各省、自治区、直辖市教育厅（教委）、财政厅（局），新疆生产建设兵团教育局、财务局，有关部门（单位）教育、财务司（局），部属各高等学校：

　　为全面贯彻落实科学发展观，切实把高等教育重点放在提高质量上，经报国务院同意，教育部、财政部决定实施“高等学校本科教学质量与教学改革工程”（以下简称质量工程），现就该工程的实施提出如下意见。

　　一、实施质量工程的重要意义

　　（一）高等教育肩负着培养数以千万计的高素质专门人才和一大批拔尖创新人才的重要使命。提高高等教育质量，既是高等教育自身发展规律的需要，也是办好让人民满意的高等教育、提高学生就业能力和创业能力的需要，更是建设创新型国家、构建社会主义和谐社会的需要。党和政府高瞻远瞩，立足于我国高等教育实际，站在实现中华民族伟大复兴的历史高度，做出了把高等教育的重点放在提高质量上的重要决策，这对实现我国经济社会全面协调可持续发展具有重要的历史意义和现实意义。

　　（二）近年来，高等教育规模快速发展，质量有了较大的提高，为我国经济社会的快速、健康和可持续发展以及高等教育自身的改革发展做出了巨大贡献。但是，高等教育质量还不能完全适应经济社会发展的需要，不少高校的专业设置和结构不尽合理，学生的实践能力和创新精神亟待加强，教师队伍整体素质亟待提高，人才培养模式、教学内容和方法需要进一步转变。因此，迫切需要采取切实有效的措施，进一步深化高等学校教学改革，提高人才培养的能力和水平，更好地满足经济社会发展对高素质创新性人才的需要。

　　（三）实施质量工程，是坚持科学发展观，全面落实党中央、国务院战略决策和部署的重要举措，是落实科教兴国战略和人才强国战略的重要组成部分。质量工程以提高高等学校本科教学质量为目标，以推进改革和实现优质资源共享为手段，按照“分类指导、鼓励特色、重在改革”的原则，加强内涵建设，提升我国高等教育的质量和整体实力。质量工程充分考虑了提高教学质量的系统性和复杂性，确定了具有基础性、全局性、引导性的项目作为改革的突破口，以调动广大高校的积极性和主动性，引导高等学校教育教学改革的方向。质量工程的实施，对于扩大优质教育资源受益面，形成重视教学、重视质量的良好环境和管理机制，实现高等教育规模、结构、质量和效益协调发展，具有十分重要的意义。

　　（四）实施质量工程，需要调动政府、学校和社会各方面的力量，把发展高等教育的积极性引导到提高质量上来。各地要加强对高等教育工作的领导，充分利用各方面力量支持高等学校的发展，切实解决高等学校在提高质量方面的实际问题，为高等学校办学创造良好的外部环境。各地教育行政部门和高等学校要强化教学质量的“一把手责任”，把更大精力、更多财力投入到提高教学质量上，要根据当前高等教育改革和发展的新形势、新任务，围绕影响高等学校教学质量的主要方面，明确目标要求，制定具体政策，扎实推进质量工程。

　　二、指导思想与建设目标

　　（一）指导思想

　　坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，全面落实科学发展观，全面贯彻党的教育方针，全面推进素质教育；坚持“巩固、深化、提高、发展”的方针，遵循高等教育的基本规律，牢固树立人才培养是高校的根本任务、质量是高校的生命线、教学是高校的中心工作的理念；按照分类指导、注重特色的原则，加大教学投入，强化教学管理，深化教学改革，提高人才培养质量。

　　（二）建设目标

　　通过质量工程的实施，使高等学校教学质量得到提高，高等教育规模、结构、质量、效益协调发展和可持续发展的机制基本形成；人才培养模式改革取得突破，学生的实践能力和创新精神显著增强；教师队伍整体素质进一步提高，科技创新和人才培养的结合更加紧密；高等学校管理制度更加健全；高等教育在落实科教兴国和人才强国战略，建设创新型国家、构建社会主义和谐社会中的作用得到更好的发挥，基本适应我国经济社会发展的需要。

　　三、建设内容

　　（一）专业结构调整与专业认证

　　根据科学技术发展的特点，紧密结合我国高等教育实际，研究建立适应国家经济与社会发展需要的本科专业设置和调整制度，制订指导性专业规范，构建专业设置预测机制，定期发布各类专业人才的规模变化和供求情况，为高校优化专业布局和调整人才培养结构提供指导。大力加强本科专业建设，按照优势突出、特色鲜明、新兴交叉、社会急需的原则，择优选择和重点建设3000个左右特色专业点，引导各级各类高等学校发挥自身优势，努力办出特色。积极探索专业评估制度改革，重点推进工程技术、医学等领域的专业认证试点工作，逐步建立适应职业制度需要的专业认证体系。

　　（二）课程、教材建设与资源共享

　　继续推进国家精品课程建设，遴选3000门左右课程，进行重点改革和建设，力争在教学内容、教学方法和手段、教学梯队、教材建设、教学效果等方面有较大改善，全面带动我国高等学校的课程建设水平和教学质量。启动“万种新教材建设项目”，加强新教材和立体化教材建设，鼓励教师编写新教材，积极做好高质量教材推广和新教材选用工作。积极推进网络教育资源开发和共享平台建设，建设面向全国高校的精品课程和立体化教材的数字化资源中心，建成一批具有示范作用和服务功能的数字化学习中心，实现精品课程的教案、大纲、习题、实验、教学文件以及参考资料等教学资源上网开放，为广大教师和学生提供免费享用的优质教育资源，完善服务终身学习的支持服务体系。开发网上考试系统，研究制订相关标准，逐步实现大学英语和网络教育全国统考课程的网上考试，创造安全、便捷、高效的考试平台。

　　（三）实践教学与人才培养模式改革创新

　　大力加强实验、实践教学改革，重点建设500个左右实验教学示范中心，推进高校实验教学内容、方法、手段、队伍、管理及实验教学模式的改革与创新。开展基于企业的大学生实践基地建设试点，拓宽学生的校外实践渠道。实施大学生创新性实验计划，支持15000个由优秀学生进行的创新性试验，促进学生自主创新兴趣和能力的培养。择优选择500个左右人才培养模式创新实验区，推进高等学校在教学内容、课程体系、实践环节等方面进行人才培养模式的综合改革，以倡导启发式教学和研究性学习为核心，探索教学理念、培养模式和管理机制的全方位创新。继续开展大学生竞赛活动，重点资助在全国具有较大影响和广泛参与面的大学生竞赛活动，激发大学生的兴趣和潜能，培养大学生的团队协作意识和创新精神。

　　（四）教学团队与高水平教师队伍建设

　　加强本科教学团队建设，重点遴选和建设一批教学质量高、结构合理的教学团队，建立有效的团队合作的机制，推动教学内容和方法改革和研究，促进教学研讨和教学经验交流，开发教学资源，推进教学工作的老中青相结合，发扬传、帮、带的作用，加强青年教师培养。鼓励和支持校内及聘请国内外著名专家学者和高水平专业人才承担教学任务和开设讲座，推动双语教学课程建设，探索有效的教学方法和模式，切实提高大学生的专业英语水平和直接使用英语从事科研的能力。每年评选100名高等学校教学名师奖获得者，大力表彰在教学和人才培养领域做出突出贡献的教师。

　　（五）教学评估与教学状态基本数据公布

　　加强和改进高校本科教学工作评估，以评促建，以评促改，评建结合，重在建设，促进学校强化教学管理、深化教学改革、提高教学质量。研究制定高等学校分类指导、分类评估的政策和制度，引领高等学校合理定位，发挥优势，办出水平，办出特色。建立高等学校教学基本状态数据检测体系，定期采集各类高等学校本科教学基本状态信息和数据，统计和分析高等学校教学基本状态和变化趋势，逐步将教学质量和教学改革的数据向社会公布。

　　（六）对口支援西部地区高等学校

　　推进对口支援西部高校工作，促进东部和西部高等教育的协调发展。重点资助受援高校教师到支援高校进行半年以上的进修提高。在对口支援高校中实行干部交流制度，资助一批受援高校教学管理干部到对口支援高校学习锻炼，交流管理经验，提高受援高校的教学管理水平。

　　四、建设资金与组织管理

　　（一）质量工程由中央财政专项支持。专项资金按照统一规划、单独核算、专款专用的原则，实行项目管理。财政部、教育部将联合制订《高等学校本科教学质量和教学改革工程专项资金管理办法》（另发）。项目承担学校根据专项资金管理办法，具体负责经费的使用和管理。

　　（二）鼓励各地方、各部门和高校发挥自身特点，在中央重点支持项目的基础上，积极筹措资金支持质量工程项目的实施。

　　（三）教育部、财政部成立质量工程领导小组，协商决定质量工程的重大方针政策和总体规划。领导小组下设办公室，具体负责质量工程的日常工作。项目承担学校应指定相关部门作为专门机构，统筹负责本校质量工程项目的规划和实施。

　　（四）质量工程领导小组办公室根据质量工程建设目标和任务，制订和发布项目指南，确定项目遴选标准和基本条件，聘任评审专家，组织评审立项。项目采用学校先行立项建设、各省（自治区、直辖市）择优推荐、领导小组办公室组织评审立项、后补助建设经费的方式进行。通过这种方式，形成学校、地方和中央三级立项建设的体系，引导和带动学校和地方教育行政部门加强质量建设工作，扩大质量工程的影响。

　　（五）项目承担学校按照统一部署，根据质量工程的总体目标和任务，依据所承担项目的要求，在充分调查研究论证的基础上，结合学校的特色和办学定位，以改革创新促进发展的思路，确定项目建设实施方案，组织项目实施，并保证项目建设达到预期成效。

　　（六）质量工程领导小组办公室将加强对质量工程建设项目的检查、审计和绩效评估，并根据检查、审计、评估的结果，对有关高等学校的项目和资金进行调整。建设项目完成后，组织专家会同相关部门组织验收。充分发挥质量工程的示范和带动作用，把教学质量与教学改革作为高校评价的一项重要内容，从而更好地促进全国高校在提高教学质量、深化教学改革方面工作的开展。

重庆市国家税务局：

　　你局《关于外商投资企业采购国产设备退税增值税专用发票遗失问题的请示》（渝国税发[2008]185号）收悉。经研究，批复如下：

　　考虑到玖龙纸业（重庆）有限公司遗失的购进国产设备的增值税专用发票你局确定已经防伪税控系统认证通过，且已通过出口退税电子数据传输系统取得增值税专用发票稽核信息的实际情况，同意对玖龙纸业（重庆）有限公司遗失上述增值税专用发票的国产设备（增值税专用发票抵扣联53份，增值税税款4951824.02元），比照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发[2006]156号）有关规定，使用增值税专用发票发票联复印件办理退税手续。

失效提示：依据国家税务总局公告2016年第34号 《国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款废止的税收规范性文件目录的公告》，本法规自2016年5月27日起全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，国家税务总局对增值税一般纳税人和小规模纳税人的纳税申报政策规定进行了调整，现将有关事项通知如下：

一、增值税一般纳税人纳税申报的调整事项

（一）增值税一般纳税人纳税申报办法

1．《增值税一般纳税人纳税申报办法》（国税发[2003]53号印发，以下简称《申报办法》）第三条第一款第1项调整为“《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》”。

调整后的《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》见附件1，《增值税纳税申报表附列资料（表一）》见附件2，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》见附件3，《固定资产进项税额抵扣情况表》见附件4，原《增值税纳税申报表附列资料（表三）、（表四）》废止。

2.删除《申报办法》第三条第二款第3项中“及购进废旧物资普通发票”。

3.《申报办法》第六条调整为“纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。”

（二）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》

《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》 表头说明调整为“根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。”

（三）《增值税纳税申报表附列资料（表一）》及其填表说明

1.第1、8、15栏均包含机动车销售统一发票数据；

2.第2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票” 不再填写。

（四）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》及其填表说明

1.第1-3、22-26、35栏均包含机动车销售统一发票和税务机关代开的增值税专用发票数据。

2.第5、28栏项目名称调整为“海关进口增值税专用缴款书”。

辅导期纳税人第5栏填写本月税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符海关进口增值税专用缴款书、核查结果中允许抵扣的海关进口增值税专用缴款书的份数、金额、税额。

辅导期纳税人第28栏填写本月未收到稽核比对结果的海关进口增值税专用缴款书。

3.第6、29栏项目名称调整为“农产品收购发票或者销售发票”。

4.第8、31栏项目名称调整为“运输费用结算单据”。

辅导期纳税人第8栏填写税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符运输费用结算单据、核查结果中允许抵扣的运输费用结算单据的份数、金额、税额。

辅导期纳税人第31栏填写本月未收到稽核比对结果的运输费用结算单据数据。

5. 第11栏项目名称调整为“外贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额。

6.自2009年5月1日起，第7栏“废旧物资发票”不再填写。

7.第9栏“6%征收率”及第10栏“4%征收率”不再填写。

8.第15栏项目名称调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额。

9.第21栏增加为“红字专用发票通知单注明的进项税额”。填写纳税人按照主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》中“需要做进项税额转出”的税额。

10.自2009年5月1日起，第30栏“废旧物资发票”不再填写。

11.第32栏“6%征收率”及第33栏“4%征收率”不再填写。

12.《增值税纳税申报表附列资料（表二）》所称的“本期进项税额明细”均包括固定资产进项税额。

13.填表说明第四条第3款“前期认证相符且本期申报抵扣”，调整填写为前期认证相符本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人由税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单注明的稽核相符专用发票、核查结果中允许抵扣的专用发票和机动车销售统一发票的份数、金额、税额。该项应与第23栏“期初已认证相符但未申报抵扣”加第24栏“本期已认证相符且本期未申报抵扣”减第25栏“期末已认证相符但未申报抵扣”后数据相等。

14.填表说明第六条第1款“期初已认证相符但未申报抵扣”，调整填写为前期认证相符，但按照税法规定，暂不予抵扣，结存至本期的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票；辅导期纳税人认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月初余额数。该项应与上期“期末已认证相符但未申报抵扣”栏数据相等。

15.填表说明第六条第2款 “本期已认证相符且本期未申报抵扣”，调整填写为本期认证相符，但因按照税法规定暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣，而未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票，包括外贸企业购进供出口的货物。辅导期纳税人填写本月已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票数据。

16.填表说明第六条第2款 “本期已认证相符且本期未申报抵扣”，调整填写为截至本期期末，按照税法规定仍暂不予抵扣及按照税法规定不允许抵扣且已认证相符的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票情况；辅导期纳税人填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票月末余额数。

17.填表说明第六条第4款调整为“其中：按照税法规定不允许抵扣”，填写期末已认证相符但未申报抵扣的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票中，按照税法规定不允许抵扣，而只能作为出口退税凭证或应列入成本、资产等项目的防伪税控增值税专用发票和机动车销售统一发票。包括外贸出口企业用于出口而采购货物的防伪税控增值税专用发票等。

18.填表说明第七条中“代扣代缴税额”项指标的填写依据，调整为《中华人民共和国增值税暂行条例》第十八条。

二、小规模纳税人纳税申报的调整事项

《国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知》（国税发[2005]141号）所附的《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（以下简称《小规模纳税人申报表》）及其填表说明按以下要求填写：

（一）《小规模纳税人申报表》的“本月数”调整为“本期数”。

《小规模纳税人申报表》填表说明中涉及“本月数”的均改为“本期数”。

（二）《小规模纳税人申报表》第4、5栏不再填写，其对应的填表说明一并取消。

调整后的《小规模纳税人申报表》见附件5。

三、纳税人在2009年1月征期仍使用现行增值税纳税申报资料，调整后的增值税纳税申报资料自2009年2月1日启用。

二○○八年十二月三十日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了严厉打击和整治制售假发票和非法代开发票违法犯罪（以下简称发票违法犯罪）活动，国务院决定在全国范围内开展打击发票违法犯罪活动工作。2008年11月26日国务院办公厅印发了《关于印发全国打击发票违法犯罪活动工作方案的通知》（国办发[2008]124号，以下简称《通知》），并决定成立全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组（以下简称协调小组），组织和协调各相关部门、地方政府在全国范围内对发票违法犯罪活动进行综合治理。协调小组办公室设在国家税务总局，具体负责协调小组的日常工作。2008年12月12日，全国打击发票违法犯罪工作协调小组召开了第一次会议，部署落实《全国打击发票违法犯罪活动工作方案》（以下简称《工作方案》）的有关具体措施，安排近期重点工作。现就税务系统贯彻落实《通知》精神和协调小组第一次会议精神有关问题通知如下：

　　一、充分认识发票违法犯罪的危害性及实行综合治理的重要意义

　　近几年来，我国国民经济持续健康发展，税收在国民经济和社会发展中的作用越来越重要。在国务院的正确领导和相关部门的大力支持下，经过全国税务机关的积极努力，“金税工程”网络控管能力不断增强，税收征管水平不断提高，虚开增值税专用发票违法犯罪活动得到了有效遏制，但发票违法犯罪活动仍然十分猖獗。对发票违法犯罪实行综合治理，是国务院高度重视的一项重要工作。这一举措不仅是打击发票违法犯罪、维护正常税收秩序的有效手段，而且对反腐倡廉、净化社会风气等有着积极的影响。各级税务机关必须从落实科学发展观和构建和谐社会的高度，充分认识当前发票违法犯罪的严重性和危害性，以及与此类违法犯罪活动作斗争的长期性和艰巨性，充分认识开展打击发票违法犯罪活动工作对维护财税法纪和市场经济秩序，促进国民经济健康发展具有十分重要的现实意义。各级税务机关要把思想统一到《通知》的精神上来，进一步理清思路，切实履行职责，迅速采取有效措施，认真做好打击发票违法犯罪活动相关工作。

　　二、积极配合地方政府建立打击发票违法犯罪活动工作协调机制

　　根据国务院批准的《全国打击发票违法犯罪活动工作方案》要求，各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府要成立相应的协调机构，加强对本地区打击发票违法犯罪活动工作的组织协调。各地税务机关要积极向当地政府汇报当前发票违法犯罪活动的情况，协助当地政府迅速组建打击发票违法犯罪活动工作协调机构，制订并贯彻落实《全国打击发票违法犯罪活动工作方案》的具体工作计划和实施办法，抓紧会同相关部门开展工作。

　　承担协调机构办公室日常工作的税务机关要认真负起责任，尽快充实办公室力量，保障工作正常运转。办公室要及时掌握本地区打击发票违法犯罪活动工作的进展情况，督促相关部门落实各项工作任务。要根据工作开展情况和需要，定期编发工作简报，充分反映各地区、各部门的工作成果及工作开展中存在的问题。工作简报既要反映已取得的成效，也要反映工作开展中存在的不足，包括工作不认真、不积极、不得力等情况。各省级协调机构办公室要及时将有关情况报送全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组办公室，由协调小组办公室整理上报国务院，并印发各省、区、市人民政府及相关部门和单位。

　　国家税务总局将视情况及需要，派员深入各地对税务系统贯彻落实《通知》的情况进行督导检查。

　　三、继续协同公安机关开展打击发票违法犯罪专项整治行动

　　根据《工作方案》确定的分工职责和协调小组第一次会议的总体部署，公安部决定自2009年1月至10月在全国范围内继续开展打击发票违法犯罪专项整治行动。专项整治行动分集中行动（1月至2月）、深入整治阶段（3月至9月）和检查总结（10月）三个阶段进行。各级税务机关要积极配合公安机关认真开展此次专项整治行动，并及时将有关情况报告上级税务机关。

各地税务机关要积极协同公安机关选择一些发票违法犯罪活动猖獗的重点地区，开展重点整治，依法严厉打击制售、贩运假发票和非法出售、代开发票的犯罪团伙，摧毁犯罪窝点，深挖幕后操纵的犯罪集团。在集中行动阶段，国家税务总局将协同公安部选择一批重点案件进行督办，并对北京、广东（包括深圳）、浙江（包括宁波）、江苏、河南、湖南、安徽等重点地区进行检查督导。各地税务机关要及时掌握工作进展情况，协同公安机关确定一批重点督办案件进行重点查处；对涉及面广、影响大、案情复杂的重大案件，要联合组织查处。

　　在积极开展对重点地区进行重点整治工作的同时，各地税务机关要积极会同公安、工商行政管理和综治办等部门，组织力量对车站、码头、商场等倒卖、兜售发票的重点部位进行集中整治，坚决遏制公开倒卖、兜售发票的行为。这项工作要争取在春节前后取得实实在在的成效，让老百姓真真切切感受到虚假发票明显减少。

　　在深入整治阶段，各地税务机关在协同公安机关继续开展重点区域重点整治和重点部位集中整治的同时，要认真做好以下三方面工作：一是要积极梳理案件线索，深入开展对购买、使用虚假发票重点行业、企业的清理检查，严厉查处利用虚假发票和非法取得的代开发票实施偷税、骗税等违法行为；涉嫌犯罪的，及时依法移送公安机关处理。二是要积极配合公安机关、人民检察院和人民法院，做好案件的侦办、移送和起诉工作，力求依法快侦、快诉、快审、快判，使犯罪分子得到应有的惩罚，确保专项整治行动的工作成果。三是要积极配合财政、审计、监察等部门，重点开展对涉及机关团体、行政事业单位、军队等购买、使用虚假发票行为的治理整顿；在税收执法中发现的有关线索，要及时移送相关部门处理。

　　在检查总结阶段，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要全面总结本地区协同公安机关开展打击发票违法犯罪专项整治行动的总体情况，并于2009年11月10日前书面报送国家税务总局。

　　四、积极协同公安机关、电信部门做好发票违法信息的阻截工作

　　各地税务机关要积极会同当地公安机关和电信部门，建立阻截发票违法信息的工作机制。按照《工作方案》和协调小组第一次会议安排，对通过手机短信、互联网站等传播发票违法信息的技术阻截工作，由电信部门和公安机关负责，税务机关要主动提供涉税违法信息样本和关键词组。各地税务稽查局要向社会公布举报电话，收集发票违法信息样本和关键词组，汇总后提供当地公安机关和电信部门，并适时集中报送国家税务总局。对频繁出现、流量较大的发票违法信息样本和关键词组，要及时报送国家税务总局，由国家税务总局提交有关部门处置。各地税务机关要认真梳理发票违法信息线索，追根溯源，会同公安机关深挖制售假发票和非法出售、代开发票的违法犯罪团伙和窝点，从源头上加强监控和打击。

　　五、认真开展对重点行业发票使用情况的检查工作

　　按照《全国打击发票违法犯罪活动工作方案》规定的职责，对纳税人违法取得使用发票的行为，税务机关要进行治理整顿，工作重点是对取得虚假发票入账核算的纳税单位和个人进行检查，依法严肃处理并在新闻媒体上予以曝光。2009年，各地税务机关要组织对建筑安装、交通运输、餐饮服务、商业零售等4个行业的发票使用情况进行重点检查。在春节前后要集中力量对交通运输业中的自开票单位和物流企业、商业零售业中的大型连锁店进行检查，务求取得实效。对其他企业的发票检查，各地税务机关要尽快结合本地实际，制订具体工作方案，有计划、有步骤地实施检查。对上述事项的安排情况，请各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局于2009年1月15日前书面报告国家税务总局，以后每月5日前报告上月工作进展情况。

　　六、进一步完善发票管理监督机制

　　各地税务机关要按照《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）精神，采取有效措施，建立健全各项管理制度，逐步建立“机具开票、逐笔开具，有奖发票、鼓励索票，查询辨伪、防堵假票，票表比对、以票控税”的普通发票监督管理机制，全面强化普通发票管理。一是2009年3月前，各地税务机关要对本地区落实国税发[2008]80号文件情况，特别是对普通发票印制、领购、开具、缴销、保管各项管理制度的落实情况进行检查，并将检查情况报告国家税务总局。二是2009年6月底前，各地税务机关要在普通发票承印企业全面清查的基础上，对本地区普通发票承印企业整改措施的落实情况进行复查。经检查仍不合格的，取消其印制资格。三是加大税控器具和计算机开票的推广力度，逐步取消手工开票。四是按照科学、规范、合理的原则简并票种和统一票样。防伪措施的使用要做到操作简便、易于大众识别，发票上要注明防伪措施和查询方式。五是各地税务机关要建立普通发票查询系统，认真做好举报发票违法案件的查处工作，并适当提高对普通发票违法行为举报人的奖励数额。六是对虚假发票不得允许纳税人用以税前扣除、抵扣税款、办理出口退（免）税和财务报销。对提供、取得、使用虚假发票的，税务机关应当严格依照有关法律、行政法规进行行政处罚；涉嫌犯罪的，依法移送公安、司法机关处理。

　　七、做好打击发票违法犯罪的宣传教育工作

　　各级税务机关要从以下两方面做好打击发票违法犯罪的宣传教育工作。一是要通过新闻媒体、税务机关的门户网站等途径广泛宣传正确领用发票、鉴别真假发票的知识，宣传使用假发票的危害性及警示使用假发票的法律后果，通过主要媒体刊载公益广告等形式，帮助广大群众提高防假防骗的能力和依法取得发票、使用发票的法制意识；二是要加大对发票违法案件的曝光力度。对查处的大案要案，要及时通过媒体向社会公布，以案说法，弘扬法制，教育鼓舞广大群众，震慑分化不法分子。要将使用虚假发票的企业、单位名单在新闻媒体上曝光，同时由征管部门降低涉案企业的纳税信用等级，以达到打击一个、震动一片、整顿一方的效果。

　　八、做好开展打击发票违法犯罪活动工作情况的总结工作

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局要在2009年12月31日前向国家税务总局报送开展打击发票违法犯罪活动工作的年度总结报告。同时，要根据工作开展情况，认真分析发票违法犯罪的新手段、新动向，研究提出打击和防范发票违法犯罪行为的措施和意见，形成有数据、有案例、有分析、有建议的调研报告，于2009年12月31日前一并报送国家税务总局。国家税务总局将通报各地开展打击发票违法犯罪活动工作情况，并对成绩突出的单位和个人进行表彰。 

各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：

　　农村义务教育经费保障机制改革自2006年实施以来，在党中央、国务院的正确领导下，各地精心组织，认真实施，改革总体进展顺利，成效显著，受到社会各界的广泛赞誉。同时，随着改革的逐步深入，也出现了一些新的情况和问题，主要表现为：补助家庭经济困难寄宿生生活费政策落实不够理想；免费教科书政策覆盖面较小，尚未做到循环使用；一些地方公用经费补助标准仍然偏低；高寒边远地区校舍维修改造长效机制落实困难等。为妥善解决这些问题，保证农村义务教育经费保障机制改革整体推进，经国务院同意，现就调整和完善农村义务教育经费保障机制改革有关政策的问题通知如下：

　　一、进一步落实农村义务教育阶段家庭经济困难寄宿生的生活费补助政策

　　对中西部地区，参照各地现行政策和生活水平，中央出台农村义务教育阶段家庭经济困难寄宿生的生活费基本补助标准，从2007年秋季学期起执行。具体标准为：小学生每生每天补助2元，初中生每生每天补助3元，学生每年在校天数均按250天计算。享受寄宿生生活费补助的家庭经济困难学生的比例，由省级财政、教育部门根据当地实际情况确定。中央财政对中西部地区落实基本标准所需资金按照50%的比例给予奖励性补助。中西部地区地方财政应承担的50%部分，由省级财政统筹落实。中西部地区可在中央确定的基本标准的基础上，根据实际情况调高标准。调高标准所需资金，由地方财政负责解决。

　　从2007年秋季学期开始，东部地区也应加大落实农村义务教育阶段家庭经济困难寄宿生生活费补助政策的力度，所需资金主要由地方财政自行承担。根据东部地区各省市政策落实情况及其财力状况等因素，中央财政给予适当奖励。

　　二、向全国农村义务教育阶段学生免费提供教科书，提高中央财政免费教科书补助标准，推进教科书循环使用工作

　　从2007年秋季学期开始，向全国农村义务教育阶段学生免费提供国家课程的教科书，所需资金由中央财政承担。从2008年春季学期开始，免费提供地方课程的教科书，所需资金由地方财政承担。

　　从2008年春季学期起，中央财政进一步提高国家课程免费教科书的补助标准，同时建立部分科目免费教科书的循环使用制度。为保证循环使用教科书的质量，中央财政每年按照循环使用教科书书款的一定比例安排资金，用于循环教科书的补充更新。

　　三、提高中西部地区部分省份农村义务教育阶段中小学的生均公用经费基本标准，提前落实基准定额

　　从2007年开始，对中西部地区农村义务教育阶段中小学的生均公用经费基本标准，小学低于150元或初中低于250元的省份，分别提高到150元和250元（其县镇标准相应达到180元和280元）。2008年，中央出台农村义务教育阶段中小学公用经费基准定额，分两年将基准定额落实到位，2008年和2009年，每年落实公用经费基本标准与基准定额差额的50%.中央与地方的经费分担比例，仍按《国务院关于深化农村义务教育经费保障机制改革的通知》（国发[2005]43号，以下简称《通知》）的规定执行。

　　四、适当提高中西部地区农村义务教育阶段中小学校舍维修改造测算单价标准

　　从2007年起，提高中西部地区农村义务教育阶段中小学校舍维修改造的测算单价标准，中部地区每平方米由300元提高到400元，西部地区每平方米由400元提高到500元。在此基础上，对校舍维修改造成本较高的高寒等地区，进一步提高测算单价标准。中央与中西部地区的经费分担比例，仍按《通知》的规定执行。对东部地区，根据其财力状况以及校舍维修改造成效等情况，中央财政继续给予适当奖励。

　　五、中部地区享受西部大开发政策的243个县（市、区）执行西部地区有关政策

　　从2007年起，中部六省享受西部大开发政策的243个县（市、区），其免除农村义务教育阶段学生学杂费和提高农村义务教育阶段中小学公用经费保障水平所需资金，中央与地方的分担比例按照8∶2执行。243个县（市、区）的具体范围，按照《国务院办公厅关于中部六省比照实施振兴东北地区等老工业基地和西部大开发有关政策范围的通知》（国办函[2007]2号）的规定执行。

　　六、做好调整完善农村义务教育经费保障机制改革有关政策的资金安排工作

　　此次调整完善农村义务教育经费保障机制改革有关政策所需资金，中央财政负担部分从2007年起安排。地方财政负担部分，除提高公用经费标准所需经费从2007年起安排以外，其他经费可从2008年春季开始安排。各地要按照农村义务教育“经费省级统筹、管理以县为主”的要求，合理确定省级以下各级政府的经费分担责任，通过调整完善省对下转移支付制度等方式，确保地方资金及时足额到位。

　　七、加强领导，细化管理，确保各项政策落实到位

　　各级财政、教育等有关部门要加强协调配合，明确工作职责，建立工作责任制，深入细致地做好补助寄宿生生活费覆盖范围、补助对象界定等政策的落实和管理工作，确保应享受补助政策的家庭经济困难寄宿生全部纳入政策范围。全部免费提供教科书政策实施后，学校不得再向学生收取任何教科书费用。加快推进教科书政府采购，节约财政支出。要进一步提高农村中小学校的管理水平，做好农村中小学校预算编制和执行工作。建立监督检查的长效机制，对弄虚作假、挪用资金等问题，必须及时纠正、严肃处理。要坚决清理和规范教育收费行为，加快推进农村义务教育综合改革工作，促进农村义务教育事业持续健康发展。

补充通知：税总发[2015]20号 国家税务总局关于印发《税收违法案件一案双查工作补充规定》的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查，密切税务稽查和行政监察部门的协调配合，依法依纪查处征收管理和执法中的违法违纪行为，总局制定了《税收违法案件一案双查办法（试行）》，现印发给你们，请各地结合工作实际，认真贯彻执行。执行当中的问题请及时反馈总局有关部门。

失效提示：根据关于个人住房转让营业税政策的通知 财税[2009]157号，本文自2010年1月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为贯彻落实《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》（国办发[2008]131号）关于进一步鼓励普通商品住房消费的精神，促进房地产市场健康发展，现将个人住房转让的营业税政策通知如下：

　　一、自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

　　二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号）的有关规定执行。

　　三、自2009年1月1日起，《财政部、国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税[2006]75号）废止。

　　为了支持企业改革，加快建立现代企业制度，促进国民经济持续、健康发展，现就企业改制重组中涉及的若干契税政策通知如下： 

　　一、企业公司制改造 

　　非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司（含国有独资公司）或股份有限公司，或者有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。上述所称整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。 

　　非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业（公司）在新设公司中所占股份超过50%的，对新设公司承受该国有独资企业（公司）的土地、房屋权属，免征契税。 

　　国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上的，对新公司承受该国有控股公司土地、房屋权属免征契税。上述所称国有控股公司，是指国家出资额占有限责任公司资本总额50%以上，或国有股份占股份有限公司股本总额50%以上的国有控股公司。 

　　二、企业股权转让 

　　在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 

　　三、企业合并 

　　两个或两个以上的企业，依据法律规定、合同约定，合并改建为一个企业，且原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。 

　　四、企业分立 

　　企业依照法律规定、合同约定分设为两个或两个以上投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。 

　　五、企业出售 

　　国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。 

　　六、企业注销、破产 

　　企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人（包括注销、破产企业职工）承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。 

　　七、其他 

　　经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。 

　　政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。 

　　企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税。 

　　本通知执行期限为2009年1月1日至2011年12月31日。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，现对航空公司收取的燃油附加费免征营业税问题明确如下：

　　自2008年1月1日起至2010年12月31日，对航空公司经批准收取的燃油附加费免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税，从以后应缴的营业税税款中抵减，一个年度内抵减不完的营业税由税务机关按照现行有关规定退还给航空公司。

 财政部 国家税务总局

二○○八年十二月二十九日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　经国务院批准，从2009年1月1日起，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：

　　一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。

　　二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

　　具体产品清单见附件。

　　三、具体执行时间，以 “出口货物报关单（出口退税专用）”海关注明的出口日期为准。

　　特此通知。

 财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月二十九日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

    为贯彻落实《国务院办公厅关于促进房地产市场健康发展的若干意见》（国办发[2008]131 号）关于进一步鼓励普通商品住房消费的精神，促进房地产市场健康发展，现将个人住房转让的营业税政策通知如下：

    一、自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买不足2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

    二、上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定，按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发[2005]26号）、《国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发[2005]89号）和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）的有关规定执行。

    三、自2009年1 月1 日起，《财政部国家税务总局关于调整房地产营业税有关政策的通知》（财税[2006]75号）废止。

财政部 国家税务总局

二〇〇八年十二月二十九日

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，国家税务总局公告2011年第2号，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，发展改革委：

为完善外商投资项目采购国产设备退税政策，现将有关问题明确如下：

一、2006年7月1日前已经有关部门按照规定批准的外商投资项目（以下简称已批准项目），凡在本通知下发前尚未按《国家税务总局、国家发展和改革委员会关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[2006]111号）的规定办理退税的，外商投资企业可在2009年2月28日前向企业所在地省（自治区、直辖市和计划单列市）国家税务局提出申请，经批准可按《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[1999]171号）的规定办理退税（税务机关接到本通知后，应及时告知相关企业），逾期不再办理。

本通知下发前已按国税发[2006]111号文件规定的程序办理退税的其他已批准项目和2006年7月1日后核准的外商投资项目，一律按国税发[2006]111号文件的规定办理退税。

二、项目确认书的办理，需在项目按规定核准并在国产设备采购合同签订后三个月内，由项目业主单位按程序向发展改革部门提出申请。每个项目只能办理一个项目确认书，设备清单原则上应与项目确认书同时出具。对于部分项目建设时间长、采购设备规模大，在办理项目确认书时无法确定全部设备清单的项目，可以采取一次办理项目确认书，分批确认项目清单的方式，但清单确认每年不得超过两次。

三、属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后，应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内到主管税务机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税。

四、已办理退税的国产设备的5年监管期，以税务机关开具该国产设备的《收入退还书》上的日期为起始日期开始计算。在监管期内，外商投资企业须将已退税设备有关存放区域、固定资产核算账册凭证编码的资料及设备的数码照片报主管税务机关备查；主管税务机关要定期检查该国产设备的运营情况，如发生政策规定应补税情形的要依法予以补税。

五、其他事项仍按国税发[2006]111号文件规定执行。

六、新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》施行后，2009年1月1日前经合规核准的外商投资鼓励类项目适用政策问题，另行规定。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

为配合全国增值税转型改革，规范税制，经国务院批准，停止执行外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。现将有关事项通知如下：

一、自2009年1月1日起，对外商投资企业在投资总额内采购国产设备可全额退还国产设备增值税的政策停止执行。下列文件及条款同时废止：

（一）《国家税务总局关于印发<外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法>的通知》（国税发[1997]171号）；

（二）《财政部国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税[2004]116号）第一条；

（三）《财政部国家税务总局关于调整外商投资项目购买国产设备退税政策范围的通知》（财税[2006]61号）；

（四）《国家税务总局国家发展和改革委员会关于印发〈外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发[2006]111号）；

（五）《国家税务总局关于外商投资企业以包工包料方式委托承建企业购买国产设备退税问题的通知》（国税函[2007]637号）。

二、为保证政策调整平稳过渡，外商投资企业在2009年6月30日以前（含本日，下同）购进的国产设备，在增值税专用发票稽核信息核对无误的情况下，可选择按原规定继续执行增值税退税政策，但应当同时符合下列条件：

（一）2008年11月9日以前获得《符合国家产业政策的外商投资项目确认书》，并已于2008年12月31日以前在主管税务机关备案；

（二）2009年6月30日以前实际购进国产设备并开具增值税专用发票，且已在主管税务机关申报退税；

（三）购进的国产设备已列入《项目采购国产设备清单》。

三、外商投资企业购进的已享受增值税退税政策国产设备的增值税额，不得再作为进项税额抵扣销项税额。

四、外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管退税机关补缴已退税款，应补税款按以下公式计算：

应补税款=国产设备净值×适用税率

国产设备净值是指企业按照财务会计制度计提折旧后计算的设备净值。

财政部 国家税务总局

二00八年十二月二十五日

失效提示：依据财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率后相关成品油消费税政策的通知 财税[2008]168号，本文第四条自2009年1月1日起废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　根据《财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知》（财税[2008]19号）的要求，为加强对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税的管理，国家税务总局制定了《石脑油消费税免税管理办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。在本办法下发之前购、销企业已发生的业务，也按照本办法规定执行。

　　各地对在贯彻执行中遇到的情况和问题，请及时报告国家税务总局（流转税管理司）。

　　附件：石脑油使用管理证明单

国家税务总局

二〇〇八年四月三十日

石脑油消费税免税管理办法

　　第一条  根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国消费税暂行条例》及其实施细则、《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法>（试行）的通知》（国税发[2005]129号）以及相关规定，制定本办法。

　　第二条  石脑油消费税适用《消费税税目税率（税额）表》“成品油”税目下设的“石脑油”子目。征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油。

　　第三条  境内从事石脑油生产或乙烯、芳烃类产品生产的企业应在本办法发布后30日内，向当地主管税务机关提请备案。

　　第四条  进口石脑油免征消费税。根据文件规定，本条失效。

　　第五条  国产用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。

　　（一）石脑油生产企业自产用于本企业连续生产乙烯、芳烃类产品的石脑油，免征消费税。

　　（二）石脑油生产企业（以下简称销货方）销售给乙烯、芳烃类产品生产企业（以下简称购货方）作为生产乙烯、芳烃类产品原料的石脑油，实行《石脑油使用管理证明单》（以下简称《证明单》，见附件）管理。《证明单》由购货方在购货前向其主管税务机关领用，销货方凭《证明单》向其主管税务机关申报免征石脑油消费税。

　　第六条  销货方将自产石脑油直接销售给乙烯、芳烃类产品生产企业以外的单位和个人的，不实行《证明单》管理，应按照规定申报缴纳消费税。

　　第七条  《证明单》一式五联，只限于购货方在向销货方购货时使用。第一联为回执联，由销货方主管税务机关留存；第二联为免税联，作为销货方申报免税的资料；第三联为核销联，用于购货方主管税务机关核销《证明单》领用记录；第四联为备查联，作为销货方备查资料；第五联为存根联，作为购货方备查资料。

　　第八条  购货方首次申请领用《证明单》时，主管税务机关应派员到企业所在地对其生产经营情况进行核实，并建立《证明单》台帐。

　　第九条  购货方携《证明单》购货。《证明单》由销货方填写。《证明单》中填写的品种、数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期等，应与增值税专用发票上的相关内容一致。

　　第十条  销货方对《证明单》所有联次加盖财务专用章或发票专用章后，留存备查联、免税联，将回执联、核销联、存根联退还购货方。

　　购货方在购货后20日内将《证明单》回执联、核销联、存根联及销货方开具的增值税专用发票交主管税务机关核销《证明单》领用记录。

　　第十一条  购货方主管税务机关应对《证明单》回执联、核销联、存根联注明的品种、数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期与销货方开具的增值税专用发票相关内容进行审核。《证明单》与增值税专用发票相关内容一致的，加盖公章，留存核销联，将存根联退还购货方，并于10日内将回执联传递给销货方主管税务机关。

　　第十二条  购货方主管税务机关核销《证明单》领用记录时，应在《证明单》核销联“审核意见''栏填写审核意见，并在《证明单》台帐上记录。

　　第十三条  购、销双方主管税务机关应加强对《证明单》的使用、核对、核销、传递等工作的管理（在电子传递手段未建立之前，暂通过特快专递或邮寄挂号信方式传递）。

　　第十四条  享受免征石脑油消费税的生产企业，应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关规定办理免税申报。并提供下列资料：

　　（一）《证明单》免税联清单以及免税联；

　　（二）税务机关要求报送的其他资料。

　　第十五条  购货方应建立石脑油移送使用台帐。分别记录凭《证明单》购入、自产、进口及其他渠道购入的石脑油数量，及用于本企业连续生产乙烯、芳烃类产品的、用于生产应税消费品的、用于对外销售的、用于其他方面的石脑油数量。对未按要求建立、使用台帐的，取消其《证明单》使用资格。

　　第十六条  购货方主管税务机关应定期对购货方石脑油的使用情况进行审核。对于台帐记录用于本企业生产乙烯、芳烃类产品的石脑油数量小于实际自产和凭《证明单》购入石脑油合计数量的，其差额部分，应按规定补缴消费税。

　　第十七条  购货方用外购免税石脑油为原料在同一生产过程中既生产乙烯、芳烃类产品，同时又生产汽油、柴油等应税消费品，其应税消费品应按规定征收消费税，并且不得扣除外购石脑油应纳消费税税额。

　　第十八条  销货方主管税务机关应于次年4月30日前，将购货方主管税务机关传递回的《证明单》回执联与《证明单》免税联中注明的销货方当年外销石脑油数量、单价、金额、发票代码、发票号码、开票日期等相关内容逐一进行对比审核，与销货方年度内申报的石脑油免征消费税的数量进行比对，数量一致的予以核销，销货方免税申报的数量大于《证明单》回执联合计数的部分，应该补缴消费税。

　　第十九条  购货方主管税务机关应加强对购货方台帐记录的石脑油领、用、存数量情况与企业实际石脑油生产、销售和库存情况的比对分析，开展纳税评估。

　　第二十条  《证明单》式样由国家税务总局统一制定，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局印制。

　　号码总位数为10位，第1、2位为省、自治区和直辖市行政区划码，第3、4位为计划单列市行政区划码，后六位为自然码。各省、自治区、直辖市和计划单列市内号码不得重复。

　　第二十一条  本办法由国家税务总局负责解释。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可依据本办法制定具体实施办法。

　　第二十二条  本办法自2008年1月1日起实施。

各省、自治区、直辖市、计划单列币财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为支持我国社会公益事业的发展，经研究，现对中国移动通信集团公司与中国青少年发展墓金会合作开展公益特服号“10699966”捐款业务的税收政策明确如下：

　　一、对中国移动通信集团公司通过手机特服号“ 10699966 "为中国青少年发展基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国青少年发展墓金会的捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。

　　二、对中国移动通信集团公司收取的中国青少年发展基金会“10699966”捐款业务的代收代计服务费、相应的下行不均衡通信费及其他相关费用，计入应纳税所得额，照章征收企业所得税。

　　本通知自2008年1月1日起执行。 

失效提示：依据财税[2015]78号 财政部 国家税务总局关于印发《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》的通知，本法规自2015年7月1日起全文废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局： 

为了进一步推动资源综合利用工作，促进节能减排，经国务院批准，决定调整和完善部分资源综合利用产品的增值税政策。同时，为了规范对资源综合利用产品的认定管理，需对现行相关政策进行整合。现将有关资源综合利用及其他产品增值税政策统一明确如下：

一、对销售下列自产货物实行免征增值税政策：

（一）再生水。再生水是指对污水处理厂出水、工业排水（矿井水）、生活污水、垃圾处理厂渗透（滤）液等水源进行回收，经适当处理后达到一定水质标准，并在一定范围内重复利用的水资源。再生水应当符合水利部《再生水水质标准》（SL368—2006）的有关规定。

（二）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

（三）翻新轮胎。翻新轮胎应当符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007规定的性能指标，并且翻新轮胎的胎体100%来自废旧轮胎。

（四）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

特定建材产品，是指砖（不含烧结普通砖）、砌块、陶粒、墙板、管材、混凝土、砂浆、道路井盖、道路护栏、防火材料、耐火材料、保温材料、矿（岩）棉。

二、[本条修改]对污水处理劳务免征增值税。

污水处理是指将污水加工处理后符合GB18918—2002有关规定的水质标准的业务。

“城镇污水”是指城镇居民生活污水，机关、学校、医院、商业服务机构及各种公共设施排水，以及允许排入城镇污水收集系统的工业废水和初期雨水。

“工业废水”是指工业生产过程中产生的，不允许排入城镇污水收集系统的废水和废液。

本条所述的《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB18918-2002）如在执行过程中有更新、替换，按最新标准执行。

三、对销售下列自产货物实行增值税即征即退的政策：

（一）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。高纯度二氧化碳产品，应当符合GB10621—2006的有关规定。

（二）以垃圾为燃料生产的电力或者热力。垃圾用量占发电燃料的比重不低于80%，并且生产排放达到GB13223—2003第1时段标准或者GB18485—2001的有关规定。

所称垃圾，是指城市生活垃圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、医疗垃圾。

（三）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

（四）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。废旧沥青混凝土用量占生产原料的比重不低于30%。

（五）[本条款自2008年7月1日起失效]采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

1.对经生料烧制和熟料研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=（生料烧制阶段掺兑废渣数量+熟料研磨阶段掺兑废渣数量）÷（生料数量+生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量+其他材料数量）×100% 

2.对外购熟料经研磨工艺生产水泥产品的企业，掺兑废渣比例计算公式为：

掺兑废渣比例=熟料研磨过程中掺兑废渣数量÷（熟料数量+熟料研磨过程中掺兑废渣数量+其他材料数量）×100%

四、销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：

（一）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

（二）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。

（三）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。 

（五）利用风力生产的电力。

（六）部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。

五、对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

综合利用生物柴油，是指以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油。废弃的动物油和植物油用量占生产原料的比重不低于70%。

六、对增值税一般纳税人生产的粘土实心砖、瓦，一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增值税。2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受本通知规定的增值税即征即退政策。

七、申请享受本通知第一条、第三条、第四条第一项至第四项、第五条规定的资源综合利用产品增值税优惠政策的纳税人，应当按照《国家发展改革委 财政部 国家税务总局关于印发<国家鼓励的资源综合利用认定管理办法>的通知》（发改环资[2006]1864号）的有关规定，申请并取得《资源综合利用认定证书》，否则不得申请享受增值税优惠政策。

八、本通知规定的增值税免税和即征即退政策由税务机关，增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处及相关财政机关分别按照现行有关规定办理。

九、本通知所称废渣，是指采矿选矿废渣、冶炼废渣、化工废渣和其他废渣。废渣的具体范围，按附件2《享受增值税优惠政策的废渣目录》执行。

本通知所称废渣掺兑比例和利用原材料占生产原料的比重，一律以重量比例计算，不得以体积计算。

十、本通知第一条、第二条规定的政策自2009年1月1日起执行，第三条至第五条规定的政策自2008年7月1日起执行，《财政部 国家税务总局关于对部分资源产品免征增值税的通知》（财税字[1995]44号）、《财政部 国家税务总局关于继续对部分资源综合利用产品等实行增值税优惠政策的通知》（财税字[1996]20号）、《财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》（财税[2001]198号）、《财政部 国家税务总局关于部分资源综合利用产品增值税政策的补充通知》（财税[2004]25号）、《国家税务总局关于建材产品征收增值税问题的批复》（国税函[2003]1151号）、《国家税务总局对利用废渣生产的水泥熟料享受资源综合利用产品增值税政策的批复》（国税函[2003]1164号）、《国家税务总局关于企业利用废渣生产的水泥中废渣比例计算办法的批复》（国税函[2004]45号）、《国家税务总局关于明确资源综合利用建材产品和废渣范围的通知》（国税函[2007]446号）、《国家税务总局关于利用废液（渣）生产白银增值税问题的批复》（国税函[2008]116号）相应废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　税务总局在税收数据分析工作中发现，国美、苏宁、大中等大型电器零售企业存在大量增值税专用发票存根联滞留现象，滞留票份数较多且金额较大。为分析原因，税务总局决定自2008年4月1日起，对上述企业全面开展存根联滞留票专项核查，现就有关事项通知如下： 

　　一、核查目的 

　　利用存根联滞留票信息，核实电器零售企业未认证抵扣进项税的原因，检查是否存在隐瞒销售收入问题。

　　二、核查对象 

　　2006年1月1日至2007年11月30日期间，有存根联滞留票的国美、苏宁、大中所属461家电器零售企业。具体企业名单和存根联滞留票明细信息请各地通过税务总局存根联滞留发票核查工具软件“大型电器零售企业滞留票核查”模块获取。

　　三、核查工作步骤 

　　(一)销货方税务机关核查 

　　2008年4月1日至30日，销货方主管税务机关税源管理部门根据税务总局下发的存根联滞留发票信息，逐票对销货方企业的发票开具情况进行核查，并于2008年4月30日前将核查结果录入到核查工具软件“大型电器零售企业滞留票核查”模块的“销方管理”菜单项中。

　　(二)购货方税务机关核查 

　　2008年5月1日至31日，购货方税务机关税源管理部门结合销货方税务机关反馈的核查结果，对电器零售企业进行核查，逐票落实未申请认证抵扣进项税的原因，并于2008年5月31日前将核查结果及处理情况录入到核查工具软件“大型电器零售企业滞留票核查”模块的“购方管理”菜单项中。

　　(三)2008年6月底，各地对专项核查工作进行总结，并于6月30日前将总结报告上报税务总局流转税管理司。

　　(四)2008年7月10日前，各地国税局稽查部门对接收到的由税源管理部门移交的涉嫌偷骗税的案件，以省为单位，向税务总局稽查局上报《大型电器零售企业增值税存根联滞留票涉案企业接收检查情况统计表》(以下简称《检查统计表》，详见附件1)。

　　各级稽查部门应对本地区接收的案件进行认真查处，并于每月10日前，根据检查情况更新并上报上月《检查统计表》。各地应在9月底前查结案件，并在2008年10月20日前将《检查统计表》和《×××省国税局稽查局关于大型电器零售企业增值税存根联滞留票涉案企业接收检查情况的报告》上报税务总局稽查局。

　　四、核查工作要求 

　　(一)此次专项核查工作由税务总局统一部署，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局的流转税管理部门牵头组织，信息中心负责技术支持，基层税源管理部门负责具体核查工作，稽查部门负责查处税源管理部门移交的涉嫌偷骗税且达到立案标准的税收违法案件。

　　(二)各级税务机关必须按照税务总局规定的核查工作步骤及时间要求，认真开展存根联滞留票核查，及时反馈各项结果信息，确保此项工作落到实处。购货方税务机关税源管理部门应逐票查明未申请认证抵扣进项税的原因，对其纳税申报情况进行全面审核。经核查发现企业有涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、增值税专用发票和其他发票违法犯罪、抗税以及其他需要立案查处的违法行为，需移交稽查部门的，税源管理部门不对企业作出税务处理，填制《大型电器零售企业增值税存根联滞留票审核检查移交清单》(以下简称《移交清单》，详见附件2)连同相关资料报经主管领导审批后，移交稽查部门组织查处。《移交清单》应由移交人和接收人分别签字，一式两份，分别保存。

　　(三)对于核查中出现的本辖区内有此纳税人登记信息，但已走逃或列为非正常户的情况，除有证据证明该企业确实涉嫌偷骗税问题外，不移交稽查部门。

　　(四)核查工作结束后，各地应结合核查工具软件中统计报表数据，认真做好总结工作。总结报告要全面反映核查工作情况，主要内容包括：核查工作的基本情况、问题企业处理情况、问题产生原因分析、下一步工作意见和建议。

　　(五)为保证此次专项核查工作顺利开展，税务总局在核查工具软件中专门新增了大型电器零售企业滞留票核查功能模块。各级税务机关可登陆税务总局内网反馈信息，掌握工作进度。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为进一步发挥重点税源监控工作作用，更好地为组织收入、加强征管、税制改革、宏观调控服务，税务总局在认真总结近年来重点税源监控制度的基础上，根据重点税源监控工作发展的需要，结合税收政策调整情况以及新会计准则实施情况，制定了2009年独立纳税重点税源监控报表制度（2009年企业集团监控报表制度另行下发）。按照新的报表制度，2009年独立纳税重点税源企业监控标准和报表体系与上年保持一致，绝大部分指标保持稳定，报送时间适当延后，对报表任务的审核体系进行了完善。现将制度主要内容通知如下：

　　一、监控范围

　　2009年独立纳税重点税源企业监控范围与上年保持一致，主要根据以下标准确定：

　　（一）2008年实际缴纳税款达到以下标准的企业：缴纳增值税500万元以上的增值税纳税户，缴纳消费税100万元以上的消费税纳税户，缴纳营业税100万元以上的营业税纳税户，缴纳企业所得税500万元以上的其他纳税户。

　　（二）预计2009年缴纳税款达到上述标准的企业。

　　（三）房地产开发企业除按上述标准监控外，对项目投资额超过5000万元的，各基层地方税务局均要及时纳入重点税源监控范围，实行从立项至清算的全过程监控，并自缴纳税款的月份开始，按规定表式和要求向税务总局上报。

　　凡符合上述条件之一的，应纳入税务总局独立纳税重点税源企业监控范围，有关资料要逐月完整上报税务总局。对各地降低标准自行增加的监控企业，如果有关资料能完整填列的，可以一同上报税务总局，不能完整填列的则不得上报税务总局。

　　二、报表体系及指标设置

　　2009年独立纳税重点税源企业报表体系依然保持上年1张基本表、2张月报表和3张季报表的体系，分别是《基本信息表》、《税收月报表》、《工业产品月报表》、《财务季报表》、《房地产企业季报表》和《调查问卷（季报）》。其中《工业产品月报表》和《房地产企业季报表》指标不变，其他4张报表略做调整。

　　《基本信息表》中，为方便企业填报增加了“是否实行新的会计制度”的选项，根据大企业管理需要增加了“上级关联企业主代码”，删除了“是否享受扩大增值税抵免政策”的选项。《税收月报表》中，为了解增值税转型政策对企业投资和税收产生的影响，增加了“ 外购可抵扣固定资产 ”和“ 固定资产进项税额 ”两项指标，增设了体现从价消费税额情况的指标，调整并完善了企业所得税相关指标。《财务季报表》主要指标保持不变，但在指标后标示出了实行新会计准则的企业应该填报的指标名称。《调查问卷（季报）》增加了国际金融危机以及应对危机的政策措施对企业影响等几个问题。各报表的指标设置和填报说明详见附件1、附件2。

　　2009年独立纳税重点税源监控报表软件任务在“总局FTP/CENTRE/计统司/重点税源监控/2009年任务”目录下载。

　　三、上报时间和地址

　　2009年起增值税、消费税、营业税纳税申报期延长，为方便企业填报，2009年独立纳税重点税源企业月报表上报时间比上年延后两天，季报时间不变。即：报表所属期为1、2、4、5、7、8、10、11月份时，上报截止时间为次月20日前，只上报《税收月报表》和《工业产品月报表》；报表所属期为3、6、9月份时，上报截止时间为季后22日前，月报表和季报表同时报送；报表所属期为12月份时，报送时间为2010年2月10日前，各项报表仅填列年度累计数，其中《财务季报表》可根据企业初步核算的财务情况填报，《调查问卷（季报）》中的“全年”、“本年”改指为2010年。《企业基本信息表》中的“企业基本属性”指标为年初一次性填报，“主要统计指标”于数据取得的月份填报，“主要预测指标”于年初开始填报，并可按月进行修正。以上报送截止时间逢节假日顺延。

　　2009年独立纳税重点税源企业报表一律通过税务系统广域网报送，地址为“总局FTP/CENTRE/计统司/宏观处/重点税源监控/国税（地税）上报数据”目录。各地工作中的意见和建议，请报至“总局FTP/CENTRE/计统司/宏观处/重点税源监控/工作交流”目录。

　　四、有关要求

　　（一）加强组织领导。重点税源监控在了解税源状况及趋势、提高税收管理水平、做好组织收入工作等方面具有十分重要的意义，对促进税收经济分析、企业纳税评估、税源监控、税务稽查互动机制顺利运行也有着积极的作用。各级税务机关要高度重视重点税源监控工作，进一步加强组织领导，保障此项工作顺利开展。按照新的机构设置方案，重点税源监控工作明确由各级规划核算部门承担，地市以上国税局、地税局必须在规划核算部门设专岗，并配备懂经济、懂财会、懂税收、具备较高分析技能和熟悉计算机操作的人员从事这一工作。加强对重点税源监控工作的考核监督，完善考核办法，促进监控水平不断提高。进一步健全完善总局、省、市、县四级重点税源监控体系，不断扩大监控范围，有条件的地区要实现从重点税源监控向整体税源监控的转变。

　　（二）提高数据质量。加强对企业和基层税收管理员的培训和辅导，切实把好数据入口关。进一步健全数据审核体系，加强中间环节审核，防止错误数据层层上传，确保数据的完整性、准确性和时效性。完善纠错机制，杜绝屡错屡犯现象的发生。进一步研究改进重点税源数据采集方式，对指标口径完全一致的，可以从征管系统中导出，不再要求企业填报，鼓励各地采用网上直报等方式采集非申报类监控数据，从根本上解决重复报送问题，提高采集效率和数据质量。为进一步摸清原因，解决问题，2009年税务总局将组织开展重点税源数据质量专项检查。

　　（三）深化数据应用。重点税源企业在经济和税收收入中具有举足轻重的作用，面对严峻的国内外经济形势，2009年各级税务机关要进一步深化监控数据的分析利用，通过开展专题分析和综合分析，客观准确地反映税源现状以及发展趋势，为加强管理、组织收入、宏观调控提供有价值的参考依据。完善重点税源企业税收预警系统，及时发布行业平均税负、物耗以及预警标准等信息，为基层开展评估和检查提供指导。为促进各地加强数据利用，各地要继续坚持按月上报专题分析、按季上报综合分析报告的做法，及时反映工作中好的经验和有价值的研究成果。税务总局也将下发部分研究课题，请各地共同研究。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发[2008]101号）下发后，各地在贯彻落实过程中反映了一些问题，要求进一步明确。经研究，现对有关问题补充明确如下：

　　一、按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时，使用《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件2中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）。

　　其中，“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月1日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。

　　二、国税发[2008]101号附件2“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明”作废，以本补充通知附件为准。

附件：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明　

国家税务总局

二○○八年十二月三十一日

广东省国家税务局：

　　你局《关于税收优先权是否包括滞纳金的请示》（粤国税发[2008]225号）收悉。现批复如下：

　　按照《中华人民共和国税收征收管理法》的立法精神，税款滞纳金与罚款两者在征收和缴纳时顺序不同，税款滞纳金在征缴时视同税款管理，税收强制执行、出境清税、税款追征、复议前置条件等相关条款都明确规定滞纳金随税款同时缴纳。税收优先权等情形也适用这一法律精神，《税收征管法》第四十五条规定的税收优先权执行时包括税款及其滞纳金。

 国家税务总局

二○○八年十二月三十一日