一、公告出台背景

　　根据《中华人民共和国城镇土地使用使用税暂行条例》《中华人民共和国房产税暂行条例》以及国家税务总局有关文件规定，对部分执行到期的财产和行为税政策予以重新明确。

　　二、公告主要内容

　　（一）依据《国家税务总局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（<89>国税地字第89号），明确对地方煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税。

　　其他在开征范围内的煤炭生产及办公、生活区用地，均应依照规定征收土地使用税。

　　（二）依据《国家税务局关于印发<关于土地使用税若干具体问题的补充规定>的通知》（<89>国税地字第140号），明确对落实私房政策后已归还产权的房屋，仍由原住户居住并向房主交纳租金的，可给予土地使用税减免税照顾。

　　对各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，暂免征土地使用税。

　　（三）明确房产税按月、季、或半年缴纳的，申报纳税期限为月份、季度或半年终了后15日内；城镇土地使用税按季或半年缴纳的，申报纳税期限为季度或半年终了后15日内。

1.问：无住所个人（不含高管人员）取得工资薪金所得，如何划分境内所得和境外所得？

　　答：个人所得税法实施条例第三条第（一）项规定，因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得属于来源于境内的所得。

　　无住所个人流动性强，可能在境内、境外同时担任职务，分别取得收入，为明确境内、境外工资薪金所得划分问题，《财政部、税务总局关于非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第35号，以下简称《公告》）规定，个人取得归属于境内工作期间的工资薪金所得为来源于境内的工资薪金所得。境内工作期间按照个人在境内工作天数计算，境外工作天数按照当期公历天数减去当期境内工作天数计算。无住所个人在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职，且当期同时在境内、境外工作的，按照工资薪金所属境内、境外工作天数占当期公历天数的比例，计算确定来源于境内、境外工资薪金所得的收入额。

　　另需说明，境内工作天数与在境内实际居住的天数并不是同一个概念。《公告》规定，境内工作天数包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。无住所个人未在境外单位任职的，无论其是否在境外停留，都不计算境外工作天数。

　　2.问：高管人员取得报酬，如何划分境内所得和境外所得？

　　答：按照个人所得税法实施条例规定，因任职、受雇、履约等在境内提供劳务取得的所得属于境内所得，但对担任董事、监事、高层管理职务的无住所个人（以下称高管人员），其境内所得判定的规则与一般无住所雇员不同。高管人员参与公司决策和监督管理，工作地点流动性较大，不宜简单按照工作地点划分境内和境外所得。对此，《公告》规定，高管人员取得由境内居民企业支付或负担的报酬，不论其是否在境内履行职务，均属于来源于境内的所得，应在境内缴税。对高管人员取得不是由境内居民企业支付或者负担的报酬，仍需按照任职、受雇、履约地点划分境内、境外所得。

　　3.问：无住所个人取得数月奖金、股权激励所得，如何划分境内所得和境外所得？

　　答：数月奖金是指无住所个人一次取得归属于数月的奖金（包括全年奖金）、年终加薪、分红等工资薪金所得，不包括每月固定发放的奖金及一次性发放的数月工资。

　　股权激励包括股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖励以及其他因认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴。

　　数月奖金和股权激励属于工资薪金所得，无住所个人取得数月奖金、股权激励，均应按照工资薪金所得来源地判定规则划分境内和境外所得。《公告》针对数月奖金和股权激励的特殊情形，在工资薪金所得来源地判定规则基础上，进一步细化规定：

　　一是无住所个人在境内履职或者执行职务时，收到的数月奖金或者股权激励所得，如果是归属于境外工作期间的所得，仍为来源于境外的工资薪金所得。

　　二是无住所个人停止在境内履约或执行职务离境后，收到归属于其在境内工作期间的数月奖金或股权激励所得，仍为来源于境内的所得。

　　三是无住所个人一个月内从境内、境外单位取得多笔数月奖金或者股权激励所得，且数月奖金或者股权激励分别归属于不同期间的，应当按照每笔数月奖金或者股权激励的归属期间，分别计算每笔数月奖金或者股权激励的收入额后，然后再加总计算当月境内数月奖金或股权激励收入额。

　　需要说明的是，高管人员取得的数月奖金、股权激励，按照高管人员工资薪金所得的规则，划分境内、境外所得。

　　举例：A先生为无住所个人，2020年1月，A先生同时取得2019年第四季度（公历天数92天）奖金和全年奖金。假设A先生取得季度奖金20万元，对应境内工作天数为46天；取得全年奖金50万元，对应境内工作天数为73天。两笔奖金分别由境内公司、境外公司各支付一半。（不考虑税收协定因素）

　　2020年度，A先生在中国境内居住天数不超过90天，为非居民个人，A先生仅就境内支付的境内所得，计算在境内应计税的收入。A先生当月取得数月奖金在境内应计税的收入额为：

　　0415.png=10万元

　　4.问：无住所个人取得工资薪金所得，如何计算在境内应计税的收入额？

　　答：根据所得来源地规则，无住所个人取得的工资薪金所得，可分为境内和境外工资薪金所得；在此基础上，根据支付地不同，境内工资薪金所得可进一步分为境内雇主支付或负担（以下称境内支付）和境外雇主支付（以下称境外支付）所得；境外工资薪金所得也可分为境内支付和境外支付的所得。综上，无住所个人工资薪金所得可以划分为境内支付的境内所得、境外支付的境内所得、境内支付的境外所得、境外支付的境外所得等四个部分。

　　无住所个人根据其在境内居住时间的长短，确定工资薪金所得纳税义务范围。例如，境内居住不超过90天的无住所个人取得的工资薪金所得，仅就境内支付的境内所得计算应纳税额；居住超过90天不满183天的无住所个人取得的工薪所得，应就全部境内所得（包括境内支付和境外支付）计算应纳税额。

　　个人所得税法修改前，无住所个人取得工资薪金所得，采取“先税后分”方法计算应纳税额，即先按纳税人从境内和境外取得的全部工资薪金所得计算应纳税额，再根据境内外工作时间及境内外收入支付比例，对税额进行划分，计算确定应纳税额。

　　个人所得税法修改后，无住所居民个人的工资薪金所得应并入综合所得，不再单独计算税额，难以继续采取“先税后分”的方法，《公告》将计税方法调整为“先分后税”，即先根据境内外工作时间及境内外收入支付比例，对工资薪金收入额进行划分，计算在境内应计税的工资薪金收入额，再据此计算应纳税额。计税方法调整后，无住所个人仅就其在境内应计税的收入额确定适用税率，降低了适用税率和税负，计税方法更加合理。

　　无住所个人境内计税的工资薪金收入额的计算，具体分为以下四种情况：

　　情况一：无住所个人在境内居住不超过90天的，其取得由境内支付的境内工作期间工资薪金收入额为在境内应计税的工资薪金收入额。

　　情况二：无住所个人在境内居住时间累计超过90天不满183天的，其取得全部境内所得（包括境内支付和境外支付）为在境内应计税的工资薪金收入额。

　　情况三：无住所个人在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，符合实施条例第四条规定优惠条件的，境外支付的境外所得不计入在境内应计税的工资薪金收入额，免予缴税；全部境内所得（包括境内支付和境外支付）和境内支付的境外所得为在境内应计税的工资薪金收入额。

　　情况四：无住所个人在境内居住累计满183天的年度连续满六年后，不符合实施条例第四条规定优惠条件的，其从境内、境外取得的全部工资薪金所得均计入在境内应计税的工资薪金收入额。

　　对于无住所个人一个月内取得多笔对应不同归属工作期间的工资薪金所得的，应当按照每笔工资薪金所得的归属期间，分别计算每笔工资薪金在境内应计税的收入额，再加总计算为当月工资薪金收入额。

　　税收协定另有规定的，可以按照税收协定的规定办理。

　　5.问：无住所个人为高管人员的，取得工资薪金所得如何计算在境内应计税的收入额？

　　答：《公告》规定，高管人员取得境内支付或负担的工资薪金所得，不论其是否在境内履行职务，均属于来源于境内的所得。高管人员为居民个人的，其工资薪金在境内应计税的收入额的计算方法与其他无住所居民个人一致；高管人员为非居民个人的，取得由境内居民企业支付或负担的工资薪金所得，其在境内应计税的工资薪金收入额的计算方法，与其他非居民个人不同，具体如下：

　　情况一：高管人员一个纳税年度在境内居住时间不超过90天的，将境内支付全部所得都计入境内计税的工资薪金收入额。

　　情况二：高管人员一个纳税年度在境内累计居住超过90天不满183天的，就其境内支付的全部所得以及境外支付的境内所得计入境内计税的工资薪金收入额。

　　税收协定另有规定的，可以按照税收协定的规定办理。

　　6.问：无住所居民个人取得综合所得，如何计算缴税？

　　答：《公告》规定，无住所居民个人取得综合所得，年度终了后，应将年度工资薪金收入额、劳务报酬收入额、稿酬收入额、特许权使用费收入额汇总，计算缴纳个人所得税。需要办理汇算清缴的，依法办理汇算清缴。

　　无住所居民个人在计算综合所得收入额时，可以享受专项附加扣除。其中，无住所居民个人为外籍个人的，2022年1月1日前计算工资薪金收入额时，可以选择享受住房补贴、子女教育费、语言训练费等八项津补贴优惠政策，也可以选择享受专项附加扣除政策，但二者不可同时享受。

　　7.问：非居民个人取得数月奖金或股权激励，如何计算个人所得税？

　　答：按照个人所得税法规定，非居民个人取得工资薪金所得，按月计算缴纳个人所得税。其取得数月奖金或股权激励，如果也按月征税，可能存在税负畸高的问题，从公平合理的角度出发，应允许数月奖金和股权激励在一定期间内分摊计算纳税。考虑到非居民个人在一个年度内境内累计停留时间不超过183天，即最长约为6个月，因此，《公告》规定，非居民个人取得数月奖金或股权激励，允许在6个月内分摊计算税额。既降低了税负，也简便易行。

　　非居民个人取得数月奖金的，应按照《公告》规定计算境内计税的工资薪金收入额，不与当月其他工资薪金收入合并，按6个月分摊，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。分摊计税方法，每个非居民个人每一纳税年度只能使用一次。

　　非居民个人取得股权激励的，应按照《公告》规定计算境内计税的工资薪金收入额，不与当月其他工资薪金收入合并，按6个月分摊，不减除费用，适用月度税率表计算应纳税额。非居民个人在一个纳税年度内取得多笔股权激励所得的，应当合并计算纳税。

　　无住所居民个人取得全年一次性奖金或股权激励所得的，按照《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的有关规定执行。

　　举例：B先生为无住所个人，2020年在境内居住天数不满90天，2020年1月，B先生取得境内支付的股权激励所得40万元，其中归属于境内工作期间的所得为12万元，2020年5月，取得境内支付的股权激励所得70万元，其中归属于境内工作期间的所得为18万元，计算B先生在境内股权激励所得的纳税情况。（不考虑税收协定因素）

　　2020年1月，B先生应纳税额＝〔（120000÷6）×20%－1410〕×6＝15540元

　　2020年5月，B先生应纳税额＝{〔（120000+180000〕÷6）×30%－4410}×6－15540＝48000元

　　8.问：无住所个人如何享受税收协定的待遇？

　　答：《公告》规定，无住所个人按照税收协定（包括内地与香港、澳门签订的税收安排）居民条款为缔约对方税收居民（以下简称对方税收居民）的，即使其按照税法规定为中国税收居民，也可以按照税收协定的规定，选择享受税收协定条款的优惠待遇。主要优惠待遇包括：

　　一是境外受雇所得协定待遇。根据税收协定中受雇所得条款，对方税收居民个人在境外从事受雇活动取得的受雇所得，可不缴纳个人所得税，仅将境内所得计入境内计税的工资薪金收入额，计算缴纳个人所得税。

　　二是境内受雇所得协定待遇。根据税收协定中受雇所得条款，对方税收居民个人在税收协定规定的期间内境内停留天数不超过183天的，从事受雇活动取得受雇所得，只将境内支付的境内所得计入境内计税的工资薪金收入额，计算缴纳个人所得税。

　　三是独立个人劳务或者营业利润协定待遇。根据税收协定中独立个人劳务或者营业利润条款，对方税收居民取得独立个人劳务所得或者营业利润，符合税收协定规定条件的，可不缴纳个人所得税。

　　四是董事费条款规定。对方税收居民为高管人员，取得的董事费、监事费、工资薪金及其他类似报酬，应优先适用税收协定董事费条款相关规定。如果对方税收居民不适用董事费条款的，应按照税收协定中受雇所得（非独立个人劳务）、独立个人劳务或营业利润条款的规定处理。

　　五是特许权使用费或者技术服务费协定待遇。根据税收协定中特许权使用费条款或者技术服务费条款，对方税收居民取得特许权使用费或技术服务费，应按不超过税收协定规定的计税所得额和征税比例计算纳税。《公告》规定，无住所居民个人在根据税收协定的居民条款被判定为对方税收居民，并选择享受协定待遇时，可按照税收协定规定的计税所得额和征税比例单独计算应纳税额，不并入综合所得计算纳税。

　　按照国内税法判定为居民个人的，可以在预扣预缴和汇算清缴时按规定享受协定待遇，按照国内税法判定为非居民个人的，可以在取得所得时享受协定待遇。

　　9.问：年度首次申报时，无住所个人如何判定是居民个人还是非居民个人？

　　答：年度首次申报时，无住所个人在境内的实际居住天数不满183天，暂时无法确定其为居民个人还是非居民个人。为降低纳税人的税收遵从成本，《公告》赋予无住所个人预先选择税收居民身份的权利。具体是，无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，应当根据合同约定等情况自行判定是居民个人或非居民个人，并按照有关规定进行申报。当预计情况与实际情况不符的，无住所个人再按照《公告》规定进行调整。

　　10.问：无住所个人在境内任职，取得由境外单位支付的工资薪金所得，境内雇主应履行什么义务？

　　答： 无住所个人在境内任职、受雇取得的工资薪金所得，有的是由其境内雇主的境外关联方支付的。在此情况下，尽管境内雇主不是工资薪金的直接支付方，为便于纳税遵从，根据《公告》的有关规定，无住所个人可以选择在一个纳税年度内自行申报缴纳税款，或者委托境内雇主代为缴纳税款。对于无住所个人未委托境内雇主代为缴纳税款的，境内雇主负有报告义务，应当在相关所得支付当月终了后15日内向主管税务机关报告相关信息。

　　无住所个人选择委托境内雇主代为缴纳税款的，境内雇主应当比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条和第九条有关规定计算应纳税款，填写《个人所得税扣缴申报表》，并于相关所得支付当月终了后15日内向主管税务机关办理纳税申报。无住所个人选择自行申报缴纳税款的，应当比照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第九条有关规定计算应纳税款，填写《个人所得税自行纳税申报表（A表）》，并于取得相关所得当月终了后15日内向其境内雇主的主管税务机关办理自行纳税申报。

　　11.问：在中国境内有住所个人的“住所”是如何判定的？

　　答：税法上所称“住所”是一个特定概念，不等同于实物意义上的住房。按照个人所得税法实施条例第二条规定，在境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人。习惯性居住是判定纳税人是居民个人还是非居民个人的一个法律意义上的标准，并不是指实际的居住地或者在某一个特定时期内的居住地。对于因学习、工作、探亲、旅游等原因而在境外居住，在这些原因消除后仍然回到中国境内居住的个人，则中国为该纳税人的习惯性居住地，即该个人属于在中国境内有住所。

　　对于境外个人仅因学习、工作、探亲、旅游等原因而在中国境内居住，待上述原因消除后该境外个人仍然回到境外居住的，其习惯性居住地不在境内，即使该境外个人在境内购买住房，也不会被认定为境内有住所的个人。

日前，财政部、税务总局、国务院扶贫办联合发布了《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部、税务总局、国务院扶贫办公告2019年第49号，以下简称《公告》），明确了落实企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策有关问题。税务总局据此起草了政策宣传问答：

　　一、此次出台的扶贫捐赠所得税政策背景及意义是什么？

　　党的十九大报告提出坚决打赢脱贫攻坚战，要求动员全党全国全社会力量，坚持精准扶贫，精准脱贫，确保到2020年我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫，贫困县全部摘帽，解决区域性整体贫困，做到脱真贫、真脱贫。在脱贫攻坚中，一些企业、社会组织积极承担社会责任，通过开展产业扶贫、公益扶贫等方式参与脱贫攻坚。企业对贫困地区进行大额捐赠，按照以往企业所得税政策规定，其捐赠支出在当年未完全扣除的可能需要结转三年扣除，有的甚至超过三年仍得不到全额扣除。为落实中央精准扶贫精神，切实减轻参与脱贫攻坚企业的税收负担，调动社会力量积极参与脱贫攻坚事业，财政部、税务总局和国务院扶贫办研究出台了扶贫捐赠企业所得税政策，对企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予税前据实扣除，为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持。

　　二、企业在2019年度同时发生扶贫捐赠和其他公益性捐赠，如何进行税前扣除处理？

　　企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出准予按年度利润总额的12%在税前扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。《公告》明确企业发生的符合条件的扶贫捐赠支出准予据实扣除。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的年度扣除限额内。

　　如，企业2019年度的利润总额为100万元，当年度发生符合条件的扶贫方面的公益性捐赠15万元，发生符合条件的教育方面的公益性捐赠12万元。则2019年度该企业的公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元（100×12%），教育捐赠支出12万元在扣除限额内，可以全额扣除；扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额，准予全额税前据实扣除。2019年度，该企业的公益性捐赠支出共计27万元，均可在税前全额扣除。

　　三、企业通过哪些途径进行扶贫捐赠可以据实扣除？

　　考虑到扶贫捐赠的公益性捐赠性质，为与企业所得税法有关公益性捐赠税前扣除的规定相衔接，《公告》明确，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。

　　四、如何获知目标脱贫地区的具体名单？

　　“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。目标脱贫地区的具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握。考虑到建档立卡贫困村数量众多，且实施动态管理，因此《公告》未附“目标脱贫地区”的具体名单，企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询。

　　五、2020年目标脱贫地区脱贫后，企业还可以适用扶贫捐赠所得税政策吗？

　　虽然党中央、国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的时间安排到2020年，但为巩固脱贫效果，《公告》将政策执行期限规定到2022年，即2019年1月1日至2022年12月31日共四年。并明确，在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫后，企业发生的对上述地区的扶贫捐赠支出仍可继续适用该政策。

　　六、企业月（季）度预缴申报时能否享受扶贫捐赠支出税前据实扣除政策？

　　企业所得税法及其实施条例规定，企业分月或分季预缴企业所得税时，原则上应当按照月度或者季度的实际利润额预缴。企业在计算会计利润时，按照会计核算相关规定，扶贫捐赠支出已经全额列支，企业按实际会计利润进行企业所得税预缴申报，扶贫捐赠支出在税收上也实现了全额据实扣除。因此，企业月（季）度预缴申报时就能享受到扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策。

　　七、企业2019年度汇算清缴申报时如何填报扶贫捐赠支出？

　　扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行。2019年度汇算清缴开始前，税务总局将统筹做好年度纳税申报表的修订和纳税申报系统升级工作，拟在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）表中“全额扣除的公益性捐赠”行次下单独增列一行，作为扶贫捐赠支出据实扣除的填报行次，以方便企业自行申报。

　　八、2019年以前企业发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出能否适用税前据实扣除政策？

　　早在2015年11月底，党中央、国务院就做出了打赢脱贫攻坚战的决策部署，提出广泛动员全社会力量，合力推进脱贫攻坚。因此，《公告》明确，企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间，发生的尚未扣除的符合条件的扶贫捐赠支出，也可执行所得税前据实扣除政策。

　　九、企业在2019年以前发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出如何享受税前据实扣除政策？

　　虽然《公告》规定企业的扶贫捐赠支出所得税前据实扣除政策自2019年施行，但考虑到《公告》出台于2019年4月2日，正处于2018年度的汇算清缴期。为让企业尽快享受到政策红利，同时减轻企业申报填写负担，对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间，发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出，可在2018年度汇算清缴时，通过填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六、其他”行次第4列“调减金额”，实现全额扣除。

　　十、2019年以前，企业发生的包括扶贫捐赠在内的各种公益性捐赠支出，在2018年度汇算清缴享受扶贫捐赠的税前据实扣除政策时可如何进行实务处理？

　　对企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间，发生的尚未全额扣除的符合条件的扶贫捐赠支出，以及其他尚在结转扣除期限内公益性捐赠支出，在2018年度汇算清缴时，本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑，可以比照如下示例申报扣除。

　　例1.某企业2017年共发生公益性捐赠支出90万元，其中符合条件的扶贫捐赠50万元，其他公益性捐赠40万元。当年利润总额400万元，则2017年度公益性捐赠税前扣除限额48万元（400×12%），当年税前扣除48万，其余42万元向2018年度结转。

　　2018年度，该企业共发生公益性捐赠支出120万元，其中符合条件的扶贫捐赠50万元，其他公益性捐赠70万元。当年利润总额500万元。则2018年度公益性捐赠税前扣除限额60万元（500×12%）。

　　《公告》下发后，该企业在2018年度汇算清缴申报时，对于2017年度结转到2018年度扣除的42万元公益性捐赠支出，在2018年度的公益性捐赠扣除限额60万元内，可以扣除，填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）“纳税调减金额”栏次42万元；2018年的公益性捐赠税前扣除限额还有18万元，则2018年发生公益性捐赠120万元中有102万元不能税前扣除金额，填写在《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）“纳税调增金额”栏次102万元。

　　按照《公告》规定，2017年、2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出，未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可在2018年度汇算清缴时全额税前扣除。因此，对于2018年度的纳税调增金额102万元和纳税调减金额42万元需综合分析，将其中属于2017年和2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出而尚未得到全额扣除的部分，应通过填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六、其他”行次第4列“调减金额”，实现全额扣除。具体分析如下：

　　本着有利于纳税人充分享受政策红利的考虑，对于2017年度的其他公益性捐赠40万元，由于在当年限额扣除范围内，可在2017年度税前全额扣除，限额范围内的8万元可作为扶贫捐赠扣除，则2017年度尚有42万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除需结转到2018年。对于2018年发生的其他公益性捐赠70万元，有60万元在扣除限额内，超过扣除限额的10万元需结转以后年度扣除，而2018年发生的扶贫捐赠50万元未得到全额扣除。因此2017年度和2018年度共有92万元的扶贫捐赠支出尚未得到全额扣除，需填写年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“六、其他”行次第4列“调减金额”栏次92万元，实现全额扣除。

　　例2.某企业2015年发生扶贫捐赠100万元，其他公益性捐赠50万元，当年利润总额1000万元。公益性捐赠税前扣除限额120万元（1000×12%），当年税前扣除120万元。2016年度、2017年度、2018年度该企业均未发生公益性捐赠支出。由于《财政部 税务总局关于公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策的通知》（财税〔2018〕15号）规定，对2016年9月1日以后发生的公益性捐赠支出才准予结转以后三年内扣除，所以2015年度发生的公益性捐赠支出，超过税前扣除限额的扶贫捐赠支出30万元，无法在2015年度税前扣除，2016年度、2017年度申报时均无法税前扣除。

　　《公告》下发后，该企业在2018年度汇算清缴时，对于2015年度的其他公益性捐赠50万元，由于在2015年度的扣除限额范围内，可在2015年度税前全额扣除，扣除限额范围内的其余70万元可作为扶贫捐赠扣除，则2015年度尚有30万元的扶贫捐赠支出未全额税前扣除。此项金额，通过填写2018年度申报表的《纳税调整项目明细表》（A105000）“其他”行次第4列“调减金额”30万元，实现全额扣除。

　　十一、企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据方面应注意什么？

　　根据《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕112号）规定，各级人民政府及其部门、公益性事业单位、公益性社会团体及其他公益性组织，依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时，应当向提供捐赠的法人和其他组织开具凭证。

　　企业发生对“目标脱贫地区”的捐赠支出时，应及时要求开具方在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称，并妥善保管该票据。

近期，我部、税务总局和海关总署印发了《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号，以下简称“第39号公告”），规定“自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额”。现就该规定适用《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）的有关问题解读如下：

　　生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

为贯彻落实党中央、国务院关于减税降费的决策部署，进一步优化纳税服务，减轻纳税人负担，国家税务总局广东省税务局制发《国家税务总局广东省税务局关于明确增值税纳税申报有关事项的公告》，现将公告解读如下：

　　一、广东省增值税纳税人办理增值税纳税申报有什么要求？

　　我省增值税纳税人（以下简称“纳税人”）应按照《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）、《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）和《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第27号）等规定进行增值税纳税申报。

　　国家税务总局对部分行业或范围的纳税人（如属于农产品增值税进项税额核定扣除试点行业、从事成品油销售业务、从事机动车生产销售业务、汇总纳税等企业，下同）的增值税纳税申报事项做出特殊规定的，纳税人还应按国家税务总局的相关要求进行增值税纳税申报。

　　二、纳税申报必报资料的具体要求是什么？

　　（一）本公告明确了增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税必报资料要求，一般纳税人的必报资料包括1张主表5张附表，小规模纳税人必报资料包括1张主表2张附表。

　　——增值税一般纳税人纳税申报必报资料包括：

　　1.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。

　　2.《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。

　　3.《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。

　　4.《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。

　　5.《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。

　　6.《增值税减免税申报明细表》。

　　——增值税小规模纳税人纳税申报必报资料包括：

　　1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。

　　2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。

　　3.《增值税减免税申报明细表》。

　　国家税务总局对增值税纳税必报资料进行增加、删除、修改的，按国家税务总局最新规定执行。国家税务总局对部分行业或范围的纳税人的增值税纳税申报必报资料有特殊规定的，纳税人还应按国家税务总局的要求填报相关资料。

　　（二）必报资料应向主管税务机关报送。必报资料的报送方式根据纳税人的申报方式确定：实行实名制管理的纳税人使用广东省电子税务局办理增值税纳税申报的，免于报送纸质必报资料；纳税人到办税服务厅申报的，应在纳税申报期内，将纸质必报资料报送主管税务机关。

　　需要说明的是，除了直接登录广东省电子税务局申报外，实行实名制管理的纳税人通过广东税务微信公众号、广东税务APP、广东企业电子申报管理系统、自助办税终端等方式进行申报也属于使用广东省电子税务局申报，免于报送纸质必报资料，纳税人对电子资料的真实性以及与留存备查纸质资料的一致性负责。

　　三、纳税申报备查资料的具体要求是什么？

　　我省纳税申报备查资料包括9大类：

　　1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。

　　2.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

　　3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。

　　4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。

　　5.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

　　6.符合抵扣条件的旅客运输扣税凭证及其清单，桥、闸通行费扣税凭证及其清单。

　　7.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

　　8.纳税人提供建筑服务、销售不动产、出租不动产按规定预征缴纳增值税后，用于抵减应纳税额的预缴税款的完税凭证及其清单。

　　9.税务机关出具的准予抵扣进项税额的税务文书。“税务机关出具的准予抵扣进项税额的税务文书”是指税务机关出具的允许抵扣的逾期增值税扣税凭证、未按期申报抵扣增值税扣税凭证、异常抵扣凭证的税务事项通知书，出口货物转内销证明等税务文书。

　　需要说明的是，《广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（广东省国家税务局公告2016年第9号）第二条第一款中的《完税凭证抵扣（减）清单》《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》不再作为必报资料报送，改为备查资料管理。纳税申报备查资料不需报送。

　　四、纳税人如何对纳税申报资料进行管理？

　　纳税人在办理纳税申报后，应对纳税申报必报资料和在生产经营过程中涉及到的备查资料按照《会计档案管理办法》（中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号）要求进行归档管理，以备税务机关检查。

　　五、纳税人如何下载申报软件系统和查询信息？

　　纳税人可使用广东省电子税务局各渠道（含广东省电子税务局网页端、广东税务微信公众号、广东税务APP、广东企业电子申报管理系统、自助办税终端）办理增值税纳税申报，并可以通过国家税务总局广东省税务局门户网站下载增值税纳税申报软件，具体路径为广东省税务局门户网（www.gd-n-tax.gov.vn）或广东省电子税务局（www.etax-gd.gov.cn）纳税服务-下载服务-软件下载。增值税一般纳税人可下载“广东企业电子申报管理系统”办理增值税一般纳税人申报。

　　具体《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》及其附列资料、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料的样式和填表说明可在国家税务总局广东省税务局网站查询。

　　六、本公告什么时候生效？

　　本公告的生效时间为2019年5月1日，并同时废止《广东省国家税务局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（广东省国家税务局公告2016年第9号）。

一、《公告》出台的背景

　　《财政部、税务总局、海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号，以下称39号公告）出台后，为方便纳税人办理留抵退税业务，税务总局制发了《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（以下称《公告》），就留抵退税政策实施过程中涉及的相关征管事项进一步予以明确。

　　二、符合什么条件的纳税人可以向主管税务机关申请留抵退税？

　　同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

　　（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；

　　（二）纳税信用等级为A级或者B级；

　　（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；

　　（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；

　　（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

　　三、允许退还的增量留抵税额如何计算？

　　纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

　　允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

　　进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

　　四、纳税人如何向税务机关申请办理留抵退税？

　　《公告》明确，纳税人申请办理留抵退税，应在符合条件的次月起，在申报期内完成本期申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》，并对如何填写该表进行了详细说明。

　　此外，《公告》明确了留抵退税申请和出口退税申报的衔接问题，即纳税人适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申请留抵退税；当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。

　　五、税务机关是否需要对纳税人进行审核确认？如何审核？

　　在办理留抵退税过程中，税务机关对纳税人是否符合留抵退税条件、当期可退还增量留抵税额等进行审核确认，并区分不同情形进行处理： 

　　1.准予办理留抵退税。对于符合退税条件，且不存在公告所列情形的，税务机关应在一定期限内完成审核，并向纳税人出具准予留抵退税的《税务事项通知书》。

　　2.暂停（终止）办理留抵退税。对于符合退税条件，但纳税人存在增值税涉税风险疑点，或存在未处理的相关涉税事项等情形的，明确先暂停为其办理留抵退税。

　　（1）如果风险疑点排除且相关事项处理完毕，仍符合留抵退税条件的，税务机关继续为其办理留抵退税；

　　（2）如果风险疑点排除且相关事项处理完毕后，不再符合留抵退税条件的，税务机关不予办理留抵退税；

　　（3）如果在进行风险排查时，发现纳税人涉嫌增值税重大税收违法的，终止为其办理留抵退税。在税务机关对纳税人涉嫌增值税重大税收违法问题核实处理完毕后，纳税人仍符合留抵退税条件的，可重新申请办理留抵退税。

　　3．不予办理留抵退税。经税务机关审核，对不符合留抵退税条件的纳税人，不予办理留抵退税，并向纳税人出具不予留抵退税的《税务事项通知书》。

　　六、在税务机关准予留抵退税后，纳税人应如何进行相关税务处理？

　　《公告》明确，纳税人应在收到税务机关准予留抵退税的《税务事项通知书》当期，按照税务机关核准的允许退还的增量留抵税额，冲减期末留抵税额，并在办理增值税纳税申报时，相应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”。

　　七、如果发现纳税人骗取留抵退税，如何追责？

　　纳税人以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

为贯彻落实党中央、国务院关于减证便民、优化服务的部署要求，国家税务总局安徽省税务局对《关于若干税收政策问题的公告》（安徽省地方税务局公告2012年第2号）进行了修订，废止了《关于若干税收政策问题的公告》（安徽省地方税务局公告2012年第2号）第四条。因《中华人民共和国营业税暂行条例》全文废止，废止了原第一条至第三条有关营业税的相应条款。

一、制定的背景

　　为了确保城镇土地使用税困难性减免政策执行的公平、公正，困难情形把握规范、统一，根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）的授权，宁夏区税务局经研究决定印发《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》。

　　二、制定的必要性

　　税收规范性文件是税务机关行使权力、实施管理的重要依据，同时也是规范税务机关的执法行为，保护纳税人的合法权益重要手段。通过制定《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》，可以进一步规范税务机关的自由裁量权，增强困难性减免工作办理的透明度，确保全区范围内城镇土地使用税困难性减免工作开展的科学性、规范性、统一性。

　　三、《公告》的主要内容

　　（一）对城镇土地使用税困难性减免的情形予以明确：

　　一是因严重自然灾害（风、火、水、地震等）或其他不可抗力因素，致使纳税人遭受重大损失的；二是从事国家、自治区鼓励和扶持产业或社会公益事业的纳税人，生产经营出现严重亏损的；三是因国家、自治区宏观经济和产业政策调整等原因，闲置1年以上（含1年）的土地；四是全面停产、停业（因违反规定被责令停产、停业的除外）闲置1年以上（含1年）的土地；五是依法进入破产程序或改制清算程序，闲置1年以上（含1年）的土地。

　　（二）对纳税人办理城镇土地使用税困难性减免所需提供的资料予以明确：相关资料以全国税务机关纳税服务规范明确的资料为准。

　　（三）对各级税务机关的核准权限进行了明确：宁夏区税务局负责对纳税人申请年度减免金额在50万元以上的核准；宁夏区税务局各派出机构负责对纳税人申请年度减免金额在50万元以下（含本数）的核准；市级税务局负责对纳税人申请年度减免金额在10万元以上50万元以下（含本数）的核准；县（市、区）级税务局负责对纳税人申请年度减免金额在10万元以下（含本数）的核准。

现将《国家税务总局河南省税务局、河南省财政厅关于在精制茶加工业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（国家税务总局河南省税务局公告2019年第1号，以下简称《公告》）的内容解读如下：

　　一、《公告》发布背景

　　根据《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）规定，为完善农产品增值税进项税额抵扣制度，减轻纳税人税收负担，经深入调研和测算，并征求纳税人和基层税务机关意见，国家税务总局河南省税务局、河南省财政厅综合考虑我省精制茶加工业实际情况，决定发布《公告》，在精制茶加工业试点农产品增值税进项税额核定扣除办法。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）扩大核定扣除试点的范围。自2019年6月1日起，我省精制茶加工业的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　（二）扣除方法和扣除标准。鉴于精制茶加工业农产品原材料和产品较为单一，《公告》规定试点纳税人扣除方法为投入产出法，并明确了全省统一扣除标准（见下表）。

产品名称 耗用农产品名称 核定扣除方法 农产品单耗数量

精制绿茶 鲜叶 投入产出法 4.31

精制红茶 鲜叶 投入产出法 4.5

精制绿茶 毛茶 投入产出法 1.05

精制红茶 毛茶 投入产出法 1.15

　　（三）期初进项税额转出。根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，试点纳税人应自执行核定扣除办法之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，形成应纳税款的缴纳入库。为避免试点纳税人转出进项税额形成应纳税款较大，一次性缴纳入库给生产经营造成不利影响，《公告》明确可于2019年12月31日前将进项税额分期转出。

　　三、公告的施行日期

　　为让纳税人早日享受核定扣除政策，同时减少农产品抵扣环节、抵扣方法调整对纳税人农产品购进和产品销售业务的影响，《公告》明确自2019年6月1日起施行。

一、出台背景

　　《河北省房产税、城镇土地使用税审批类减免税管理办法》（河北省地方税务局2014年第3号公告发布，国家税务总局河北省税务局2018年第2号公告修改）将于2019年5月31日执行到期。在广泛征求意见的基础上，研究制定了《国家税务总局河北省税务局关于城镇土地使用税困难减免税等有关事项的公告》（以下简称《公告》），对城镇土地使用税困难减免税等有关事项进行了明确。

　　二、主要内容

　　（一）关于困难减免税情形

　　1.《公告》第一条第一款第一项所称自然灾害或其他不可抗力是指：由气象、地震、公安、消防等部门发布或确认，确实发生的风、火、水、地震等灾害；遭受重大损失是指：在扣除保险赔款、个人赔款、财政拨款等因素后，损失金额达到上年主营业务收入和其他业务收入总额的20%（含）或总资产的20%（含）。

　　2.《公告》第一条第一款第二项所称鼓励类产业是指：在国家产业结构调整指导目录中列明是国家鼓励类产业；从事社会公益事业的纳税人，应符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条规定，且在省级以上民政部门登记注册为社会组织。

　　3.《公告》第一条第一款第三项所称依法进入破产程序是指：按照《中华人民共和国企业破产法》进入破产程序。

　　4.《公告》第一条第一款第四项所称承担政府任务是指：按照县级以上人民政府指令性要求，为维护国家、社会公共利益而承担的任务；或取得财政拨款、政府补助等各项收入低于其付出成本的任务。

　　5.《公告》第一条第一款第二项和第四项所称严重亏损是指：申请困难减免税款所属年度的亏损额（利润表中的亏损额）达到其主营业务收入和其他业务收入总额的20%（含）或总资产的20%（含）。

　　6.《公告》第一条第二款所称国家限制或不鼓励发展的产业是指：在国家产业结构调整指导目录中列明是国家限制类产业。

　　（二）关于受理机关

　　城镇土地使用税困难减免由县（市、区）税务机关受理。

　　三、施行时间

　　《公告》自2019年6月1日起施行。

一、 本公告出台的背景

　　按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定，我省自2013年9月1日起选择部分行业开展扩大农产品进项税额核定扣除试点工作。为进一步做好我省农产品增值税进项税额核定扣除试点工作，在全省对从事稻谷加工等9个行业试行农产品增值税进项税额核定扣除，同时对已试行农产品增值税进项税额核定扣除的部分行业、部分纳税人的农产品核定扣除标准进行调整、增补。

　　二、本公告的适用范围

　　我省从事稻谷加工、谷子加工、单板加工、纤维板制造、刨花板制造、林产化学产品制造、水产品冷冻加工、肉制品及副产品加工、其他皮革制品制造、中成药生产、马铃薯淀粉加工行业增值税一般纳税人，以及部分从事液体乳及乳制品、植物油、酒及酒精生产的增值税一般纳税人。

　　三、本公告的主要内容

　　（一）对从事稻谷加工、谷子加工、单板加工、纤维板制造、刨花板制造、林产化学产品制造、水产品冷冻加工、肉制品及副产品加工、其他皮革制品制造等9个行业的增值税一般纳税人试行农产品增值税进项税额核定扣除，采取投入产出法，试行全省统一的核定扣除标准。

　　（二）对已试行单户核定扣除标准的中成药生产行业增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除进行调整。

　　（三）对已试行全省统一核定扣除标准的马铃薯淀粉加工行业增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准进行调整。

　　（四）对已试行单户核定扣除标准的植物油、酒及酒精行业部分增值税一般纳税人农产品增值税进项税额核定扣除标准进行调整。

　　（五）增补从事液体乳及乳制品、植物油、酒及酒精行业部分增值税一般纳税人试行农产品增值税进项税额核定扣除。

　　四、本公告的施行时间

　　本公告于6月1日起施行。

一、公告的背景

　　根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕第6号）和《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）的有关规定，结合国地税征管体制改革，国家税务总局天津市税务局制定了《国家税务总局天津市税务局关于进一步明确土地增值税预征有关事项的公告》，对需要省级税务机关确定的事项进行明确。

　　二、公告的内容

　　一是对按政府有关部门批准建造出售的经济适用房、限价商品房等社会保障性住房项目暂不预缴土地增值税。

　　二是从事房地产开发的纳税人应区分房屋类型预缴土地增值税。

　　三是规定了我市土地增值税预征率并明确了预征的计征依据。

　　四是房屋类型的认定以纳税人签订商品房买卖合同上标注的设计用途为准。

　　五是规定了土地增值税预缴的纳税期限，及相关惩处措施。

　　三、公告的施行时间

　　本公告自2019年8月1日起施行，适用于所属期为2019年8月及以后的预征申报。

近日，财政部、税务总局联合印发《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号，以下简称《公告》），现就有关问题解答如下：

　　一、问：《公告》出台的背景是什么？

　　答：个人所得税法2018年修改前，原税法中11项应税所得的最后一项为“国务院财政部门确定征税的其他所得”（以下简称“其他所得”），根据这一条款，财政部、税务总局陆续发文明确了十项按照“其他所得”征税的政策。

　　2018年个人所得税法修改后，取消了“其他所得”项目，按照原税法“其他所得”项目征税的有关政策文件，需要进行相应调整。

　　为落实新个人所得税法，做好有关政策衔接工作，财政部、税务总局印发了《公告》，对原税法下按“其他所得”项目征税的有关收入调整了适用的应税所得项目，从2019年1月1日起执行。

　　二、问：《公告》对原按“其他所得”征税项目进行了哪些调整？

　　答：一是将部分原按“其他所得”征税的项目调整为按照“偶然所得”项目征税。原按“其他所得”项目征税的部分收入具有一定的偶然性质，《公告》将其调整为按照“偶然所得”项目征税，偶然所得适用税率为20%，与原“其他所得”税率相同，纳税人的税负保持不变。

　　调整为按照“偶然所得”项目征税的具体收入包括：

　　1.个人为单位或他人提供担保获得报酬；

　　2.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠收入，但符合《财政部、国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第一条规定的情形，对当事双方不征收个人所得税，包括：一是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，二是房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，三是房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人；

　　3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

　　二是将税收递延型商业养老保险的养老金收入所征税款由计入“其他所得”项目调整为计入“工资、薪金所得”项目。税收递延型商业养老保险的缴费主要来源于工资薪金等综合所得，从国际上看，对个人的商业养老金收入大多纳入综合所得征税，因此《公告》将个人领取的该项养老金收入所征税款调整为计入综合所得中的“工资、薪金所得”项目。需要说明的是，《公告》并未改变该项养老金收入的税负，即个人领取的该项商业养老金收入，其中25%部分予以免税，其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税，实际税负仍为7.5%，纳税人的税负没有变化。

　　三、问：《公告》废止了哪些原按“其他所得”征税的政策规定？

　　答：根据经济社会的发展变化，《公告》对一些原按“其他所得”征税的政策予以废止，具体包括：一是银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金。二是以蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会的基金利息颁发中国科学院院士荣誉奖金。三是保险公司支付给保期内未出险的人寿保险保户的利息。四是个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收入。五是股民个人从证券公司取得的回扣收入或交易手续费返还收入。六是房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付的违约金。

　　四、问：《公告》对“网络红包”征税是如何规定的？

　　答：近年来，不少企业通过发放“网络红包”开展促销业务，网络红包成为一种常见的营销方式。“网络红包”既包括现金网络红包，也包括各类消费券、代金券、抵用券、优惠券等非现金网络红包。

　　按照《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，应征收个人所得税；企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务等情形，不征收个人所得税。《公告》未改变财税〔2011〕50号文件关于礼品的征免税规定。

　　从性质上看，企业发放的网络红包，也属于《公告》所指礼品的一种形式，为进一步明确和细化政策操作口径，便于征纳双方执行，《公告》明确礼品的范围包括网络红包，网络红包的征免税政策按照《公告》规定的礼品税收政策执行，即：企业发放的具有中奖性质的网络红包，获奖个人应缴纳个人所得税，但具有销售折扣或折让性质的网络红包，不征收个人所得税。

　　需要说明的是，《公告》所指“网络红包”，仅包括企业向个人发放的网络红包，不包括亲戚朋友之间互相赠送的网络红包。亲戚朋友之间互相赠送的礼品（包括网络红包），不在个人所得税征税范围之内。

　一、公告出台的背景

　　为了加快推进农产品增值税进项税额核定扣除工作，促进我省农产品加工行业持续健康发展和转型升级，根据《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号，以下简称《办法》）、《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）有关规定制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　（一）将从事稻谷、肉制品、食用菌、调味品、魔芋、皮蛋和动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工的增值税一般纳税人（以下称“试点纳税人”）纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。其购进的农产品应按照本公告和《办法》的规定计算抵扣增值税进项税额。

　　（二）稻谷、魔芋、皮蛋加工行业按照投入产出法适用全省统一的核定扣除标准，食用菌、肉制品、调味品、动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工业按照成本法核定农产品耗用率（详见附件1）。

　　（三）试点纳税人购进农产品以外的其他货物、劳务、服务、无形资产和不动产，按照现行增值税政策规定抵扣进项税额。

　　（四）试点纳税人购进农产品以委托加工方式生产上述产品的，应当按照本公告和《办法》的规定计算抵扣增值税进项税额。

　　（五）试点纳税人应自2019年7月1日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理，并于实行农产品核定扣除办法的首次纳税申报以前，向主管税务机关报送《期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额统计表》（详见附件2）。

　　（六）按照投入产出法适用全省统一扣除标准的试点纳税人，生产过程中采用混合农产品原材料进行生产的，应根据产品生产过程中耗用不同农产品的比例，计算当期产品销售数量中所含不同农产品对应产品的销售数量，再按照全省统一的扣除标准计算当期允许抵扣的农产品增值税进项税额。

　　（七）试点纳税人以购进的农产品生产主产品的同时生产多种副产品的，以主产品销售数量计算农产品耗用数量和允许抵扣的农产品增值税进项税额。

　　（八）对适用成本法核定扣除的试点纳税人，主管税务机关应在年度终了后次年1月31日前，根据试点纳税人本年度实际对当年已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定当年的农产品耗用率，并作为下一年度的农产品耗用率，同时将核定的农产品耗用率上报省税务局备查。

　　三、施行时间

　　尽快在稻谷、肉制品、食用菌、调味品、魔芋、皮蛋和动物皮毛（羽绒和猪鬃）加工行业实行农产品增值税进项税额核定扣除试点，有利于遏制农产品收购发票虚开行为，加强增值税征管，促进相关行业纳税人持续健康发展，本公告自2019年7月1日起施行。

近年来，汕头市率先实施土地增值税预征“一盘一率”，大力推进土地增值税清算审核，有效规范土地增值税管理，但房地产开发项目土地增值税清算管理工作中仍存在建筑工程成本审核无标准参照执行的难题。为进一步规范我市土地增值税管理，促进我市房地产市场平稳健康发展，国家税务总局汕头市税务局与汕头市住房和城乡建设局联合发布了《国家税务总局汕头市税务局 汕头市住房和城乡建设局关于启用汕头市土地增值税工程造价扣除标准的公告》（以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景和依据

　　《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号）第二十二条明确：“纳税人办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费的凭证资料不符合清算要求或造价偏高的，主管税务机关经报上一级税务机关核准后，按照当地扣除项目标准计算扣除”，我市暂未出台相关项目扣除标准。为此，结合工作实际，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《广东省地方税务局关于发布<广东省地方税务局土地增值税清算管理规程（暂行）>的公告》（广东省地方税务局公告2014年第3号）等有关规定，制定《汕头市土地增值税工程造价扣除标准》（以下简称《标准》）。

　　二、《标准》的适用范围和条件

　　《标准》适用于汕头市房地产开发项目的土地增值税清算工作。纳税人办理土地增值税清算所附送的凭证资料不符合要求或不实的，即符合《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条核定征收条件的，按照《标准》计算扣除项目。

　　三、《标准》的主要内容

　　《标准》主要包含基础工程、地下室工程、地上建筑工程、特殊装饰工程、燃气工程、室外配套工程、其他工程等七大类别，用于土地增值税扣除项目中的土建、安装、装饰装修、市政设施、园林绿化等工程造价审核。

　　四、争议解决机制

　　纳税人对税务机关按照《标准》核定应纳税额有异议的，应当提供相关证据材料，经税务机关调查核实，并按规定权限审核认定后予以调整。上述相关证据材料包括但不限于设计（施工）图、工程量清单、装饰材料清单、绿化苗木清单及有资质的工程造价咨询企业出具符合要求的工程造价成果（文件）等。

　　五、其它事项

　　本《公告》标准参照国家、省相关法律法规、计价规范、各专业计价定额及汕头市建设工程造价管理部门公布的计价管理规定和造价信息，结合专家经验和市场状况制定。

　　六、本公告为何自公布之日起施行

　　该公告明确了土地增值税清算的建安造价标准，解决了土地增值税清算工作中的成本标准问题，尽早实施有利于更好保护纳税人合法权益，且可以避免征纳双方因成本问题而影响土地增值税清算审报、审核等问题。所以，该《公告》自2019年6月24日起执行，有效期5年。

　一、关于本次扩大农产品核定扣除试点范围问题

　　以购进农产品为原料生产销售毛条和毛笔的一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

　　二、关于本次扩大农产品核定扣除试点采用扣除办法问题

　　试点纳税人以购进农产品为原料生产销售毛条的，按照财税〔2012〕38号文件附件1《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第四条规定的“投入产出法”，核定农产品增值税进项税额。

　　试点纳税人以购进农产品为原料生产销售毛笔的，按照《实施办法》第四条规定的“成本法”，核定农产品增值税进项税额。

　　新办的试点纳税人或试点纳税人新增产品的，在投产当期采用《实施办法》第四条规定的“参照法”，在投产当期增值税纳税申报时，可参照所属行业或者生产结构相近的其他试点纳税人确定农产品单耗数量或农产品耗用率。

　　试点纳税人购进农产品直接销售的，购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等），增值税进项税额按照《实施办法》第四条第二项、第三项规定的方法核定扣除。

　　三、关于本次扩大农产品核定扣除试点扣除标准及计算办法问题

　　对试点纳税人生产销售毛条的，实行全省统一的扣除标准。毛条耗用的农产品为原毛（指已按洗净率折算的羊毛），单耗数量定为1.16.

　　对试点纳税人由于生产经营情况特殊，按“投入产出法”计算扣除进项税额无法参照全省统一扣除标准，以及按“成本法”核定扣除进项税额的，应按《实施办法》第十三条履行特定扣除标准核定程序。

　　对试点纳税人购进农产品（包括简单加工后仍然属于财税字〔1995〕52号文“农产品范围”的初级农产品）直接销售的，其扣除标准（损耗率）实行主管税务机关备案制，试点纳税人应向主管税务机关报送核定扣除申请报告和损耗率计算资料。

　　对试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品）的，其扣除标准实行主管税务机关备案制，试点纳税人应向主管税务机关报送核定扣除申请报告。

　　试点纳税人农产品增值税进项税额具体计算办法按《实施办法》第四条第（一）（二）（三）款以及《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第二条的有关规定执行。

　　四、关于期初增值税进项税额转出问题

　　试点纳税人自实施核定扣除之日起，将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。试点纳税人按照《实施办法》第九条有关规定作进项税额转出形成的应纳税款，一次性缴纳入库确有困难的，可于2019年10月31日前将进项税额应转出额分期转出，并需填写《农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人期初库存进项税额分期转出备案表》，报主管税务机关备案。

　　五、试点纳税人申请特定扣除标准的核定程序及资料要求问题

　　试点纳税人（采用投入产出法并适用全省统一的扣除标准的试点纳税人除外）应于当年1月15日前或自投产之日起30日内，向主管税务机关递交核定扣除书面申请报告（本次新纳入试点范围的纳税人可于2019年7月30日前递交），内容包括企业生产工艺流程（可用图表方式表述）、需核定的每种产品类型、原材料构成情况等，并填写递交《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》（投入产出法）或《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》（成本法）。

　　主管税务机关应对有关资料进行审核，出具审核报告，并在《试点纳税人

　　年度农产品特定扣除标准申请表》签署意见后，逐级上报省税务局审定。

　　主管税务机关在接到省税务局下达的核定扣除标准后应向社会公告核定扣除标准，并制作《税务事项告知书》告知纳税人。

　　试点纳税人对税务机关核定的扣除标准有异议或者生产经营情况发生变化的，可以自税务机关发布公告或者收到税务机关《税务事项告知书》之日起30日内，向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明生产、经营真实情况的证据。

　　六、试点纳税人增值税纳税申报及资料要求问题

　　试点纳税人在增值税申报期内，除向主管税务机关报送《增值税一般纳税人纳税申报办法》规定的纳税申报资料外，还应根据试点情况报送《农产品核定扣除增值税进项税额计算表（汇总表）》《投入产出法核定农产品增值税进项税额计算表》《成本法核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品直接销售核定农产品增值税进项税额计算表》《购进农产品用于生产经营且不构成货物实体核定农产品增值税进项税额计算表》。

　　七、实施时间

　　本通知自2019年7月1日起施行。《浙江省财政厅 浙江省国家税务局关于进一步扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行范围有关事项的通知》（浙财税政〔2017〕32号）附件3和附件4、《浙江省国家税务局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告2016年第10号）附件1、《浙江省国家税务局 浙江省财政厅关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关问题的公告》（浙江省国家税务局公告2014年第6号）附件3同时废止。

一、出台背景

　　为进一步深化“放管服”改革，压缩办税时间，减轻纳税人负担，国家税务总局天津市税务局拟制了《国家税务总局天津市税务局关于调整部分小规模纳税人印花税纳税期限的公告》（以下简称《公告》）。

　　二、制定依据

　　根据《印花税管理规程（试行）》（国家税务总局公告2016年第77号印发）第十四条规定，“实行核定征收印花税的，纳税期限为一个月，税额较小的，纳税期限可为一个季度，具体由主管税务机关确定。”现《公告》中明确了税务机关确定税额较小的标准。

　　三、主要内容

　　（一）明确调整印花税纳税期限的适用范围

　　根据政策依据，《公告》中规定了实行核定征收印花税且税额较小的标准与增值税小规模纳税人的认定标准保持一致，将采取核定征收的小规模纳税人的印花税申报期限由按月调整为按季。

　　（二）明确了转登记纳税人的申报期限衔接问题

　　为保证纳税人申报属期连续不间断，一般纳税人转登记为小规模纳税人且采取核定征收缴纳方式的，当季仍采用按月申报方式，自下个季度起调整为按季申报。若采取核定征收印花税的小规模纳税人登记为一般纳税人，则不再适用按季申报。

　　（三）实施时间

　　本《公告》自2019年7月1起施行。

一、公告出台背景

　　为完善农产品增值税抵扣机制，《甘肃省国家税务局、甘肃省财政厅关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围有关事项的公告》（甘肃省国家税务局公告2016年第2号）于2016年3月30日印发，明确自2016年5月1日起执行，有效期为3年。目前上述政策执行到期，为贯彻落实“放管服”改革要求，加强农产品行业增值税进项税额抵扣管理，公平税收负担，经调研，需延续调整上述政策。现根据《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）的有关规定，制定本公告。

　　二、公告主要内容

　　（一）保留17种农产品的全省统一扣除标准。根据调查测算情况，对白瓜子、红瓜子、无壳瓜籽仁、光板瓜籽仁、无核脆枣、花生、开心果、扁桃仁、腰果、榛子、核桃仁、羊肠衣、啤酒花颗粒、啤酒花片花、玫瑰花露、啤特果原汁和冰葡萄酒等17种农产品，由于加工工艺相对稳定，农产品单耗数量未发生明显变化，因此予以保留不做调整。

　　（二）调整7种农产品的全省统一扣除标准。根据调查测算情况，受技术进步、工艺调整影响，对黑瓜子、葵花子、普梳棉纱、精梳棉纱、马铃薯淀粉和甜玉米罐头等6种农产品的单耗数量予以下调；受市场竞争、运输仓储和销售季节变化等因素影响，对苹果（出口）单耗数量予以上调。

　　（三）新增7种农产品的全省统一扣除标准。随着近年来，甘肃培育壮大特色农业产业助推脱贫攻坚工作地深入，全省农产品加工产业得到较快发展。为发挥税收职能作用，支持全省脱贫攻坚工作，经摸底调查，对胶合板、调制乳（臻浓牛奶）、干酪素、白条鸡、芦笋罐头、脱水菠菜粉和脱水白洋葱粉粒（鲜食类）等7种农产品纳入增值税核定抵扣范围，核定农产品单耗数量。

　　（四）明确施行时间相关事项。明确公告从2019年6月1日起施行，有效期为3年。

为促进综合保税区高水平开放高质量发展，支持综合保税区企业拓展两个市场，国家税务总局、财政部和海关总署决定在综合保税区推广赋予企业增值税一般纳税人资格试点（以下简称“一般纳税人资格试点”），并共同制定了《关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》（以下简称《公告》）。为便于政策理解和执行，现对《公告》解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　2019年1月12日，国务院印发《关于促进综合保税区高水平开放高质量发展的若干意见》（国发〔2019〕3号），提出“积极稳妥地在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点”。为贯彻落实国务院决策部署，推动综合保税区创新升级，打造对外开放新高地，支持综合保税区企业更好地统筹利用国际国内两个市场、两种资源，培育和提升国际竞争新优势，国家税务总局、财政部和海关总署决定在综合保税区推广一般纳税人资格试点。

　　二、《公告》的主要内容

　　（一）一般纳税人资格试点推广实行备案管理。符合下列条件的综合保税区，由所在地省级税务、财政部门和直属海关将一般纳税人资格试点实施方案（包括综合保税区名称、企业申请需求、政策实施准备条件等情况）向国家税务总局、财政部和海关总署备案后，可以开展一般纳税人资格试点：

　　一是综合保税区内企业确有开展一般纳税人资格试点的需求。

　　二是所在地市（地）级人民政府牵头建立了综合保税区行政管理机构、税务、海关等部门协同推进试点的工作机制。

　　三是综合保税区主管税务机关和海关建立了一般纳税人资格试点联系配合工作机制。

　　四是综合保税区主管税务机关具备开展业务的工作条件，明确专门机构或人员负责纳税服务、税收征管等相关工作。

　　（二）试点的政策内容。试点继续坚持企业自愿的原则，税收政策按前期试点时国务院确立的相关规定执行。具体为：

　　一是赋予海关特殊监管区域试点企业增值税一般纳税人资格。试点企业内销货物（包括销售给其他试点企业的货物）可以按规定开具增值税专用发票，并按规定申报缴纳增值税、消费税。

　　二是试点企业从海关特殊监管区域外（以下简称“区外”）购进货物，可索取增值税专用发票，作为增值税进项税额的抵扣凭证或者出口退税凭证；试点企业以加工贸易方式从区外购进的货物，继续按现行税收政策执行。

　　三是试点企业进口货物继续适用保税政策；内销货物中含有保税货物的，或向区外直接销售未经加工的保税货物，按照保税货物进入海关特殊监管区域时的状态，向海关申报缴纳保税货物的进口关税、增值税和消费税，并按照规定补缴缓税利息；试点企业向试点区域内非试点企业购买货物，比照进口货物适用税收政策。试点区域内企业之间销售未经加工的保税货物不征税，由购货方继续适用保税政策。

　　四是试点企业出口货物，在货物实际离境后申请退税；试点企业向试点区域内非试点企业销售货物，除未经加工的保税货物外，视同出口办理退税。

　　五是试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税、进口环节增值税、消费税（以下简称“进口税收”）。上述暂免进口税收按照该进口自用设备海关监管年限平均分摊到各个年度，每年年终对本年暂免的进口税收按照当年内外销比例进行划分，对外销比例部分执行试点企业所在海关特殊监管区域税收政策，对内销比例部分比照执行区外税收政策补征税款。

　　（三）其他内容。《国家税务总局财政部海关总署关于开展赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局、财政部、海关总署公告2016年第65号）、《国家税务总局、财政部、海关总署关于扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局、财政部、海关总署公告2018年第5号）和《国家税务总局、财政部、海关总署关于进一步扩大赋予海关特殊监管区域企业增值税一般纳税人资格试点的公告》（国家税务总局、财政部、海关总署公告2019年第6号）同时废止。上述公告列名的昆山综合保税区等48个海关特殊监管区域按照本公告继续开展一般纳税人资格试点。

　　三、执行时间

　　《公告》自发布之日起施行。

一、《公告》的出台背景

　　为加强农产品进项税额抵扣管理工作，财政部、国家税务总局出台了《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）。国家税务总局福建省税务局联合福建省财政厅，按照财政部、国家税务总局的部署，从2012年7月1日起，陆续将液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、水产品、食用菌、皮革、茶叶、棉花加工、竹木加工共计九个加工行业和餐饮服务行业纳入农产品核定扣除试点范围。

　　为进一步调整和完善农产品增值税抵扣机制，扎实推进农产品增值税进项税额核定扣除试点工作，国家税务总局福建省税务局和福建省财政厅联合发布《国家税务总局福建省税务局、福建省财政厅关于蔬菜水果加工和活性炭生产行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》（以下简称《公告》），规定自2019年9月1日起，在全省范围内（不含厦门，下同），将蔬菜水果加工、活性炭生产行业纳入农产品增值税进项税额核定扣除扩大试点范围，并实行全省统一的扣除标准。

　　二、《公告》的主要内容

　　纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围的蔬菜水果加工、活性炭生产行业的增值税一般纳税人（以下简称“试点纳税人”），购进农产品增值税进项税额，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

　　试点纳税人以购进《福建省蔬菜水果加工产品分类扣除标准》《福建省活性炭扣除标准》所列农产品为原料生产销售蔬菜水果加工产品、活性炭的，实行全省统一的扣除标准，统一按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》第四条第一款中“投入产出法”的有关规定，核定当期允许抵扣附件所列农产品增值税进项税额。

　　我省税务部门参照省内蔬菜水果加工、活性炭生产行业的平均耗用率，确定农产品单耗数量，并多次征求蔬菜水果加工企业、活性炭生产企业及行业协会的意见建议后，形成全省统一的扣除标准。

　　三、《公告》的生效时间

　　本《公告》自2019年9月1日起施行。