按照财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）和《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）的规定，中央文化体制改革领导小组办公室提供了第二批不在文体化制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单和文化体制改革新增试点地区名单。

　　现将该名单发给你们，名单所列不在试点地区的试点单位和新增试点地区的所有文化单位。从2006年1月1日起，均按上述两个《通知》的规定享受税收优惠政策。

　　特此通知。

　　附件：

　　1．第二批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单（略）

　　2．文化体制改革新增试点地区名单
附件2：

　　文化体制改革新增试点地区名单

　　天津市：河北区　西青区

　　河北省：保定市　邯郸市

　　山西省：太原市　阳泉市　晋城市　晋中市

　　内蒙古自治区：包头市　鄂尔多斯市　通辽市　赤峰市

　　辽宁省：大连市　锦州市　葫芦岛市　鞍山市　抚顺市　本溪市　盘锦市

　　吉林省：长春市　通化市　辽源市

　　黑龙江省：哈尔滨市　大庆市　鸡西市

　　江苏省：南京市　苏州市　无锡市　常州市　淮安市　宿迁市

　　安徽省：合肥市　淮北市　芜湖市　安庆市　黄山市　蚌埠市　巢湖市

　　福建省：厦门市

　　江西省：南昌市　赣州市　萍乡市

　　河南省：郑州市　开封市　洛阳市　安阳市　商丘市

　　湖北省：武汉市　襄阳市　黄石市　宜昌市　仙桃市　武穴市

　　湖南省：长沙市　岳阳市　常德市　张家界市

　　广西自治区：南宁市　柳州市

　　海南省：海口市　三亚市　文昌市　保亭黎族苗族自治区

　　四川省；成都市　绵阳市　雅安市

　　贵州省：贵阳市　遵义市　安顺市　铜仁地区　黔东南州

　　云南省：昆明市　大理州　楚雄州　迪庆州　曲靖市　红河州　保山市

　　陕西省：宝鸡市

　　甘肃省：兰州市　嘉峪关市

　　青海市：西宁市　海南藏族自治区

　　宁夏自治区：银川市

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为促进有奖发票的使用和推广，鼓励单位和个人依法开具发票，规范发票管理，现就个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题通知如下：

　　一、个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应金额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。

　　二、税务机关或其指定的有奖发票兑奖机构，是有奖发票奖金所得个人所得税的扣缴义务人，应依法认真做好个人所得税代扣代缴工作。

失效提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规第三段“对港口…保安费”“同时并入…扣除”失效

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　现将港口设施保安费税收政策明确如下：

　　港口设施保安费是经国家发展改革委员会和交通部批准，自2006年6月1日起至2009年5月31日，由取得有效《港口设施保安符合证书》的港口设施经营人，向进出港口的外贸进出口货物（含集装箱）的托运人（或其代理人）或收货人（或其代理人）收取的费用，专项用于为履行国际公约所进行的港口保安设施的建设、维护和管理。

　　对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”税目全额征收营业税，同时并入其应纳税所得额中计征企业所得税；缴纳港口设施保安费的外贸进出口货物（含集装箱）的托运人（或其代理人）或收货人（或其代理人）等单位不得在其计算缴纳企业所得税时作税前扣除。

《残疾人就业条例》已经2007年2月14日国务院第169次常务会议通过，现予公布，自2007年5月1日起施行。

总　理　 温家宝

二〇〇七年二月二十五日

残 疾 人 就 业 条 例

第一章　总　　则

　　第一条　为了促进残疾人就业，保障残疾人的劳动权利，根据《中华人民共和国残疾人保障法》和其他有关法律，制定本条例。

　　第二条　国家对残疾人就业实行集中就业与分散就业相结合的方针，促进残疾人就业。

　　县级以上人民政府应当将残疾人就业纳入国民经济和社会发展规划，并制定优惠政策和具体扶持保护措施，为残疾人就业创造条件。

　　第三条　机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下统称用人单位）应当依照有关法律、本条例和其他有关行政法规的规定，履行扶持残疾人就业的责任和义务。

　　第四条　国家鼓励社会组织和个人通过多种渠道、多种形式，帮助、支持残疾人就业，鼓励残疾人通过应聘等多种形式就业。禁止在就业中歧视残疾人。

　　残疾人应当提高自身素质，增强就业能力。
　　第五条　各级人民政府应当加强对残疾人就业工作的统筹规划，综合协调。县级以上人民政府负责残疾人工作的机构，负责组织、协调、指导、督促有关部门做好残疾人就业工作。
　　县级以上人民政府劳动保障、民政等有关部门在各自的职责范围内，做好残疾人就业工作。
　　第六条　中国残疾人联合会及其地方组织依照法律、法规或者接受政府委托，负责残疾人就业工作的具体组织实施与监督。
　　工会、共产主义青年团、妇女联合会，应当在各自的工作范围内，做好残疾人就业工作。
　　第七条　各级人民政府对在残疾人就业工作中做出显著成绩的单位和个人，给予表彰和奖励。
第二章　用人单位的责任
　　第八条　用人单位应当按照一定比例安排残疾人就业，并为其提供适当的工种、岗位。
　　用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定。
　　用人单位跨地区招用残疾人的，应当计入所安排的残疾人职工人数之内。
　　第九条　用人单位安排残疾人就业达不到其所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，应当缴纳残疾人就业保障金。
　　第十条　政府和社会依法兴办的残疾人福利企业、盲人按摩机构和其他福利性单位（以下统称集中使用残疾人的用人单位），应当集中安排残疾人就业。
　　集中使用残疾人的用人单位的资格认定，按照国家有关规定执行。
　　第十一条　集中使用残疾人的用人单位中从事全日制工作的残疾人职工，应当占本单位在职职工总数的25%以上。
　　第十二条　用人单位招用残疾人职工，应当依法与其签订劳动合同或者服务协议。
　　第十三条　用人单位应当为残疾人职工提供适合其身体状况的劳动条件和劳动保护，不得在晋职、晋级、评定职称、报酬、社会保险、生活福利等方面歧视残疾人职工。
　　第十四条　用人单位应当根据本单位残疾人职工的实际情况，对残疾人职工进行上岗、在岗、转岗等培训。
第三章　保障措施
　　第十五条　县级以上人民政府应当采取措施，拓宽残疾人就业渠道，开发适合残疾人就业的公益性岗位，保障残疾人就业。
　　县级以上地方人民政府发展社区服务事业，应当优先考虑残疾人就业。
　　第十六条　依法征收的残疾人就业保障金应当纳入财政预算，专项用于残疾人职业培训以及为残疾人提供就业服务和就业援助，任何组织或者个人不得贪污、挪用、截留或者私分。残疾人就业保障金征收、使用、管理的具体办法，由国务院财政部门会同国务院有关部门规定。
　　财政部门和审计机关应当依法加强对残疾人就业保障金使用情况的监督检查。
　　第十七条　国家对集中使用残疾人的用人单位依法给予税收优惠，并在生产、经营、技术、资金、物资、场地使用等方面给予扶持。

　第十八条　县级以上地方人民政府及其有关部门应当确定适合残疾人生产、经营的产品、项目，优先安排集中使用残疾人的用人单位生产或者经营，并根据集中使用残疾人的用人单位的生产特点确定某些产品由其专产。
　　政府采购，在同等条件下，应当优先购买集中使用残疾人的用人单位的产品或者服务。
　　第十九条　国家鼓励扶持残疾人自主择业、自主创业。对残疾人从事个体经营的，应当依法给予税收优惠，有关部门应当在经营场地等方面给予照顾，并按照规定免收管理类、登记类和证照类的行政事业性收费。
　　国家对自主择业、自主创业的残疾人在一定期限内给予小额信贷等扶持。
　　第二十条　地方各级人民政府应当多方面筹集资金，组织和扶持农村残疾人从事种植业、养殖业、手工业和其他形式的生产劳动。
　　有关部门对从事农业生产劳动的农村残疾人，应当在生产服务、技术指导、农用物资供应、农副产品收购和信贷等方面给予帮助。
第四章　就业服务
　　第二十一条　各级人民政府和有关部门应当为就业困难的残疾人提供有针对性的就业援助服务，鼓励和扶持职业培训机构为残疾人提供职业培训，并组织残疾人定期开展职业技能竞赛。
　　第二十二条　中国残疾人联合会及其地方组织所属的残疾人就业服务机构应当免费为残疾人就业提供下列服务：
　　（一）发布残疾人就业信息；
　　（二）组织开展残疾人职业培训；
　　（三）为残疾人提供职业心理咨询、职业适应评估、职业康复训练、求职定向指导、职业介绍等服务；
　　（四）为残疾人自主择业提供必要的帮助；
　　（五）为用人单位安排残疾人就业提供必要的支持。
　　国家鼓励其他就业服务机构为残疾人就业提供免费服务。
　　第二十三条　受劳动保障部门的委托，残疾人就业服务机构可以进行残疾人失业登记、残疾人就业与失业统计；经所在地劳动保障部门批准，残疾人就业服务机构还可以进行残疾人职业技能鉴定。
　　第二十四条　残疾人职工与用人单位发生争议的，当地法律援助机构应当依法为其提供法律援助，各级残疾人联合会应当给予支持和帮助。
第五章　法律责任
　　第二十五条　违反本条例规定，有关行政主管部门及其工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。
　　第二十六条　违反本条例规定，贪污、挪用、截留、私分残疾人就业保障金，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，对有关责任单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分或者处罚。
　　第二十七条　违反本条例规定，用人单位未按照规定缴纳残疾人就业保障金的，由财政部门给予警告，责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴数额外，还应当自欠缴之日起，按日加收5‰的滞纳金。
　　第二十八条　违反本条例规定，用人单位弄虚作假，虚报安排残疾人就业人数，骗取集中使用残疾人的用人单位享受的税收优惠待遇的，由税务机关依法处理。
第六章　附　　则
　　第二十九条　本条例所称残疾人就业，是指符合法定就业年龄有就业要求的残疾人从事有报酬的劳动。
　　第三十条　本条例自2007年5月1日起施行。

内蒙古自治区财政厅、地方税务局：

近日，中国石油化工股份有限公司要求明确中原油田分公司内蒙采油事业部（以下简称内蒙事业部）有关城镇土地使用税政策。经研究，现明确如下：

一、关于内蒙事业部城镇土地使用税计税面积

根据《 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 （国务院令第17号）规定，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。内蒙事业部城镇土地使用税计税面积应为国有土地使用权证标定的面积以及正在申请但尚未取得的国有土地使用权证标定的面积，不应以采矿许可证、探矿许可证标注的土地面积为计税面积。

二、关于内蒙事业部能否继续享受城镇土地使用税优惠政策中原油田原隶属于中国石油天然气．慈公司，按照《 国务院关于组建中国石油化工集团公司有关问题的批复》（国函[1998]58号）的规定，中原油田及其所属单位（含内蒙事业部）可继续享受《 国家税务局关于对中国石油天然气总公司所属单位用地征免土地使用税问题的规定》（[89]国税地字88 号）中明确的有关优惠政策。请遵照执行。

抄送：财政部驻内蒙古自治区财政监察专员办事处，内蒙古自治区国家税务局，中国石油化工股份有限公司。

2007 年2 月16 日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　总局下发的《国家税务总局关于外商投资货物运输企业征免城市维护建设税和教育费附加问题的批复》（国税函[2005]881号）已明确，现行城市维护建设税和教育费附加不适用于外商投资货物运输企业。鉴于今年起将对货物运输企业全面推广使用货运发票税控系统，为规范执法、优化系统运行、方便税收征管，经研究，决定自2007年1月1日起，统一将外商投资货物运输企业认定为自开票纳税人，其他税收事项仍按照《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发[2003]121号）和《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》（国税发[2004]88号）的有关规定执行。

江苏、山东、河南、新疆、湖北省（区）国家税务局：

　　近据中国石油化工集团公司反映，胜利石油管理局、中原石油勘探局、河南石油勘探局、江汉石油管理局、江苏石油勘探局和华东石油局（以下简称勘探企业）为新疆油气田企业提供生产性劳务，在机构所在地全额缴纳了增值税，在劳务发生地又按6%预征率重复缴纳了增值税。为合理解决重复征税问题，现将有关问题明确如下：

　　一、按现行增值税规定油气田企业在劳务发生地未设立分（子）公司但向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务的，应当在劳务发生地按6％的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。

　　二、对勘探企业缴纳的税款，可按以下不同情况进行处理：

　　（一）勘探企业实现的2005年以前年度增值税已在机构所在地全额缴纳，未在劳务发生地缴纳的，劳务发生地税务机关不再征收。但勘探企业必须向劳务发生地税务机关提供由机构所在地主管税务机关出具的已缴纳税款的证明材料。

　　（二）勘探企业实现的增值税（包括2005年以前年度实现的增值税）已在机构所在地全额缴纳，又在劳务发生地按6％预征率缴纳增值税的，对其在劳务发生地缴纳部分，可在其机构所在地以后年度的应纳税额中抵减。

北京、河北、上海、山东、江苏省（市）国家税务局，大连市国家税务局：

　　现将中国农业发展集团总公司新设、更名和取消的成员企业缴纳企业所得税问题通知如下：

　　从2006年度起，中国农业发展集团总公司新设、更名和取消所属成员企业（名单附后），按照《国家税务总局关于中国农业发展集团总公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2006]419号）的有关规定执行。

　　附件：中国农业发展集团总公司新增、更名和取消所属成员企业名单

天津、河北、山西、辽宁、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、江西、安徽、山东、福建、河南、湖南、湖北、广东、广西、云南、贵州、四川、新疆、陕西、甘肃省（区、市）国家税务局，深圳市国家税务局：

　　现将天安保险股份有限公司、太平保险有限公司、华安财产保险股份有限公司等3家保险公司更名和新增分支机构缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　从2006年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，上述公司更名的分支机构（名单见附件1）和新增的分支机构（名单见附件2），由公司总部汇总缴纳企业所得税。

　　附件：

       1. 天安保险股份有限公司等3家保险公司更名分支机构名单

　　2. 天安保险股份有限公司等3家保险公司新增分支机构名单

北京、河北、山西、内蒙古、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、河南、湖北、广东、广西、四川、云南、陕西省（区、市）国家税务局，深圳市国家税务局：

　　现就民生人寿保险股份有限公司更名、新增分支机构和永诚财产保险股份有限公司新增分支机构缴纳企业所得税的问题通知如下：

　　从2006年起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，民生人寿保险股份有限公司更名、新增分支机构（名单见附件1、2）和永诚财产保险股份有限公司新增的分支机构（名单见附件3），分别由公司总部汇总缴纳企业所得税。

　　附件：

       1. 民生人寿保险股份有限公司更名机构名单

　　2. 民生人寿保险股份有限公司新增机构名单

　　3. 永诚财产保险股份有限公司新增机构名单

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：

　　为支持我国社会公益事业发展，经研究，现对中国移动通信集团公司与中华环境保护基金会合作开展公益特服号“10660888”捐款业务的税收政策问题明确如下：

　　一、对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10660888”为中华环境保护基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会的捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。

　　二、对中国移动通信集团公司免收中华环境保护基金会“10660888”捐款业务的不均衡下行短信通信费和按实际捐款额9％计算的代收代计服务费，不计入应纳税所得额，也不得计入中国移动通信集团公司在税前扣除。

　　三、本通知自2007年1月1日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　我国政府和毛里求斯共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定议定书（以下简称“议定书”），已于2006年9月5日正式签署。业经双方外交主管部门分别于2006年11月24日和2007年1月25日互致照会，确认已完成生效所必需的法律程序。根据议定书第三条，该议定书自2007年1月25日起生效。在中国，适用于2008年1月1日或以后开始的纳税年度取得的所得；在毛里求斯，适用于2007年7月1日或以后开始的所得年度取得的所得。上述议定书文本，税务总局已于2006年9月8日以国税函[2006]833号文件印发给你们，请遵照执行。

国家税务总局

二○○七年二月十二日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、财政厅（局），中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：

　　现将新版车辆购置税征收管理系统推行过程中税票开具、税款退库的有关问题明确如下：

　　一、关于实行财政直接支付方式划缴车购税税票开具的问题

　　购车单位因实行财政直接支付，通过财政零余额账户划缴车购税，出现税收缴款书中购买车辆的实际纳税人名称与缴款账户名称不一致的，可在《税收通用缴款书》缴款单位（人）代码栏填写实际纳税人的纳税人识别号（纳税人识别号按“区域码+国家技术监督部门设定的组织机构代码”填写），在缴款单位（人）全称栏按“财政零余额账户全称”和“（纳税人全称）”填写，在开户银行、账号栏分别填写财政零余额账户的开户银行、账号。

　　二、关于税款退库的问题

　　税务机关办理车购税退库业务时，应按规定开具《税收收入退还书》送国库办理退税。通过财政零余额账户缴税的，将税款退至财政零余额账户；纳税人从其开户银行账户转账缴税的，将税款退至纳税人缴税的开户银行账户；个人现金退税，按照《国家税务总局、中国人民银行、财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发[2004]47号）有关规定执行。

　　各地税务机关、财政部门、人民银行国库、商业银行在车购税征收缴库工作过程中，要加强配合，提高效率，确保车购税及时、安全入库。

失效提示：依据中华人民共和国财政部令第62号 财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录（第十一批）的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

海南省财政厅、国家税务局、地方税务局：

　　经国务院批准，现对海南省改革试点的农村信用社税收政策通知如下：

　　一、从2006年1月1日起，对海南省改革试点的农村信用社取得的金融保险业应税收入，按3％的税率征收营业税，文到之日前多征收的税款可退库处理或在以后应交的营业税中抵减。

　　二、从2006年1月1日起至2008年12月31日止，对海南省改革试点的农村信用社，暂免征收企业所得税。[条款失效]

　　免征税款专项用于核销挂账或增加拨备，不得用于分红。

　　请遵照执行。

北京、江苏、安徽、湖北、湖南省（市）国家税务局：

　　现将中国铁路物资总公司调整合并纳税企业范围的有关问题通知如下：

　　从2006年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）和《国家税务总局关于中国铁路物资总公司所属合并缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2005]1264号）的规定，中国铁路物资总公司所属企业继续实行合并纳税政策。原“武汉铁路物资贸易储运公司”更名为“武汉中铁华通物流公司”，继续合并纳税。北京中铁运通仓储贸易公司、中国铁路物资武汉公司株洲供应站长沙销售处、武汉中南铁路物资贸易中心、中国铁路物资武汉公司南京经营部和铁道部马鞍山材料检测所从2006年度起，不再纳入合并纳税范围，由各企业就地缴纳企业所得税。

　　各地税务机关应按照《国家税务总局关于中国铁路物资总公司所属合并缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2005]1264号）和有关规定，对中国铁路物资总公司所属合并纳税成员进行征收管理。合并缴纳企业所得税政策如有新规定，按新规定统一执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，北京、上海、湖北、湖南、广东省（市）地方税务局：

现就调整中国中信集团公司汇总（合并）缴纳企业所得税范围的有关问题通知如下：

从2006年度起，中国中信集团公司所属新增、变更名称的成员企业（名单附后），按照《国家税务总局关于中国中信集团公司缴纳企业所得税问题的通知》（国税函[2005]1005号）的有关规定执行。中信集团公司所属取消汇总（合并）企业所得税资格的成员企业（名单附后），不再纳入汇总（合并）缴纳企业所得税范围。

附件：

1. 中国中信集团公司新增和更名成员企业名单

2. 中国中信集团公司取消汇总纳税资格成员企业名单

3. 中国中信集团所属新增三级成员企业名单

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

　　为认真贯彻落实《中华人民共和国车船税暂行条例》及其实施细则，积极做好车船税的宣传工作，税务总局拟定了《车船税宣传提纲》，现印发给你们。请你们结合本地情况，采取多种形式，做好向广大纳税人和扣缴义务人的宣传工作。

二○○七年二月八日

(对下只发电子文件）

车船税宣传提纲

2006年12月29日，国务院发布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，规定自2007年1月1日起在全国统一征收车船税。

一、 什么是车船税？

车船税是对在我国境内依法应当到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税单位和年税额标准计算征收的一种财产税。

二、车船税是新税吗？

我国对车船征税的历史很悠久。明清时，曾对内河商船征收船钞。解放前，不少城市对车船征收牌照税。新中国成立后，中央人民政府政务院于1951年颁布了《车船使用牌照税暂行条例》，对车船征收车船使用牌照税。1986年9月国务院在实施工商税制改革时，又发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》。根据有关规定，该条例不适用于外商投资企业和外国企业及外籍个人。因此，对外商投资企业和外国企业及外籍个人仍征收车船使用牌照税。

以上两个税种自开征以来，在组织地方财政收入，调节和促进经济发展方面发挥了积极作用。但内外两个税种，不符合简化税制的要求，也与WTO有关国民待遇等规则不相符合；而且这两个税种的征免税规定不够合理，税源控管手段不足，税额标准与我国社会经济发展水平和当前物价水平相比已明显偏低。因此，根据我国目前车船拥有、使用和管理现状及发展趋势，本着简化税制、公平税负、拓宽税基，方便税收征管的原则，国务院将《车船使用牌照税暂行条例》和《中华人民共和国车船使用税暂行条例》进行了合并修订，新发布了《中华人民共和国车船税暂行条例》，对各类企业、行政事业单位和个人统一征收车船税。

三、谁是车船税的纳税人？

车船税由车船的所有人或者管理人缴纳。其中，所有人是指在我国境内拥有车船的单位和个人；管理人是指对车船具有管理使用权，但不具有所有权的单位。上述所称的单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称的个人，包括个体工商户以及其他个人。

四、车辆的税额是如何规定的？

根据条例和实施细则，车辆的税额幅度为：

其中，大型客车是指核定载客人数大于或者等于20人的载客汽车；中型客车是指核定载客人数大于9人且小于20人的载客汽车；小型客车是指核定载客人数小于或者等于9人的载客汽车；微型客车是指发动机气缸总排气量小于或者等于1升的载客汽车。

五、船舶的税额是如何规定的？

船舶按照净吨位区间确定具体适用税额。其中，船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；净吨位10001吨及其以上的，每吨6元。

考虑到非机动驳船只有与拖船连接才能发挥运输功能，条例规定非机动驳船和拖船各按上述船舶税额的50％计算征收。其中，拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算。

六、在什么情况下可以申请退还车船税？

为了减轻纳税人的损失，条例规定，如果已缴纳了车船税的车船被盗抢、报废或灭失，纳税人可以向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至年度终了期间的税款。

已办理退税的被盗抢车船又找回的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

七、车船税有哪些减免税政策？

1.为了节约能源，保护环境，减轻低收入者的负担，对非机动车船（不包括非机动驳船）免征车船税。根据道路交通安全法，残疾人机动轮椅车和电动自行车作为非机动车管理，因此这些车辆也属于车船税的免税范围。

2.为了扶植农业、渔业的发展，支持社会主义新农村建设，对拖拉机、捕捞和养殖渔船免征车船税。

3.为了支持国防建设和满足警务保障的需要，对军队、武警专用的车船和警用车船免征车船税。

4.考虑到政策的延续性，对按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶免征车船税；

5.根据有关国际公约和国际惯例的要求，体现外交对等原则，对依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税；

6.为了支持公共交通事业的发展，由省级人民政府根据当地实际对城乡公共交通车船给予定期减免税照顾。

八、车船税由什么部门负责征收？

车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。对于机动车，为了方便纳税人缴税，节约纳税人的缴税成本和时间，条例规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税，并及时向国库解缴税款。

九、车船税应当在什么地方缴纳？

对于在省、自治区和直辖市行政区域内使用的车船，由省级人民政府确定纳税地点。跨省、自治区、直辖市使用的车船，则应在车船登记地缴纳。为了方便纳税人，严格车船税的征收管理，对于除拖拉机、军队武警专用车辆、警用车辆、外交车辆、省级政府规定免税的公交车辆以外的机动车，纳税人如果没有缴税，应当在购买机动车交通事故责任强制保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。

十、车船税应当从什么时候开始计算缴纳？

纳税人从车船管理部门核发车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月起就负有缴纳车船税的义务，应当按照税务机关规定的纳税期限缴纳车船税。纳税人如果没有办理车船的登记手续，则以车船购置发票所载开具时间的当月作为纳税义务开始的时间；若纳税人无法提供车船购置发票，则由地方税务机关核定纳税义务开始的时间。

十一、车船税应当在什么时候申报缴纳？

车船税按年申报缴纳，具体期限由省级人民政府确定。由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。

十二、扣缴义务人代收代缴车船税时纳税人有什么权利？

为了维护纳税人的合法权益，条例规定纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的地方税务机关提出。而且，纳税人缴税后，扣缴义务人应当为纳税人开具注明已收税款信息的机动车交通事故责任强制保险的保险单，作为已缴纳税款的证明。纳税人如有需要，可以持该保险单到纳税所在地的地方税务机关开具完税凭证。

十三、扣缴义务人代收代缴车船税时纳税人有什么义务？

依法纳税是每个公民应尽的义务。车船税的纳税人应当按照税务机关的规定及时、足额缴纳车船税。机动车车船税的纳税人不得拒绝扣缴义务人依法代收代缴车船税。

国家税务总局办公厅 2007年2月17日封发

校对：地方税务司 电子发文联系电话：01063417501

辽宁、浙江、福建、山东、广东省国家税务局，大连、宁波、厦门、青岛、深圳市国家税务局：

日前计划单列市与所在省其他地区之间相互通过公路、内河货物运输业发票税控系统（以下简称货运发票税控系统）开具的公路、内河货物运输业发票（包括自开票和代开票，以下简称货运发票），不能正常通过系统认证，造成部分纳税人2007年1月份取得的货运发票不能按期作为扣税凭证抵扣增值税进项税额。现将有关问题通知如下：

一、计划单列市与所在省其他地区因上述问题无法正常通过系统认证的货运发票，待总局2007年2月初下发货运发票税控系统认证子系统补丁程序后，重新进行扫描认证，认证相符的发票方可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

二、计划单列市与所在省其他地区要加强征前审核，严格按照《国家税务总局关于全国范围内推行公路内河货物运输业发票税控系统有关工作的通知》（国税发[2006]163号）规定执行。增值税一般纳税人取得货运发票税控系统开具的货运发票必须在规定期限内通过货运发票税控系统认证子系统采集数据，不再以《增值税运输发票抵扣清单》的方式采集。

三、各级税务机关应做好纳税辅导工作，执行中如有问题，请及时报告总局（流转税管理司）。

失效提示：依据财税[2018]164号 财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知，本法规第三条自2019年1月1日起条款废止。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

　　近日部分地区来文反映，一些企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工，对此是否征收个人所得税希望予以明确。经研究，现对有关政策问题的处理明确如下：

　　一、根据住房制度改革政策的有关规定，国家机关、企事业单位及其他组织（以下简称单位）在住房制度改革期间，按照所在地县级以上人民政府规定的房改成本价格向职工出售公有住房，职工因支付的房改成本价格低于房屋建造成本价格或市场价格而取得的差价收益，免征个人所得税。

　　二、除本通知第一条规定情形外，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

　　前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。

　　三、[条款废止]对职工取得的上述应税所得，比照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的全年一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税，即先将全部所得数额除以12，按其商数并根据个人所得税法规定的税率表确定适用的税率和速算扣除数，再根据全部所得数额、适用的税率和速算扣除数，按照税法规定计算征税。

　　四、本通知自印发之日起执行。此前未征税款不再追征，已征税款不予退还。

　　请遵照执行。

各省、自治区、直辖币、计划单列币财政厅（局）、地方税务局新疆生产建设兵团财务局：

2006 年12月29日，国务院以第482 号令公布了《中华人民共和国车船税暂行条例》 （以下简称条例），自2007年1月1日起施行。财政部、国家税务总局公布了《中华人民共和国车船税暂行条例实施细则》 （以下简称实施细则）。为做好条例和实施细则的贯彻落实工作，现将有关问题通知如下：

一、提高思想认识，加强组织领导

条例及实施细则的公布和实施，标志着我国地方税制改革取得了新进展，有利于简化税制，构建公平的税收环境；有利于拓宽税基，增加地方财政收入；有利于强化征管，实现车船税的源泉控管。各级地方财政、地方税务机关要积极行动起来，深入学习和准确把握条例及实施细则的政策精神，主动向地方党政领导汇报，加强组织和领导，对税额调整、税源调查、宣传解释、征收管理等各项工作进行周密部署和安排，迅速做好条例及实施细则的贯彻落实工作。

二、拟定实施办法，合理确定税额

各省、自治区、直辖市财政、地方税务机关要根据条例及实施细则的规定，在调查研究的基础上，尽快提请省级人民政府制定本地区的车船税实施办法。在实施办法中，要对条例授权省级人民政府确定的车辆具体适用税额、城乡公交车船的减免税、纳税地点和纳税期限等问题做出具体规定。车船税实施办法应报财政部、国家税务总局备案。

各省、自治区、直辖市财政、地方税务机关在提请省级人民政府制定车船税实施办法时，要认真分析本地的社会经济发展水平、车辆保有状况，并利用车辆税源数据进行分析和测算，在条例及实施细则规定的幅度内，科学合理地确定车辆的适用税额，既要使税额标准能够反映本地区的经济发展程度，又要注意与毗邻地区相互沟通和协调。要根据车船税管理特点和当地的实际情况，按照既方便纳税人缴纳车船税、又有利于税收管理的原则，制定科学合理的征管规定。

三、摸清税源状况，提高管理水平

各级地方财政、地方税务机关要主动与车船管理部门联系，充分利用这些部门掌握的车船信息资料，摸清本地区车船的税源状况。要通过多种渠道，及时准确地掌握新纳入征税范围的行政事业单位和社会团体的车船、新购置的车船以及个人车船的相关信息资料，并做好征收管理工作。要建立和完善车船税税源数据库，通过车船税的征收数据与有关管理部门掌握的车船保有量数据的比对分析，进行纳税评估，采取有效措施堵塞税收征管漏洞，夯实车船税的征管基础，切实提高车船税的管理水平。

四、明确扣缴责任，加强辅导和管理

条例将从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构确定为机动车车船税的扣缴义务人。各级地方财政、地方税务机关要认真研究贯彻落实代收代缴规定的具体措施。要主动与当地保监部门和办理机动车交通事故责任强制保险的保险机构取得联系，了解机动车交通事故责任强制保险的业务特点和有关规定，以确定保险机构代收代缴车船税的工作流程、工作制度等。对代收代缴的责任、税款的解缴方式、信息的传递及手续费的支付等事宜必须做出明确规定。要加强对扣缴义务人的业务培训和辅导，使他们熟悉车船税条例及实施细则的内容与相关的征管规定，掌握扣缴的方式和程序。要及时解答保险公司代收代缴车船税过程中遇到的业务问题。要加强对保险机构代收代缴车船税的管理，防止出现应收未收、多收少收等违反条例及实施细则的问题。

五、广泛开展宣传，做好纳税服务

针对车船税征收面广、税源零星分散、纳税人多为自然人的特点，各级地方财政、地方税务机关要采取多种方式，向纳税人广泛宣传车船税的有关规定。除了利用报纸、广播、电视、网络等媒体宣传外，还应在办税服务厅和办理机动车交通事故责任强制保险的场所通过张贴公告、免费发放宣传手册等形式进行宣传，使纳税人知晓车船税的征税范围、计税标准、适用税额、纳税时间及纳税方式等，提高纳税人自觉依法纳税的意识。此外，要采取多种措施方便纳税人纳税、办理减免税或退税等事宜，为纳税人营造一个良好的纳税环境。

各级地方财政、地方税务机关在日常征管工作中要注意做好新旧税制的衔接工作。

财政部 国家税务总局

二〇〇七年二月八日