【回答】

根据《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》（国家税务总局令第57号）第十八条规定，在汇算清缴期内纳税人自行办理或者委托受托人办理的，向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，可自主选择向其中一处主管税务机关申报。由单位代为办理汇算清缴的，向单位的主管税务机关申报。

纳税人没有任职受雇单位的，向其主要收入来源地、户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报。主要收入来源地，是指纳税年度向纳税人累计发放劳务报酬、稿酬及特许权使用费金额最大的扣缴义务人所在地。

汇算清缴期结束后，税务部门为尚未办理汇算清缴的纳税人确定其主管税务机关。

除特殊规定外，纳税人一个纳税年度的汇算清缴主管税务机关一经确定不得变更。

【回答】

根据《财政部　国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关问题的通知》（财税[2009]128号）规定：“一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。”

【回答】

根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）附件4规定：“一、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：（一）已取得增值税一般纳税人资格。（二）已持续经营2年及2年以上。

（三）纳税信用等级A级。（四）上一年度销售额５亿元以上。（五）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。二、持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为但不能同时符合本附件第一条规定的条件的生产企业，出口的外购货物符合下列条件之一的，可视同自产货物申报适用增值税退（免）税政策：（一）同时符合下列条件的外购货物：1.与本企业生产的货物名称、性能相同。2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

（二）与本企业所生产的货物属于配套出口，且出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人的外购货物，符合下列条件之一的：1.用于维修本企业出口的自产货物的工具、零部件、配件。2.不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套设备的货物。

（三）经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集团公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七条规定的口径执行）的生产企业之间收购的自产货物以及集团公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。（四）同时符合下列条件的委托加工货物：

1.与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。

2．出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。

3.委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。

（五）用于本企业中标项目下的机电产品。（六）用于对外承包工程项目下的货物。

（七）用于境外投资的货物。（八）用于对外援助的货物。（九）生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）。”以上是生产出口企业视同自产货物的范围，请您结合自身情况核实。

【回答】

纳税人可以在汇算清缴时填报或补充下列扣除：　　　　

   （1）减除费用六万元；

   （2）符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等专项扣除；

   （3）符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除；

   （4）符合条件的企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等其他扣除；

   （5）符合条件的公益慈善事业捐赠。

   纳税人填报本条第二项至第五项扣除的，应当按照规定留存或者提供有关证据资料。

【回答】

企业职工教育培训经费列支范围包括：

（一）上岗和转岗培训；

（二）各类岗位适应性培训；

（三）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

（四）专业技术人员继续教育；

（五）特种作业人员培训；

（六）企业组织的职工外送培训的经费支出；

（七）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

（八）购置教学设备与设施；

（九）职工岗位自学成才奖励费用；

（十）职工教育培训管理费用；

（十一）有关职工教育的其他开支。

企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。

【回答】

个体工商户、个人独资企业和合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

【回答】

如您收到信息提醒“您的住房贷款利息专项附加扣除中填报的配偶情况为无配偶，相关部门信息核验结果显示您存在婚姻登记的配偶信息，请您进一步核实有关情况并更正。”经核实是需要补填配偶信息的，可以根据以下步骤进行操作： 第一步：登录个税APP，点击【我的】-【家庭成员】，添加配偶信息。（如您此前已添加过配偶信息，可直接跳到第二步。） 第二步：更正专项附加扣除。以修改住房贷款利息专项附加扣除的配偶信息为例，点击【办&查】-【专项附加扣除】，选择查询年度为对应年度（如：2022年度），点击【住房贷款利息】专项附加扣除。点击页面底部【修改】-【修改贷款信息】-【证明资料】-【上传材料】，将住房贷款合同（含借款人和借款利率页面）、贷款还款支出凭证、首套房贷利率证明等资料上传后，点击【返回】-【确认修改】完成资料上传。返回【填报详情】页面分别选择【修改】-【修改基本信息】，系统会自动获取您之前第一步已在家庭成员添加的配偶信息，【配偶情况】自动修改为【有配偶】，点击【确认修改】。完成修改后请回到【专项附加扣除】界面查看对应年度专项附加扣除，验证贷款信息是否已修改为【有配偶】，如系统仍显示无配偶，可以作废专项附加扣除后重新采集。 第三步：更正年度汇算申报。点击底部“首页”-点击“综合所得年度汇算”-选择对应的年度-点击“开始申报”，系统提示“您已提交过申报，已为您跳转至申报记录详情”-点击底部“更正”-点击“下一步”，如无其他需修改内容，一直点击“下一步”到提交申报即可，如有退税，可直接申请退税。 请注意：如您之前有提交退税申请，但尚未审核完毕，您可先撤销退税申请，再进行申报更正。

【回答】

（1）有子女符合以下两个条件之一：①扣除年度有子女满3岁且处于小学入学前阶段；②扣除年度有子女正接受全日制学历教育。（2）同一子女的父亲和母亲扣除比例合计不超过100%。

【回答】

子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写。当前受教育阶段毕业，但还会继续接受全日制学历教育的无需填写。个人从填报的教育终止时间次月起，不能再继续享受该子女的此项扣除。

【回答】

纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过1.5万元的部分，在8万元限额内据实扣除。也就是说，大病医疗支出只需满足上述条件即可，不考察纳税人是否住院治疗。

【回答】

一、根据《国家税务总局关于修改〈中华人民共和国发票管理办法实施细则〉的决定》(国家税务总局令第56号)的规定：

      “《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条 开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止等情形，需要作废发票的，应当收回原发票全部联次并注明“作废”字样后作废发票。

　　开具纸质发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形，需要开具红字发票的，应当收回原发票全部联次并注明“红冲”字样后开具红字发票。无法收回原发票全部联次的，应当取得对方有效证明后开具红字发票。

　　第二十七条 开具电子发票后，如发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，应当按照规定开具红字发票。”

【回答】

在合伙企业中，法人合伙人的纳税义务应按应纳税所得额来确认，而不是按实际收到的分红数确认。

　　根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税[2008]159号)的规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，其生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。这里的“分”是指划分应纳税所得额，而不是实际的利润分配。具体来说，合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。如果合伙协议未约定或者约定不明确，则按照合伙人协商决定的分配比例确定;协商不成的，按照合伙人实缴出资比例确定;无法确定出资比例的，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

　　这意味着，即使合伙企业没有实际向法人合伙人分配利润，只要合伙企业实现了所得，法人合伙人也需要按照其应分得的份额缴纳企业所得税。此外，法人合伙人从合伙企业分得的所得，应按照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。

【回答】

当企业需要冲销递延所得税资产时，通常是因为之前确认的可抵扣暂时性差异在未来期间不再预期能够产生足够的应纳税所得额来抵扣，或者前期因为暂时性税会差异已经得到弥合。

　　一、在未来期间不再预期能够产生足够的应纳税所得额来抵扣

　　案例1：甲公司因亏损，预计在税法规定的5年内可以税前弥补，在前期确认了递延所得税资产。现在已经第4年度年末关账前，经过评估，企业预计未来无法获得足够的应纳税所得额来享受税前弥补亏损，递延所得税资产账面金额10万元，那么就需要将其冲销：

　　借：所得税费用——递延所得税费用10万元

　　贷：递延所得税资产10万元

　　二、暂时性税会差异弥合

　　案例2：乙公司在20×4年5月办理20×3年度汇算清缴时，发现有20×3年度暂估入账的成本费用200万在汇算清缴结束前(5月31日)无法取得发票，纳税调整补缴了企业所得税50万。经过与供应商接洽与内部评估，预计在20×4年7月前收到合规的发票。故而在汇算清缴补缴企业所得税时，确认为“递延所得税资产”：

　　1.确认补税：

　　借：递延所得税资产50万元

　　贷：应交税费——应交企业所得税50万元

　　2.实际补税：

　　借：应交税费——应交企业所得税50万元

　　贷：银行存款50万元

　　假如乙公司在20×4年7月收到合规的发票，并按照税法规定进行追补扣除的专项申报，并取得退税50万元，就需要冲销前期确认的“递延所得税资产”：

　　借：银行存款50万元

　　贷：递延所得税资产50万元

【回答】

       境内个人提供劳务，属于增值税应税范围，依照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号，以下简称28号公告)第九条规定，金额超过500元的就需要在税务局代开发票作为税前扣除凭证。

　　企业没有取得合规的税前扣除凭证，按照规定是不得税前扣除的，但是如果在汇算清缴时已经扣除(没有做纳税调增)的，28号公告规定：“第十五条汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。”

　　也就是说，在税务局发现后，再补充取得或者能够证明支出真实性，也是可以税前扣除的。因此，企业主动改正的，在税务局发现后也是问题不大。

　　不过，补充取得发票存在两个问题或税务风险：

　　1.要求企业承担滞纳金：汇算清缴时应纳税调增而未调增，可能导致少缴企业所得税，虽然补充取得可以追补扣除，但是企业占用了税金的时间价值。对于该问题，有些税务局会要求企业承担从汇算清缴结束的次日(即纳税年度次年的6月1日)至实际补充取得发票等扣除凭证之日的滞纳金。

　　2.补开发票会引起未代扣个税的预警：通常情况下，个人在税务局代开劳务发票后，受票企业在开票后的一段时间内应申报缴纳“劳务报酬所得”个税。由于提问所述是补开发票，在未申报个税时，金税系统会预警，届时需要企业向税务局写书面说明以及提供证明材料。

【回答】

       需要结合实际情况，具体进行分析。

　　根据增值税暂行条例及其实施细则、财税[2016]36号附件1规定，“非正常损失”导致的报废才不得抵扣进项税额，已经抵扣的需要做进项税额转出。而税法规定：非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

　　在上述的“非正常损失”中并没有涉及到“质量问题”。

　　如果是因管理不善造成的霉烂变质的“质量问题”，当然就不得抵扣进项;如果是因违反法律法规造成的“质量问题”，造成产品被依法没收、销毁、拆除的损失，也不得抵扣进项。

　　情形1：食品生产企业，因为管理不善造成农产品原料的“霉烂变质”，最后检测因为“质量问题”而报废，就不得抵扣进项税额。

　　情形2：医药企业的货物，因违反相关法律法规，存在“质量问题”而被依法销毁的，就不得抵扣进项税额。

　　情形3：钢铁企业检测自己企业冶炼的合金钢，发现不符合国家标准，存在“质量问题”而报废，需要重新炼制，就可以抵扣进项税额。

【回答】

一、根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第十六条规定：“纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。”

二、根据《中华人民共和国发票管理办法》(国函[1993]174号)第二十七条规定：“开具发票的单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票的变更、缴销手续。”

【回答】

个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

文件依据：根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发[2018]41号）第三十条规定。

【回答】

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。

文件依据：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第五十四条、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发[2009]79号）第十一条及《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定。

【回答】

不可以。为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，不能由其中一人单独享受全部扣除。

【回答】

一、根据《中华人民共和国契税法》（中华人民共和国主席令第五十二号）的规定：“第三条　契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。……第十六条　本法自2021年9月1日起施行。1997年7月7日国务院发布的《中华人民共和国契税暂行条例》同时废止。”

二、根据《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于促进房地产市场平稳健康发展有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 住房城乡建设部公告2024年第16号）规定：“(一)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同)，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。(二)对个人购买家庭第二套住房，面积为140平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为140平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套住房是指已拥有一套住房的家庭购买的第二套住房。……三、本公告自2024年12月1日起执行。《财政部 国家税务总局 住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》(财税[2016]23号)同时废止。2024年12月1日前，个人销售、购买住房涉及的增值税、契税尚未申报缴纳的，符合本公告规定的可按本公告执行。”