一、公告背景。2018年9月，《财政部、税务总局、商务部、海关总署关于跨境电子商务综合试验区零售出口货物税收政策的通知》（财税〔2018〕103号）明确了跨境电子商务综合试验区具体税收政策。2019年12月15日《国务院关于同意在石家庄等24个城市设立跨境电子商务综合试验区的批复》（国函〔2019〕137号）同意在赣州市设立跨境电子商务综合试验区。为支持我省外贸新业态发展，规范跨境电子商务综合试验区出口企业零售出口货物免税管理，国家税务总局江西省税务局商省财政厅和省商务厅后，制定了《中国（赣州）跨境电子商务综合试验区零售出口货物免税管理办法（试行）》。

　　二、主要内容。试行办法主要明确了中国（赣州）跨境电子商务综合试验区电子商务零售出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，试行增值税、消费税免税政策的具体条件；规定了试点免税政策的电子商务零售出口企业办理免税备案、出口免税申报、留存备查相关出口货物相关单证资料等事项；要求主管税务机关应当利用税务总局清分的出口商品申报清单电子信息加强出口货物免税管理等。

　　试行办法目前仅适用于中国（赣州）跨境电子商务综合试验区，如果今后国家有关税收政策调整，将及时作出相应调整。

　　三、施行时间。根据中国（赣州）跨境电子商务综合试验区实施工作要求，为配套落实相关税收政策，公告自2020年7月1日起施行。

一、关于农产品增值税进项税额核定方法调整

　　为准确有效反映农产品增值税进项税核定扣除试点行业农产品实际耗用情况，规范全区农产品增值税进项税额核定扣除管理，优化进项税额核定方法，根据《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号），国家税务总局新疆维吾尔自治区税务局决定，对以购进农产品为原料生产销售植物油、酒及酒精的增值税一般纳税人，核定扣除方法由原“投入产出法”变更为“成本法”。

　　二、关于农产品耗用率的调整

　　每年的2月15日前，主管税务机关应根据试点纳税人上年实际对已抵扣的农产品增值税进项税额进行纳税调整，重新核定上一年度的农产品耗用率，并作为本年度的农产品耗用率。

　　三、关于公告实施时间

　　本公告自2020年7月1日起实施。

为便于纳税人和税务机关理解和执行，现对《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于委托邮政部门代开增值税普通发票代征税款和邮寄发票有关事项的公告》（以下简称《公告》）解读如下：

　　一、《公告》出台的背景

　　自国家税务总局宁夏回族自治区税务局开展委托邮政部门代开发票代征税款（以下简称“委托邮政部门双代”）工作以来，取得了显著成效，既为纳税人代开和使用发票拓宽了渠道，也缓解了办税服务厅的工作压力，获得了税务部门、邮政部门和纳税人三方的好评。为进一步推进“非接触式”办税，《公告》在目前“委托邮政部门双代”业务的基础上，拓宽了代开发票的方式、票种、范围和领取发票方式，回应纳税人诉求，进一步优化纳税服务。

　　二、《公告》的主要内容

　　对比我局2018年制发的《国家税务总局宁夏回族自治区税务局关于委托邮政部门代开增值税普通发票及代征税款的公告》（国家税务总局宁夏回族自治区税务局公告2018年第4号），本《公告》在代开发票的种类方面，增加了增值税电子发票。在代开发票的业务范围方面，应纳税人需求，允许纳税人申请代开建筑劳务和不动产租赁业务发票。

　　公告同时明确了申请代开发票和申请邮寄发票的情形以及代开和邮寄发票的其他事项，如邮政部门代开的增值税普通发票能否抵扣、完税证明的打印、邮寄发票的流程和费用问题、手机端代开增值税普通发票和电子发票的方式等。

一、《公告》出台的背景

　　为优化营商环境，落实“放管服”要求，进一步减轻企业税收负担，规范和加强全省城镇土地使用税困难减免税管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）第一条的规定，国家税务总局甘肃省税务局在充分征求纳税人和基层税务机关意见的基础上，制定了本《公告》。

　　二、《公告》的注意事项

　　1.城镇土地使用税困难减免权限全面下放至县（市、区）税务局。

　　2.纳税人申请城镇土地使用税困难减免，应当提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告、土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件的原件及复印件、证明纳税困难的相关资料。

　　三、《公告》的执行时间

　　本《公告》自2020年8月1日起施行。本《公告》发布前，未处理的城镇土地使用税困难减免事项，按本《公告》执行。

2020年6月1日，党中央、国务院印发《海南自由贸易港建设总体方案》，提出“放宽离岛免税购物额度至每年每人10万元，扩大免税商品种类”。为落实《总体方案》要求，进一步释放政策效应，高质量建设自由贸易港，经国务院同意，财政部、海关总署、税务总局发布《关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》，自2020年7月1日起实施。公告明确:离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元，不限次；扩大免税商品种类，增加电子消费产品等7类消费者青睐商品；仅限定化妆品、手机和酒类商品的单次购买数量；旅客购买商品超出免税限额、限量的部分，照章征收进境物品进口税；具有免税品经销资格的经营主体可按规定参与海南离岛免税经营。

　　与此前政策相比，《公告》主要调整包括：一是免税购物额度从每年每人3万元提高至10万元。二是离岛免税商品品种由38种增至45种。三是取消单件商品8000元免税限额规定。四是以额度管理为主，大幅减少单次购买数量限制的商品种类。五是鼓励适度竞争，具有免税品经销资格的经营主体均可平等参与海南离岛免税经营。六是加强事中事后监管，明确参与倒卖、走私的个人、企业、离岛免税店将承担的法律责任。

　　我国自2011年4月开始试行离岛旅客免税购物政策以来，总体运行情况良好，促进了海南国际旅游岛建设，带动了海南旅游消费及相关产业发展。据海关统计，截至2019年底，累计购物1631万人次，免税销售额538亿元。此次政策调整力度大，将大幅改善消费者购物体验，释放政策红利，提升群众获得感，促进海南国际旅游消费中心建设，增强各界对海南自贸港建设的信心。

为规范税务机关行政处罚裁量权行使，统一长江三角洲区域税务行政处罚“首违不罚”事项，促进公平竞争和优化营商环境，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定了《长江三角洲区域税务轻微违法行为“首违不罚”清单》（以下简称《“首违不罚”清单》）。

　　一、制定目的

　　为全面贯彻《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国发票管理办法》《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告2016年第78号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）等法律法规，落实《国家税务总局关于支持和服务长江三角洲区域一体化发展措施的通知》（税总函〔2019〕356号）相关工作要求，根据公平、公正，处罚与教育相结合的行政处罚原则，对纳税人首次发生的情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的部分违法行为，依法免予处罚。在广泛征求意见、反复研究论证的基础上，国家税务总局上海市税务局、江苏省税务局、浙江省税务局、安徽省税务局、宁波市税务局联合制定《“首违不罚”清单》。

　　二、主要内容

　　《“首违不罚”清单》包括纳税人和扣缴义务人未按规定办理税务登记事项，未按规定设置、保管账簿，未按规定报备财务会计制度、软件及银行账号，未按规定安装使用税控装置，未按规定办理纳税申报，未按规定开具发票和税收票证，未按规定存放、保管、携带运输及缴销发票等18项“首违不罚”事项。对上述税务日常管理中发生率高、危害不大、容易纠正的税务轻微违法行为，当事人在一年内首次违反且情节轻微，能够及时纠正，未造成危害后果的，依法不予行政处罚，体现了宽严相济、罚教结合、包容审慎的现代监管理念。

　　三、施行日期

　　本公告自2020年8月1日起施行。

一、制定《公告》的背景

　　我局于2020年3月17日发布《国家税务总局厦门市税务局关于对为个体工商户减免租金的出租方减免城镇土地使用税有关事项的公告》（2020年第2号），自2020年3月1日至5月31日纳税人（房产出租方）为个体工商户（承租方）月减免租金达到或超过该房产正常月租金水平20%的，对该出租房产实际占用的土地，予以免征相应月份城镇土地使用税。

　　针对目前疫情尚未过去的情况，根据国务院常务会议关于延长支持疫情防控相关税费政策实施期限的精神，制订本公告。

　　二、《公告》主要内容解读

　　延长城镇土地使用税困难性减免优惠期限到2020年12月31日，即自2020年6月1日至12月31日纳税人（房产出租方）为个体工商户（承租方）月减免租金达到或超过该房产正常月租金水平20%的，对该出租房产实际占用的土地，予以免征相应月份城镇土地使用税。适用条件、申请资料、税源维护要求，按照国家税务总局厦门市税务局公告2020年第2号执行。

近日，自治区人力资源社会保障厅与财政厅、宁夏税务局联合印发了《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》，现将有关政策解读如下：

　　一、出台背景

　　进一步帮助企业特别是中小微企业应对风险、渡过难关，减轻企业和低收入参保人员今年的缴费负担，2019年6月22日，人力资源社会保障部 财政部 

　　税务总局印发《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》（人社部发〔2020〕49号），对延长阶段性减免企业三项社会保险费政策实施期限等问题进行明确。按照国家文件要求，在统筹考虑全区养老、失业、工伤三项社会保险基金支撑能力的前提下，经认真测算，按照顶格执行国家减免社会保险费政策的思路，研究制定了《关于延长阶段性减免企业社会保险费政策实施期限等问题的通知》，切实减轻企业负担，把新冠肺炎疫情的影响降到最低，保持全区经济平稳运行和社会和谐稳定。

　　二、我区政策主要内容

　　一是对中小微企业三项社会保险单位缴费部分的政策，延长执行到2020年12月底；对大型企业等其他参保单位三项社会保险单位缴费部分减半征收的政策，延长执行到2020年6月底。二是受疫情影响生产经营出现严重困难的企业，可继续缓缴社会保险费至2020年12月底，缓缴期间免收滞纳金。三是有雇工的个体工商户继续参照中小微企业办法享受单位缴费减免缓缴政策。四是2020年社会保险个人缴费基数下限可继续执行2019年个人缴费基数下限标准，个人缴费基数上限按规定正常调整。五是以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员，2020年缴纳基本养老保险费确有困难的，可自愿缓缴，并于2021年底前进行补缴。

　　三、基金支撑能力测算

　　经测算，预计全年社会保险基金减少54.83亿元，其中：养老保险42.6亿元（大型企业减免4.5亿元，中小微企业减免38.1亿元）、失业保险9.33亿元（减免1.33亿元，降低费率8亿元）、工伤保险2.9亿元（减免1.9亿元，降低费率1亿元）。执行政策后，预计2020年全区养老保险基金累计结余166.97亿元，失业保险基金累计结余29.61亿元，工伤保险基金累计结余10.57亿元，我区三项社会保险基金仍具有较强的支撑能力，不影响参保职工各项社保待遇按时足额发放。

一、主要内容

　　（一）延长四大行业企业和小微企业优惠政策的适用时间。鉴于疫情仍在持续，“四大行业和小微企业自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税”的优惠期限由“免征3个月”延长为“免征2020年度”。

　　（二）进一步明确优惠政策的适用范围。根据落实“六稳”“六保”工作要求，明确符合条件的个人独资企业、合伙企业和个体工商户均可参照小微企业执行。

　　（三）明确四大行业企业的具体判断标准。为便于操作，减轻负担，住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游四大行业企业的具体判断标准均按照现行《国民经济行业分类》执行。同时，2020年1月1日以前注册的企业，2019年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上；2020年1月1日以后注册的企业，按当年的主营业务收入计算，以注册之日至申报减免之日为计算主营业务收入占比的周期。

　　（四）明确四大行业以外的其他企业兼营业务的优惠政策。鉴于部分企业商业模式复杂、经营业态多元，不符合上述四大行业企业条件，为精准帮扶严重受困行业，对其从事住宿餐饮、文体娱乐、交通运输、旅游等业务对应的房产、土地给予免征房产税、城镇土地使用税。

　　（五）明确小微企业的具体判断标准。符合条件的小微企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元，从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

　　（六）明确减免租金优惠政策口径。按实际免租月数（以减租方式减免租金的，换算成免租期）免征相同月数的2020年实际应缴纳房产税。例如：因疫情影响，甲企业给乙企业减免2020年1—2月份房租，3—12月实收租金40万元，则在3—12月中相应减免2个月房产税，减免房产税金额为40÷10×12%×2=0.96万元。

　　城镇土地使用税按实际免租月份或折扣比例相应计算减免。例如，因疫情影响2020年甲企业给乙企业减免1-2月份房租，减免2个月的城镇土地使用税。

　　二、政策执行期限

　　上述优惠政策执行期限为2020年1月1日至2020年12月31日。

国家税务总局海南省税务局发布《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、《公告》出台背景

　　为贯彻落实好《财政部、税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）的文件精神，国家税务总局海南省税务局制发本《公告》，进一步明确相关政策具体执行口径和征管要求，保证政策有效贯彻落实。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税

　　1.关于享受优惠的主体。享受优惠的主体是注册在海南自由贸易港（以下简称自贸港）并实质性运营的鼓励类产业企业，包括设立在自贸港的非居民企业机构、场所。

　　2.关于总、分支机构企业享受优惠的判断原则。总机构设在自贸港的企业，在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在自贸港的总机构和分支机构（不含在自贸港以外设立的二级及以下分支机构在自贸港设立的三级及以下分支机构）的主营业务是否符合自贸港鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定，不考虑该企业设在自贸港以外分支机构因素;总机构设在自贸港以外的企业，在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在自贸港的分支机构（不含在自贸港以外设立的二级及以下分支机构在自贸港设立的三级及以下分支机构）的主营业务是否符合自贸港鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。

　　3.明确了企业主要留存备查资料。

　　（二）三大产业新增境外直接投资所得免征企业所得税

　　1.关于“新增”投资时间的确定。新增境外直接投资是指企业在2020年1月1日至2024年12月31日期间新增的境外直接投资。

　　2.关于境外直接投资的形式。《公告》列举了4种形式：一是在境外投资新设分支机构;二是境外投资新设企业;三是对已设立的境外企业增资扩股;四是收购境外企业股权。

　　3.明确了企业主要留存备查资料。

　　（三）新购置的资产一次性扣除或加速折旧和摊销

　　1.关于资产“购置”的形式。企业取得资产包括外购、自行建造、自行开发、融资租入、捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等多种形式。《公告》所称的购置，包括以货币形式购进、自行建造、自行开发三种形式。

　　2.关于资产购置时点的确定。政策的执行时间为2020年1月1日至2024年12月31日，因此，需要依据资产的购置时点确定其是否属于可享受优惠政策的范围。《公告》明确，自行开发的无形资产，按达到预定用途的时间确认购置时点。其他的比照《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定执行。

　　3.关于无形资产一次性扣除或加速摊销扣除时间

　　无形资产一次性扣除或加速摊销政策，是无形资产税前扣除的一种特殊方式，因此，其税前扣除的时间应与无形资产计算摊销的处理原则保持一致。《公告》明确，无形资产在可供使用的当年一次性扣除或开始加速摊销。

　　4.关于资产的加速折旧和摊销

　　企业采取缩短折旧、摊销年限方法的，对其新购置的资产，最低折旧、摊销年限不得低于企业所得税法实施条例规定的折旧、摊销年限的60%；对其购置的已使用过的资产，最低折旧、摊销年限不得低于企业所得税法实施条例规定的最低折旧、摊销年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧、摊销年限一经确定，一般不得变更。

　　企业采取加速折旧、摊销方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧、摊销方法一经确定，一般不得变更。

　　5.设立在自贸港实行查账征收的二级分支机构及非居民企业机构、场所可以享受一次性扣除或加速折旧和摊销政策。

　　6.明确了企业主要留存备查资料。

　　三、《公告》施行时间

　　本《公告》自2020年1月1日起至2024年12月31日止执行。由于政策发布较晚，存在企业在前面月（季）度预缴申报时未能及时享受优惠的情况。为此，本《公告》明确，企业之前未及时享受优惠的，可按规定在以后月（季）度预缴申报时一并享受或在2020年度汇算清缴时一并享受优惠。

为贯彻国家和省关于新冠肺炎疫情防控的决策部署，支持纳税人缓解疫情影响，落实好房产税和城镇土地使用税困难性减免政策，经省政府同意，2020年3月2日，江苏省财政厅、国家税务总局江苏省税务局联合印发了《关于应对新冠肺炎疫情影响有关房产税、城镇土地使用税优惠政策公告》（苏财税〔2020〕8号），现就有关政策解读如下：

　　一、适用本公告的受疫情影响严重的行业范围

　　（一）住宿餐饮业包括住宿业和餐饮业两类；

　　（二）文体娱乐业包括新闻和出版业，广播、电视、电影和录音制作业，文化艺术业，体育，娱乐业五类；

　　（三）交通运输业包括铁路运输业、道路运输业、水上运输业、航空运输业、管道运输业、多式联运和运输代理业六类；

　　（四）旅游业包括旅行社及相关服务、游览景区管理两类。

　　具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。

　　二、适用本公告的增值税小规模纳税人范围

　　增值税小规模纳税人包含自然人。

　　增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用此条免税政策；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用此条免税政策。

　　对个人出租房屋、办税服务厅代开发票和委托代征业务涉及的增值税小规模纳税人，均适用此条免税政策。

　　三、本公告之外的房产税、城镇土地使用税困难性减免政策口径

　　本公告之外的房产税、城镇土地使用税困难性减免按房产税暂行条例、城镇土地使用税暂行条例、《江苏省房产税暂行条例施行细则》（苏政发〔1986〕172号）、《江苏省〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉实施办法》（苏政发〔2008〕26号）、《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）和《关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（苏地税规〔2014〕6号）等规定办理，不适用本公告相关政策口径。

　　四、实施方式

　　本公告房产税、城镇土地使用税优惠政策采取纳税人“申报即享受”的方式办理相关免税手续。申报时，纳税人在网上填报已在申报表中设定的申请资料，税务机关予以即时审核，对符合规定条件的即时核准。

　　税务机关后续核查主要通过税收风险管理的方式实施，核查中发现纳税人以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取减免税的，撤销减免税核准，补征已核准的税款，并依法加收滞纳金和记入纳税人的信用记录；除上述情形外发现纳税人误享受减免税的，撤销减免税核准，补征已核准的税款，不加收滞纳金，不记入纳税人的信用记录。如符合减免税条件的纳税人未能及时享受本公告税收优惠的，可以在网上补充办理申请手续，税务机关及时予以核准并退还相关已缴税款。

一、《公告》出台背景

　　为有效应对新冠肺炎疫情，帮助服务业小微企业和个体工商户缓解房产、土地租金压力，根据《市场监管总局、发展改革委、财政部、人力资源社会保障部、商务部、人民银行关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注〔2020〕38号）《国家发展改革委、住房城乡建设部、财政部、商务部、人民银行、国资委、税务总局、市场监管总局关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》（发改投资规〔2020〕734号）及《内蒙古自治区应对新冠疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力实施方案》（内发改投字〔2020〕634号），经自治区人民政府同意，自治区财政厅、内蒙古税务局印发了《关于鼓励出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金有关房产税 城镇土地使用税政策的公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　自2020年1月1日至我区新冠肺炎疫情解除当月止，房产、土地出租人为服务业小微企业和个体工商户减免租金的，对减免租金部分所对应的房产、土地，可按减免租金月份数和减免比例减免相应的房产税、城镇土地使用税。

　　三、行业标准及范围

　　（一）《公告》第一条所称现行《国民经济行业分类》，是指《国民经济行业分类》〔（GB/T 4754-2017）；2019年修改版〕。

　　（二）《公告》第一条所称服务业认定标准（注：指享受《公告》有关税收优惠政策的服务业具体范围），包括交通运输、仓储和邮政业，住宿和餐饮业，信息传输、软件和信息技术服务业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务、修理和其他服务业，教育，卫生和社会工作，文化、体育和娱乐业。

　　（三）《公告》第一条所称现行《中小企业划型标准规定》，是指《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）。

一、制定背景和意义

　　2014年，我省出台《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（海南省地方税务局公告2014年第15号），对城镇土地使用税困难减免申请条件、申请期限、申请资料等事项进行了明确。当前，随着“放管服”改革的深化，该公告部分条款已不适应实际需要。另外，房产税困难减免相关事项我省一直未出台文件明确。为适应当前经济社会发展和“放管服”改革需要，应对新冠肺炎疫情对企业生产经营造成的严重影响，进一步减轻企业负担，助力企业复工复产，服务海南自由贸易港建设，鉴于房产税和城镇土地使用税征管上存在类比性，现制定《国家税务总局海南省税务局关于房产税和城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（以下简称《公告》），同时废止《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（海南省地方税务局公告2014年第15号）。

　　二、主要内容

　　（一）明确房产税和城镇土地使用税困难减免税条件。《公告》规定，纳税人可申请享受房产税和城镇土地使用税困难减免税的情形有5类，分别是：

　　1.因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失的；

　　2.从事鼓励类产业或公益事业的纳税人经营发生严重亏损的；

　　3.因政府规划调整、环境治理等特殊原因，造成国有建设用地使用权人不能按照国有建设用地使用权有偿使用合同约定或划拨决定书规定的用途、规划和建设条件开发超过两年的土地且国有建设用地使用权人无过错的；

　　4.因突发性的公共卫生、公共安全等因素导致纳税人阶段性经营困难的；

　　5.海南省人民政府准予困难减免税的其他情形。

　　（二）明确困难减免税的限额及顺序。纳税人符合《公告》第一条第（一）项、第（二）项减免条件的，减免的税款不得超过困难年度发生的实际损失或亏损金额。以实际损失或亏损金额为限，依次减免困难年度的房产税、城镇土地使用税，损失或亏损超过限额部分不再减免。

　　（三）明确困难减免税申请期限。纳税人符合困难减免税条件的，申请期限为符合减免税条件之日起至减免税所属年度次年9月30日止。

　　（四）明确纳税人申请房产税和城镇土地使用税困难减免税需要提供的资料。纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税，应当向主管税务机关提交《纳税人减免税申请核准表》、减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等）及证明纳税人困难的相关资料。纳税人因严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失申请困难减免税，应提交的重大损失证明资料包括内部证据或外部证据。内部证据有：损失资产的相关账簿、记账凭证、原始凭证和相关说明;企业内部技术或质监部门出具的损失认定证明资料;清理或处置损失资产的会计处理凭证等。外部证据有：保险公司理赔证明资料、专业鉴证机构（如税务师事务所、会计师事务所、专业评估机构等）出具的鉴证资料或房屋毁损专业认定资料等。

　　（五）明确房产税和城镇土地使用税困难减免核准时限。核准时限为20个工作日。

　　三、实施时间及文件衔接

　　本公告自2020年1月1日起施行, 《海南省地方税务局关于城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（海南省地方税务局公告2014年第15号）同时废止。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

一、本公告出台背景及目的

　　2019年6月，国家税务总局陕西省税务局发布了《国家税务总局陕西省税务局关于实名办税的公告》（国家税务总局陕西省税务局公告2019年第5号，以下简称《5号公告》），对推进依法诚信纳税、加快社会诚信体系建设起到了很好的促进作用。为了进一步规范实名办税，优化税务执法方式，健全税务监管体系，优化税收营商环境，更加便利纳税人办税，有效维护纳税人合法权益，推进税收治理体系和治理能力现代化，结合工作实际，对《5号公告》进行了修改完善，发布本公告。

　　二、本公告的主要内容

　　（一）明确实名信息采集的人员包括：办税人员和特定法定代表人。办税人员指代表纳税人办理涉税事项的人员，含自有办税人员和税务代理人员。特定法定代表人指纳税信用级别为D级、列入税收违法“黑名单”、列入实名办税风险纳税人名单的纳税人的法定代表人。

　　（二）明确税务机关采集的实名信息包括：姓名、人像信息、身份证件类型及证件所含其他信息、移动电话号码。明确身份证件类型包括：居民身份证、临时居民身份证、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证、港澳台居民居住证、外国公民护照、外国人永久居留证。

　　（三）明确税务机关提供现场采集和互联网采集两种渠道采集相关人员实名信息。现场采集时，办税人员、特定法定代表人需出示相关证件，税务机关现场采集其实名信息，并记录其与纳税人的关联关系。互联网采集时，相关人员需登录电子税务局，由系统采集相关人员的实名信息，并记录其与纳税人的关联关系。

　　（四）明确已采集实名信息的其他政府部门具备与税务部门信息共享条件的，税务部门通过信息共享获取实名信息，不再重复采集。本公告实施前税务机关已采集的及本公告实施后具备从其他政府部门获取的实名信息，如果信息不全或身份证件类型不符合本公告实名信息采集标准的，税务机关在相关人员办理实名事项时补充采集。

　　（五）明确实名验证方式分为“刷脸验证”和“非刷脸验证”两类。“刷脸验证”是将人员的实时人像信息直接或间接与国家人口库的个人信息进行比对，验证实名信息的真实性：“非刷脸验证”主要包括验证人员的身份证件信息、手机号码等信息真实性，以及通过其他第三方渠道验证实时人像信息以外的实名信息的真实性。

　　（六）明确实名事项是指确认、变更纳税人登记信息，发票票种核定，增值税专用发票最高开票限额审批，发票领用，发票代开，增值税一般纳税人登记，注销登记以及其他按照规定应提供纳税人登记证件、办税人员身份证件方可办理的涉税事项。

　　（七）明确实名事项分为风险实名事项和其他实名事项。省税务机关暂将发票票种核定、增值税专用发票最高开票限额审批、发票领用、发票代开、税控设备初始发行等发票类事项，办税服务厅办理的出口退税类实名事项归为风险实名事项，并根据税收管理需要进行调整。风险实名事项以外的实名事项为其他实名事项。

　　（八）明确办理风险实名事项时，必须使用“刷脸验证”方式，验证不通过的，暂不予办理。办理其他实名事项时，可以使用“非刷脸验证”方式，电子税务局上验证不通过的，暂不予在电子税务局上办理相关事项；办税服务厅验证不通过的但可依法提供营业执照、身份证件等资料的办税人员，可按规定暂为其办理。

　　（九）明确办理实名事项时，“刷脸验证”通过，可办理全部实名事项：“非刷脸验证”通过，可办理其他实名事项，如需继续办理风险实名事项，需再次进行“刷脸验证”。省税务机关建立实名办税风险纳税人名单制度，纳入名单的纳税人，其办理所有实名事项均须使用“刷脸验证”方式，验证不通过的，暂不予办理。

　　（十）明确纳税人向税务机关申请变更其与办税人员（不含法定代表人、负责人、业主）关联关系的，税务机关同步办理税务登记变更或者领用发票票种核定变更。纳税人向税务机关申请变更其与法定代表人（含负责人、业主，下同）关联关系的，税务机关根据登记机关登记信息的变化情况，更改纳税人与该法定代表人的关联关系，并同步办理税务登记变更。

　　（十一）明确对于办税人员（不含法定代表人、负责人、业主）因离职或身份信息被冒用等向税务机关申请解除其与纳税人关联关系且要求变更核心征管系统内信息的，应当提交个人声明等资料，税务机关按照操作流程解除与纳税人关联关系，办税人员需对《信息变更确认表》签字确认。

　　（十二）明确对于主张身份证件被冒用于登记注册的法定代表人，税务机关根据登记机关登记信息的变化情况，更改该法定代表人与纳税人的关联关系。其中，登记机关撤销纳税人市场主体登记的，税务机关对登记信息表中法定代表人信息增加冒用标识，打印《信息变更确认表》交由申请人员签字确认。

　　（十三）明确税务机关将申请人员签字确认后的《信息变更确认表》送达至纳税人（冒用他人身份信息登记为法定代表人的纳税人、已被税务机关认定为非正常户或非正常注销的纳税人、已注销的纳税人除外），并按照税收征管法及其实施细则有关规定对纳税人进行处理。

为推动落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，加大推广使用电子发票的力度，国家税务总局宁波市税务局制发《关于开展增值税电子专用发票试点工作的公告》（以下简称《公告》）。现解读如下：

　　一、增值税电子专用发票的推行背景是什么？

　　为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，国家税务总局自2015年起分步推行了增值税电子普通发票（以下简称“电子普票”）。电子普票推行后，因开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，受到越来越多纳税人的欢迎。

　　为进一步贯彻落实国务院关于加大推广使用电子发票力度的部署安排，经国家税务总局同意，决定按照先试点后推广的步骤，在宁波市海曙区和慈溪市部分新办纳税人中开展增值税电子专用发票（以下简称“电子专票”）试点工作。

　　二、电子专票具有哪些优点？

　　与纸质增值税专用发票（以下简称“纸质专票”）相比，电子专票具有以下几方面优点：

　　一是发票样式更加简洁。电子专票将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方：（章）”栏次，进一步简化了发票票面样式。

　　二是领用方式更加便捷。试点纳税人可以自主选择办税服务厅前台、电子税务局等多种渠道领用电子专票。选择电子税务局渠道领用电子专票的纳税人，可以实现“全程网上办”，大幅减少往返办税服务厅的次数。

　　三是远程交付更加高效。试点纳税人可以通过电子邮件等方式远程交付电子专票，减少现场领取、邮寄等环节，发票交付的速度更快，并可避免出现发票丢失和损毁的风险。

　　四是管理成本更加低廉。试点纳税人开具电子专票后，可以大幅节约因开具纸质专票产生的打印、交付、保管等费用负担，有效降低发票管理成本。

　　五是签章手段更加先进。电子专票采用电子签名代替原发票专用章，并且使用经过税务数字证书签名的电子发票监制章，纳税人可以验证电子签名的有效性，更好适应发票电子化改革的需要。

　　三、税务机关为开具使用电子专票的纳税人提供哪些便捷、高效的“非接触式”办税服务？

　　一是“非接触式”的发票申领服务。试点纳税人可以通过网上申领方式领取电子专票，无需前往办税服务厅或采取邮寄等方式领取空白纸质专票。

　　二是“非接触式”的发票开具服务。试点纳税人在完成对应票种核定、增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批并免费领取税务UKey后，即可使用国家税务总局建设的增值税电子发票公共服务平台开具电子专票。

　　三是“非接触式”的发票勾选服务。宁波市税务局管辖范围内的受票方取得电子专票后，可以登录增值税发票综合服务平台（https://fpdk.ningbo.chinatax.gov.cn）直接确认电子专票的用途，无需前往办税服务厅或购买扫描设备办理发票认证事项。

　　四是“非接触式”的发票查验服务。单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查验电子专票信息；也可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。

　　四、为何将试点纳税人范围确定为宁波市海曙区、慈溪市税务局管辖范围内的部分新办纳税人？

　　从有利于试点工作尽快启动的角度出发，国家税务总局首批选择宁波市海曙区、慈溪市作为试点地区，并选取部分新办纳税人作为试点纳税人，采用先试点后推广的步骤稳妥有序推广电子专票，有利于整体试点工作的平稳开展，有利于各项服务保障措施落地落实，有利于纳税人逐步适应业务流程变化，有利于防控整体推行风险。宁波市税务局将结合实际情况，遵循风险可控、纳税人自愿的原则，逐步扩大电子专票推行范围。

　　五、试点纳税人在试点期间开具电子专票的受票方为何仅限于宁波市税务局管辖范围内的纳税人？

　　考虑到电子专票试点工作在全国范围内尚未推开，非宁波市税务局管辖范围内的纳税人可能对电子专票试点工作情况了解不足，为增强对受票方纳税人的辅导服务，通过建立“网格化”管理工作体系，向受票方纳税人提供面对面的宣传、辅导和答疑，第一时间消除受票方纳税人使用电子专票的疑惑，避免出现试点期间试点纳税人开具的电子专票被受票方拒收或退回等情况。在顺利完成试点工作，积累相关工作经验后，根据国家税务总局试点工作总体安排，宁波市税务局将按照风险可控、分批分次、服务保障、平稳有序的原则，将受票方纳税人扩大到全国其他省市。

　　六、试点纳税人申请核定电子专票时，应当注意哪些事项？

　　《公告》第一条规定，电子专票的法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。税务部门按照电子专票和纸质专票的合计数为纳税人核定领用数量。电子专票和纸质专票的最高开票限额应当相同。

　　七、试点纳税人在开具红字电子专票时，是否需要追回已开具的电子专票及其纸质打印件？

　　试点纳税人在开具红字电子专票时，无需追回已开具的电子专票及其纸质打印件。试点纳税人应当按照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（2016年第47号）规定，在销售方或购买方正确填写《开具红字增值税专用发票信息表》并经增值税发票管理系统校验通过后，开具红字电子专票。

　　八、纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，是否需要同时保存打印该纸质件的电子专票？

　　按照《财政部\国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）要求，单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证。《公告》第十条规定，纳税人以电子专票的纸质打印件作为税收凭证的，必须同时保存打印该纸质件的电子专票。

　　九、受票方丢失已开具的电子专票后应当如何处理？

　　电子专票具有永久保存的优势。受票方如丢失或损毁已开具的电子专票，可以根据纸质打印件信息在全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）进行查验并通过后，下载原电子专票。若纸质打印件一并丢失，还可以向开票方重新索取原电子专票。

　　十、纳税人在使用电子专票时应当注意哪些税收风险？

　　电子专票属于增值税专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。纳税人应当按照规定使用电子专票，采取有效措施防范虚假或重复列支等税收风险，不得虚开、骗税，并接受税务机关依法检查。

一、公告背景

　　（一）为进一步优化税收营商环境，提升纳税人满意度，按照《国家税务总局办公厅关于进一步加强地方性减免税管理工作的通知》（税总办发〔2020〕21号）、《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）有关规定，结合我省实际，拟制发公告规范房产税、城镇土地使用税（以下简称房、土两税）减免税办理有关问题。

　　（二）房、土两税困难减免属于核准类减税事项，需要由纳税人主动申请，税务机关按照规定程序受理、核准之后再由纳税人申报享受。而今年以来，受疫情影响我省企业经营极为困难，各级政府领导走访纳税人过程中，部分纳税人反映房、土两税困难减免核准流程较为复杂、申请资料不明确等问题。省税务局党委对此高度重视，专题研究并批示抓紧解决，及时规范我省房、土两税困难减免办理有关问题。

　　二、主要内容

　　（一）公告第一条，依据《国家税务总局办公厅关于进一步加强地方性减免税管理工作的通知》（税总办发〔2020〕21号）“加大房产税、城镇土地使用税困难减免税网上办理力度，便捷纳税人申请享受税收优惠”规定。进一步鼓励纳税人通过湖北省电子税务局申请减免，对于已经前来办税服务大厅提交申请的，通过导税台引导纳税人在自助办税区网上办理，以便于纳税人充分感受湖北省电子税务局所提供的“非接触式”办税的便捷体验。

　　（二）公告第二条，依据《国家税务总局关于城镇土地使用税等“六税一费”优惠事项资料留存备查的公告》（国家税务总局公告2019年第21号）有关规定，纳税人申报享受除房、土两税困难减免之外的其他房、土两税减免优惠，可按照“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”方式办理，在湖北省电子税务局网上申报时无须再向税务机关提供有关资料。

　　（三）公告第三条，考虑到我省经济受新冠肺炎疫情影响较大的困难实际，对2020年申请抗击疫情房、土两税困难减免优惠的纳税人，拟进一步简易核准流程，便于纳税人及时申请享受。

　　（四）公告第四条，依据《国家税务总局办公厅关于进一步加强地方性减免税管理工作的通知》（税总办发〔2020〕21号）“创新困难性减免税管理方式，对申请享受房产税、城镇土地使用税困难减免税的纳税人，资料报送不齐全、但不影响实质判断的，可允许其容缺办理、限期补正”规定。并对现行纳税人必须在申请房、土两税困难减免时提交的四类资料进行分析，明确可以简化的资料类型，并对于仍需纳税人报送的申请报告提供可供参考的模板。同时，通过数据共享，对现行税务部门已经获取纳税人税务登记信息、不动产权属信息，财务报表信息等，建立自动获取的功能，进一步简化纳税人资料报送负担。

一、公告出台的背景

　　为促进我省综合保税区高水平开放高质量发展，支持综合保税区拓展国际、国内两个市场，根据《国家税务总局、财政部、海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》（2019年第29号）要求，经向国家税务总局、财政部、海关总署备案，国家税务总局安徽省税务局、安徽省财政厅、合肥海关决定在合肥综合保税区、合肥经济技术开发区综合保税区、马鞍山综合保税区开展增值税一般纳税人资格试点并联合制定本公告。

　　二、公告的主要内容

　　（一）明确合肥综合保税区、合肥经济技术开发区综合保税区、马鞍山综合保税区自公告发布之日起，可以开展增值税一般纳税人资格试点。

　　（二）明确试点区域有需求的企业可自愿申请成为试点企业并按规定登记为增值税一般纳税人。

　　（三）明确试点企业应按照《国家税务总局、财政部、海关总署关于在综合保税区推广增值税一般纳税人资格试点的公告》（2019年第29号）规定适用税收政策。

　一、制定《公告》的背景

　　为深入推进“放管服”改革，切实转变税收征管方式，提高税法遵从度和纳税人满意度，特别是保障正常经营纳税人的用票需求，国家税务总局北京市税务局起草了《国家税务总局北京市税务局关于发布〈增值税发票分类分级管理办法〉的公告》。

　　二、《公告》主要内容

　　（一）《公告》的适用范围

　　《公告》适用于申请使用增值税发票的纳税人。增值税发票（含纸质发票和电子发票）是指通过增值税发票管理系统开具的发票，具体包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。

　　（二）《公告》的分类分级方式

　　《公告》根据纳税人税收风险程度、纳税信用级别和税法遵从度等因素，将使用增值税发票的纳税人分为三类，分别为特定纳税人、重点管理纳税人和普通纳税人。重点管理纳税人按风险等级又分为1-4级。

　　（三）《公告》的分类分级管理方式

　　《公告》在不同的级别中区分了一般纳税人和小规模纳税人，对不同级别的一般纳税人和小规模纳税人规定了增值税发票的批准（核定）要求。

　　三、施行日期

　　本公告自2020年11月1日起施行。

根据《财政部、海关总署、税务总局关于海南离岛旅客免税购物政策的公告》（2020年第33号，以下简称33号公告），税务总局制发了《海南离岛免税店销售离岛免税商品免征增值税和消费税管理办法》（以下简称《管理办法》）。现解读如下：

　　一、《管理办法》出台的背景

　　根据《海南自由贸易港建设总体方案》的部署，海南离岛免税政策进一步优化和升级。随着海南离岛免税店数量的增加，以及离岛免税商品种类、数量的丰富和增多，对税务部门实施免税店税收管理工作提出了更高要求。为推动海南离岛免税政策效应的更好发挥，促进海南国际消费中心建设，同时进一步加强和完善海南离岛免税店增值税、消费税管理，健全免税店税收管理体系，经商财政部，税务总局制定了《管理办法》。

　　二、《管理办法》的主要内容

　　（一）适用《管理办法》的离岛免税店范围

　　适用《管理办法》的离岛免税店范围为国家批准的（含海南省人民政府按相关规定批准并向国家有关部委备案的免税店）具有实施海南离岛免税政策资格的离岛免税店。

　　（二）对离岛免税店的管理要求

　　离岛免税店按月进行增值税、消费税纳税申报，首次进行纳税申报时应向主管税务机关提供《管理办法》第三条所包含的材料。离岛免税店经营主体等基本情况发生变化的，应按《管理办法》第四条要求向主管税务机关报告有关情况。此前经国家批准已开展离岛免税业务的离岛免税店，应按《管理办法》第三条向主管税务机关补充报送有关材料。

　　（三）离岛免税店销售商品的增值税、消费税税收管理要求

　　离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税。除此外，销售非离岛免税商品，应按现行规定征收增值税和消费税。另外，离岛免税店应按《管理办法》第五条、第六条、第七条要求进行纳税申报、分开核算和开具增值税发票等。

　　（四）对离岛免税店的数据传输要求

　　离岛免税商品经营企业，应当按照税务机关的要求，将销售离岛免税商品的有关信息，购买离岛免税商品的离岛旅客信息和税务机关要求提供的其他资料，通过税务机关规定的报送格式或传输方式，完整、准确、实时向税务机关提供。

　　三、执行时间

　　《管理办法》自2020年11月1日起施行。

　一、《公告》的出台背景

　　为加强农产品增值税进项税额抵扣管理工作，财政部、国家税务总局出台了《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）和《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）。国家税务总局福建省税务局联合福建省财政厅，按照财政部、国家税务总局的部署，从2012年7月1日起，陆续将以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、水产品加工产品、食用菌、蔬菜水果加工产品、活性炭等产品的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，并规定了部分产品的全省（不含厦门，下同）统一扣除标准。

　　核定扣除试点以来，根据试点纳税人的产品类型及其农产品单耗数量的变动情况，国家税务总局福建省税务局和福建省财政厅多次新增和调整部分行业产品类型和全省统一扣除标准。为进一步完善农产品增值税抵扣机制，根据试点纳税人的产品变动情况，国家税务总局福建省税务局和福建省财政厅联合发布《国家税务总局福建省税务局 福建省财政厅关于增加农产品增值税进项税额核定扣除试点部分行业产品类型并明确对应扣除标准的公告》（以下简称《公告》），规定自2020年11月1日起，在全省范围内，增加全省统一的产品类型及对应扣除标准204项。

　　二、《公告》的主要内容

　　增加试点纳税人以购进农产品为原料，生产销售水产品加工产品的产品类型及其扣除标准74项、生产销售食用菌的产品类型及其扣除标准14项、生产销售蔬菜水果加工产品的产品类型及其扣除标准113项，生产销售活性炭的产品类型及其扣除标准3项。

　　三、《公告》的生效时间

　　《公告》自2020年11月1日起施行。