信决策和信贷管理的重要参考，对失信机构提高财产保险费率或者限制向其提供保险等服务。(实施单位：人民银行、银监会、保监会)

　　10、在上市公司或者非上市公众公司收购的事中事后监管中予以重点关注。(实施单位：证监会)

　　11、限制新的科技扶持项目，将其严重失信行为计入科研信用记录，并依据有关规定暂停审批其新的科技项目扶持资金申报等。(实施单位：科技部)

　　12、通过“信用中国”网站和国家企业信用信息公示系统向社会公布。(实施单位：国家发展改革委、工商总局)

　　13、作为重点监管对象，加大日常监管力度，提高抽查比例和频次。(实施单位：各市场监管、行业主管部门)

　　14、在高新技术企业认定、检验机构认可等工作中，将其严重失信信息作为重要参考。(实施单位：科技部、质检总局等有关单位，各级人民政府)

　　15、限制获得荣誉称号，已经获得的按程序及时撤销，取消参加评先评优资格。(实施单位：中央文明办、全国总工会、共青团中央、全国妇联)

　　16、限制失信主体取得认证机构资质，限制获得认证证书。(实施单位：质检总局)

　　三、联合激励和惩戒的实施方式     工业和信息化部通过全国信用信息共享平台定期向参与守信联合激励和失信联合惩戒的部门提供守信联合激励和失信联合惩戒名单。同时，有关名单在工业和信息化部网站、“信用中国”网站、国家企业信用信息公示系统等公布。各有关部门获取有关名单后，根据本备忘录约定的内容实施激励或惩戒措施，并及时或定期将联合奖惩措施的实施情况通过全国信用信息共享平台联合奖惩子系统反馈至国家发展改革委及工业和信息化部。

　　四、联合激励和惩戒的动态管理

　　工业和信息化部组织开展电子认证服务机构信用评级工作，对电子认证服务行业信用等级较高电子认证服务机构名单和失信机构名单进行动态管理，及时更新相关信息，并及时推送给各有关部门。对于从名单中撤销的电子认证服务机构，相关部门应依据相关规则和程序，停止实施激励或惩戒措施。

　　五、其他事宜

　　各部门应积极落实本备忘录，实施过程中具体操作问题，由各部门另行协商明确。

　　本备忘录签署后，各项激励或惩戒措施依据的法律法规及配套制度修改或调整，与本备忘录不一致的，以修改或调整后的法律法规及配套制度为准。

省、自治区、直辖市和新疆生产建设兵团有关部门、机构：

　　为深入贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，落实《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要(2014-2020年)的通知》(国发[2014]21号)和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》(国发[2016]33号)有关要求，加快推进涉金融领域信用体系建设，建立健全涉金融失信联合惩戒机制，按照“褒扬诚信、惩戒失信”的原则，严厉打击涉金融违法失信行为，营造公平竞争、优胜劣汰的市场环境，国家发展改革委、人民银行、银监会、证监会、保监会、最高人民法院、中央宣传部、中央编办、中央文明办、中央网信办、工业和信息化部、财政部、人力资源和社会保障部、商务部、国资委、海关总署、税务总局、工商总局、质检总局、公务员局、外汇局等部门联合签署了《关于对涉金融严重失信人实施联合惩戒的合作备忘录》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

　　国家发展改革委       人 民 银 行          银   监   会

　　证    监    会       保   监  会          最高人民法院

　　中 央 宣 传 部       中 央 编 办          中 央 文 明 办

　　中 央 网 信 办       工业和信息化部       财    政   部

　　人力资源社会保障部   商  务   部          国    资   委

　　海 关 总 署          税 务 总 局          工 商 总 局

　　质 检 总 局          公 务 员 局          外    汇   局

　　2017年3月9日

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏区国家税务局：

　　《民政部 国家税务总局关于加强民政部门与税务部门合作 开展婚姻登记信息共享工作的通知》(民函[2016]107号，以下简称《通知》)已于近日印发。为落实《通知》规定，确保两部门婚姻登记信息共享工作顺利开展，现将有关要求通知如下：

　　一、高度重视，切实加强组织领导

　　加强民政部门与税务部门合作，开展婚姻登记信息共享工作，是贯彻落实国务院简政放权、优化服务、方便纳税人办税的具体举措，是防范税收风险、促进诚信纳税的重要手段，是推动政府部门信息互联互通、以大数据提升政府治理能力的有益探索。同时，婚姻登记信息涉及纳税人隐私，事关其家庭住房税收优惠办理，敏感性强。各级税务部门要充分认识此项工作的重要意义和社会影响，切实加强做好此项工作的组织领导。

　　各省(包括自治区、直辖市和计划单列市，下同)税务部门要尽快落实《通知》要求，做好与民政部门婚姻登记信息共享的组织实施工作。要抓紧组建由主要负责同志组成的协调小组，明确牵头及相关部门的任务分工、责任人、工作进度等，层层落实责任。主要负责同志要亲自参与和推动此项工作，在部门协调、设备配置、系统开发等方面予以支持。

　　二、主动协调，积极争取政府支持

　　各省税务部门要主动与同级民政部门进行沟通，尽快共同制定本地婚姻登记信息共享工作方案，明确信息共享方式、信息交换频率、反馈时间等。要联合民政部门向地方政府进行汇报，充分说明此项工作的重要意义，争取地方政府的指导和支持。

　　辽宁、浙江、福建、山东、广东要根据本省实际，明确所辖计划单列市税务部门数据共享级次及数据传输等相关问题。有条件的地方，计划单列市税务部门可直接与省级民政部门进行数据共享。

　　三、提升服务，及时做好应急处置

　　各地税务部门要采取有效措施，方便一线纳税服务人员查询婚姻登记信息。要充分利用民政部门婚姻登记信息，及时核实纳税人申报的婚姻信息。根据婚姻登记信息共享工作进展情况，适时调整纳税人家庭住房税收优惠办理流程，简并资料报送及办理手续。对经核查发现婚姻信息申报不实的纳税人，要做好记录，加强后续管理。要保持与宣传部门及媒体的沟通，对舆情加强监测预警，建立和完善应对预案，对出现的问题及时妥善处置。对重点、难点问题以及涉及办税场所公共秩序等问题，要及时研究，尽快解决，必要时向地方政府汇报。

　　四、强化保密，切实保护纳税人隐私

　　各级税务部门在与民政部门进行婚姻登记信息共享及信息使用过程中，要强化保密意识，严格落实《中华人民共和国税收征收管理法》《国家税务总局关于印发〈纳税人涉税保密信息管理暂行办法〉的通知》(国税发[2008]93号)等法律法规和相关制度文件要求。要从制度和技术两方面加强保密管理，并建立泄密责任追究机制，防止出现泄漏纳税人隐私的行为，切实维护纳税人权益。

　　各省税务部门应分别于2016年7月30日、11月30日前将本地婚姻登记信息共享工作方案、工作进展情况及成效通过财产行为税内网信息交流平台报送至国家税务总局(财产和行为税司)。国家税务总局将适时通报各地工作进展情况。