因办理前期手续至今未办理成功”具体指什么呢？从字面看贵公司并未取得该块土地的使用权，请仔细描述。

如果已经取得了土地使用权（缴纳了契税，办了土地证）,出售土地使用权应缴纳增值税、城建税和教育费附加、土地增值税、印花税，企业所得税.

二、根据财税【2016】36号第一条 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人,为增值税纳税人,应当缴纳增值税,不缴纳营业税.第十五条(二)转让土地使用权,税率为11%.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税.

三、 随征城建税(城市7%、县城5%、农村1%)和教育费附加3%以及地方教育费附加2%.

四、根据《土地增值税暂行条例》第一条规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据计算缴纳土地增值税.

但是,如果不能提供扣除项目的金额和凭证,税务机关可以核定征收.核定征收率由省级地税局确定.

五、根据《印花税暂行条例》规定,产权转移书据,包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据,按所载金额0.05%贴花.由立合同人缴纳.

六、转让土地有所得的要并入转让当年的生产经营所得缴纳企业所得税，如果有法律规定期内的亏损，可先行弥补亏损。

根据财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税[2017]37号 

纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

所以，只有从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得专用发票（销售方放弃免税）才可以进行抵扣。取得免税的普通发票，既不可以直接抵扣也不可以计算抵扣。

购买农产品可以计算抵扣的两种情况如下：

1.从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

2.取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

依据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）规定，企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

　　另外《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业清算所得税申报表>的通知》（国税函[2009]388号）附件2《中华人民共和国企业清算所得税申报表填报说明》，第12行税率明确填报企业所得税法规定的税率25％。因此，企业在清算期间作为一个独立的纳税年度，清算所得应依照25％的法定税率缴纳企业所得税。

答：如果是生产经营所得，代开发票时已征收过个人所得税，支付所得的单位和个人无需再代扣代缴；但如果是劳务报酬所得（非生产经营所得）代开发票时所附征的个人所得税，部分地区税务机关认为并未完成全部纳税义务，需按相关规定代扣代缴剩余税款。

提醒：①公开信息显示已有九省(自治区、计划单列市：江苏省、安徽省、青海省、宁夏回族自治区、广西壮族自治区、黑龙江省、江西省、海南省和厦门市)明确：自然人代开发票，如果所得项目为劳务报酬、稿酬、特许权使用费，税务机关不再预征个人所得税，相关个人所得税由支付方履行代扣代缴义务，在发票备注栏内统一打印“个人所得税由支付方依法预扣预缴(或代扣代缴)”字样。

②内蒙古税务局的公告：对不属于生产、经营性质，应由支付所得的单位和个人依法代扣代缴个人所得税的个人应税所得，扣缴义务人在向主管地方税务机关进行全员全额扣缴申报时，对纳税人在代开增值税发票环节已按1.5%核定缴纳的个人所得税，作为已缴税款予以抵减。

③其他地区以当地税务机关发布政策为准。

注：1、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条：“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（二）个体工商户的生产、经营所得，是指：（1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得”。

2、《个体工商户个人所得税计税办法》第八条：“个体工商户从事生产经营以及与生产经营有关的活动（以下简称生产经营）取得的货币形式和非货币形式的各项收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、接受捐赠收入、其他收入。前款所称其他收入包括个体工商户资产溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”

参考政策：《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第二项和第四项；

《个体工商户个人所得税计税办法》第八条;

《国家税务总局 关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）。

答：按照《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)第三条规定，纳税人适用8号公告和9号公告相关免征增值税政策的，不得开具增值税专用发票；已开具增值税专用发票的，应当开具对应红字发票或者作废原发票，再按规定适用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票，应当开具对应红字发票而未及时开具的，可以先适用免征增值税政策，对应红字发票应当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

　　纳税人适用8号、9号公告相关免征增值税政策的，按照上述规定，需要开具对应红字发票或者作废原发票的，仅针对“增值税专用发票”。已经开具适用税率的增值税普通发票的，不需要将发票追回换开后才享受免税政策，可直接进行免税申报。公告下发之后，纳税人按照规定享受免税优惠时，如果开具的是注明税率或征收率栏次的普通发票，应当在税率或者征收率栏次填写“免税”字样。

不同的中药制品税率不同。

　　《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

　　同时，根据财政部、国家税务总局印发的《农业产品征税范围注释》，农业产品植物类第（六）项药用植物的描述，利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片属于农产品范围，可以享受优惠税率13%（7月1日以后为11%）。中成药不属于农产品，不能享受优惠税率，按17%.因此，7月1日起简并增值税税率以后，纳税人销售中药饮片按11%征收增值税，销售中成药按17%征收增值税。

根据国家税务总局《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》 国家税务总局公告〔2012〕1号规定，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：
一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。
二、增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。因此，贵公司“建安企业老项目，2016年11月购入固定资产进项4万，当时认证并转出，2017年5月卖出”，属于“增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产”，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税（现行政策：按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税）。

根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定中华人民共和国国务院令第587号 第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。因此，贵公司购进商品未取得发票，不影响销售商品按规定开具发票；根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条规定， 纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
（二）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
因此，向消费者个人销售货物或者应税劳务的；销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。

据国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告国家税务总局公告2015年第76号规定，优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
以及《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号） 
自2017年5月1日起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
所以，增值税上混合销售是指在一项销售行为中，既包含销售货物又包含销售服务，贵公司单纯的销售货物属于兼营，不属于混合销售，按照17%计算交纳增值税。
另外，如果贵公司销售的是自产货物，即使在一项销售行为中同时包括货物和服务，也应该按兼营处理，分别核算，否则从高征税。
只有贵公司在一个建筑业混合销售业务中使用的是外购货物，才可以按照贵公司的公司性质（建筑业），整体按照11%计算交纳增值税。

根据财税[2016]47号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知

三、其他政策

（二）纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
 

国家税务总局公告2016年70号；为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：

　　土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）文件规定："自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：

　　一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：  农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。"

　　根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）文件农业产品植物类第（六）项规定："药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税范围。 中成药不属于本货物的征税范围。"

　　因此，中成药不属于农产品，不能享受低税率，按17%的税率征收增值税。

根据贵公司提供的资料，依据 财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号规定：
现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
因此，电除尘事故放灰及清灰倒运项目适用其他现代服务，税率6%。

答：根据《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）规定：“第九条通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。

　　第十条企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。

　　……

　　（三）审查认定

　　认定机构结合专家组评审意见，对申请企业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办公室。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认定管理工作网”公示10个工作日，无异议的，予以备案，并在“高新技术企业认定管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议的，由认定机构进行核实处理。

　　……”

　　因此，企业取得上述高新技术企业证书的，证书有效期内按规定日享受税收优惠，只取得省级科技主管部门颁发的《高新技术企业培育证书》的企业，不可以享受高新技术企业15%的企业所得税优惠税率。

答：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第三十八条规定：“第十九条增值税纳税义务发生时间：

　　(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

　　(二)进口货物，为报关进口的当天。

　　增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

　　二、根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第一条规定“增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。”

　　因此，生产企业在2019年6月视同内销申报缴纳增值税时，适用税率为13%。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“十三、关于开具原适用税率发票

　　……

　　(二)纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。”

　　因此，纳税人申请临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“十三、关于开具原适用税率发票

　　(一)自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

　　……”

　　因此，纳税人需要开具17%、16%、11%、10%税率发票的，申请临时开票权限的有效期限为24小时。

答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定：“十三、关于开具原适用税率发票

　　(一)自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》(附件2)，办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。

　　……”

　　因此，自2019年9月20日起，开具17%、16%、11%、10%税率的红字发票，需要提交《开具原适用税率发票承诺书》。

财政拨款全额事业单位也是企业所得税纳税人。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
以及《关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》国税发[2009]2号第三十条规定：实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整。
贵单位需要计算双方各年度实际税负是否相同，如实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作转让定价调查、调整。