中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法

海关总署令第272号        2024-10-28

(2024年10月28日海关总署令第272号公布 自2024年12月1日起实施)

　　第一章 总 则

　　第一条 为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收的征收管理，确保依法征税，保障国家税收，保护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)、《中华人民共和国关税法》(以下简称《关税法》)等法律、行政法规的规定，制定本办法。

　　第二条 海关税收的征收管理，应当遵循依法征管、依率计征、严肃退补的原则。

　　第三条 进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。

　　进口环节海关代征税包括进口环节增值税和进口环节消费税。

　　第四条 进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人。出口货物的发货人是出口关税的纳税人。

　　从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税和进口环节海关代征税税款义务的单位和个人，是关税和进口环节海关代征税的扣缴义务人。

　　第五条 根据税收征管实际需要，海关总署设立综合治税工作领导小组工作协调机制，指导全国海关开展进出口税收征收管理工作。

　　第六条 海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息，应当依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。

　　纳税人、扣缴义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。

　　第二章 税款的计征

　　第一节 纳税申报

　　第七条 纳税人、扣缴义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报纳税手续，按照规定提交有关单证。海关认为必要时，纳税人、扣缴义务人还应当提供确定计税价格、商品归类、原产地等所需的相关资料。提供的资料为外文的，海关需要时，纳税人、扣缴义务人应当提供中文译文并且对译文内容的完整性和准确性负责。

　　第八条 纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规及有关规定，如实、规范申报进出口货物的计税价格、商品编号、商品名称及规格型号、原产地、数量等计税相关信息，计算并向海关申报税额。

　　第九条 为确定进出口货物的应纳税额，海关可以要求纳税人、扣缴义务人按照有关规定补充申报。纳税人、扣缴义务人认为必要时，也可以主动要求补充申报。

　　第十条 在货物实际进出口前，海关可以依申请，按照有关规定对进口货物的计税价格相关要素或估价方法、进出口货物的商品归类和原产地作出预裁定。

　　纳税人、扣缴义务人在预裁定决定有效期内进出口与预裁定决定列明情形相同的货物，应当按照预裁定决定申报，海关予以认可。

　　第二节 应纳税额

　　第十一条 进出口货物的应纳税额应当根据计税价格、商品归类、原产地、数量、适用的税率和计征汇率确定。

　　第十二条 进出口货物适用的关税税率，按照《关税法》有关最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、出口税率、关税配额税率或者暂定税率的规定确定。

　　进口货物适用的进口环节增值税税率、消费税税率，按照相关法律、行政法规及有关规定确定。

　　对实施反倾销措施、反补贴措施、保障措施、按照对等原则采取的相应措施或者征收报复性关税的进口货物的税率，按照有关法律、行政法规及有关规定执行。

　　第十三条 进出口货物的价格及有关费用以外币计价的，按照计征汇率折合为人民币计算计税价格，采用四舍五入法计算至分。

　　海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的人民币汇率中间价，第三个星期三非银行间外汇市场交易日的，顺延采用下一个交易日公布的人民币汇率中间价。如果上述汇率发生重大波动，海关总署认为必要时，可以另行规定计征汇率，并且对外公布。

　　第十四条 进出口货物应当适用纳税人、扣缴义务人完成申报之日实施的税率和计征汇率。

　　进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率，适用完成申报之日实施的计征汇率。

　　进口转关运输货物，应当适用在指运地海关完成申报之日实施的税率和计征汇率。货物进境前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率，适用完成申报之日实施的计征汇率;货物进境后运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率，适用完成申报之日实施的计征汇率。

　　出口转关运输货物，应当适用在启运地海关完成申报之日实施的税率和计征汇率。

　　经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时完成申报之日实施的税率和计征汇率。

　　“两步申报”的进口货物，应当适用完成概要申报之日实施的税率和计征汇率。

　　根据有关规定申请撤销报关单后重新申报的货物，应当适用首次报关单所适用的税率和计征汇率。

　　因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率和计征汇率。

　　第十五条 有下列情形之一的，应当适用纳税人、扣缴义务人办理纳税手续之日实施的税率和计征汇率：

　　(一)保税货物不复运出境转为内销;

　　(二)减免税货物经批准转让、移作他用或者进行其他处置;

　　(三)暂时进境货物不复运出境或者暂时出境货物不复运进境;

　　(四)租赁进口货物留购或者分期缴纳税款。

　　第十六条 补征或者退还进出口货物税款，应当按照本办法第十四条或者第十五条的规定确定适用的税率和计征汇率。

　　因纳税人、扣缴义务人违反规定需要追征税款的，应当适用违反规定行为发生之日实施的税率和计征汇率;行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率和计征汇率。

　　第十七条 关税应当按照《关税法》的规定，以从价、从量或者复合方式计算。

　　进口环节海关代征税应当按照有关法律、行政法规规定的适用税种、税目、税率和计算公式计算。

　　除另有规定外，关税和进口环节海关代征税应纳税额按照下述计算公式计征：

　　从价计征的关税应纳税额=计税价格×关税比例税率

　　从量计征的关税应纳税额=货物数量×关税定额税率

　　复合计征的关税应纳税额=计税价格×关税比例税率+货物数量×关税定额税率

　　从价计征的进口环节消费税应纳税额=〔(计税价格+关税税额)/(1-消费税比例税率)〕×消费税比例税率

　　从量计征的进口环节消费税应纳税额=货物数量×消费税定额税率

　　复合计征的进口环节消费税应纳税额=〔(计税价格+关税税额+货物数量×消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)〕×消费税比例税率+货物数量×消费税定额税率

　　进口环节增值税应纳税额=(计税价格+关税税额+进口环节消费税税额)×增值税税率

　　第十八条 散装进出口货物发生溢短装的，按照以下规定办理：

　　(一)溢装数量在合同、发票标明数量百分之三以内的，或者短装的，按照合同、发票标明数量计征税款;

　　(二)溢装数量超过合同、发票标明数量百分之三的，按照实际进出口数量计征税款。

　　第十九条 关税、进口环节海关代征税、滞纳金、利息等应当以人民币计算，采用四舍五入法计算至分。

　　关税、进口环节海关代征税、滞纳金起征点按照国务院规定的一票货物的免征额度执行。

　　第三节 税款缴纳

　　第二十条 纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起十五日内缴纳税款。特殊情形需要实施税收风险管理的除外。

　　选择汇总征税模式的，纳税人、扣缴义务人可以自完成申报之日起十五日内或者次月第五个工作日结束前汇总缴纳税款。

　　逾期缴纳税款的，由海关自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或者法定节假日之后的第一个工作日。国务院临时调整休息日与工作日的，海关应当按照调整后的情况计算缴款期限。

　　第二十一条 纳税人、扣缴义务人可以选择电子支付方式或者银行柜台支付方式缴纳税款。

　　第二十二条 银行收讫税款日为纳税人、扣缴义务人缴清税款之日。

　　纳税人、扣缴义务人可以在缴清税款、滞纳金后自行打印缴纳凭证。

　　第二十三条 因不可抗力或者国家税收政策调整，纳税人、扣缴义务人不能按期缴纳税款的，经向海关申请并提供税款担保，可以延期缴纳，但最长不得超过六个月。

　　第三章 特殊情形税款征收

　　第一节 无代价抵偿货物

　　第二十四条 进口无代价抵偿货物，不征收进口关税和进口环节海关代征税;出口无代价抵偿货物，不征收出口关税。

　　前款所称无代价抵偿货物，是指进出口货物在海关放行后，因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的与原货物相同或者与合同约定相符的货物。

　　第二十五条 纳税人应当在原进出口合同约定的请求赔偿期限内且不超过原货物进出口放行之日起三年，向海关申报办理无代价抵偿货物的进出口手续。

　　第二十六条 纳税人申报进出口无代价抵偿货物，应当提交买卖双方签订的赔偿协议。

　　海关认为需要时，纳税人还应当提交具有资质的商品检验机构出具的原进出口货物残损、短少、品质不良或者规格不符的检验证明书或者其他有关证明文件。

　　第二十七条 纳税人申报进出口的无代价抵偿货物，与退运出境或者退运进境的被免费更换的货物不完全相同或者与合同约定不完全相符的，应当向海关说明原因。

　　申报进出口的免费更换的货物与被免费更换的货物税则号列未发生改变的，纳税人应当按照确定进出口货物计税价格的有关规定和被免费更换的货物进出口时适用的税率、计征汇率，确定其计税价格、计算并申报纳税。应纳税额高于被免费更换的货物已缴纳税款的，纳税人应当补缴税款的差额部分。应纳税额低于被免费更换的货物已缴纳税款，且被免费更换的货物的发货人、承运人或者保险公司同时补偿货款的，海关应当退还补偿货款部分的相应税款;未补偿货款的，税款的差额部分不予退还。

　　纳税人申报进出口的免费更换的货物与被免费更换的货物的税则号列不一致的，不适用无代价抵偿货物的有关规定，海关对其按照一般进出口货物的征税管理规定征收税款。

　　第二十八条 纳税人申报进出口无代价抵偿货物，被免费更换的进口货物不退运出境且不放弃交由海关处理的，或者被免费更换的出口货物不退运进境的，海关应当按照无代价抵偿货物完成申报进出口之日实施的税率、计征汇率和有关规定对被免费更换的货物重新估价征税。

　　第二十九条 被免费更换的货物退运出境时不征收出口关税。

　　被免费更换的货物退运进境时不征收进口关税和进口环节海关代征税。

　　第二节 租赁货物

　　第三十条 纳税人申报进口租赁货物，应当向海关提交租赁合同及其他有关材料。

　　租赁进口货物应当按照规定提供担保。

　　第三十一条 租赁进口货物一次性支付租金的，纳税人应当在申报租赁货物进口时办理纳税手续，缴纳税款。

　　租赁进口货物分期支付租金的，纳税人应当在申报租赁货物进口时，按照第一期应当支付的租金办理纳税手续，缴纳相应税款;在其后分期支付租金时，纳税人向海关申报办理纳税手续应当不迟于每次支付租金之日起第十五日。纳税人未在规定期限内申报纳税的，海关按照纳税人每次支付租金之日起第十五日该货物适用的税率、计征汇率征收相应税款，并且自本款规定的申报办理纳税手续期限届满之日起至纳税人申报纳税之日止按日加收应缴纳税款万分之五的滞纳金。

　　第三十二条 纳税人应当自租赁进口货物租期届满之日起三十日内，向海关申请办结监管手续，将租赁进口货物复运出境。需留购、续租租赁进口货物的，纳税人向海关办理相关手续应当不迟于租赁进口货物租期届满之日起第三十日。

　　留购租赁进口货物的，纳税人应当按照确定进口货物计税价格的有关规定和办理纳税手续之日该货物适用的税率、计征汇率，确定其计税价格、计算并申报纳税。

　　续租租赁进口货物的，纳税人应当向海关提交续租合同，并且按照本办法第三十条和第三十一条的有关规定办理纳税手续。

　　第三十三条 纳税人未在本办法第三十二条第一款规定的期限内办理留购租赁进口货物的相关手续的，海关除按照确定进口货物计税价格的有关规定和租期届满之日起第三十日该货物适用的税率、计征汇率，确定其计税价格、计征应缴纳的税款外，还应当自第三十二条第一款规定的办理留购手续期限届满之日起至纳税人申报纳税之日止按日加收应缴纳税款万分之五的滞纳金。

　　纳税人未在本办法第三十二条第一款规定的期限内向海关办理续租租赁进口货物的相关手续的，海关除按照本办法第三十一条的规定征收续租租赁进口货物应缴纳的税款外，还应当自第三十二条第一款规定的办理续租租赁手续期限届满之日起至纳税人申报纳税之日止按日加收应缴纳税款万分之五的滞纳金。

　　第三十四条 租赁进口货物租赁期未满终止租赁的，其租期届满之日为租赁终止日。

　　第三节 暂时进出境货物

　　第三十五条 《关税法》第三十七条第一款所列的暂时进出境货物，在海关规定期限内，可以依法暂不缴纳税款。

　　前款所述暂时进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或者复运进境的，纳税人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续，海关按照有关规定征收税款。

　　第三十六条 《关税法》第三十七条第一款所列范围以外的其他暂时进出境货物，纳税人应当按照确定进出口货物计税价格的有关规定和该货物完成申报之日实施的税率、计征汇率，确定其计税价格、按月缴纳税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时缴纳税款。

　　计征税款的期限为六十个月。不足一个月但超过十五天的，按一个月计征;不超过十五天的，免予计征。计征税款的期限自货物放行之日起计算。

　　每月应纳税额的计算公式为：

　　每月关税税额=关税总额 ×(1/60)

　　每月进口环节海关代征税税额=进口环节海关代征税总额×(1/60)

　　本条第一款所述暂时进出境货物在规定期限届满后不再复运出境或者复运进境的，纳税人应当在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续，缴纳剩余税款。

　　第三十七条 暂时进出境货物未在规定期限内复运出境或者复运进境，且纳税人未在规定期限届满前向海关申报办理进出口及纳税手续的，海关除按照规定征收应缴纳的税款外，还应当自规定期限届满之日起至纳税人申报纳税之日止按日加收应缴纳税款万分之五的滞纳金。

　　第三十八条 本办法第三十五条至第三十七条所称规定期限，均包括暂时进出境货物延长复运出境或者复运进境的期限。

　　第四节 进出境修理和出境加工货物

　　第三十九条 纳税人在办理进境修理货物的进口申报手续时，应当向海关提交该货物的维修合同(或者含有保修条款的原出口合同)，并且向海关提供担保或者由海关按照保税货物实施管理。进境修理货物应当在海关规定期限内复运出境。

　　进境修理货物需要进口原材料、零部件的，纳税人在办理原材料、零部件进口申报手续时，应当向海关提供担保或者由海关按照保税货物实施管理。进口原材料、零部件只限用于进境修理货物的修理，修理剩余的原材料、零部件应当随进境修理货物一同复运出境。

　　第四十条 进境修理货物及剩余进境原材料、零部件复运出境的，海关应当办理修理货物及原材料、零部件进境时纳税人提供的担保的退还手续;海关按照保税货物实施管理的，按照有关保税货物的管理规定办理。

　　因正当理由不能在海关规定期限内将进境修理货物复运出境的，纳税人应当在规定期限届满前向海关说明情况，申请延期复运出境。

　　第四十一条 进境修理货物未在海关规定期限(包括延长期，下同)内复运出境的，海关对其按照一般进出口货物的征税管理规定实施管理，将该货物进境时纳税人提供的担保转为税款。

　　第四十二条 纳税人在办理出境修理货物的出口申报手续时，应当向海关提交该货物的维修合同(或者含有保修条款的原进口合同)。出境修理货物应当在海关规定期限内复运进境。

　　第四十三条 纳税人在办理出境修理货物复运进境的进口申报手续时，应当向海关提交该货物的维修发票等相关资料。

　　出境修理货物应当按照确定进口货物计税价格的有关规定和该货物完成复运进境申报之日实施的税率、计征汇率，确定其计税价格、计算进口税款。

　　因正当理由不能在海关规定期限内将出境修理货物复运进境的，纳税人应当在规定期限届满前向海关说明情况，申请延期复运进境。

　　第四十四条 出境修理货物超过海关规定期限复运进境的，海关对其按照一般进口货物的征税管理规定征收税款。

　　第四十五条 纳税人在办理出境加工货物的出口申报手续时，应当按照规定向海关提交该货物的出境加工合同等有关资料。出境加工货物应当在海关规定期限内复运进境。

　　第四十六条 纳税人在办理出境加工货物复运进境的进口申报手续时，应当向海关提交该货物的加工费发票、料件费发票等有关资料，并按照确定进口货物计税价格的有关规定和该货物完成复运进境申报之日实施的税率、计征汇率，确定其计税价格、计算并申报纳税。

　　因正当理由不能在海关规定期限内将出境加工货物复运进境的，纳税人应当在海关规定期限届满前向海关说明情况，申请延期复运进境。

　　第四十七条 出境加工货物未在海关规定期限内复运进境的，海关对其按照一般进出口货物的征税管理规定实施管理。

　　第四十八条 本办法第三十九条至第四十七条所称海关规定期限，由海关根据进出境修理货物、出境加工货物的有关合同约定以及具体实际情况予以确定。

　第五节 退运和受损货物

　　第四十九条 因品质、规格原因或者不可抗力，出口货物自出口放行之日起一年内原状复运进境的，纳税人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。

　　因品质、规格原因或者不可抗力，进口货物自进口放行之日起一年内原状复运出境的，纳税人在办理出口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运出境的原进口货物不予征收出口关税。

　　第五十条 特殊情形下，经直属海关批准，可以适当延长本办法第四十九条规定的期限，最长不超过三年。超过规定期限复运进出境的，海关对其按照一般进出口货物的征税管理规定征收税款。

　　第五十一条 对于《关税法》第三十二条第四项和第三十三条第一项所列货物，纳税人应当在申报时或者自海关放行货物之日起十五日内向海关说明情况，提供相关证明材料。海关认为需要时，可以要求纳税人提供具有资质的商品检验机构出具的货物受损程度的检验证明书。海关根据实际受损程度予以减征或者免征税款。

　　第四章 税额确认

　　第五十二条 海关可以依申请或者依职权，对进出口货物的计税价格、商品归类和原产地依法进行确定。

　　必要时，海关可以组织化验、检验，并将海关认定的化验、检验结果作为确定计税价格、商品归类和原产地的依据。

　　第五十三条 海关对进出口货物的计税价格、商品归类、原产地以及应纳税额实施风险管理，根据风险水平实施抽查审核，必要时开展验估、查验、核查、稽查等。

　　前款所称验估，是指在税收征收管理中，海关根据税收风险研判和防控需要，验核进出口货物有关单证资料或者报验状态，依法确定计税价格、商品归类、原产地等，对税收风险进行验证、评估、处置的行为。

　　第五十四条 海关发现纳税人、扣缴义务人申报的进出口货物价格不符合成交价格条件，或者成交价格不能确定的，应当按照确定进出口货物计税价格的有关规定另行估价。

　　海关发现纳税人、扣缴义务人申报的进出口货物税则号列有误的，应当按照商品归类的有关规则和规定予以重新确定。

　　海关发现纳税人、扣缴义务人申报的进出口货物原产地有误的，应当通过审核纳税人、扣缴义务人提供的原产地证明、对货物进行查验或者审核其他相关单证等方法，按照海关原产地管理的有关规定予以确定。

　　海关发现纳税人、扣缴义务人提交的减免税申请或者所申报的内容不符合有关减免税规定的，应当按照规定计征税款。

　　纳税人、扣缴义务人违反海关规定，涉嫌伪报、瞒报的，应当按照有关规定处理。

　　第五十五条 自纳税人、扣缴义务人缴纳税款或者货物放行之日起三年内，海关有权对纳税人、扣缴义务人的应纳税额进行确认。

　　海关确认的应纳税额与纳税人、扣缴义务人申报的税额不一致的，海关应当向纳税人、扣缴义务人出具税额确认书。

　　第五十六条 海关确认应纳税额期限，应当扣除稽查、调查、侦查、境外协助税收核查的期间。

　　第五章 税款的退还与补征、追征

　　第一节 税款退还

　　第五十七条 海关发现多征税款的，应当及时出具税额确认书通知纳税人。

　　需要退还税款的，纳税人可以自收到税额确认书之日起三个月内办理有关退还手续。

　　第五十八条 纳税人发现多缴纳税款的，可以自缴纳税款之日起三年内，向海关书面申请退还多缴的税款。包括但不限于下列情形：

　　(一)散装进出口货物发生短装并且已缴税放行，该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短装部分退还或者赔偿相应货款的;

　　(二)进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，或者发生本条第一项规定以外的货物短少的情形，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的;

　　(三)已缴税货物被海关责令退运或者监督销毁的。

　　第五十九条 有下列情形之一的，纳税人自缴纳税款之日起一年内，可以向海关书面申请退还税款：

　　(一)已缴纳税款的进口货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状复运出境;

　　(二)已缴纳出口关税的出口货物，因品质、规格原因或者不可抗力，一年内原状复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收;

　　(三)已缴纳出口关税的出口货物，因故未装运出口，申报退关。

　　第六十条 纳税人向海关申请退还税款的，海关收到纳税人的退税申请后应当进行审核。纳税人提交的申请材料齐全且符合规定形式的，海关应当予以受理，并且以海关收到申请材料之日作为受理之日;纳税人提交的申请材料不全或者不符合规定形式的，海关应当自收到申请材料之日起五个工作日内一次性告知纳税人需要补正的全部内容，并且以海关收到全部补正申请材料之日作为海关受理退税申请之日。

　　纳税人按照本办法第五十八条的规定申请退税的，海关认为需要时，可以要求纳税人提供具有资质的商品检验机构出具的原进口或者出口货物品质不良、规格不符或者残损、短少的检验证明书或者其他有关证明文件。

　　海关应当自受理退税申请之日起三十日内查实，并出具税额确认书通知纳税人办理退还手续或者作出不予退税的决定。纳税人应当自收到税额确认书之日起三个月内办理退还手续。

　　纳税人放弃退还税款或利息的，应当以书面形式向海关提出。

　　第六十一条 海关办理退还手续时，应当填发收入退还书，并且按照以下规定办理：

　　(一)退还税款时应当同时退还多征税款部分所产生的利息，应退利息按照海关填发收入退还书之日中国人民银行公布的同期活期存款利率计算。计算应退利息的期限自纳税人、扣缴义务人缴纳税款之日起至海关填发收入退还书之日止。

　　(二)进口环节海关代征税已予抵扣或已办理退税的，该项税款不予退还，但国家另有规定的除外。

　　(三)已征收的滞纳金不予退还。

　　退还税款、利息涉及从国库中退库的，按照法律、行政法规有关国库管理的规定以及有关规章规定的具体实施办法执行。

　　第二节 税款补征、追征

　　第六十二条 进出口货物放行后，海关发现少征税款的，应当自缴纳税款之日起三年内，向纳税人、扣缴义务人补征税款;海关发现漏征税款的，应当自货物放行之日起三年内，向纳税人、扣缴义务人补征税款。

　　第六十三条 因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征税款的，海关应当自缴纳税款之日起三年内追征税款;因纳税人、扣缴义务人违反规定造成漏征税款的，海关应当自货物放行之日起三年内追征税款。海关除依法追征税款外，还应当自缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违反规定行为之日止，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

　　因纳税人、扣缴义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税人、扣缴义务人应缴纳税款之日起三年内追征税款，并且自应缴纳税款之日起至海关发现违反规定行为之日止，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

　　前款所称应缴纳税款之日，是指纳税人、扣缴义务人违反规定行为发生之日;该行为发生之日不能确定的，应当以海关发现该行为之日作为应缴纳税款之日。

　　第六十四条 海关补征或者追征税款，应当出具税额确认书。纳税人、扣缴义务人应当自收到税额确认书之日起十五日内缴纳税款。

　　纳税人、扣缴义务人未在前款规定期限内补缴税款的，自规定期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

　　第六十五条 根据本办法第三十一条、第三十三条、第三十七条、第六十三条的有关规定，因纳税人、扣缴义务人违反规定需在征收税款的同时加收滞纳金的，如果纳税人、扣缴义务人未在规定的十五日缴款期限内缴纳税款，海关依照本办法第二十条的规定另行加收自缴款期限届满之日起至缴清税款之日止滞纳税款的滞纳金。

　　第六章 税款担保

　　第六十六条 有下列情形之一的，纳税人、扣缴义务人要求海关提前放行货物的，应当按照初步确定的应纳税额向海关提供足额税款担保：

　　(一)进出口货物的计税价格、商品归类、原产地等尚未确定;

　　(二)与确定货物应纳税额有关的报关单证尚未提供;

　　(三)货物已被采取临时反倾销措施、临时反补贴措施;

　　(四)适用报复性关税、对等关税措施等情况尚未确定;

　　(五)符合办理减免税货物税款担保条件;

　　(六)正在办理延期缴纳税款手续;

　　(七)办理汇总征税业务;

　　(八)因残损、品质不良或者规格不符，纳税人、扣缴义务人申报进口或者出口无代价抵偿货物时，原进口货物尚未退运出境或者尚未放弃交由海关处理，或者原出口货物尚未退运进境。

　　第六十七条 除另有规定外，税款担保期限一般不超过六个月，特殊情况需要延期的，应当经海关核准。

　　税款担保一般应当为保证金、银行或者非银行金融机构的保函、关税保证保险保单，但另有规定的除外。

　　银行或者非银行金融机构的保函、关税保证保险保单的保证方式应当是连带责任保证，保证期间应当不短于海关核准的担保期限。

　　第六十八条 海关应当自收到纳税人、扣缴义务人的税款担保申请或者变更税款担保申请之日起五个工作日内进行审核，并决定是否接受担保。

　　符合规定的税款担保，自海关决定接受之日起生效。不符合规定的，海关应当书面通知纳税人、扣缴义务人不予接受，并说明理由。

　　第六十九条 纳税人、扣缴义务人在担保期限内履行纳税义务的，海关应当自纳税人、扣缴义务人履行纳税义务之日起五个工作日内办结解除税款担保的相关手续。

　　纳税人、扣缴义务人未在担保期限内履行纳税义务的，海关应当依法将担保转为税款。以保证金办理的，海关应当自担保期限届满之日起五个工作日内完成保证金转为税款的相关手续。以银行或者非银行金融机构保函、关税保证保险保单办理的，海关应当自担保期限届满之日起六个月内且不超过保函或保单的保证期限，要求担保人履行纳税义务。担保人代为履行纳税义务的，纳税人、扣缴义务人应当配合海关及时办理有关手续。

　　第七十条 申请办理《中华人民共和国海关事务担保条例》第五条所列特定海关业务担保，如按照可能承担的税款金额向海关提供担保的，参照本办法有关规定办理。

　　第七章 税收强制

　　第七十一条 纳税人在规定的纳税期限内有转移、藏匿其应税货物以及其他财产的明显迹象，或者存在其他可能导致无法缴纳税款风险的，海关可以责令纳税人提供担保。纳税人未按照海关要求提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制措施：

　　(一)书面通知银行业金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款;

　　(二)查封、扣押纳税人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产。

　　纳税人在规定的纳税期限内缴纳税款的，海关应当立即解除强制措施。

　　第七十二条 海关可以对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况予以公告。

　　纳税人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以按照规定通知移民管理机构对纳税人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

　　第七十三条 纳税人、扣缴义务人未按照规定的纳税期限缴纳或者解缴税款的，海关责令纳税人、扣缴义务人自纳税期限届满之日起三个月内缴纳税款;超过三个月仍未缴纳税款的，海关应当向纳税人、扣缴义务人制发催告书。纳税人、扣缴义务人未在催告书送达之日起十日内缴纳税款、滞纳金且无正当理由的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制执行措施：

　　(一)书面通知银行业金融机构划拨纳税人金额相当于应纳税款的存款、汇款;

　　(二)查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，剩余部分退还纳税人、扣缴义务人。

　　海关实施税收强制执行措施时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行，滞纳金计算截止日期为海关作出税收强制执行决定之日。

　　第七十四条 有下列情形之一的，海关应当中止税收强制执行：

　　(一)纳税人、扣缴义务人缴纳税款确有困难或者暂无缴纳能力;

　　(二)第三人对税收强制执行标的主张权利，确有理由;

　　(三)执行可能造成难以弥补的损失，且中止税收强制执行不损害公共利益;

　　(四)海关认为需要中止执行的其他情形。

　　中止税收强制执行的情形消失后，海关应当恢复执行。对没有明显社会危害，纳税人、扣缴义务人确无能力缴纳税款，中止执行满三年未恢复执行的，海关不再执行。

　　第七十五条 有下列情形之一的，海关应当终结税收强制执行：

　　(一)纳税人、扣缴义务人死亡或终止，无遗产或财产可供执行，又无义务承受人;

　　(二)执行标的灭失;

　　(三)据以执行的行政决定被撤销;

　　(四)海关认为需要终结执行的其他情形。

　　第七十六条 本办法未作规定的税收强制措施和税收强制执行措施，应当按照《中华人民共和国行政强制法》和有关法律、行政法规的规定实施。

　　第八章 附 则

　　第七十七条 船舶吨税、海南自由贸易港的进出口税收、反倾销税、反补贴税、保障措施关税的征收管理，按照相关法律、行政法规及有关规定执行，未作规定的，适用本办法。

　　跨境电子商务零售进口税收和跨境电子商务出口退运商品税收的征收管理按照有关规定执行，未作规定的，适用本办法。

　　第七十八条 保税货物、进出海关特殊监管区域和保税监管场所的货物、进出口减免税货物的税收管理，按照本办法规定执行。本办法未作规定的，按照相关法律、行政法规及有关规定执行。

　　第七十九条 进口货物涉及应税特许权使用费的，进口税收的征收管理按照相关法律、行政法规及有关规定执行。

　　第八十条 海关建立属地纳税人管理制度，加强税源管理，优化纳税服务，构建关企和谐共治的征纳关系。

　　第八十一条 违反本办法规定，构成违反海关监管规定行为、走私行为的，按照《海关法》《关税法》《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》和其他有关法律、行政法规的规定处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第八十二条 本办法所规定的文书由海关总署另行制定并发布。

　　第八十三条 本办法由海关总署负责解释。

　　第八十四条 本办法自2024年12月1日起施行。2005年1月4日海关总署令第124号公布、根据2010年11月26日海关总署令第198号、2014年3月13日海关总署令第218号、2017年12月20日海关总署令第235号、2018年5月29日海关总署令第240号修改的《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》和2009年8月19日海关总署令第184号公布的《中华人民共和国海关税收保全和强制措施暂行办法》同时废止。

海关总署

2024年10月28日

海关总署关于修改部分规章的决定

(2024年10月28日海关总署令第273号公布 自2024年12月1日起实施)

　　为贯彻落实《中华人民共和国关税法》，海关总署决定对《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》等33部规章进行修改，具体内容如下：

　　一、对《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》(海关总署令第89号公布，根据海关总署令第218号、第235号、第240号修正)作如下修改：

　　(一)删除第十二条。

　　(二)对条文序号作相应调整。

　　二、对《中华人民共和国海关关于超期未报关进口货物、误卸或者溢卸的进境货物和放弃进口货物的处理办法》(海关总署令第91号公布，根据海关总署令第198号、第218号、第238号、第243号、第262号修正)作如下修改：

　　将第七条中的“完税价格”修改为“计税价格”。

　　三、对《中华人民共和国海关行政赔偿办法》(海关总署令第101号公布)作如下修改：

　　将第四十二条第三项、第四十四条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　四、对《中华人民共和国海关对进出境快件监管办法》(海关总署令第104号公布，根据海关总署令第147号、第198号、第240号、第262号修正)作如下修改：

　　将第二十二条中的“《中华人民共和国进出口关税条例》规定的关税起征数额以下的货物和海关规定准予免税的货样、广告品”修改为“国务院规定的免征额度内的货物和依法准予免税的货样、广告品”。

　　五、对《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》(海关总署令第111号公布，根据海关总署令第198号、第218号、第235号、第238号、第243号修正)作如下修改：

　　将第四条第一项、第八条第二款、第九条第一项中的“审定”修改为“确定”。

　　六、对《中华人民共和国海关对常驻机构进出境公用物品监管办法》(海关总署令第115号公布，根据海关总署令第193号、第198号、第235号、第240号修正)作如下修改：

　　将第三条第一款中的“《中华人民共和国进出口关税条例》”修改为“《中华人民共和国关税法》”。

　　七、对《中华人民共和国海关对非居民长期旅客进出境自用物品监管办法》(海关总署令第116号公布，根据海关总署令第194号、第198号、第235号、第240号修正)作如下修改：

　　(一)将第三条第一款中的“首次申报进境的自用物品海关予以免税”修改为“首次申报进境的自用物品海关依法予以免税”;删除“和国家规定应当征税的20种商品”;将第二款中的“《中华人民共和国进出口关税条例》”修改为“《中华人民共和国关税法》”。

　　(二)删除第十六条中的“‘20种商品’是指电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机、电话机、无线寻呼系统、传真机、电子计算器、打印机及文字处理机、家具、灯具和餐料。”

　　八、对《关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定》(海关总署令第122号公布，根据海关总署令第238号修正)作如下修改：

　　将第六条中的“《中华人民共和国进出口关税条例》”修改为“《中华人民共和国关税法》”。

　　九、对《中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法》(海关总署令第128号公布，根据海关总署令第218号、第240号修正)作如下修改：

　　(一)将第九条中的“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(二)将第十七条中的“完税价格”修改为“计税价格”;将“《中华人民共和国进出口关税条例》第十八条”修改为“《中华人民共和国关税法》第二十四条”。

　　十、对《中华人民共和国海关对保税物流中心(A型)的暂行管理办法》(海关总署令第129号公布，根据海关总署令第227号、第235号、第240号、第243号修正)作如下修改：

　　将第二十七条中的“海关接受申报之日”修改为“企业办理纳税手续之日”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　十一、对《中华人民共和国海关对保税物流中心(B型)的暂行管理办法》(海关总署令第130号公布，根据海关总署令第227号、第235号、第240号、第243号修正)作如下修改：

　　将第三十条中的“海关接受申报之日”修改为“企业办理纳税手续之日”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　十二、对《中华人民共和国海关珠澳跨境工业区珠海园区管理办法》(海关总署令第160号公布，根据海关总署令第189号、第235号、第240号、第243号修正)作如下修改：

　　(一)将第二十五条中的“海关接受该货物申报之日”修改为“企业办理纳税手续之日”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　(二)将第三十条第一项中的“海关接受申报之日”修改为“企业完成申报之日”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　十三、对《中华人民共和国海关进出境印刷品及音像制品监管办法》(海关总署令第161号公布，根据海关总署令第240号、第243号修正)作如下修改：

　　将第八条中的“《中华人民共和国进出口关税条例》有关进境物品进口税的征收规定”修改为“国务院有关规定”。

　　十四、对《中华人民共和国海关进出口货物集中申报管理办法》(海关总署令第169号公布，根据海关总署令第218号、第243号修正)作如下修改：

　　(一)将第十四条第一款中的“汇率”修改为“计征汇率”。

　　(二)将第十六条修改为“集中申报的货物，适用每次清单完成申报之日实施的税率、计征汇率。”

　　十五、对《中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定》(海关总署令第181号公布)作如下修改：

　　将第一条中的“《中华人民共和国进出口关税条例》”修改为“《中华人民共和国关税法》”。

　　十六、对《中华人民共和国海关计核违反海关监管规定案件货物、物品价值办法》(海关总署令第182号公布)作如下修改：

　　(一)将第一条中的“《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》(以下简称《处罚条例》)、《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《关税条例》)”修改为“《中华人民共和国关税法》(以下简称《关税法》)、《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》(以下简称《处罚条例》)”。

　　(二)将第三条中的“完税价格”修改为“计税价格”;删除“或者进口税”。

　　(三)将第二十四条第一款修改为“违法货物、物品的计税价格应当按照《关税法》、国务院规定的进境物品关税简易征收办法，以及《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》的规定予以确定。”;将第二款中的“汇率”修改为“计征汇率”。

　　(四)将第二十六条中的“完税价格”修改为“计税价格”;将第一款中的“审定”修改为“确定”。

　　(五)将第二十八条第三款中的“完税价格”修改为“计税价格”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　(六)将第二十九条中的“完税价格”修改为“计税价格”;将“进口税”修改为“应纳税额”。

　　(七)将“附件”中的“完税(计税)价格”修改为“计税价格”。

　　十七、对《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和秘鲁共和国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》(海关总署令第186号公布)作如下修改：

　　将第二十条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　十八、对《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和哥斯达黎加共和国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》(海关总署令第202号公布)作如下修改：

　　将第二十条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　十九、对《中华人民共和国海关管道运输进口能源监管办法》(海关总署令第204号公布，根据海关总署令第240号、第243号修正)作如下修改：

　　将第十三条中的“海关接受该货物申报进口之日”修改为“收货人完成申报之日”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　二十、对《中华人民共和国海关对平潭综合实验区监管办法(试行)》(海关总署令第208号公布，根据海关总署令第243号、第262号修正)作如下修改：

　　将第二十七条第一项中的“按照海关审定的货物损毁或灭失前的完税价格，以海关接受损坏、损毁、灭失货物申报之日适用的税率、汇率，依法向海关缴纳进口税款”修改为“按照海关确定的货物损坏、损毁、灭失前的计税价格，以货物损坏、损毁、灭失之日适用的税率、计征汇率，依法向海关缴纳进口税款”;将第二项中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　二十一、对《中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法》(海关总署令第211号公布)作如下修改：

　　(一)将规章名称修改为《中华人民共和国海关确定内销保税货物计税价格办法》。

　　(二)将第一条中的“审查确定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”;将“《中华人民共和国进出口关税条例》”修改为“《中华人民共和国关税法》”。

　　(三)将第二条修改为“内销保税货物计税价格的确定，适用本办法。海关可以依申请或者依职权，对内销保税货物的计税价格依法进行确定。涉嫌走私的内销保税货物计税价格的确定，不适用本办法。”

　　(四)将第三条、第四条、第六条、第七条、第十条、第十一条、第十二条中的“审查确定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(五)将第五条、第八条、第九条中的“接受内销申报”修改为“企业办理内销纳税手续之日”;将“审查确定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(六)将第十三条第一款中的“完税价格”修改为“计税价格”;将第一款第三项中的“第一级销售环节”修改为“中华人民共和国境内第一级销售环节”;将第二款修改为“纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序”。

　　(七)将第十五条修改为“纳税人对海关确定计税价格有异议的，应当依法先向上一级海关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。”

　　二十二、对《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(海关总署令第213号公布)作如下修改：

　　(一)将规章名称修改为《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》;将第二章章名修改为“进口货物的计税价格”;将第二章第一节节名修改为“进口货物计税价格确定方法”;将第三章章名修改为“特殊进口货物的计税价格”;将第四章章名修改为“进口货物计税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算”;将第五章章名修改为“出口货物的计税价格”;将第六章章名修改为“计税价格的确定”。

　　(二)将第一条中的“审查确定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”;将“《中华人民共和国进出口关税条例》”修改为“《中华人民共和国关税法》”。

　　(三)将第二条、第五条、第十九条、第二十条、第二十一条第一款、第二十二条、第二十三条、第二十五条、第二十六条、第二十八条、第二十九条、第三十条、第三十二条、第三十五条、第三十八条中的“审查确定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(四)将第三条第一款修改为“进出口货物计税价格的确定，适用本办法。海关可以依申请或者依职权，对进出口货物的计税价格依法进行确定。”;将第二款中的“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(五)将第四条、第四十二条、第四十四条中的“纳税义务人”修改为“纳税人”。

　　(六)将第六条第一款中的“纳税义务人”修改为“纳税人”;将“完税价格”修改为“计税价格”;将“审查确定”修改为“确定”;将第二款修改为“纳税人可以向海关提供有关资料，申请调整前款第三项和第四项的适用次序。”

　　(七)将第十一条、第二十四条、第三十一条、第三十三条、第三十四条第一款、第四十一条、第四十五条、第四十七条、第四十八条、第四十九条、第五十条中的“审查确定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”;将“纳税义务人”修改为“纳税人”。

　　(八)将第十二条第一款、第二十七条、第四十条中的“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(九)将第十五条、第十七条第一款中的“纳税义务人”修改为“纳税人”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(十)将第四十三条中的“纳税义务人”修改为“纳税人”;将第一款中的“审查”修改为“确定”;将第一款第六项修改为 “向其他有关政府部门和机构查询纳税人的身份、账户、资金往来等涉及关税的信息。”;在第二款末尾增加“海关获取的涉及关税的信息只能用于关税征收目的。”

　　(十一)删除第四十六条中的“海关经过审查认为”;将“完税价格”修改为“计税价格”;将“纳税义务人”修改为“纳税人”，将“审查确定”修改为“确定”。

　　(十二)将第五十一条中的“完税价格，是指海关在计征关税时使用的计税价格。”修改为“计税价格，是指海关在计征关税时使用的价格。”;将“大约同时，是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后90日内。”修改为“大约同时，是指完成申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45日。按照倒扣价格法确定进口货物的计税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在完成申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至完成申报之日前后90日内。”;将“完税价格”修改为“计税价格”;将“纳税义务人”修改为“纳税人”。

　　(十三)将第五十二条修改为“纳税人对海关确定计税价格有异议的，应当依法先向上一级海关申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。”

　　(十四)将附件(格式文本)作如下修改：

　　1.将“纳税义务人”修改为“纳税人”。

　　2.将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　3.将“审查确定”“审定”修改为“确定”。

　　4.将附件1《中华人民共和国海关账户查询通知书》中的“《中华人民共和国进出口关税条例》第三十三条”修改为“《中华人民共和国关税法》第六十一条”。

　　5.将附件2《中华人民共和国海关价格质疑通知书》中的“《中华人民共和国进出口关税条例》第三十四条”修改为“《中华人民共和国关税法》第三十一条”。

　　6.将附件3《中华人民共和国海关价格磋商通知书》、附件4《中华人民共和国海关价格磋商记录表》中的“《中华人民共和国进出口关税条例》第二十一条、第二十七条”修改为“《中华人民共和国关税法》第二十七条、第三十条”。

　　7.将附件5《中华人民共和国海关估价告知书》中的“《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》”修改为“《中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法》”;将“《审价办法》”修改为“《确价办法》”。

二十三、对《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和冰岛政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》(海关总署令第222号公布)作如下修改：

　　将第十七条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　二十四、对《中华人民共和国海关〈中华人民共和国和瑞士联邦自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》(海关总署令第223号公布)作如下修改：

　　(一)将第五条中的“审查确定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　(二)将第二十条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　二十五、对《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和澳大利亚政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》(海关总署令第228号公布)作如下修改：

　　将第十七条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　二十六、对《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和大韩民国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》(海关总署令第229号公布)作如下修改：

　　将第十九条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　二十七、对《中华人民共和国海关关于最不发达国家特别优惠关税待遇进口货物原产地管理办法》(海关总署令第231号公布)作如下修改：

　　将第二十条第一款中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”。

　　二十八、对《中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法》(海关总署令第233号公布)作如下修改：

　　(一)将第一条中的“《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《关税条例》)”修改为“《中华人民共和国关税法》(以下简称《关税法》)”。

　　(二)将第四条中的“《关税条例》”修改为“《关税法》”。

　　二十九、对《中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法》(海关总署令第236号公布，根据海关总署令第262号修正)作如下修改：

　　将第三条中的“完税价格”修改为“计税价格”;将“审定”修改为“确定”。

　　三十、对《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》(海关总署令第245号公布)作如下修改：

　　(一)将第一条中的“《中华人民共和国进出口关税条例》”修改为“《中华人民共和国关税法》”。

　　(二)将第二十九条、第三十条、第三十二条中的“完税价格”修改为“计税价格”。

　　三十一、对《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》(海关总署令第252号公布)作如下修改：

　　(一)将第一条中的“《中华人民共和国进出口关税条例》(以下简称《关税条例》)”修改为“《中华人民共和国关税法》(以下简称《关税法》)”。

　　(二)将第二条修改为“进出口货物的商品归类，应当按照《中华人民共和国进出口税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释、本国子目注释，以及其他归类注释确定，并归入相应的税则号列。

　　进出口货物相关的国家标准、行业标准等可以作为商品归类的参考。”

　　(三)将第三条中的“审核确定”修改为“确定”。

　　(四)将第六条、第七条中的“商品编码”修改为“税则号列”。

　　(五)将第八条第一款中的“审核确定”修改为“依法确定”;将“《关税条例》”修改为“《关税法》”;将第二款中的“审核确定”修改为“确定”。

　　(六)将第十一条中的“《进出口税则商品及品目注释》《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》”修改为“《进出口税则商品及品目注释》等其他归类注释”。

　　(七)将第十九条第一款中的“对货物的商品归类审核确定”修改为“依法对货物的商品归类确定”。

　　(八)删除第二十七条第一款;将第二款中的“商品编码”修改为“税则号列”。

　　三十二、对《中华人民共和国海关〈区域全面经济伙伴关系协定〉项下进出口货物原产地管理办法》(海关总署令第255号公布)作如下修改：

　　将第二十八条第一款中的“完税价格”修改为“计税价格”。

　　三十三、对《中华人民共和国海关综合保税区管理办法》(海关总署令第256号公布)作如下修改：

　　(一)将第二十四条第三款中的“海关接受集中申报之日”修改为“企业办理纳税手续之日”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　(二)将第三十一条第一项中的“审定”修改为“确定”;将“完税价格”修改为“计税价格”;将“汇率”修改为“计征汇率”。

　　本决定自2024年12月1日起施行。

　　《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》《中华人民共和国海关关于超期未报关进口货物、误卸或者溢卸的进境货物和放弃进口货物的处理办法》《中华人民共和国海关行政赔偿办法》《中华人民共和国海关对进出境快件监管办法》《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法》《中华人民共和国海关对常驻机构进出境公用物品监管办法》《中华人民共和国海关对非居民长期旅客进出境自用物品监管办法》《关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定》《中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法》《中华人民共和国海关对保税物流中心(A型)的暂行管理办法》《中华人民共和国海关对保税物流中心(B型)的暂行管理办法》《中华人民共和国海关珠澳跨境工业区珠海园区管理办法》《中华人民共和国海关进出境印刷品及音像制品监管办法》《中华人民共和国海关进出口货物集中申报管理办法》《中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定》《中华人民共和国海关计核违反海关监管规定案件货物、物品价值办法》《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和秘鲁共和国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和哥斯达黎加共和国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关管道运输进口能源监管办法》《中华人民共和国海关对平潭综合实验区监管办法(试行)》《中华人民共和国海关审定内销保税货物完税价格办法》《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和冰岛政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关〈中华人民共和国和瑞士联邦自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和澳大利亚政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关〈中华人民共和国政府和大韩民国政府自由贸易协定〉项下进出口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关关于最不发达国家特别优惠关税待遇进口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法》《中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法》《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》《中华人民共和国海关〈区域全面经济伙伴关系协定〉项下进出口货物原产地管理办法》《中华人民共和国海关综合保税区管理办法》，根据本决定作相应修改，重新公布。

　　修改后的法规汇总：

　　附件：

　　1.中华人民共和国海关关于转关货物监管办法

　　2.中华人民共和国海关关于超期未报关进口货物、误卸或者 溢卸的进境货物和放弃进口货物的处理办法

　　3.中华人民共和国海关行政赔偿办法

　　4.中华人民共和国海关对进出境快件监管办法

　　5.中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物的管理办法

　　6.中华人民共和国海关对常驻机构进出境公用物品监管办法

　　7.中华人民共和国海关对非居民长期旅客进出境自用物品监管办法

　　8.关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定

　　9.中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法

　　10.中华人民共和国海关对保税物流中心(A型)的暂行管理办法

　　11.中华人民共和国海关对保税物流中心(B型)的暂行管理办法

　　12.中华人民共和国海关珠澳跨境工业区珠海园区管理办法

　　13.中华人民共和国海关进出境印刷品及音像制品监管办法

　　14.中华人民共和国海关进出口货物集中申报管理办法

　　15.中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定

　　16.中华人民共和国海关计核违反海关监管规定案件货物、物品价值办法

　　17.中华人民共和国海关《中华人民共和国政府和秘鲁共和国政府自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　18.中华人民共和国海关《中华人民共和国政府和哥斯达黎加共和国政府自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　19.中华人民共和国海关管道运输进口能源监管办法

　　20.中华人民共和国海关对平潭综合实验区监管办法(试行)

　　21.中华人民共和国海关确定内销保税货物计税价格办法

　　22.中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法

　　23.中华人民共和国海关《中华人民共和国政府和冰岛政府自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　24.中华人民共和国海关《中华人民共和国和瑞士联邦自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　25.中华人民共和国海关《中华人民共和国政府和澳大利亚政府自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　26.中华人民共和国海关《中华人民共和国政府和大韩民国政府自由贸易协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　27.中华人民共和国海关关于最不发达国家特别优惠关税待 遇进口货物原产地管理办法

　　28.中华人民共和国海关暂时进出境货物管理办法

　　29.中华人民共和国海关预裁定管理暂行办法

　　30.中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法

　　31.中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定

　　32.中华人民共和国海关《区域全面经济伙伴关系协定》项下进出口货物原产地管理办法

　　33.中华人民共和国海关综合保税区管理办法

中国注册税务师协会关于印发《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》的通知

中税协秘发[2024]67号         2024-9-6

各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会：

　　根据中税协七届二次理事会的工作部署，为帮助广大税务师事务所更好地创新服务产品，拓展业务市场，中税协秘书处对近年来出台的法律、法规、部门规章以及其他规范性文件进行了梳理，系统地整理出与涉税专业服务相关的条文及内容，并针对性提出业务拓展的意见建议，形成了《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》，现印发各地税协及会员参考。

　　各地税协要按照刘丽坚会长在中税协七届二次理事会上的讲话要求，充分发挥协会的桥梁纽带作用，加强与有关部门沟通协调，引导税务师事务所根据市场变化和纳税人缴费人的个性化需求，充分依据《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》中的法律法规和政策性文件，积极拓展新业务，打造新产品，切实提升行业的市场竞争力。同时，请各地税协及时收集广大会员在实际工作中的意见建议并反馈给中税协秘书处。

　　联系人及联系电话：杨昳，010-83755846。

　　附件：《税务师事务所业务拓展参考文件汇编》

中国注册税务师协会秘书处

2024年9月6日

　　(只发电子件)

　　附件：

税务师事务所业务拓展参考文件汇编

　　一、依据法律、行政法规可拓展的业务领域

　　(一)受市场监督管理部门委托，配合开展抽查工作

　　法规依据1：《企业信息公示暂行条例(2024修订)》(中华人民共和国国务院令第777号)

　　具体内容：市场监督管理部门抽查企业公示的信息，可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展相关工作，并依法利用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。 [第十四条]

　　规章依据2：《企业公示信息抽查暂行办法》[2014](中华人民共和国国家工商行政管理总局令第67号)

　　具体内容：工商行政管理部门抽查企业公示的信息，可以采取书面检查、实地核查、网络监测等方式。抽查中可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展审计、验资、咨询等相关工作，依法利用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。[第八条]

　　业务拓展建议：1.积极争取参与市场监督管理部门的抽查工作。2.针对市场监督管理部门检查要求，开发专项服务产品，为企业提供资料准备、风险评估、模拟检查及争议问题沟通等服务。

　　(二)受登记机关委托，开展咨询等相关工作;受申请人委托，代办市场主体登记

　　法规依据1：《中华人民共和国市场主体登记管理条例》[2021](中华人民共和国国务院令第746号)

　　具体内容：申请人可以委托其他自然人或者中介机构代其办理市场主体登记。受委托的自然人或者中介机构代为办理登记事宜应当遵守有关规定，不得提供虚假信息和材料。[第十八条]

　　规章依据2：《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》[2022](国家市场监督管理总局令第52号)

　　具体内容：登记机关应当随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员，对市场主体的登记备案事项、公示信息情况等进行抽查，并将抽查检查结果通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。必要时可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展审计、验资、咨询等相关工作，依法使用其他政府部门作出的检查、核查结果或者专业机构作出的专业结论。[第六十六条]

　　业务拓展建议：1.积极争取市场监督管理部门委托机会，参与审计、验资、咨询等相关工作。2.为企业提供注册、变更登记、注销登记等服务。3.向被抽查企业提供资料准备、预审、咨询及争议沟通等服务。

　　(三)受海关或被稽查人委托，就税务相关问题作出专业结论

　　法规依据1：《中华人民共和国海关稽查条例(2022修订)》(中华人民共和国国务院令第752号)

　　具体内容：海关进行稽查时，可以委托会计、税务等方面的专业机构就相关问题作出专业结论。被稽查人委托会计、税务等方面的专业机构作出的专业结论，可以作为海关稽查的参考依据。[第二十一条]

　　规章依据2：《中华人民共和国海关稽查条例》实施办法[2016](中华人民共和国海关总署令第230号)

　　具体内容：海关实施稽查时，可以委托会计师事务所、税务师事务所或者其他具备会计、税务等相关资质和能力的专业机构，就相关问题作出专业结论，经海关认可后可以作为稽查认定事实的证据材料。被稽查人委托专业机构作出的专业结论，可以作为海关稽查的参考依据。[第二十四条]

　　业务拓展建议：1.积极争取协助海关稽查工作，为海关稽查提供专业税务判断。2.为进出口企业提供专业税务咨询服务。3.针对稽查争议问题，代表企业与海关稽查部门进行沟通。4.为进出口企业提供退税咨询和代理服务。

　　(四)受法院指定，担任破产管理人

　　法律依据1：《中华人民共和国企业破产法》[2006](中华人民共和国主席令第54号)

　　具体内容：管理人可以由有关部门、机构的人员组成的清算组或者依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构担任。

　　人民法院根据债务人的实际情况，可以在征询有关社会中介机构的意见后，指定该机构具备相关专业知识并取得执业资格的人员担任管理人。[第二十四条]

　　地方司法依据2：浙江省高级人民法院关于印发《浙江省破产管理人动态管理办法(试行)》的通知(浙高法[2020]95号)

　　具体内容：市级管理人由各中级法院根据破产案件审理需要，结合管理人退出、除名等情况，从符合条件的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所、税务师事务所等社会中介机构中增补，报本院备案后实施。[第十三条]

　　司法解释3：《最高人民法院关于审理企业破产案件指定管理人的规定》(法释[2007]8号)

　　具体内容：符合企业破产法规定条件的社会中介机构及其具备相关专业知识并取得执业资格的人员，均可申请编入管理人名册。已被编入机构管理人名册的社会中介机构中，具备相关专业知识并取得执业资格的人员，可以申请编入个人管理人名册。[第三条]

　　司法解释4：《最高人民法院关于审理企业破产案件确定管理人报酬的规定》(法释[2007]9号)

　　具体内容：律师事务所、会计师事务所通过聘请本专业的其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的，所需费用从其报酬中支付。

　　破产清算事务所通过聘请其他社会中介机构或者人员协助履行管理人职责的，所需费用从其报酬中支付。[第十四条]

　　业务拓展建议：1.积极争取被编入法院管理人名册，参与处理企业重整或破产清算事项。2.加强与已编入破产管理人名册的律师事务所、会计师事务所合作，为破产企业提供涉税专业服务。

　　部分地区税务师事务所成为破产管理人情况：江苏南京市中院2021年公布9家税务师事务所与律师事务所联合申报成为破产管理人。重庆五中院2024年公布重庆尚翎普华税务师事务所有限责任公司、中税科信税务师事务所有限公司等2家税务师事务所成为二级破产管理人。贵州毕节市、黔西南州、黔东南州等地区2018年、2020年共公布5家税务师事务所成为贵州省一级、二级、三级破产管理人。江西省高院2022年公布江西5家税务师事务所增补为三级破产管理人。陕西晋中中院2022年增补山西税务师事务所有限公司晋中分所为二级破产管理人。青海高院2020年增补青海国富浩华税务师事务所、青海中瑞月华税务师事务所等2家税务师事务所为二级、三级破产管理人。

　　(五)受申请人委托，查阅公司会计账簿、会计凭证

　　法律依据：《中华人民共和国公司法(2023修订)》(中华人民共和国主席令第15号)

　　具体内容：股东有权查阅、复制公司章程、股东名册、股东会会议记录、董事会会议决议、监事会会议决议和财务会计报告。

　　股东查阅前款规定的材料，可以委托会计师事务所、律师事务所等中介机构进行。

　　股东及其委托的会计师事务所、律师事务所等中介机构查阅、复制有关材料，应当遵守有关保护国家秘密、商业秘密、个人隐私、个人信息等法律、行政法规的规定。[第五十七条]

　　业务拓展建议：为高净值群体提供个性化涉税专业服务。

　　(六)服务循环经济发展，当好企业税务顾问

　　法律依据：《中华人民共和国循环经济促进法(2018修正)》(中华人民共和国主席令第16号)

　　具体内容：国家鼓励和支持中介机构、学会和其他社会组织开展循环经济宣传、技术推广和咨询服务，促进循环经济发展。[第十一条]

　　业务拓展建议：为企业循环经济技术创新、项目实施提供涉税专业服务。

　　二、依据部门规章可拓展的业务领域

　　(一)受银行业金融机构委托，提供税务专业服务

　　规章依据：《固定资产贷款管理办法》(国家金融监督管理总局令2024年第1号)

　　具体内容：贷款人从事项目融资业务，应当具备对所从事项目的风险识别和管理能力，配备业务开展所需要的专业人员，建立完善的操作流程和风险管理机制。贷款人可以根据需要，委托或者要求借款人委托具备相关资质的独立中介机构为项目提供法律、税务、保险、技术、环保和监理等方面的专业意见或服务。[第四十五条]

　　业务拓展建议：为贷款人从事项目融资业务提供专业税务咨询服务，协助进行税务风险评估与管理。

　　(二)受金融控股公司委托，出具专业报告

　　规章依据：《金融控股公司关联交易管理办法》(中国人民银行令[2023]第1号)

　　具体内容：交易协议，交易涉及的有关法律文件和审批文件，以及中介服务机构出具的专业报告(如有)。[第三十七条第五款]

　　会计师事务所、专业评估机构、律师事务所、税务师事务所等服务机构违反诚信及勤勉尽责原则，出具文件存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的，中国人民银行可以将发现的线索、证据移交有关主管部门依法处理。[第四十四条]

　　业务拓展建议：1.受金融控股公司委托，为其开展关联交易提供专业性评估服务。2.在关联交易中，协助金融控股公司准备、审核交易协议、法律文件和审批文件。3.帮助金融控股公司识别、评估关联交易过程中的税务风险。

　　(三)受保险公司委托，开展涉税鉴证业务

　　规章依据：《保险公司非现场监管暂行办法》(中国银行保险监督管理委员会令[2022]3号)

　　具体内容：监管机构认为必要时可要求保险公司提供经会计师事务所、律师事务所、税务师事务所、精算咨询机构、信用评级机构和资产评估机构等中介服务机构审计或鉴证的相关资料。[第十四条]

　　业务拓展建议：1.受保险公司委托，开展涉税鉴证业务，提供鉴证报告。2.提供税务咨询服务，协助保险公司解决复杂涉税问题。

　　(四)受海关或企业委托，出具专业结论

　　规章依据：《中华人民共和国海关注册登记和备案企业信用管理办法》[2021](中华人民共和国海关总署令第251号)

　　具体内容：海关可以委托社会中介机构就高级认证企业认证、复核相关问题出具专业结论。

　　企业委托社会中介机构就高级认证企业认证、复核相关问题出具的专业结论，可以作为海关认证、复核的参考依据。[第二十条]

　　业务拓展建议：1.受海关或企业委托，就高级认证企业认证、复核相关问题出具专业结论。2.为高级认证企业提供纳税审核服务。

　　(五)受上市公司委托，就国有股权变动提供涉税专业服务

　　规章依据：《上市公司国有股权监督管理办法》[2018](国务院国有资产监督管理委员会、财政部、中国证券监督管理委员会令第36号)

　　具体内容：社会中介机构在上市公司国有股权变动的审计、评估、咨询和法律等服务中违规执业的，由国有资产监督管理机构将有关情况通报其行业主管部门，建议给予相应处罚;情节严重的，国有股东三年内不得再委托其开展相关业务。[第七十二条]

　　业务拓展建议：为上市公司国有股权变动提供纳税审核、尽职调查服务。

　　(六)受央企、国企委托，提供专业税务服务

　　规章依据1：《中央企业违规经营投资责任追究实施办法(试行)》[2018](国务院国有资产监督管理委员会令第37号)

　　具体内容：转让产权、上市公司股权、资产等方面的责任追究情形：隐匿应当纳入审计、评估范围的资产，组织提供和披露虚假信息，授意、指使中介机构出具虚假财务审计、资产评估鉴证结果及法律意见书等。[第十二条第三款]

　　投资并购方面的责任追究情形：投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告[第十四条第三款]

　　改组改制方面的责任追究情形：故意转移、隐匿国有资产或向中介机构提供虚假信息，授意、指使中介机构出具虚假清产核资、财务审计与资产评估等鉴证结果[第十五条第三款]

　　相关违规经营投资虽尚未形成事实资产损失，但确有证据证明资产损失在可预见未来将发生，且能可靠计量资产损失金额的，经中介机构评估可以认定为或有损失，计入资产损失[第二十二条]

　　规范依据2：国务院国有资产监督管理委员会关于印发《国有企业资产损失认定工作规则》的通知(国资评价[2003]72号)

　　具体内容：在清产核资工作中，企业需要申报认定的各项资产损失，均应提供合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。[第六条]

　　社会中介机构的经济鉴证证明，是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究、论证和分析计算基础上，进行职业推断和客观评判，对企业的某项经济事项发表的专项经济鉴证证明或鉴证意见书，包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等出具的经济鉴证证明或鉴证意见书。[第八条]

　　规范依据3：国务院国有资产监督管理委员会关于印发《国有企业清产核资工作规程》的通知(国资评价[2003]73号)

　　具体内容：社会中介机构在清产核资专项财务审计工作和经济鉴证中享有法律规定的权力，承担法律规定的义务。任何企业和个人不得干涉社会中介机构正常职业行为。社会中介机构要在清产核资工作中保守企业的各项商业秘密。[第六十一条]

　　社会中介机构在清产核资专项财务审计工作结束后，应当对企业的内控机制等情况进行审核的基础上，出具管理意见书，提出企业的改进相关管理的具体措施和建议。[第六十三条]

　　业务拓展建议：1.受央企、国企委托，就资产损失认定提供税务鉴证、税务咨询、清产核资等服务。2.为央企、国企提供风险管理咨询服务。

三、依据部门规范性文件、部门工作文件可拓展的业务领域

　　(一)受各级财政部门、预算部门和单位委托，参与预算绩效评价

　　规范依据1：财政部 住房城乡建设部关于印发《中央财政城镇保障性安居工程补助资金管理办法》的通知(财综[2024]15号)

　　具体内容： 各地区可以根据需要，委托专家、中介机构等第三方参与绩效评价工作。[第二十六条]

　　规范依据2：财政部、人力资源社会保障部、税务总局、国家医保局关于印发《社会保险基金预算绩效管理办法》的通知(财社[2022]65号)

　　具体内容：根据工作需要，绩效评价工作可委托中介机构、专家等第三方具体实施。[第十七条]

　　规范依据3：财政部关于印发《第三方机构预算绩效评价业务监督管理暂行办法》的通知(财监[2021]4号)

　　具体内容：本办法所称第三方机构是指依法设立并向各级财政部门、预算部门和单位等管理、使用财政资金的主体(以下统称委托方)提供预算绩效评价服务，独立于委托方和预算绩效评价对象的组织，主要包括专业咨询机构、会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、科研院所、高等院校等。

　　本条第一款所称预算绩效评价服务是指第三方机构接受委托方委托，对预算绩效评价对象进行评价，并出具预算绩效评价报告的专业服务行为。[第二条]

　　规范依据4：财政部《关于委托第三方机构参与预算绩效管理的指导意见》(财预[2021]6号)

　　具体内容：规范委托第三方机构参与预算绩效管理的范围。委托第三方机构参与绩效管理，主要包括以下方面工作内容：一是事前绩效评估和绩效目标审核;二是绩效评价或评价结果复核;三是绩效指标和标准体系制定;四是预算绩效管理相关课题研究。具体项目选择上，可以结合工作实际，通过优先选取重点项目、随机选取一般性项目，以及分年度分重点滚动安排等方式开展。[第二条第二款]

　　依法合规优选第三方机构。委托方应当严格按照政府采购、政府购买服务的程序和要求，选取专业能力突出、机构管理规范、执业信誉较好的第三方机构参与绩效管理工作。第三方机构须独立于委托方和绩效管理对象，主要包括社会咨询机构、会计师事务所、资产评估机构等社会组织或中介机构，科研院所、高等院校等事业单位等。[第二条第四款]

　　规范依据5：财政部关于印发《政府性融资担保、再担保机构绩效评价指引》的通知(财金[2020]31号)

　　具体内容：本级财政部门根据政府性融资担保、再担保机构提供的绩效自评报告及基础材料，组织开展绩效评价工作，必要时可委托第三方机构参与。本级财政部门应及时完成绩效评价工作并将绩效评价结果反馈政府性融资担保、再担保机构及其股东单位，抄送省级中小企业主管部门、农业农村部门、融资担保公司监督管理部门。[第十二条]

　　规范依据6：财政部、生态环境部关于印发《土壤污染防治专项资金绩效评价管理暂行办法》的通知(财资环[2020]11号)

　　具体内容：财政部、生态环境部审核汇总地方自评报告，编制形成全国年度绩效评价报告。确有必要的，财政部、生态环境部可以对地方自评情况进行现场复核，并可以邀请专家、中介机构等第三方参与。[第十条]

　　规范依据7：财政部关于印发《项目支出绩效评价管理办法》的通知(2020修订)(财预[2020]10号)

　　具体内容：统筹兼顾。单位自评、部门评价和财政评价应职责明确，各有侧重，相互衔接。单位自评应由项目单位自主实施，即“谁支出、谁自评”。部门评价和财政评价应在单位自评的基础上开展，必要时可委托第三方机构实施。[第五条第二款]

　　财政和部门评价根据需要可委托第三方机构或相关领域专家(以下简称第三方，主要是指与资金使用单位没有直接利益关系的单位和个人)参与，并加强对第三方的指导，对第三方工作质量进行监督管理，推动提高评价的客观性和公正性。[第二十三条]

　　规范依据8：财政部关于印发《国际金融组织和外国政府贷款赠款项目绩效评价管理办法》的通知(财国合[2019]18号)

　　具体内容：中央单位、地方各级财政部门可以成立评价小组直接开展项目绩效评价，也可以根据需要聘请符合条件的专业机构或外部专家实施绩效评价。[第十四条第二款]

　　工作依据9：财政部关于贯彻落实《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》的通知(财预[2018]167号)

　　具体内容：推动社会力量有序参与。引导和规范第三方机构参与预算绩效管理，加强执业质量全过程跟踪和监管。搭建专家学者和社会公众参与绩效管理的途径和平台，自觉接受社会各界监督，促进形成全社会“讲绩效、用绩效、比绩效”的良好氛围。[第四条第三款]

　　业务拓展建议：1.受各级财政部门、预算部门和单位委托，参与预算绩效评价。2.与会计师事务所等第三方专业机构合作，共同参与财政部门、预算部门和单位预算绩效评价项目。3.协助有关部门进行内控体系建设，包括内部管理制度、业务流程、信息管理系统等。4.提供风险评估和管理服务，帮助有关部门识别可能出现的税务风险，并提供合理建议。

　　(二)受中央企业委托，提供专业税务服务

　　规范依据：国资委关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见(国资发财评规〔2022〕23号)

　　具体内容：强化税务管理，实现规范高效。…… [第三条第四款]

　　业务拓展建议：1.受中央企业委托，提供专业税务服务。2.为企业开展投资并购、改制重组等重大经营决策提供税务专业意见。3.帮助企业加强税务风险防控，定期开展税务体检。

　　(三)受群众团体委托，出具纳税审核报告

　　规范依据：财政部、税务总局《关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政部、税务总局公告2021年第20号)

　　具体内容：申报前3个年度的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册会计师、(注册)税务师、律师的纳税审核报告(或鉴证报告)。[第六条第四款]

　　业务拓展建议：1.受公益性群众团体委托，出具公益性捐赠相关情况的纳税审核报告(或鉴证报告)。2.为群众团体公益性捐赠提供专业的税务咨询服务，帮助构建和优化纳税风险管理框架。

　　(四)受证券公司、基金公司委托，提供涉税专业服务

　　规范依据1：《中国证监会、国家发展改革委关于推进基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点相关工作的通知》(证监发[2020]40号)

　　具体内容：强化机构主体责任，推动归位尽责。明确管理人、托管人及相关中介机构的职责边界，加强监督管理，严格落实诚实守信、勤勉尽责义务，推动相关参与主体归位尽责。[第二条第五款]

　　中国证监会各派出机构、沪深证券交易所、中国证券业协会、中国证券投资基金业协会等有关单位要抓紧建立基础设施资产支持证券受理、审核、备案、信息披露和持续监管的工作机制，做好投资者教育和市场培育，参照公开发行证券相关要求强化对基础设施资产支持证券发行等环节相关参与主体的监督管理，压实中介机构责任，落实各项监管要求。[第四条第三款]

　　工作依据2：《国家发展改革委关于全面推动基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)项目常态化发行的通知》(发改投资[2024]1014号)(附件：基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)项目申报要求)

　　具体内容：中介机构符合执业要求。为项目提供服务的律师事务所，会计师事务所、资产评估机构、税务咨询机构以及担任财务顾问的证券公司等中介机构，向国家发展改革委报送时不在严重失信主体名单内，不在被行业主管部门要求暂停执业期间，不在被有关监管机构要求暂停开展证券业务或基础设施REITS 业务期间。[附件第二条第六款]

　　确保申报材料真实客观。发起人(原始权益人)和基金管理人要对申报材料的真实性、有效性、合规性、完备性负责。相关中介机构要对其出具材料的真实性、有效性、合规性、完备性负责，并出具相关承诺。[附件第五条第二款]

　　工作依据3：《国家发展改革委关于进一步做好基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点工作的通知》(发改投资[2021]958号)(附件：基础设施领域不动产投资信托基金(REITs)试点项目申报要求)

　　具体内容：为项目申报提供服务的中介机构，包括法律顾问、财务顾问、评估机构、税务咨询顾问、审计机构等，应依法依规履行相关职责，保证出具的相关材料科学、合规、真实、全面、准确。[附件第六条第十一款]

　　业务拓展建议：1.强化与基金管理人(基金公司)、财务顾问(证券公司)、注册会计师、律师、资产评估师等其他专业人士合作，提供涉税专业服务。2.参与REITs产品结构设计，提供税务优化方案，帮助纳税人降本增效。3.为基础设施项目提供税务咨询和税务策划服务。

　　(五)受企业委托，制定混合所有制改革方案

　　规范依据：国资委关于印发《中央企业混合所有制改革操作指引》的通知(国资产权[2019]653号)

　　具体内容：制定混合所有制改革方案。要科学设计混合所有制企业股权结构，充分向非公有资本释放股权，尽可能使非公有资本能够派出董事或监事;科学设计改革路径，用好用足国家相关税收优惠政策，降低改革成本。必要时可聘请外部专家、中介机构等参与。[第一条第二款]

　　业务拓展建议：1.受企业委托，参与制定混合所有制改革方案。2.参与“改革风险评估与防范措施”的制定，帮助企业识别税收风险，提出预防措施。

　　(六)受企业委托，提供对外承包工程涉税专业服务

　　规范依据：商务部、外交部、发展改革委等《关于促进对外承包工程高质量发展的指导意见》(商合发[2019]273号)

　　具体内容：加强综合性专业服务。支持我国的国际商事争端解决机构在对外承包工程争端解决中发挥更加有效的作用。引导企业运用多元化纠纷解决机制，依法妥善化解对外承包工程领域的各类争端。鼓励我国法律咨询、投资顾问、工程设备质量安全监理、造价咨询、风险管理、财务税务等中介机构加快与国际接轨步伐，为对外承包工程发展提供更加有效的专业服务。[第三条第十六款]

　　业务拓展建议：1.协助企业解决对外承包工程中的涉税争议问题。2.帮助企业开展税务风险预评估。3.担任税务顾问，参与企业经营决策。

　　(七)受土地储备机构委托，进行土地储备资金收支项目决算草案的审核

　　规范依据：财政部、国土资源部关于印发《土地储备资金财务管理办法》的通知(财综[2018]8号)

　　具体内容：土地储备资金收支项目决算草案的审核，也可委托具有良好信誉、执业质量高的会计师事务所等相关中介机构实施。[第十八条]

　　业务拓展建议：1.受土地储备机构委托，进行土地储备资金收支项目决算草案的审核。2.协助财政部门和国土资源部门开展土地储备资金的绩效评价工作。3.协助土地储备机构准备和配合财政、国土资源管理部门的监督检查工作。4.为土地储备机构提供风险评估和管理服务，帮助机构识别和控制财务风险。

　　(八)受企业委托，提供国际税收咨询服务

　　规范依据1：国务院办公厅转发国家发展改革委商务部人民银行外交部关于进一步引导和规范境外投资方向指导意见的通知(国办发[2017]74号)

　　具体内容：提高服务水平。……。支持境内资产评估、法律服务、会计服务、税务服务、投资顾问、设计咨询、风险评估、认证、仲裁等相关中介机构发展，为企业境外投资提供市场化、社会化、国际化的商业咨询服务，降低企业境外投资经营风险。[第六条第三款]

　　规范依据2：《国务院关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》(国发[2015]40号)

　　具体内容：拓展海外合作。……。鼓励中介机构为企业拓展海外市场提供信息咨询、法律援助、税务中介等服务。支持行业协会、产业联盟与企业共同推广中国技术和中国标准，以技术标准走出去带动产品和服务在海外推广应用。[第三条第四款]

　　规范依据3：《国务院关于推进国际产能和装备制造合作的指导意见》(国发[2015]30号)

　　具体内容：强化行业协会和中介机构作用。鼓励行业协会、商会、中介机构发挥积极作用，为企业“走出去”提供市场化、社会化、国际化的法律、会计、税务、投资、咨询、知识产权、风险评估和认证等服务。建立行业自律与政府监管相结合的管理体系，完善中介服务执业规则与管理制度，提高中介机构服务质量，强化中介服务机构的责任。[第七条第三十八款]

　　规范依据4：《国家税务总局关于落实“一带一路”发展战略要求 做好税收服务与管理工作的通知》(税总发[2015]60号)

　　具体内容：发挥中介机构作用。合理引导注册会计师事务所、注册税务师事务所等中介机构“走出去”，提供重点投资国税收法律咨询等方面服务，努力为“走出去”企业提供稳定、及时、方便的专业服务。[第二条]

　　业务拓展建议：1.受企业委托，提供国际税收法律咨询等服务。2.为“走出去”企业提供定制化的国际税务顾问服务。3.在企业进行跨国并购时，提供税务尽职调查、交易结构设计、税务影响分析等专业服务。

　　(九)受国有企业委托，开展尽职调查

　　规范依据：财政部关于印发《国有企业境外投资财务管理办法》的通知(财资[2017]24号)

　　具体内容：国有企业以并购、合营、参股方式进行境外投资，应当组建包括行业、财务、税收、法律、国际政治等领域专家在内的团队或者委托具有能力并与委托方无利害关系的中介机构开展尽职调查并形成书面报告。[第十一条]

　　业务拓展建议：1.协助国有企业进行境外投资的尽职调查，形成书面报告。2.提供境外投资税务风险管理咨询服务帮助企业合理规划，避免双重征税。

　　(十)受金融机构委托，开展尽职调查

　　规范依据：国家税务总局、财政部、人民银行等关于发布《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的公告(国家税务总局、财政部、人民银行、银监会、证监会、保监会公告2017年第14号)

　　具体内容：金融机构可以委托第三方开展尽职调查，但相关责任仍应当由金融机构承担。[第三十一条]

　　业务拓展建议：1.为金融机构提供关于非居民金融账户尽职调查的专业服务。2.为跨国经营的金融机构提供国际税务咨询服务。

　　(十一)受登记机关委托，开展审计、咨询工作

　　规范依据：民政部关于印发《社会组织抽查暂行办法》的通知(民发[2017]45号)

　　具体内容：在抽查工作中，登记管理机关可以委托会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构开展审计、咨询等相关工作。[第八条]

　　会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业机构受委托现场开展相关工作时，工作人员不得少于两人，应当出示相关工作证件、检查通知书及委托证明。[第十一条]

　　业务拓展建议：1.受登记机关委托，开展审计、咨询等相关工作。2.为社会组织提供财税风险评估。

　　四、依据地方性法规、地方规范性文件、地方政府规章可拓展的业务领域

　　(一)受创投企业委托，提供尽职调查等专业服务;受有关部门委托，企业提供专业支持

　　地方规范依据：《上海市人民政府办公厅关于进一步推动上海创业投资高质量发展的若干意见》(沪府办规[2024]10号)

　　具体内容：健全创业投资服务体系。支持中介服务机构为创业投资企业提供尽职调查、形势分析、项目评估、技术经纪、信息服务、财务及法律咨询等服务。支持有关部门引入专业中介机构开展创业投资相关的审计、咨询、事中事后管理等工作，逐步健全中介机构服务体系建设。[第五条第五款]

　　业务拓展建议：1.为创业投资企业提供尽职调查、形势分析、项目评估、技术经纪、信息服务、财务及法律咨询等服务。2.为有关部门提供与创业投资相关的审计、咨询、事中事后管理等服务。

　　(二)为市场主体提供登记托管相关服务

　　地区法规依据：《上海市浦东新区市场主体登记确认制若干规定》[2022](上海市人民代表大会常务委员会公告[15届]第108号)

　　具体内容：发挥律师事务所、会计师事务所、税务师事务所等专业服务机构和有关行业协会等的共治功能，推进市场主体托管机制创新。[第十二条]

　　业务拓展建议：为市场主体提供登记服务及涉税专业服务。   

省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　主动对接国际高标准经贸规则、稳步扩大制度型开放，是完善高水平对外开放体制机制的重大举措。2023年6月，国务院印发《关于在有条件的自由贸易试验区和自由贸易港试点对接国际高标准推进制度型开放的若干措施》(国发[2023]9号)，率先在上海、广东、天津、福建、北京自由贸易试验区和海南自由贸易港开展试点。经过一年的先行先试，开展了一批首创性、引领性制度创新，为我国稳步扩大制度型开放探索了路径、积累了经验。为在更大范围推动规则、规制、管理、标准相通相容，打造透明稳定可预期的制度环境，现就做好复制推广工作通知如下：

　　一、复制推广工作要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深入贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，坚持稳中求进工作总基调，完整准确全面贯彻新发展理念，加快构建新发展格局，着力推动高质量发展，统筹发展和安全，主动对接国际高标准经贸规则，扩大规则、规制、管理、标准等制度型开放，在更大范围构建与国际高标准经贸规则相衔接的制度体系和监管模式。

　　二、各省、自治区、直辖市人民政府要强化主体责任，加强组织领导，完善工作机制，扎实推动各项措施落地实施，及时总结提炼好的经验做法，推进复制推广工作取得实效。

　　三、国务院有关部门要按照职责分工，加强对各地区复制推广工作的支持指导，确保各项改革开放措施落实到位。确有需要的，尽快制定具体意见、办法、细则、方案等。商务部要加强统筹协调，推动解决复制推广过程中遇到的困难和问题。

　　四、各地区、各有关部门要完善风险防控制度，强化风险防范化解，推进全流程监管，增强突发事件应对能力。对出现的新情况、新问题，要及时研究解决，不断调整优化相关举措。重大事项及时按程序请示报告。

　　附件：自由贸易试验区对接国际高标准推进制度型开放试点措施复制推广工作任务分工表

国务院

2024年10月19日

国务院办公厅印发《关于加快完善生育支持政策体系 推动建设生育友好型社会的若干措施》的通知

国办发[2024]48号         2024-10-19

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　《关于加快完善生育支持政策体系推动建设生育友好型社会的若干措施》已经国务院同意，现印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。

国务院办公厅

2024年10月19日

　　(本文有删减)

关于加快完善生育支持政策体系推动建设生育友好型社会的若干措施

　　为健全人口发展支持和服务体系，促进人口高质量发展，现就加快完善生育支持政策体系，推动建设生育友好型社会提出以下措施。

　　一、总体要求

　　以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的二十大和二十届二中、三中全会精神，完整准确全面贯彻新发展理念，坚持以人民为中心的发展思想，认识、适应、引领人口发展新常态，加强统筹谋划，强化部门协同，深化改革创新，完善生育支持政策体系和激励机制，健全覆盖全人群、全生命周期的人口服务体系，有效降低生育、养育、教育成本，营造全社会尊重生育、支持生育的良好氛围，为推动实现适度生育水平、促进人口高质量发展提供有力支撑。

　　二、强化生育服务支持

　　(一)增强生育保险保障功能。强化生育保险对参保女职工生育医疗费用、生育津贴待遇等保障作用。指导有条件的地方将参加职工基本医疗保险的灵活就业人员、农民工、新就业形态人员纳入生育保险。做好未就业人员生育医疗费用待遇保障。研究完善生育保险制度，进一步强化生育支持保障功能。

　　(二)完善生育休假制度。各地要完善生育休假政策，统筹多渠道资金，建立合理的成本共担机制，加大对生育休假落实情况的监督力度，保障法律法规规定的产假、生育奖励假、陪产假、育儿假等生育假期落实到位。

　　(三)建立生育补贴等制度。制定生育补贴制度实施方案和管理规范，指导地方做好政策衔接，积极稳妥抓好落实。落实好3岁以下婴幼儿照护、子女教育个人所得税专项附加扣除政策。加大个人所得税抵扣力度。

　　(四)加强生殖健康服务。深入实施母婴安全行动提升计划和出生缺陷防治能力提升计划。加强生殖保健技术研发应用，提升产前检查、住院分娩、产后保健等生育医疗服务水平，规范诊疗行为，改善产妇生育体验。加强生育医疗费用保障，指导各地将适宜的分娩镇痛以及辅助生殖技术项目纳入医保报销范围。强化青少年性与生殖健康教育，预防非意愿妊娠，深入开展早孕和流产关爱服务。

　　三、加强育幼服务体系建设

　　(五)提高儿童医疗服务水平。加强儿童医院、妇幼保健机构和综合医院、中医医院的产科、儿科建设，推动绩效工资分配向产科、儿科倾斜。加快建设儿童友好医院，深入实施健康儿童行动提升计划。夯实基层儿童医疗保健服务网络，持续优化6岁以下儿童健康管理服务。深入实施儿科类国家区域医疗中心建设项目，动态支持产科、儿科等临床重点专科发展，推进儿科医疗联合体建设，促进优质儿科医疗资源扩容下沉和区域均衡布局。鼓励儿童药品研发申报，不断丰富儿童适用药品的品种、剂型和规格。加强儿童医疗费用保障，及时将符合条件的儿童用药按程序纳入医保报销范围。

　　(六)增加普惠托育服务供给。各地要统筹中央预算内投资、地方政府专项债等渠道资金，开展托育综合服务中心和公办托育服务网络建设，着力增加公建托位供给，提高公建托位占比，优先实现托育综合服务中心地市级全覆盖。积极推行公建民营模式，支持社会力量参与提供普惠、多元、优质托育服务。各地要根据常住人口规模和实际需求，落实托育服务设施与新建居住区同步规划、同步建设、同步验收、同步交付的要求，结合城市更新工作加快补齐托育服务设施短板。统筹社区各类资源，发挥贴近居民的服务优势，提供更多免费或低收费用房场地，大力发展社区嵌入式托育。积极支持用人单位办托、家庭托育点等多种模式发展。统筹考虑经济发展、人口结构和托育实际需求等因素，科学规划托育服务体系，大力发展托幼一体服务，优化托育服务精准供给。

　　(七)完善普惠托育支持政策。实施中央财政支持普惠托育服务发展示范项目。完善普惠托育服务价格政策，鼓励有条件的地方结合实际对普惠托育机构给予适当运营补助。各地要落实好托育服务税费优惠、托育机构用水用电用气用热按照居民生活类价格执行等政策。制定托育行业人才培养计划。举办托育领域职业技能竞赛。基层医疗卫生机构要积极与托育机构开展签约服务，提供健康管理、疾病防控、人员培训等支持。对托育机构的服务管理、人员资质、卫生保健等方面加强常态化综合监管，守住托育服务安全底线。

　　(八)促进儿童发展和保护。建立完善健康科普专家库和资源库，通过广播、电视、报刊、网络等多种媒体渠道，普及科学育儿知识与技能。充分发挥群团组织、专业服务机构、行业协会、公益慈善组织等的积极作用，依托村(居)委会等基层力量，以多种形式为家庭提供育儿指导服务。广泛开展儿童关爱服务，创建安全环境，加强心理健康服务，改善婴幼儿营养状况，大力推进儿童早期发展工作。发展儿童福利事业，保障困境儿童合法权益。

　　四、强化教育、住房、就业等支持措施

　　(九)扩大优质教育资源供给。优化区域教育资源配置，建立同人口变化相协调的基本公共教育服务供给机制。深入落实“双减”政策，支持中小学校积极开展课后服务和社会实践项目，努力满足学生多样化学习需求。促进学前教育普及普惠发展，推进义务教育优质均衡发展。鼓励各地出台多孩子女同校就读具体实施办法，帮助解决家长接送不便问题。完善覆盖全学段学生资助体系，确保家庭经济困难学生及时受助，做到应助尽助。探索逐步扩大免费教育范围。

　　(十)加强住房支持政策。鼓励有条件的地方加大对多子女家庭购房的支持力度，可结合实际出台适当提高住房公积金贷款额度等政策。多渠道增加保障性住房有效供给，对符合条件且有未成年子女的家庭，可根据其未成年子女数量，在户型选择方面给予适当照顾。加快发展住房租赁市场，因地制宜逐步使租购住房群体享有同等公共服务权利。

　　(十一)强化职工权益保障。完善促进妇女就业政策，加强对女性劳动者特别是生育再就业女性的职业技能培训。督促用人单位依法依规落实对女职工特别是孕产期、哺乳期女职工的特殊劳动保护。鼓励用人单位结合实际采取弹性上下班、居家办公等方式，营造家庭友好型工作环境。鼓励有条件的用人单位配建母婴设施、提供福利性托育服务、组织开展寒暑假期和课后儿童托管活动，积极帮助职工分担育儿压力。

　　五、营造生育友好社会氛围

　　(十二)积极构建新型婚育文化。弘扬中华民族传统美德，倡导尊重生育的社会价值，提倡适龄婚育、优生优育，鼓励夫妻共担育儿责任。大力倡导积极的婚恋观、生育观、家庭观，加强家庭家教家风建设，推动形成社会主义家庭文明新风尚。搭建多种形式的青年婚恋交友公益平台。积极开展婚姻家庭辅导、结婚颁证、文明简约婚礼等特色服务。扎实推进婚俗改革和移风易俗，破除婚嫁大操大办、高额彩礼等陈规陋习，培育积极向上的婚俗文化。

　　(十三)加强社会宣传倡导。实施人口高质量发展宣传教育专项行动。充分利用各类媒体渠道，加强人口和生育政策宣传解读，积极回应社会关切。加强人口国情国策教育，将相关内容融入中小学、本专科教育。组织创作一批高质量影视剧、舞台剧和网络文艺作品，加大专题节目、公益广告等制作投放。积极发挥群团组织宣传教育等作用，鼓励引导社区、单位、个人参与，共同营造生育友好的社会环境。

　　各地区、各有关部门要切实提高政治站位，增强做好新时代人口工作的责任感和使命感，细化实化优化具体措施，落实政府、用人单位、个人等多方责任，确保生育支持各项任务落到实处、取得实效。各地要坚持一把手亲自抓、负总责，坚持和完善目标管理责任制，加强统筹协调，加大投入力度，精心组织实施。要深入把握人口流动特点，推动相关公共服务随人走，促进城乡、区域人口合理集聚、有序流动。国家卫生健康委、国家发展改革委要切实强化工作调度，推动相关措施落实落地，会同有关部门加强政策宣传解读，做好前瞻性生育支持政策研究。各有关部门要按照职责分工，协同发力，完善相关配套支持措施，强化政策储备;完善人口监测体系和预测预警制度，加强政策成效评估;加强对地方的工作指导，及时总结推广典型经验做法。重大事项及时请示报告。

国家金融监督管理总局关于 大力发展商业保险年金有关事项的通知

金办发[2024]110号       2024-10-18

各金融监管局，各人身保险公司，相关商业银行：

　　为深入贯彻落实中央金融工作会议关于做好养老金融大文章的决策部署，加快补齐第三支柱短板，进一步满足人民群众多样化养老保障和财富管理需求，更好服务中国式现代化，经金融监管总局同意，现就大力发展商业保险年金(以下简称商保年金)有关事项通知如下：

　　一、本通知所称商保年金是指商业保险公司开发的具有养老风险管理、长期资金稳健积累等功能的产品，包括保险期限5年及以上、积累期或领取期设计符合养老保障特点的年金保险、两全保险，商业养老金以及金融监管总局认定的其他产品。鼓励保险公司发挥商保年金跨期支付、保值增值、年金化领取等作用，为客户提供长期稳健的财富积累和持续稳定的养老金收入，增强个人养老财务规划的科学性、有效性和稳定性，有效满足老龄阶段财务收支匹配的保障需求。

　　二、大力发展各类养老年金保险。保险公司要发挥补充养老保障作用，持续提升客户全生命周期养老风险评估、养老金规划和管理等服务水平，丰富年金领取方式和期限，加强与基本养老保险的衔接，助力构建多层次、多支柱养老保险体系。重点发展具有长期领取功能的产品和服务，探索满足个人财富的养老金转化和领取需求。发挥专属商业养老保险交费灵活、资金安全、支持长期年金领取等特点，打造具有基础性保障功能的养老金管理工具。保险公司要优化产品设计，探索通过多种方式满足客户在积累期内合理的流动性需求。

　　三、积极发展其他年金保险和两全保险。坚持长期发展理念，顺应经济社会需要，支持保险公司发挥产品管理机制特点，探索开发保障功能较强、经营成本可控、收益水平与客户风险偏好相匹配的其他年金保险和两全保险产品。保险公司可以通过产品组合或功能衔接等方式，为不同年龄客户提供生存年金、养老保障和差异化资金管理服务，引导长期积累和领取养老金。

　　四、进一步扩大商业养老金业务试点。按照“成熟一家，开展一家”的原则，支持更多符合条件的养老保险公司参与商业养老金业务。在总结试点经验基础上，延长试点期限，扩大试点区域。养老保险公司要立足客户养老需求，丰富产品供给，改进业务流程，提升客户消费体验。加强风险管理，健全商业养老金业务相关监管规则。

　　五、开发适应个人养老金制度的新产品和专属产品。保险公司要坚持普惠、便民原则，结合个人养老金制度特点，加强产品和业务管理。开办个人养老金业务的商业银行要满足参加人多样化养老保障需求，代理销售不同险种、类型、期限的个人养老金保险产品。通过官方线上平台直销或代理销售个人养老金保险产品的，相关保险或银行机构要在销售过程中完整、客观地记录在销售页面上呈现的营销推介、关键信息提示和投保人确认等关键环节，满足互联网保险销售行为可回溯管理要求。

　　六、稳步推进商保年金业务守正创新。择优确定资本实力较强、合规审慎经营的保险公司，按照简明易懂、投保便捷、期限适当、安全稳健的原则，创设兼具养老风险保障和财富管理功能、适合广泛人群购买的商保年金新型产品。

　　七、提升服务实体经济质效。保险公司要坚持长期投资、价值投资、稳健投资，支持资本市场发展，加大对银发经济相关产业的投资力度。鼓励保险公司探索符合商保年金管理需求的资产配置方式，加强资产负债联动管理，积极参与国家新型基础设施和重大项目建设，服务新质生产力发展。依法合规促进保险业与养老服务业协同发展，丰富保险给付和服务方式。

　　八、建立健全统计制度。研究优化商保年金业务统计报表，明确保险资金投资银发经济相关产业统计标准，加强统计管理，持续开展数据治理，提升数据统计科学性、准确性。推进行业信息平台建设和改造，满足商保年金业务发展要求。夯实商保年金业务数据基础，定期更新经验生命表，不断提升定价规范化、精细化水平。

　　九、加强商保年金业务监管。坚持从严监管，防范风险，建立健全与商保年金业务特点和风险监测等相适应的监管制度体系。研究制定符合商保年金新型产品业务特点和风险管理要求的监管规则，推动业务平稳健康发展。各级监管部门要加强业务统计监测，全面掌握当地商保年金业务发展和风险情况。要加强督促指导、日常监管和监督检查，规范市场秩序，对于发现的违法违规行为，坚决依法依规严肃查处，切实保护保险消费者合法权益。

　　十、完善组织保障体系。各人身保险公司要提高政治站位，由主要负责同志牵头成立领导协调机制，统筹各类资源，将推动商保年金业务发展纳入公司战略规划和年度重点任务，并制定具体工作方案和考核标准。各金融监管局要加强与地方政府合作，凝聚形成各方合力，积极争取将相关试点纳入当地养老金融发展政策中统筹考虑，持续推动商保年金业务高质量发展。

国家金融监督管理总局办公厅

2024年10月18日

人力资源社会保障部 财政部关于印发《企业职工基本养老保险病残津贴暂行办法》的通知

人社部发[2024]72号     2024-9-27

各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团人力资源社会保障厅(局)、财政厅(局)：

　　为保障企业职工基本养老保险参保人员的合法权益，按照党中央、国务院改革和完善养老保险制度的部署和社会保险法要求，我们制定了《企业职工基本养老保险病残津贴暂行办法》。现印发给你们，请结合实际，认真贯彻落实。实施中遇到新情况、新问题，请及时向两部报告。

人力资源社会保障部 财政部

2024年9月27日

企业职工基本养老保险病残津贴暂行办法

　　第一条 为对因病或者非因工致残完全丧失劳动能力(以下简称完全丧失劳动能力)的企业职工基本养老保险(以下简称基本养老保险)参保人员(以下简称参保人员)给予适当帮助，根据《中华人民共和国社会保险法》，制定本办法。

　　第二条 参保人员达到法定退休年龄前因病或者非因工致残经鉴定为完全丧失劳动能力的，可以申请按月领取病残津贴。

　　第三条 参保人员申请病残津贴时，累计缴费年限(含视同缴费年限，下同)满领取基本养老金最低缴费年限且距离法定退休年龄5年(含)以内的，病残津贴月标准执行参保人员待遇领取地退休人员基本养老金计发办法，并在国家统一调整基本养老金水平时按待遇领取地退休人员政策同步调整。

　　领取病残津贴人员达到法定退休年龄时，应办理退休手续，基本养老金不再重新计算。符合弹性提前退休条件的，可申请弹性提前退休。

　　第四条 参保人员申请病残津贴时，累计缴费年限满领取基本养老金最低缴费年限且距离法定退休年龄5年以上的，病残津贴月标准执行参保人员待遇领取地退休人员基础养老金计发办法，并在国家统一调整基本养老金水平时按照基本养老金全国总体调整比例同步调整。

　　参保人员距离法定退休年龄5年时，病残津贴重新核算，按第三条规定执行。

　　第五条 参保人员申请病残津贴时，累计缴费年限不满领取基本养老金最低缴费年限的，病残津贴月标准执行参保人员待遇领取地退休人员基础养老金计发办法，并在国家统一调整基本养老金水平时按照基本养老金全国总体调整比例同步调整。参保人员累计缴费年限不足5年的，支付12个月的病残津贴;累计缴费年限满5年以上的，每多缴费1年(不满1年按1年计算)，增加3个月的病残津贴。

　　第六条 病残津贴所需资金由基本养老保险基金支付。

　　第七条 参保人员申请领取病残津贴，按国家基本养老保险有关规定确定待遇领取地，并将基本养老保险关系归集至待遇领取地，应在待遇领取地申请领取病残津贴。

　　第八条参保人员领取病残津贴期间，不再缴纳基本养老保险费。继续就业并按国家规定缴费的，自恢复缴费次月起，停发病残津贴。

　　第九条 参保人员领取病残津贴期间死亡的，其遗属待遇按在职人员标准执行。

　　第十条 申请领取病残津贴人员应持有待遇领取地或最后参保地地级(设区市)以上劳动能力鉴定机构作出的完全丧失劳动能力鉴定结论。完全丧失劳动能力鉴定结论一年内有效。劳动能力鉴定标准和流程按照国家现行鉴定标准和政策执行。因不符合完全丧失劳动能力而不能领取病残津贴的，再次申请劳动能力鉴定应自上次劳动能力鉴定结论作出之日起一年后。劳动能力鉴定所需经费列入同级人力资源社会保障行政部门预算。

　　第十一条 建立病残津贴领取人员劳动能力复查鉴定制度，由省级人力资源社会保障行政部门负责组织实施。劳动能力鉴定机构提供技术支持，所需经费列入同级人力资源社会保障行政部门预算。经复查鉴定不符合完全丧失劳动能力的，自做出复查鉴定结论的次月起停发病残津贴。对于无正当理由不按时参加复查鉴定的病残津贴领取人员，自告知应复查鉴定的60日后暂停发放病残津贴，经复查鉴定为完全丧失劳动能力的，恢复其病残津贴，自暂停发放之日起补发。具体办法另行制定。

　　第十二条 省级人力资源社会保障行政部门负责病残津贴领取资格审核确定，可委托地市级人力资源社会保障行政部门进行初审。审核通过后符合领取条件的人员，从本人申请的次月发放病残津贴，通过参保人员社会保障卡银行账户发放。在做出正式审核决定前，需经过参保人员本人工作或生活场所及人力资源社会保障部门政府网站进行不少于5个工作日的公示，并告知本人相关政策及权益。

　　第十三条 以欺诈、伪造证明材料或者其他手段骗取病残津贴的，由人力资源社会保障行政部门责令退回，并按照有关法律规定追究相关人员责任。

　　第十四条 本办法自2025年1月1日起实施。各地区企业职工因病或非因工完全丧失劳动能力退休和退职政策从本办法实施之日起停止执行。本办法实施前，参保人员已按规定领取病退、退职待遇，本办法实施后原则上继续领取相关待遇。

“走出去”税收指引(2024年修订版)

　　党的十八大以来，中国积极推动构建全面开放新格局。以“一带一路”建设为重点，我国纳税人“走出去”步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。2023年10月，为充分发挥税收职能作用，税务总局在全面梳理税收服务“一带一路”十年成果的基础上再提升再创新，打造并正式发布了“税路通”服务品牌，推出了多项“税路通”知识产品。

　　《“走出去”税收指引》(2024年修订版)作为“税路通”知识产品之一，保留了2021年修订版的结构，对“走出去”纳税人相关税收政策及114个税收协定(安排、协议)进行归纳整理，从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面，总结共性涉税问题120项，相关政策文件截至2024年6月30日。

　　希望《“走出去”税收指引》(2024年修订版)能持续为我国“走出去”纳税人提供税收法律法规方面的指引，帮助纳税人有效规避税收风险，为优化营商环境、促进贸易畅通和投资便利作出积极贡献。

　　附件:《“走出去”税收指引》(2024年修订版)

《“走出去”税收指引》目录

　　一、 税收政策

　　(一) 出口货物劳务退(免)税政策

　　1.生产企业出口货物退(免)税政策

　　2.外贸企业或其他单位出口货物退(免)税政策

　　3.对外援助的出口货物退(免)税政策

　　4.对外承包的出口货物退(免)税政策

　　5.境外投资的出口货物退(免)税政策

　　6.融资租赁出口退(免)税政策

　　7.调整增值税出口退税率政策

　　(二) 跨境应税行为零税率或免税政策

　　8.跨境应税行为适用增值税零税率

　　9.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税

　　10.提供跨境会展、仓储、有形动产租赁、播映、文化体育、教育医疗、旅游等服务免征增值税

　　11.为出口货物提供邮政服务、收派服务、保险服务免征增值税

　　12.向境外单位提供的完全在境外消费的特定服务和无形资产免征增值税

　　13.提供跨境金融服务免征增值税

　　14.特定情况下国际运输服务免征增值税

　　(三) 外贸新业态税收政策

　　15.跨境电子商务零售出口适用增值税、消费税退(免)税政策

　　16.跨境电子商务零售出口免征增值税、消费税

　　17.跨境电子商务综试区零售出口无票免税政策

　　18.跨境电子商务综试区零售出口企业所得税核定征收政策

　　19.市场采购贸易方式出口货物免征增值税政策

　　20.外贸综合服务企业代办退税政策

　　21.跨境电子商务出口退运商品税收政策

　　(四) 居民企业境外所得税收政策

　　22.境外所得的确认

　　23.居民企业境外应纳税所得额的计算

　　24.境外分支机构应纳税所得额的计算

　　25.境外所得税收直接抵免

　　26.境外所得税收间接抵免

　　27.企业境外承包工程税收抵免凭证

　　28.企业境外购进货物或劳务支出税前扣除

　　29.境外税收抵免简易办法(定率计算)

　　30.境外税收抵免简易办法(“白名单”)

　　(五) 所得税优惠政策

　　31.企业所得税优惠政策事项办理

　　32.通过沪港通或深港通投资H股税收优惠

　　33.创新企业CDR税收优惠政策

　　34.居民企业向境外转让技术的企业所得税政策优惠

　　35.企业委托境外研究开发费用税前加计扣除政策

　　36.高新技术企业境外所得享受优惠税率

　　37.非境内注册居民企业的税收优惠政策

　　38.跨境资产重组特殊性税务处理

　　39.向我国银行境外分行支付来源于境内的利息免于扣缴所得税

　　二、 税收协定

　　40.居民

　　41.常设机构

　　42.营业利润

　　43.国际运输

　　44.股息优惠税率

　　45.股息免税

　　46.利息优惠税率

　　47.利息免税

　　48.特许权使用费优惠税率

　　49.技术服务费

　　50.转让不动产

　　51.转让常设机构营业财产

　　52.转让运输工具

　　53.转让主要由不动产组成的公司股权

　　54.转让公司股权(主要由不动产构成的股权除外)

　　55.转让其他财产

　　56.受雇所得

　　57.董事费

　　58.艺术家和运动员

　　59.退休金

　　60.教师、研究人员

　　61.学生和实习人员

　　62.国籍非歧视

　　63.常设机构非歧视

　　64.扣除非歧视

　　65.资本非歧视

　　66.主要目的测试

　　67.饶让抵免

　　三、 管理规定

　　68.出口退(免)税备案

　　69.出口退税申报办理

　　70.出口退(免)税备案单证管理

　　71.完善出口退(免)税收汇管理

　　72.非境内注册居民企业税务登记

　　73.非境内注册居民企业税收义务

　　74.金融账户涉税信息自动交换

　　75.居民企业境外投资信息报告

　　76.企业境外所得税收抵免办理

　　77.境内派出机构代扣代缴

　　78.个人境外所得年度自行申报

　　79.居民个人境外税收抵免

　　80.对外支付扣缴税款

　　81.境外投资者递延缴纳预提所得税报告

　　82.转让定价

　　83.成本分摊协议

　　84.受控外国企业

　　85.资本弱化

　　86.一般反避税

　　87.关联申报

　　88.国别报告义务

　　89.主体文档准备

　　90.本地文档准备

　　91.特殊事项文档准备

　　四、 服务举措

　　(一) “税路通”服务品牌

　　92.“税路通·税收服务‘一带一路’”专栏

　　93.国别(地区)投资税收指南

　　94.税收指引

　　95.海外税收案例库

　　96.跨境纳税人缴费人常见问题解答

　　97.全球税讯

　　98.12366双语热线

　　99.精准推送

　　100.可视答疑

　　(二) 优化出口退(免)税办理服务举措

　　101.出口退(免)税无纸化申报

　　102.简化代办退税备案流程

　　103.推行出口退(免)税实地核查“容缺办理”

　　104.简便出口退(免)税办理方式

　　105.增加出口退(免)税便捷服务

　　106.缩减出口退(免)税办理时间

　　107.出口退税率查询

　　(三) 其他服务举措

　　108.税务证明事项告知承诺制

　　109.办税事项“最多跑一次”

　　110.“走出去”纳税人开具《中国税收居民身份证明》

　　111.纳税人开具《无欠税证明》

　　112.单边预约定价安排

　　113.双边或者多边预约定价安排

　　114.中国预约定价安排年度报告

　　115.协定条款相关的涉税争议双边协商

　　116.特别纳税调整相互协商

　　117.“一带一路”税收征管合作机制

　　118.12366纳税缴费服务热线

　　119.在线访谈

　　120.国家税务总局新媒体矩阵

国家市场监督管理总局关于公布《公平竞争审查举报处理工作规则》的公告

国家市场监督管理总局公告2024年第45号          2024-10-13

　　行政规范性文件《公平竞争审查举报处理工作规则》已经2024年9月30日市场监管总局第25次局务会议通过，现予公告，自公布之日起施行。

　　市场监管总局

　　2024年10月13日

公平竞争审查举报处理工作规则

　　第一条 为了做好公平竞争审查举报处理工作，强化公平竞争审查工作监督保障，根据《中华人民共和国反垄断法》《公平竞争审查条例》等有关规定，制定本规则。

　　第二条 对涉嫌违反《公平竞争审查条例》规定的政策措施，任何单位和个人可以向市场监督管理部门举报。

　　前款所称违反《公平竞争审查条例》规定，包括以下情形：

　　(一)有关政策措施未履行公平竞争审查程序，或者履行公平竞争审查程序不规范;

　　(二)有关政策措施存在违反公平竞争审查标准的内容;

　　(三)其他违反《公平竞争审查条例》的情形。

　　第三条 国家市场监督管理总局主管全国公平竞争审查举报处理工作，监督指导地方市场监督管理部门公平竞争审查举报处理工作。

　　县级以上地方市场监督管理部门负责本行政区域内的公平竞争审查举报处理工作，并对下级市场监督管理部门公平竞争审查举报处理工作进行监督指导。

　　第四条 市场监督管理部门处理公平竞争审查举报，应当遵循依法、公正、高效的原则。

　　第五条 县级以上市场监督管理部门负责处理对本级人民政府相关单位及下一级人民政府政策措施的举报。

　　上级市场监督管理部门认为有必要的，可以直接处理属于下级市场监督管理部门处理权限的公平竞争审查举报。

　　第六条 收到举报的市场监督管理部门不具备处理权限的，应当告知举报人直接向有处理权限的市场监督管理部门提出。

　　第七条 市场监督管理部门应当向社会公开举报电话、信箱或者电子邮件地址。

　　第八条 举报人应当对举报内容的真实性负责。举报内容一般包括：

　　(一)举报人的基本情况;

　　(二)政策措施的起草单位;

　　(三)政策措施涉嫌违反《公平竞争审查条例》的具体情形和理由;

　　(四)是否就同一事实已向其他机关举报，或者就依据该政策措施作出的具体行政行为已申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

　　举报人采取非书面方式举报的，市场监督管理部门工作人员应当记录。

　　第九条 市场监督管理部门收到举报材料后应当做好登记，准确记录举报材料反映的主要事项、举报人、签收日期等信息。

　　第十条 市场监督管理部门收到举报后，应当及时对举报反映的政策措施是否违反《公平竞争审查条例》规定组织开展核查。

　　反映法律、行政法规、地方性法规涉嫌存在影响市场公平竞争问题的，市场监督管理部门应当根据有关法律法规规定移交有关单位处理。

　　反映尚未出台的政策措施涉嫌违反《公平竞争审查条例》规定的，市场监督管理部门可以转送有关起草单位处理。

　　第十一条 举报具有下列情形之一的，市场监督管理部门不予处理：

　　(一)不属于本规则第二条规定情形的;

　　(二)举报已核查处理结束，举报人以同一事实或者理由重复举报的;

　　(三)对有关具体行政行为及所依据的政策措施已申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼已经受理或者处理的;

　　(四)举报材料不完整、不明确，经市场监督管理部门要求未在七个工作日内补正或者补正后仍然无法判断举报材料指向的;

　　(五)不予处理举报的其他情形。

　　第十二条 市场监督管理部门开展核查，可以要求起草单位、牵头起草单位或者制定机关提供以下材料：

　　(一)政策措施文本及起草说明;

　　(二)政策措施征求意见情况;

　　(三)公平竞争审查结论;

　　(四)关于政策措施是否存在违反《公平竞争审查条例》规定情况的说明;

　　(五)其他为开展核查需要提供的材料。

　　第十三条 经核查存在下列情形的，属于未履行或者不规范履行公平竞争审查程序：

　　(一)政策措施属于公平竞争审查范围，但未开展公平竞争审查的;

　　(二)有关单位主张已经开展公平竞争审查，但未提供佐证材料的;

　　(三)适用《公平竞争审查条例》第十二条规定，但未在审查结论中详细说明的;

　　(四)政策措施属于《公平竞争审查条例》第十四条规定的情形，但未送交市场监督管理部门开展公平竞争审查的;

　　(五)未按照《公平竞争审查条例》第十六条规定听取有关方面意见的，法律另有规定的除外;

　　(六)未作出公平竞争审查结论，或者结论不明确的;

　　(七)其他违反公平竞争审查程序的情形。

　　第十四条 经核查存在下列情形的，属于违反公平竞争审查标准：

　　(一)政策措施中含有《公平竞争审查条例》第八条至第十一条规定的禁止性内容且不符合第十二条规定的;

　　(二)适用《公平竞争审查条例》第十二条规定的政策措施，经核查后发现不符合《公平竞争审查条例》第十二条第(一)至(四)项规定的适用情形的;

　　(三)适用《公平竞争审查条例》第十二条规定的政策措施，经核查后发现文件出台时存在其他对公平竞争影响更小的替代方案的;

　　(四)适用《公平竞争审查条例》第十二条规定的政策措施，没有确定合理的实施期限或者终止条件，或者在实施期限到期或者满足终止条件后未及时停止实施的;

　　(五)其他违反公平竞争审查标准的情形。

　　第十五条 核查过程中，市场监督管理部门可以听取有关部门、经营者、行业协会商会对有关政策措施公平竞争影响的意见。

　　第十六条 市场监督管理部门应当自收到完备的举报材料之日起六十日内结束核查;举报事项情况复杂的，经市场监督管理部门负责人批准，可以适当延长。

　　第十七条 经组织核查，属于下列情形之一的，市场监督管理部门可以结束核查：

　　(一)有关政策措施不违反《公平竞争审查条例》规定的;

　　(二)在核查期间有关单位主动修改、废止有关政策措施的;

　　(三)有关政策措施已经失效或者废止的。

　　第十八条 经核查发现有关单位违反《公平竞争审查条例》规定的，市场监督管理部门可以制发《提醒敦促函》，督促有关单位整改。《提醒敦促函》主要包括收到举报和组织核查的有关情况、整改要求和书面反馈整改情况的时间要求等内容。

　　市场监督管理部门可以提出以下整改要求：

　　(一)有关单位未履行或者履行公平竞争审查程序不规范的，要求开展公平竞争审查或者补正程序等;

　　(二)政策措施存在违反公平竞争审查标准内容的，要求按照相关程序予以修订或者废止;

　　(三)核查发现有关单位存在公平竞争审查制度和机制不完善等情形的，要求健全完善有关制度机制。

　　《提醒敦促函》可以抄送有关单位的上级机关。

　　第十九条 有关单位违反《公平竞争审查条例》规定，经市场监督管理部门督促，逾期仍未提供核查材料或者整改的，上一级市场监督管理部门可以对其负责人进行约谈。

　　市场监督管理部门根据工作实际，可以联合有关单位的上级机关共同开展约谈。

　　约谈应当指出违反《公平竞争审查条例》规定的有关问题，并提出明确整改要求。约谈情况可以向社会公开。

　　第二十条 未依照《公平竞争审查条例》规定开展公平竞争审查，造成严重不良影响的，市场监督管理部门可以向有关上级机关提出对有关单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分的建议。

　　市场监督管理部门在工作中发现有关单位及其工作人员涉嫌违纪违法的，可以将有关问题线索按规定移送相应纪检监察机关。

　　第二十一条 市场监督管理部门经核查认为有关政策措施的制定依据涉嫌违反《公平竞争审查条例》规定的，应当逐级报告有处理权限的上级市场监督管理部门，由其按照本规则开展核查。

　　第二十二条 举报线索涉嫌滥用行政权力排除、限制竞争的，及时按照《中华人民共和国反垄断法》等有关规定，移交有管辖权的反垄断执法机构调查处理。

　　第二十三条 对于实名举报，市场监督管理部门可以根据举报人的书面请求，依法向其反馈举报处理情况。

　　第二十四条 鼓励社会公众和新闻媒体对违反《公平竞争审查条例》规定的行为依法进行社会监督和舆论监督。

　　第二十五条 市场监督管理部门应当做好本行政区域公平竞争审查举报信息的统计分析，有针对性加强公平竞争审查工作。

　　第二十六条 对公平竞争审查举报处理工作中获悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，市场监督管理部门、有关单位、个人应当依法予以保密。

　　第二十七条 本规则自2024年10月13日起实施。

上海证券交易所关于发布《上海证券交易所发行上市审核规则适用指引第6号——轻资产、高研发投入认定标准(试行)》的通知

上证发[2024]130号           2024-10-11

各市场参与人：

　　为了贯彻落实《中国证监会关于深化科创板改革 服务科技创新和新质生产力发展的八条措施》要求，细化“轻资产、高研发投入”企业的认定标准，鼓励科创板上市公司加大研发投入，提升科技创新能力，上海证券交易所制定了《上海证券交易所发行上市审核规则适用指引第6号——轻资产、高研发投入认定标准(试行)》(详见附件)，现予发布，并自发布之日起施行。

　　特此通知。

　   附件：

　　1.上海证券交易所发行上市审核规则适用指引第6号——轻资产、高研发投入认定标准(试行)

　　2.《上海证券交易所发行上市审核规则适用指引第6号——轻资产、高研发投入认定标准(试行)》起草说明

上海证券交易所

2024年10月11日

　　附件1

上海证券交易所发行上市审核规则适用指引第6号——轻资产、高研发投入认定标准(试行)

　　第一条 为了进一步提升上市公司科技创新能力，鼓励企业加大研发投入，根据《上市公司证券发行注册管理办法》《〈上市公司证券发行注册管理办法〉第九条、第十条、第十一条、第十三条、第四十条、第五十七条、第六十条有关规定的适用意见——证券期货法律适用意见第 18 号》(以下简称《18号意见》)等规定，制定本指引。

　　第二条 依照《18号意见》第五条的规定，具有轻资产、高研发投入特点的科创板上市公司(以下简称公司)，再融资募集资金用于补充流动资金和偿还债务的比例超过募集资金总额的30%的，适用本指引。

　　前款所称具有轻资产、高研发投入特点，是指同时具有轻资产特点和高研发投入特点。

　　第三条 公司最近一年末固定资产、在建工程、土地使用权、使用权资产、长期待摊费用以及其他通过资本性支出形成的实物资产合计占总资产比重不高于20%的，可以认定为具有轻资产特点。

　　第四条 公司同时符合下列指标的，可以认定为具有高研发投入特点：

　　(一)最近三年平均研发投入占营业收入比例不低于15%或者最近三年累计研发投入不低于3亿元;

　　(二)最近一年研发人员占当年员工总数的比例不低于10%。

　　第五条 公司不符合本指引第三条、第四条规定，但是本次募投项目属于符合国家重大战略支持方向，用于研发突破关键核心技术的，可以在充分论证后适用《18号意见》第五条中关于募集资金用于补充流动资金和偿还债务的比例超过募集资金总额的30%的相关规定。

　　第六条 保荐机构及申报会计师应当重点关注并核查下列事项，出具专项核查意见：

　　(一)轻资产特点认定中所涉及相关资产科目的具体确定依据及合理性，相关资产科目归集、核算是否合理准确。

　　(二)公司研发投入计算口径是否合理;研发投入的归集是否准确;研发投入相关数据来源是否可验证;研发相关内控制度是否健全且被有效执行。

　　(三)公司是否符合本指引第二条至第五条规定的标准，本次募集资金用于补充流动资金和偿还债务比例超过30%的合理性。

　　(四)公司本次募投项目研发支出的具体投向、测算依据及融资必要性，以及研发内容与主营业务的相关性。

　　第七条 公司应当在募集说明书中披露下列内容：

　　(一)轻资产特点认定所涉及相关资产的具体构成、金额，及占总资产的比重。

　　(二)最近三年平均研发投入占营业收入比例及最近三年累计研发投入总额。

　　(三)公司是否符合本指引第二条至第五条规定的标准，本次募集资金用于补充流动资金和偿还债务比例超过30%的合理性。

　　(四)本次募投项目研发支出的具体投向构成及测算依据、研发成果预计转化情况、研发的不确定性风险，以及研发内容与主营业务的相关性。

　　第八条 公司实施再融资后，应当在年度报告和前次募集资金使用情况鉴证报告中披露下列内容：

　　(一)超过补充流动资金和偿还债务比例限制部分的募集资金使用情况、投入进度、结余情况、相关研发项目的推进情况。

　　(二)前次超过补充流动资金和偿还债务比例限制部分募集资金用途发生变更的情况。

　　第九条 公司用于补充流动资金和偿还债务的募集资金超过募集资金30%比例的部分，后续拟变更用途的，应当继续符合《18号意见》第五条关于原则上应当用于主营业务相关的研发投入的规定。

　　第十条 公司前次再融资违反本指引第九条的规定，相关部分募集资金变更后的用途不符合监管要求的，应当在本次再融资时调减对应规模的募集资金。

　　第十一条 本指引由本所负责解释。

　　第十二条 本指引自发布之日起施行。

　　附件2

《上海证券交易所发行上市审核规则适用指引第6号——轻资产、高研发投入认定标准(试行)》起草说明

　　为贯彻落实中国证监会《关于深化科创板改革 服务科技创新和新质生产力发展的八条措施》(以下简称《科八条》)要求，支持科创企业高质量发展，上海证券交易所(以下简称本所)制定了《上海证券交易所发行上市审核规则适用指引第6号——轻资产、高研发投入认定标准(试行)》(以下简称《指引》)，现将有关情况说明如下。

　　一、起草背景

　　2024年6月19日，中国证监会发布《科八条》，提出探索建立“轻资产、高研发投入”认定标准。本所根据《上市公司证券发行注册管理办法》《〈上市公司证券发行注册管理办法〉第九条、第十条、第十一条、第十条、第四十条、第五十七条、第六十条有关规定的适用意见——证券期货法律适用意见第18号》(以下简称《18号意见》)等有关规定，在总结前期科创板企业案例的基础上，结合“轻资产、高研发投入”企业经营模式特点，制定了《指引》，进一步鼓励企业加大研发投入，提升科技创新能力。

　　二、主要内容

　　《指引》共12条，明确了科创板“轻资产、高研发投入”企业认定标准的适用范围、具体认定标准、核查要求、信息披露要求以及募集资金监管要求等事项。主要内容如下。

　　一是明确适用范围。明确《指引》规定的“轻资产、高研发投入”企业认定标准的适用范围，为适用《18号意见》第五条的具有轻资产、高研发投入特点的科创板企业。

　　二是细化认定标准。《18号意见》提出了具有“轻资产、高研发投入”特点企业的概念。在此基础上，《指引》进一步细化、明确了“轻资产、高研发投入”企业的具体认定标准。

　　三是压严压实中介机构责任。明确保荐机构及申报会计师应重点关注并核查的“轻资产、高研发投入”企业认定相关事项，并要求出具专项核查意见。

　　四是强化信息披露要求。要求公司应当在募集说明书中新增披露公司符合“轻资产、高研发投入”相关要求的情况、本次募集资金用于补充流动资金和偿还债务比例超过30%的合理性，并强化与本次募投项目研发支出、研发内容、研发风险等相关的信息披露。

　　五是加强募集资金监管。要求公司应当在年度报告及前募鉴证报告中披露募集资金使用及研发项目推进的情况。加强对补充流动资金和偿还债务超过30%比例部分的募集资金用途变更的监管。