北京、河北、上海、山东、江苏省（市）国家税务局，大连市国家税务局：

现将中国农业发展集团总公司新设、更名和取消的成员企业缴纳企业所得税问题通知如下：

从2006年度起，中国农业发展集团总公司新设、更名和取消所属成员企业（名单附后），按照《国家税务总局关于中国农业发展集团总公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2006]419号）的有关规定执行。

　　附件：

中国农业发展集团总公司新增、更名和取消所属成员企业名单

北京、河北、山西、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、河南、湖北、广东、广西、四川、云南、陕西省（区、市）国家税务局，深圳市国家税务局：

现就民生人寿保险股份有限公司更名、新增分支机构和永诚财产保险股份有限公司新增分支机构缴纳企业所得税的问题通知如下：

从2006年起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，民生人寿保险股份有限公司更名、新增分支机构（名单见附件1、2）和永诚财产保险股份有限公司新增的分支机构（名单见附件3），分别由公司总部汇总缴纳企业所得税。

附件：

1.民生人寿保险股份有限公司更名机构名单

2.民生人寿保险股份有限公司新增机构名单

3.永诚财产保险股份有限公司新增机构名单

附件1

民生人寿保险股份有限公司更名机构名单

附件2

民生人寿保险股份有限公司新增机构名单

附件3

永诚财产保险股份有限公司新增机构名单

天津、河北、山西、辽宁、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、江西、安徽、山东、福建、河南、湖南、湖北、广东、广西、云南、贵州、四川、新疆、陕西、甘肃省（区、市）国家税务局，深圳市国家税务局：

现将天安保险股份有限公司、太平保险有限公司、华安财产保险股份有限公司等3家保险公司更名和新增分支机构缴纳企业所得税的问题通知如下：

从2006年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，上述公司更名的分支机构（名单见附件1）和新增的分支机构（名单见附件2），由公司总部汇总缴纳企业所得税。

附件：

1.天安保险股份有限公司等3家保险公司更名分支机构名单

2.天安保险股份有限公司等3家保险公司新增分支机构名单

天安保险股份有限公司等3家保险公司新增分支机构名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为加强增值税专用发票（以下简称专用发票）稽核工作管理，提高稽核比对效率，总局开发了省局数据集中模式的专用发票稽核系统（6.0版），将于2007年3月起投入试运行。现将有关问题通知如下：

一、系统特点

（一）采集、比对级次减少。将原两级数据采集、三级发票比对的管理模式改为省局数据提取、总局和省局税务机关两级发票比对的管理模式，取消省局以下税务机关数据采集比对环节。

（二）比对时间缩短，由按月比对改为总局、省局按日比对。

（三）系统功能更加自动化，操作更加简便。数据提取、清分、比对、上传、下发等工作由系统自动完成，避免人工操作失误。

二、系统数据处理流程

（一）省局稽核系统每日自动完成下列工作：

1. 从同级增值税防伪税控系统提取专用发票存根联、抵扣联数据、增值税一般纳税人档案数据、失控发票数据；

2. 对存根联、抵扣联数据进行清分；

3. 向总局上传异地存根联发票数据、异地抵扣联发票数据、一般纳税人档案信息和失控发票数据；

4. 对购销双方均为本地的专用发票进行比对。

（二）每月14日（遇法定节假日比照征管法有关规定顺延，下同）省局税务机关统计并上报《增值税专用发票抵扣联（本级）比对情况统计表》和《增值税专用发票存根联（本级）比对情况统计表》。

（三）省局稽核系统每日自动接收总局下发的相符发票、不符发票、缺联发票、属于作废发票和重号发票等稽核结果数据。

（四）每月16日省局税务机关统计《增值税专用发票抵扣联（汇总）比对情况统计表》和《增值税专用发票存根联（汇总）比对情况统计表》。

（五）总局稽核系统每日自动对各省上传的数据进行提取和比对。

（六）每月15日总局稽核系统自动统计《全国增值税专用发票抵扣联（汇总）比对情况统计表》和《全国增值税专用发票存根联（汇总）比对情况统计表》。

三、系统运行后相关部门职责

（一）省局税务机关应配备专岗，每月14日通过人工操作统计并上报《增值税专用发票抵扣联（本级）比对情况统计表》和《增值税专用发票存根联（本级）比对情况统计表》；每月16日通过人工操作统计《增值税专用发票抵扣联（汇总）比对情况统计表》和《增值税专用发票存根联（汇总）比对情况统计表》。

（二）省局及省局以下税务机关增值税管理部门应按日检查专用发票存根联数据、抵扣联数据、失控发票数据以及增值税一般纳税人档案数据采集情况，发现漏采等问题应采取措施及时解决。

（三）省局税务机关（信息中心）应配备专岗，负责监控稽核系统运行的有关进程以及省局与总局之间数据传输情况,确保系统的正常运行。

四、系统运行的准备工作

各地要在2007年2月25日前做好系统的环境准备工作，总局将安排软件开发商（长城计算机软件与系统有限公司）技术人员2月27日前赴各省，负责软件的安装调试、数据迁移以及辅导业务和技术部门相关人员进行系统使用操作，3月8日前开通试运行系统。

五、系统试运行期间仍然使用原稽核系统产生的稽核结果

在6.0版系统试运行期间，原专用发票稽核系统（5.4版）继续运行。对各地采集的专用发票数据，两个系统同时进行处理，但只使用5.4版系统产生的稽核结果。待6.0版系统正式投入运行，5.4版系统将停止使用。

六、请各地于2007年5月15日前将试运行有关情况书面上报总局信息中心、流转税管理司各一份。

联系人：

总局信息中心 王传亮 010-63417634

总局流转税管理司 袁达海 010-63417731

江苏、山东、河南、新疆、湖北省（区）国家税务局：

　　近据中国石油化工集团公司反映，胜利石油管理局、中原石油勘探局、河南石油勘探局、江汉石油管理局、江苏石油勘探局和华东石油局（以下简称勘探企业）为新疆油气田企业提供生产性劳务，在机构所在地全额缴纳了增值税，在劳务发生地又按6%预征率重复缴纳了增值税。为合理解决重复征税问题，现将有关问题明确如下：

　　一、按现行增值税规定油气田企业在劳务发生地未设立分（子）公司但向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务的，应当在劳务发生地按6％的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。

　　二、对勘探企业缴纳的税款，可按以下不同情况进行处理：

　　（一）勘探企业实现的2005年以前年度增值税已在机构所在地全额缴纳，未在劳务发生地缴纳的，劳务发生地税务机关不再征收。但勘探企业必须向劳务发生地税务机关提供由机构所在地主管税务机关出具的已缴纳税款的证明材料。

　　（二）勘探企业实现的增值税（包括2005年以前年度实现的增值税）已在机构所在地全额缴纳，又在劳务发生地按6％预征率缴纳增值税的，对其在劳务发生地缴纳部分，可在其机构所在地以后年度的应纳税额中抵减。

北京、天津、河北、吉林、黑龙江、江苏、江西、河南、湖北、湖南、四川、甘肃、陕西省（市）国家税务局，青岛市国家税务局：

现将中国航空工业第二集团公司向所属企业收取2006年度管理费的有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2006年度向所属企业提取4320万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照税务总局上述三个文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

附件：中国航空工业第二集团公司所属企业2006年度总机构管理费扣除标准（略）

江苏省国家税务局：

你局《关于已税车辆更换车架是否征收车辆购置税的请示》（苏国税发[2006]265号）收悉。经研究，批复如下：

《车辆购置税征收管理办法》（国家税务总局令第15号）第五条规定，已经办理纳税申报的车辆，底盘发生更换的，纳税人应按规定重新办理纳税申报。对于已税车辆车架发生更换的，不需重新办理车辆购置税纳税申报。

北京、天津、河北、山西、辽宁、江苏、安徽、河南、湖北、湖南、广西、四川、陕西省（区、市）国家税务局：

　　现将中国化学工程集团公司向所属企业提取2006年度总机构管理费的有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）等有关规定，经审核，同意该公司2006年度向所属企业提取3546万元的总机构管理费。其所属企业按规定标准上交的管理费（详见附件），准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照税务总局上述三个文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：

中国化学工程集团公司所属企业2006年度总机构管理费扣除标准  

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　党的十六大以来，在党中央、国务院的正确领导下，在全国妇联的有力指导下，税务总局党组以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观统领妇女工作，围绕构建和谐社会的时代主题，充分调动广大女税务工作者争先创优、开拓进取、真抓实干的积极性和创新精神，妇女工作取得了显著成效，涌现出了一大批成绩突出的先进单位和个人。2007年2月27日，全国妇女“巾帼建功”活动领导小组授予税务系统278个集体“全国巾帼文明岗”称号，占受表彰的2000个全国巾帼文明岗的13.9%；授予税务系统58名个人全国“巾帼建功”标兵称号，占受表彰的1000名全国“巾帼建功”标兵的5.8%.湖南省长沙市高新区国税局局长刘湘晖同志被授予十佳全国“巾帼建功”标兵荣誉称号。

　　税务系统受表彰的巾帼文明岗、“巾帼建功”标兵，展示了税务系统妇女干部职工岗位建功、奉献社会的时代风采，是税务系统妇女干部职工的骄傲与光荣，更是一种鼓励和鞭策。税务系统全体干部职工要以这次表彰为新的起点，爱岗敬业，奋发进取，再接再厉，努力工作。在以胡锦涛为总书记的党中央领导下，全面落实科学发展观，牢记“聚财为国，执法为民”的税务工作宗旨，进一步推动税务系统妇女干部队伍建设，促进各项税收工作全面发展，为构建社会主义和谐社会、实现“十一五”规划目标做出新的更大的贡献。

附件：

1.税务系统全国巾帼文明岗名单（278个）

2.税务系统全国“巾帼建功”标兵名单（58名）

北京、江苏、湖南、广西、重庆、四川、贵州、云南省（区、市）国家税务局，青岛市国家税务局，深圳市地方税务局：

现将攀枝花钢铁（集团）公司调整合并纳税企业范围等问题通知如下：

按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）和《国家税务总局关于攀枝花钢铁（集团）公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2004]1088号）规定，从2006年起，对攀枝花钢铁（集团）公司按调整后的合并纳税成员企业（名单附后），由攀枝花钢铁（集团）公司在四川省合并纳税；各成员企业暂不实行就地预交所得税办法。

今后如国家对汇总（合并）纳税有新的政策规定，按照新规定执行。

附件：

攀枝花钢铁（集团）公司调整后合并纳税企业名单  

北京、天津、河北、山西、吉林、江苏、江西、四川、贵州、云南、宁夏省（区、市）国家税务局：

　　近接中国国电集团公司《关于向所属企业提取2006年度技术开发费的请示》（国电集财[2006]525号）。现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意中国国电集团公司2006年度向所属企业提取技术开发费3850万元。其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。该公司提取的技术开发费年终如有结余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。该公司当年实际发生的技术开发费超过集中提取数额的部分，可以按照有关规定在税前扣除。

　　附件：

中国国电集团公司所属企业2006年度技术开发费扣除标准 

江苏省国家税务局：

你局《关于宜兴华润热电有限公司享受企业所得税优惠的请示》（苏国税发[2007]24号）收悉，批复如下：

宜兴华润热电有限公司是2004年成立的外商独资企业，经营范围为生产电力、蒸汽，销售本公司产品，属于从事能源基础设施建设项目范围。

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第（一）项第3目和《国务院关于扩大外商投资企业从事能源交通基础设施项目税收优惠规定适用范围的通知》（国发[1999]13号）的规定，同意宜兴华润热电有限公司从事热电生产、经营项目取得的所得，减按15%的税率缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市国家税务局（不发天津、重庆、西藏），宁波市国家税务局：

        现将生命人寿保险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公司和新华人寿保险股份有限公司等3家保险公司更名和新增分支机构缴纳企业所得税的问题通知如下：

        按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，从2006年度起，生命人寿保险股份有限公司、泰康人寿保险股份有限公司和新华人寿保险股份有限公司更名的分支机构（名单见附件1）和新增的分支机构（名单见附件2），由公司总部汇总缴纳企业所得税。

附件1:

生命人寿保险股份有限公司和新华人寿保险股份有限公司更名分支机构名单

附件2:

生命人寿保险股份有限公司和泰康人寿保险股份有限公司新增分支机构名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

根据企业所得税汇总（合并）纳税的有关规定，现将铁道部直属运输企业以及中铁快运股份有限公司、广州铁路（集团）公司从2006年度起缴纳企业所得税有关问题通知如下：

一、铁道部直属运输企业，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，以各成员企业（名单见附件1）为纳税人进行纳税申报，由铁道部在北京市汇总缴纳企业所得税。

中铁快运股份有限公司所属全资成员企业（名单见附件2）、广州铁路（集团）公司所属全资成员企业（名单见附件3），分别由各（集团）公司汇总（合并）缴纳企业所得税。中铁快运股份有限公司所属各营业部为非独立核算单位，由各分公司统一计算缴纳企业所得税。

上述汇总（合并）纳税的各成员企业，暂不实行就地预交企业所得税办法。汇总（合并）缴纳企业所得税政策如有新规定，统一按新规定执行。

二、铁道部和各总（集团）公司所属汇总（合并）纳税的成员企业，在企业改组、改制或资产重组过程中，因股权发生变化而变成非全资控股的企业，铁道部和各总（集团）公司应及时报告成员企业所在地主管税务机关，经所在地主管税务机关确认后，从股权发生变化的年度起，就地缴纳企业所得税，并报国家税务总局备案。

三、铁道部和各总（集团）公司应在每年的年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总（合并）财务会计报表和纳税申报表。

四、铁道部和各总（集团）公司所属合并纳税的成员企业，应按照国家税务总局的有关规定，向所在地主管税务机关报送所得税纳税申报表，并接受所在地主管税务机关的检查和监管；所在地主管税务机关应按国家税务总局的统一规定，认真受理企业的纳税申报，切实履行纳税检查和监管职责。

附件：

1.铁道部汇总纳税名单

2.中铁快运有限公司合并纳税企业名单

3.广州铁路（集团）公司合并纳税企业名单

附件1

铁道部汇总纳税名单

附件2

中铁快运有限公司合并纳税企业名单

附件3

广州铁路（集团）公司合并纳税企业名单

北京、河北、山西、内蒙古、江苏、浙江、福建、山东、广东、云南省（区、市）国家税务局，宁波、深圳市国家税务局：

　　现对招商银行股份有限公司、交通银行股份有限公司、华夏银行股份有限公司新设、增加和更名的分支机构缴纳企业所得税问题通知如下：

　　从2006年度起，招商银行股份有限公司、交通银行股份有限公司、华夏银行股份有限公司新设、增加和更名的分支机构（名单附后）纳入汇总缴纳企业所得税的范围，分别按照《国家税务总局关于深圳银行等股份制银行缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2004]1113号）、《国家税务总局关于交通银行缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2004]997号）、《国家税务总局关于华夏银行缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2004]1390号）的有关规定执行。

附件：

招商银行股份有限公司，交通银行股份有限公司和华夏银行股份有限公司新设和增加的分支机构名单 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

现将中国中信集团公司向所属企业提取2006年度总机构管理费的有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定,经审核，同意中国中信集团公司2006年度向所属企业提取总机构管理费7887万元（详见附件）。

其所属企业按规定标准上交的管理费，准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照上述三个税务总局文件精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

附件：

中国中信集团公司所属企业2006年度总机构管理费扣除标准

北京、天津、山西、河北、辽宁、上海、山东、江苏、河南、湖北、广东、新疆、四川省（区、市）国家税务局：

近接中国新兴（集团）总公司《关于中国新兴（集团）总公司及所属管理机构向所属企业收取总机构管理费的请示》（新总财字[2006]278号），现将有关问题通知如下：

根据《国家税务总局关于印发〈总机构管理费税前扣除审批办法〉的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于总机构提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）和《国家税务总局关于进一步加强总机构提取管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司及所属机构2006年度向所属企业提取总机构管理费3155万元（详见附件）。

所属企业按规定标准上交的管理费，准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司及所属机构提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

各主管税务机关应按照上述三个文件的规定精神，在该公司及所属机构和各所属企业进行年终纳税申报时，对总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

附件：

中国新兴（集团）及所属机构2006年度所属企业总机构管理费税前扣除标准

江苏省国家税务局：

　　你局《关于对我省烟厂生产的灵山（紫）等新牌号、新规格卷烟核定消费税计税价格的请示》(苏国税发[2006]57号)收悉，批复如下：

　　根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》(国家税务总局令第5号)和《国家税务总局关于加强新牌号、新规格卷烟消费税计税价格管理有关事项的通知》（国税函[2006]373号）的规定，对南京卷烟厂和徐州卷烟厂生产的9个新牌号、新规格卷烟消费税计税价格(不含增值税)核定如下，自2007年4月1日起执行。卷烟实物的扫描图像见附件。

失效提示：依据国家税务总局公告2018年第33号 国家税务总局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

　　各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将2007年1月公路、内河货物运输业发票税控系统（以下简称：货运发票税控系统）全面推广以来，系统使用过程中存在的较为突出和迫切需要解决的问题明确如下：

　　一、货运发票打印要正确、完整

　　（一）货运发票开具不规范、发票票面内容未打印在对应区域内、打印偏移和倾斜，会导致国税机关无法对抵扣联进行自动扫描认证，增加国税机关的认证工作量并给纳税人带来不便。开票单位要按要求正确地打印货运发票。

　　（二）《公路、内河货物运输业统一发票》的税控码为144位，票面打印4行每行36位符号，《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》的税控码为180位，票面打印为5行每行36位符号。发票开票单位应正确地设置打印机和页边距，确保税控码打印完整。

　　二、抵扣联一律不加盖印章

　　《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一发票有关问题的通知》（国税函[2006]67号）第五条第（六）款明确要求“抵扣联一律不加盖印章”。目前，部分地区未严格执行国税函[2006]67号文件要求，在《公路、内河货物运输业统一发票》和《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》抵扣联上加盖各种印章，要立即纠正。

　　三、关于主管税务机关代码

　　货运发票抵扣联上加盖的印章，或者印章上的主管税务机关代码与抵扣联票面上实际打印的主管税务机关代码的不一致，与认证无关，国税机关应受理此类发票的认证业务。按照税务总局技术一体化的思路，货运发票税控系统同时支持9位和11位的主管税务机关代码，《公路、内河货物运输业统一发票》和《公路、内河货物运输业统一发票（代开）》可能出现9位或11位的主管税务机关代码，对11位主管税务机关代码发票国税机关不得拒绝认证。关于税务机关代码的新编制规则及使用要求，税务总局近期将发文明确。

　　四、提高货运发票的扫描认证效率

　　由于发票开具、保管不规范和扫描识别率不高等原因，货运发票抵扣联扫描后某些项内容可能识别有误，系统用红色突出显示异常项，操作人员应人工干预。对于无法认证的发票，特别是税控码打印不完整的发票，国税机关应退还发票并要求纳税人重新开具。税务总局将不断改进和完善货运发票税控系统，尽快提高货运发票扫描识别率，增强系统的易用性。

　　五、按时升级，做好操作培训

　　税务总局统一组织安排的货运发票税控系统升级工作，各地应认真组织、及时落实。并要进一步加强货运发票税控系统的培训工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

我国与韩国税收协定（以下简称“中韩协定”）第二议定书已于2006年7月4日起生效执行。为便于理解和有利于各地执行，现对该议定书第一条的规定解释如下：

该条旨在防止纳税人不适当地享受税收协定的待遇。具体是指，作为缔约国一方居民的公司、信托或其他实体（以下简称“公司”），如果由非居民（不论一人或多人、个人或团体）直接或间接拥有或控制，并且与其由本国居民所拥有或控制的情形相比，实质性地减少了所得税额，则该公司从缔约国另一方取得所得时，不能适用中韩协定。

但是，从事积极经营活动的除外。例如，某韩国公司的股东全部为其他国家居民（韩国的非居民），如果韩国税务机关在考虑和实施了法律规定的任何优惠措施之后，向该公司征收的所得税比该公司全部由本国居民拥有的情况下减少了50%，那么当该公司有来自中国的所得时，尽管其为韩国居民，也不能享受中韩协定待遇。但是，如果该公司在韩国的应纳税所得额中有至少90% 是来源于积极的贸易或经营行为而不是投资业务，则该公司有权适用中韩协定。

中韩协定第二议定书此条规定，是双方税务当局采用国际上防止税收协定滥用的经验所做的尝试。为使该条规定切实发挥其作用，执行中凡遇韩国居民公司申请享受中韩协定待遇（特别是股息、利息和特许权使用费等条款的优惠）时，请在查验居民身份证明之外，注意了解其他相关信息。