问：在开票前，如何在电子税务局选择或维护正确的商品和服务税收分类编码？

答：登录电子税务局后，可通过依次点击【我要办税】—【发票使用】—【开票信息维护】—【项目信息维护】进入对应模块，点击【添加】按钮，输入项目名称、商品和服务税收分类编码、商品和服务分类简称等信息，点击【保存】就可以完成录入。若无法确定该商品或服务的分类编码、简称等信息，可通过【添加】界面右侧搜索栏进行模糊搜索或逐级浏览查找，选择正确的商品和服务分类后，系统将自动录入其编码及分类简称。

问：企业支付违约金，对方不给开发票，能否在企业所得税税前扣除？

答：违约金如果是不属于增值税应税项目的支出（如合同未履约），不需要发票，您可以凭合同、判决书（或和解协议）、银行付款凭证等作为税前扣除凭证。

[来源]国家税务总局阳泉市税务局（在线访谈，2026年8月18日发布）

问：我公司为房地产开发企业，开发项目2022年前已陆续全部完工交房并确认了收入，但因未能办理工程结算等原因在完工年度未能取得发票，因此完工年度确认收入时未在企业所得税税前扣除无票部分的成本。如今已取得相关发票，是针对完工年度以后取得的成本发票，追补至未超过五年的以前年度扣除，还是在现在取得发票年度直接扣除？

答：西藏税务局12366纳税服务中心答复：

根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31号）第三十四条规定，企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（2012年第15号）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

同时根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（2018年第28号）第十七条规定，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。

[来源]国家税务总局西藏自治区税务局（12366网上留言答复，2026年8月3日发布）

小规模纳税人增值税减免政策目前是怎么规定的？开具专票也能享受减免吗？

问：小规模纳税人增值税减免政策目前是怎么规定的？开具专票也能享受减免吗？

答：现行小规模纳税人增值税优惠政策为，月销售额10万元以下（季度30万元）免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税。如果纳税人开具增值税专用发票，对应专票部分的销售额不能享受免税优惠，需要按征收率缴纳增值税，普票部分仍可按规定享受减免。政策执行期限大家可关注总局最新公告。

[来源]国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局（惠企利民优服务 税费热点云答疑在线访谈，2026年8月13日）

年度缴费工资申报纳税期限如何规定？

问：年度缴费工资申报纳税期限如何规定？

答：企业社保年度缴费工资申报时限以当地人社、税务部门联合通告为准，一般集中在每年固定时段开展。单位应当在规定申报期内如实申报职工上年度月平均工资，作为本年度社保缴费基数。逾期未申报，将按照相关规定处理。大家可以关注电子税务局弹窗提醒、税务公众号通知，避免错过申报时间。

[来源]国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局（惠企利民优服务 税费热点云答疑在线访谈，2026年8月13日）

企业所得税汇算清缴常规申报期限如何规定？年度纳税申报表有何调整？

问：企业所得税汇算清缴常规申报期限如何规定？年度纳税申报表有何调整？

答：企业应当自年度终了之日起五个月内完成企业所得税年度汇算清缴申报。报表调整方面，按照总局最新政策要求，结合政策落地优化部分表单填报项目，精简部分附表栏次，同步优化电子税务局表单预填功能。建议办税人员登录电子税务局查看最新表单版本，也可关注税务官方公众号查阅申报表调整政策解读。

[来源]国家税务总局山西转型综合改革示范区税务局（惠企利民优服务 税费热点云答疑在线访谈，2026年8月13日）

建筑企业小规模纳税人在同一个预缴地有多个项目，每个项目的月销售额都没超过10万元，但是这几个项目合计销售额超过了10万元，需要预缴增值税吗？

问：建筑企业小规模纳税人在同一个预缴地有多个项目，每个项目的月销售额都没超过10万元，但是这几个项目合计销售额超过了10万元，需要预缴增值税吗？

答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。因此，在同一个预缴地有多个项目的建筑企业，应该把所有项目当月的合计销售额加起来判断是否需要预缴增值税。

比如，纳税人在同一预缴地现在有两个项目，每个项目的月销售额都是8万元，加起来就是16万元，超过了10万元的标准，那就需要预缴增值税了。

[来源]上海市税务局（增值税热点问答，2026年8月3日发布）

增值税留抵退税政策是如何规定的？

问：增值税留抵退税政策是如何规定的？

答：自2025年9月增值税纳税申报期起，符合条件的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）可以按照以下规定向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

（1）“制造业”、“科学研究和技术服务业”、“软件和信息技术服务业”、“生态保护和环境治理业”（以下简称制造业等4个行业）纳税人，可以按月向主管税务机关申请退还期末留抵税额。

（2）房地产开发经营业纳税人，与2019年3月31日期末留抵税额相比，申请退税前连续六个月（按季纳税的，连续两个季度，下同）期末新增加留抵税额均大于零，且第六个月（按季纳税的，第二季度，下同）期末新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请退还第六个月期末新增加留抵税额的60%。

（3）除制造业等4个行业和房地产开发经营业纳税人以外的其他纳税人，申请退税前连续六个月期末留抵税额均大于零，且第六个月期末留抵税额与申请退税前一税款所属期上一年度12月31日期末留抵税额相比新增加留抵税额不低于50万元的，可以向主管税务机关申请按比例退还新增加留抵税额。新增加留抵税额不超过1亿元的部分（含1亿元），退税比例为60%；超过1亿元的部分，退税比例为30%。房地产开发经营业纳税人不符合本条第二项规定的，可以按照本条第三项规定申请退还期末留抵税额。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

小规模纳税人年应征增值税销售额超过规定标准，应在什么时候办理一般纳税人登记？生效之日如何确定？

问：我家是小规模纳税人，正常生产经营过程中，年应征增值税销售额超过了规定标准，应在什么时候办理一般纳税人登记？一般纳税人的生效之日应如何确定？

答：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理有关事项的公告》第五条规定：纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内，办理一般纳税人登记。还有种特殊情况，纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整销售额，超过规定标准的，应自调整之日起10个工作日内办理登记手续。

根据第六条规定，纳税人年应征增值税销售额超过规定标准的，一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日。按季申报的小规模纳税人超过规定标准后，应结合实际经营情况，对季度内销售额按月拆分，以确定年应征增值税销售额超过规定标准的具体月份。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

有免征增值税的特殊项目吗？是否需要单独核算？

问：有免征增值税的特殊项目吗？是否需要单独核算？

答：有的。依据《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》，自2026年1月1日起，明确了21类免征增值税项目，其中小规模纳税人常见的有：1.农业生产者销售的自产农产品（外购农产品及加工品不适用）；2.农业机耕、排灌、病虫害防治等相关服务；3.托儿所、幼儿园提供的育养服务（超标准收费部分不免税）；4.残疾人个人提供的服务。自2026年1月1日至2027年12月31日期间，共计26类免征增值税项目。

这里提醒一下大家，免税项目的销售额需单独核算，未单独核算的，无法享受免征优惠，需按正常征收率缴税。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局（税费政策可视答疑第三十六期热点问题，2026年7月13日发布）

《长期资产进项税额抵扣暂行办法》规定的长期资产的取得方式有哪些？

问：请问《长期资产进项税额抵扣暂行办法》规定的长期资产的取得方式有哪些？

答：按照《长期资产进项税额抵扣暂行办法》第二条规定，取得的长期资产，是指以直接购买，自行生产、研发或者建造，接受投资、捐赠或者抵债等各种方式取得的长期资产；不包括租入的长期资产，在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，以及房地产开发企业自行开发按照存货核算的房地产项目。

[来源]国家税务总局辽宁省税务局网站（2026年8月14日发布）

【回答】

在监察程序中，回避规定是确保监察工作公正、客观进行的重要保障，以下是详细介绍：

监察人员回避的情形。依据《中华人民共和国监察法》等相关规定，当监察人员存在以下情形时应当自行回避，当事人及其法定代理人也有权要求其回避。一是监察人员是本案的当事人或者是当事人的近亲属。如果监察人员与案件当事人有直接的亲属关系，可能会因亲情等因素影响其对案件的公正判断和处理。二是监察人员本人或者其近亲属与本案有利害关系。这种利害关系可能涉及经济利益、名誉利益等方面，会导致监察人员在处理案件时难以保持中立。三是监察人员与本案有其他关系，可能影响案件公正处理。比如监察人员与当事人存在同学、朋友等密切关系，可能会因这些关系而偏袒一方。

回避的申请与决定。当事人及其法定代理人要求监察人员回避的，应当书面或者口头提出，并说明理由。监察机关主要负责人的回避，由上级监察机关决定；其他监察人员的回避，由本级监察机关负责人决定。

回避的意义。回避制度可以有效防止监察人员因个人利益或情感因素影响案件的公正调查和处理，保障当事人的合法权益，增强监察工作的公信力和权威性。它也有助于确保监察程序的合法性和规范性，使监察工作能够在公平、公正的环境中进行。总之，监察程序中的回避规定是保障监察工作顺利开展和公正实施的重要制度安排。

【回答】

合伙企业计税方法在税法中有一系列明确规定。

首先，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

对于合伙企业生产经营所得和其他所得，采取“先分后税”的原则。这里的“先分后税”并非指分配利润，而是指对于合伙企业的应纳税所得额按照一定规则进行划分，各个合伙人再根据划分的所得计算缴纳相应的税款。

合伙企业的应纳税所得额计算，一般是按照《个体工商户个人所得税计税办法》的规定确定。合伙企业的收入总额包括商品（产品）销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入等。成本、费用是指合伙企业在生产经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用；损失是指合伙企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：一是合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。二是合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。三是协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。四是无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

此外，合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。对于法人合伙人，其从合伙企业分得的所得，应计入其应纳税所得额，缴纳企业所得税。而自然人合伙人则按照“经营所得”项目，适用5% - 35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

总之，合伙企业计税方法较为复杂，涉及到合伙人的性质、所得分配原则等多方面因素，准确把握这些规定对于正确计算和缴纳税款至关重要。

【回答】

未按规定期限抵扣增值税专用发票的后果是：

1. 逾期抵扣：如果企业未在规定期限内抵扣增值税专用发票，可以在下一个纳税期间内抵扣。但是，逾期抵扣的增值税专用发票不能超过一年的有效期限，而且必须在纳税申报期内抵扣，否则将无法抵扣。

2. 滞纳金：如果企业逾期抵扣增值税专用发票，需要缴纳滞纳金。滞纳金的计算方式为：按照逾期未抵扣的增值税专用发票金额的1‰计算，每日计算，直至抵扣为止。

3. 罚款：如果企业未按规定期限抵扣增值税专用发票，将被处以罚款。罚款金额为逾期未抵扣的增值税专用发票金额的50%，最高不超过5万元。

因此，企业应该及时抵扣增值税专用发票，避免产生滞纳金和罚款等不必要的费用。

【回答】

查封、扣押是行政机关在行政执法过程中常用的行政强制措施，以下从实施主体、对象、程序等多方面为你介绍相关规定。

行政机关实施查封、扣押措施，首先实施主体必须合法。查封、扣押应当由法律、法规规定的行政机关实施，其他任何行政机关或者组织不得实施。这是为了确保权力行使的专业性和规范性，避免权力滥用。

对于查封、扣押的对象，法律也有明确规定。查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物；不得查封、扣押公民个人及其所扶养家属的生活必需品。当事人的场所、设施或者财物已被其他国家机关依法查封的，不得重复查封。

在实施程序方面，行政机关决定实施查封、扣押的，应当履行法定程序，制作并当场交付查封、扣押决定书和清单。查封、扣押决定书应当载明当事人的姓名或者名称、地址，查封、扣押的理由、依据和期限，查封、扣押场所、设施或者财物的名称、数量等，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限，行政机关的名称、印章和日期。查封、扣押清单一式二份，由当事人和行政机关分别保存。

关于查封、扣押的期限，一般情况下，查封、扣押的期限不得超过三十日；情况复杂的，经行政机关负责人批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。法律、行政法规另有规定的除外。延长查封、扣押的决定应当及时书面告知当事人，并说明理由。

对查封、扣押的财物，行政机关应当妥善保管，不得使用或者损毁；造成损失的，应当承担赔偿责任。对查封的财物，行政机关可以委托第三人保管，第三人不得损毁或者擅自转移、处置。因第三人的原因造成的损失，行政机关先行赔付后，有权向第三人追偿。因查封、扣押发生的保管费用由行政机关承担。

如果当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，经催告仍不履行的，在实施行政管理过程中已经采取查封、扣押措施的行政机关，可以将查封、扣押的财物依法拍卖抵缴罚款。

总之，查封、扣押措施的实施必须严格遵循法律规定，以保障行政相对人的合法权益，同时确保行政执法的有效性和公正性。

【回答】

根据环境保护税法有关规定，应税大气污染物的排放量计算方法主要包括：自动监测、监测机构监测、排污系数、物料衡算、抽样测算等。相对于其他应税大气污染物，挥发性有机物以无组织排放为主，涉及排放源项较多，其排放量的计算更为复杂。为更加全面准确计算排放量，《办法》采用列明排放源项清单的方式，对不同的挥发性有机物排放源项规定了不同的计算方法。比如，对设备动静密封点排放源项采用监测法、产排污系数法计算；对含挥发性有机物原辅材料使用排放源项采用物料衡算法计算；对其他排放源项采用产排污系数法计算。试点将有组织和无组织排放全部纳入征税范围，有利于全方位推动纳税人减少挥发性有机物排放。下一步，生态环境部还将明确具体计算方法，对排放源项逐一规定挥发性有机物产生量、排放量计算方法，并分级分类给出各类设施的废气收集、去除效率，支撑挥发性有机物高效精准核算，提升挥发性有机物监测监管能力。

【回答】

　纳税人、受托人未按规定提供、报送资料以及申报缴纳税款的，以及中介机构等代理人违反法律、法规造成个人、受托人未缴或少缴税款的，税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》等规定处理处罚。

【回答】

为维护我国税收权益，按照实质重于形式原则，《公告》明确了以下反避税规定：一是在离岸信托设立环节，个人通过其他个人或组织装入财产，但财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人将财产装入离岸信托，由其承担纳税义务。二是在离岸信托存续环节，将离岸信托未分配收益以及囤积在其控制的境外实体的收益，全部纳入征税范围。三是在离岸信托终止清算环节，对于居民个人转为非居民个人等情况，对其信托财产进行税收清算处理，对财产潜在增值收益征税。此外，对移居境外(包括取得外国国籍、境外长期或永久居留权等)但主要经济利益来源于境内的个人，可判定为我国税收居民，继续对其取得的境内和境外所得征税。

【回答】

为维护我国税收权益，按照实质重于形式原则，《公告》明确了以下反避税规定：一是在离岸信托设立环节，个人通过其他个人或组织装入财产，但财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人将财产装入离岸信托，由其承担纳税义务。二是在离岸信托存续环节，将离岸信托未分配收益以及囤积在其控制的境外实体的收益，全部纳入征税范围。三是在离岸信托终止清算环节，对于居民个人转为非居民个人等情况，对其信托财产进行税收清算处理，对财产潜在增值收益征税。此外，对移居境外(包括取得外国国籍、境外长期或永久居留权等)但主要经济利益来源于境内的个人，可判定为我国税收居民，继续对其取得的境内和境外所得征税。

【回答】

　　根据《财政部 税务总局关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》(财政部 税务总局公告2026年第21号)第十五条规定，居民个人将财产装入离岸信托，应在装入财产次年3月1日至6月30日内向税务机关办理纳税申报。非居民个人将财产装入离岸信托，需要缴纳税款的，应在次月15日内向税务机关办理纳税申报。

　　离岸信托存续期间，居民个人应在每年3月1日至6月30日内，就上一年度应缴税款向税务机关办理纳税申报。

　　离岸信托终止的，纳税人应在清算完成之日次月15日内向税务机关办理纳税申报。离岸信托自终止之日起60日内未完成清算的，信托终止之日起第60日视为清算完成之日。因有困难不能按期缴纳税款的，经向税务机关备案，可以在5年内分期均匀缴纳税款。

　　居民个人死亡的，受托人或其指定的境内机构应在居民个人死亡之日次月15日内向税务机关办理纳税申报。因有困难不能按期缴纳税款的，经向税务机关备案，可以在5年内分期均匀缴纳税款。

　　居民个人转为非居民个人的，居民个人应在转为非居民个人之日次月15日内向税务机关办理纳税申报。

　　纳税人办理纳税申报时，应按税务机关要求报送纳税申报表及税务机关要求报送的其他涉税资料。个人不能提供真实、完整资料，证明交易具有合理商业目的并符合独立交易原则的，税务机关可按照合理方法调整。