失效提示：根据财政部、国家税务总局关于发布部分到期停止执行税收规范性文件的通知 财税[2009]138号，本文于2008年12月31日到期后停止执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　《财政部 国家税务总局关于企业改制重组若干契税政策的通知》（财税[2003]184号）<全文失效>执行时间已于2005年底到期。为继续支持企业改革，加快建立现代企业制度，企业改制重组涉及的契税政策，继续按照财税[2003]184号文件<全文失效>的有关规定执行，执行期限为2006年1月1日至2008年12月31日。  

失效提示：根据国税函[2008]862号 国家税务总局关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知，本文第一条的试点企业名单自2008年8月1日起停止执行。 

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　为保证生产企业外购产品出口试行免抵退税政策的顺利实施，同时便于税务部门有效管理，防止骗取出口退税行为的发生，在各地上报生产企业外购产品出口有关情况的基础上，经商财政部同意，现将外购产品出口试行免抵退税办法的列名生产企业名单及有关问题通知如下：

　　一、生产企业外购产品出口试行免抵退税办法的企业名单见附表。《财政部 国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法的通知》（财税[2004]125号）、《国家税务总局关于新增列名生产企业外购产品出口退税的通知》（国税函[2005]356号）列名的试点生产企业名单同时废止。

【注：根据国家税务总局关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知（国税函[2008]862号），本条试点企业名单自2008年8月1日起停止执行。】 

　　二、本通知附件以外的生产企业外购产品出口（不包括四类视同自产产品）不得实行免抵退税办法。

　　三、列名试点企业外购的产品出口，须凭购进货物的增值税专用发票及规定的其他相关凭证等办理免抵退税。

　　四、列名试点企业从享受增值税返还政策的农资生产企业、福利企业等收购的产品出口，不能享受抵退税政策。

　　五、列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法的其他问题，仍按财税[2004]125号、国税函[2005]356号文件有关规定执行。

　　六、本通知从2006年11月1日起执行。 

省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据当前集体土地使用中出现的新情况、新问题，经研究，现将集体土地城镇土地使用税有关政策通知如下：

在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。

本通知自2006年5月1日起执行，此前凡与本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。 

财政部 国家税务总局

二○○六年四月三十日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

　　为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：

　　一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

　　二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

　　四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。  

失效提示：依据国家税务总局公告2010年第11号 国家税务总局关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告，本法规从2010年9月1日起自动失效。

提示：依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

随着出口退税政策及管理制度的调整，现有出口货物税收函调制度已不能完全满足工作需要。为解决出口货物税收函调回函率低、回函不及时和回函内容不确切等问题，总局制定了新的《出口货物税收函调办法》，现印发你们，自2006年12月1日起执行。

出口货物税收函调办法是加强征退税工作衔接，防范骗取出口退税的重要手段，对于外贸企业异地收购的出口货物的退税管理作用尤为明显。出口货物税收函调的发函、回函涉及出口退税管理、税源管理等多个部门，是一项综合性的工作。各级税务机关要高度重视此项工作，认真落实，各省级税务机关要加强本地区发函、回函的管理、督办。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可结合本地区实际情况对本办法进一步细化，完善有关规定，对函调工作中违反有关规定的，要严肃追究有关单位及相关人员的责任。

失效提示：根据财税[2008]176号 财政部、国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知，本法规自2009年1月1日起全文废止。

依据“国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告”，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、发展和改革委员会，新疆生产建设兵团发展和改革委员会：

根据国务院有关规定，国家税务总局、国家发展和改革委员会联合制定了《外商投资项目采购国产设备退税管理试行办法》。现印发给你们，请认真贯彻执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局：

　　为进一步加强房地产开发企业土地增值税清算管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及有关规定，现就有关问题通知如下：

　　一、土地增值税的清算单位

　　土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

　　开发项目中同时包含普通住宅和非普通住宅的，应分别计算增值额。

　　二、土地增值税的清算条件

　　（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：

　　1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；

　　2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；

　　3.直接转让土地使用权的。

　　（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：

　　1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；

　　2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；

　　3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；

　　4.省税务机关规定的其他情况。

　　三、非直接销售和自用房地产的收入确定

　　（一）房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产， 其收入按下列方法和顺序确认：

　　1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；

　　2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

　　（二）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

　　四、土地增值税的扣除项目

　　（一）房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税暂行条例第六条及其实施细则第七条的规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。

　　（二）房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省税务机关确定。

　　（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：

　　1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；

　　2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；

　　3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

　　（四）房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

　　房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。

　　（五）属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额。

　　五、土地增值税清算应报送的资料

　　符合本通知第二条第（一）项规定的纳税人，须在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；符合本通知第二条第（二）项规定的纳税人，须在主管税务机关限定的期限内办理清算手续。

　　纳税人办理土地增值税清算应报送以下资料：

　　（一）房地产开发企业清算土地增值税书面申请、土地增值税纳税申报表；

　　（二）项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料；

　　（三）主管税务机关要求报送的其他与土地增值税清算有关的证明资料等。

　　纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

　　六、土地增值税清算项目的审核鉴证

　　税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。

　　税务机关要对从事土地增值税清算鉴证工作的税务中介机构在准入条件、工作程序、鉴证内容、法律责任等方面提出明确要求，并做好必要的指导和管理工作。

　　七、土地增值税的核定征收

　　房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：

　　（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；

　　（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；

　　（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　八、清算后再转让房地产的处理

　　在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。

　　单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积

　　本通知自2007年2月1日起执行。各省税务机关可依据本通知的规定并结合当地实际情况制定具体清算管理办法。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接中国中信集团公司《关于中国中信集团公司2004年度收取管理费的请示》（中信财字[2004]26号），现将有关问题通知如下：

　　根据《国家税务总局关于印发<总机构管理费税前扣除审批办法>的通知》（国税发[1996]177号）、《国家税务总局关于提取管理费税前扣除审批办法的补充通知》（国税函[1999]136号）、《国家税务总局关于进一步加强总机构管理费税前扣除审批管理的通知》（国税函[2005]115号）的有关规定，经审核，同意该公司2004年度向所属企业提取总机构管理费7887万元（详见附件）。其所属企业按规定标准上交的管理费，准予在税前扣除；超过规定标准上交的管理费，应进行纳税调整。该公司提取的管理费年终如有结余，应并入公司的应纳税所得额缴纳企业所得税。

　　各主管税务机关应按照上述三个总局文件的规定精神，在该公司及其所属企业进行年终纳税申报时，对其总机构管理费的提取、使用、税前扣除等有关事项进行严格审核和管理。

　　附件：中国中信集团公司所属企业2004年度总机构管理费扣除标准

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（不发西藏）：

　　关于中国人寿保险股份有限公司及所属分支机构缴纳企业所得税问题，经研究，现通知如下：

　　一、从2005年起，该公司所属分支机构（名单附后）按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）规定，在公司总部所在地汇总缴纳企业所得税，暂不实行就地预交企业所得税的办法。

　　二、该公司应在每年年度纳税申报后，向国家税务总局（所得税管理司）报送汇总财务会计报表和纳税申报表。

　　三、该公司所属分支机构，应严格执行国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税征收管理的有关规定，接受所在地主管税务机关的管理和检查。

　　四、上述公司在以后生产经营年度中，因所属分支机构发生变化，需要调整汇总范围、预交税款比例和变更名称的，由国家税务总局另行通知。

　　附件：中国人寿保险股份有限公司汇总纳税成员企业名单（略）

江苏省国家税务局：

　　你局《关于华映视讯（吴江）有限公司适用企业所得税税率问题的请示》（苏国税发[2005]29号）收悉，批复如下：

　　华映视讯（吴江）有限公司是2001年在吴江市（属沿海经济开放区）成立的外商独资经营企业，至2003年，该公司注册资本6400万美元已全部到位。经营范围为生产液晶显示屏及其模组，属于从事国家鼓励外商投资的产业项目。根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十三条第一款第一项第2目规定，同意华映视讯（吴江）有限公司从2004年度起，减按15%税率缴纳企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东省和深圳市地方税务局：

　　近日，总局下发了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号，以下简称《纳税评估办法》），对各税种的纳税评估方式方法进行统一规范，其中明确了外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税评估分析指标及其使用方法。为切实做好涉外企业所得税纳税评估工作，现就有关问题通知如下：

　　一、基本要求

　　1998年以来，为加强涉外企业所得税管理，各级税务机关先后推行了较为规范的汇算清缴、审核评税和涉外税务审计等办法，同时对跨区域经营涉外企业试行了联合税务审计办法。多年的实践证明，上述办法是加强税源管理的有效手段。随着税收管理信息化水平的不断提高，涉外企业所得税的管理的需要形成一个信息共享、运转有序、相互促进的工作机制，通过整合管理资源形成管理合力，进一步提高工作效率。因此，各地要以推广纳税评估为契机，有机融合上述管理办法，在纳税评估中既发挥好各自优势，又避免出现相互掣肘、重复工作的现象。

　　（一）将审核评税工作纳入规范的纳税评估工作之中。《纳税评估办法》是针对近年来税源管理中出现的薄弱环节，在总结涉外企业审核评税工作的基础上建立的更为规范的工作流程和更为科学的分析指标体系，对申报资料进行深层次分析也提出了更高要求。因此，纳税评估也是对审核评税工作的拓展，各地应把审核评税工作纳入到纳税评估工作之中。

　　（二）将涉外企业所得税汇算清缴与纳税评估的部分环节结合进行。涉外企业所得税汇算清缴工作，既包括企业填写年度申报表并按时缴纳税款的事项，也包括税务机关对企业年度申报表及有关资料进行一般性审核并办结税款多退少补的事项。因此，汇算清缴工作中的一般性审核与纳税评估的初评和案头分析有相同的要求，两者应该结合开展。

　　（三）将涉外税务审计作为纳税评估的重要手段。《涉外税务审计规程》（以下简称《审计规程》）

　　体现了现代的审计技术和科学的工作流程，是税务机关对涉外企业实施日常检查和提供优质服务的有力手段，各地要继续发挥好涉外税务审计的作用，做好《审计规程》的推行工作。在涉外企业所得税纳税评估中，为提高对纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量判断的能力，无论是案头分析还是实地调查核实环节都应运用现代审计技术，将纳税评估与涉外税务审计有机结合起来。

　　（四）对大型涉外企业所得税的纳税评估工作可由更高层级税务机关负责。大型涉外企业特别是跨区域经营企业的组织结构和生产经营较为复杂，对其实施纳税评估应运用更为规范的技术手段，也需要更高层级税务机关的协调和处理。各地可以按照《纳税评估办法》第三条的要求，对大型涉外企业所得税的纳税评估，在基层税务机关实施初评的基础上，需要进行案头分析和实地调查核实的，由更高层级税务机关的国际（涉外）税务管理部门组织实施。

　　二、具体工作

　　涉外企业所得税管理政策性较强，涉及面较广，工作环节较多，既要开展一年一度的汇算清缴，又要利用《审计规程》实施日常检查，因此，要在将上述工作有机结合的基础上，做好纳税评估有关环节工作。

　　（一）纳税评估初评。初评是指对涉外企业所得税汇算清缴申报资料的准确性进行一般性审核的过程。这一阶段要在确保申报表逻辑关系准确性的基础上，注重收集整理纳税人各方面申报信息，并为形成基础数据提供素材。各地应在5月底以前，对所有参加汇算清缴的涉外企业的申报资料逐一进行初步评核，并注重审核以下几个方面内容：

　　1.各项申报资料是否完整、齐全，申报数字与纳税数字是否一致。

　　2.纳税申报表主表、附表上的项目、数字填写是否完整；适用的税目、税率及各项数字计算是否准确；主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确。

　　3.纳税申报附属资料，如报批手续等是否真实、准确、合法。

　　4.纳税申报数与会计报表数之间的差异及原因，收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法规规定。

　　（二）纳税评估案头分析。案头分析是指利用涉外企业所得税评估分析指标及其使用方法审核汇算清缴申报资料的合理性的过程。这一阶段要求结合日常管理中掌握的涉税信息对纳税人的当期申报纳税情况进行评价，发现疑点问题，确立实地调查核实项目；可以在汇算清缴期间进行也可以在汇算清缴工作结束以后开展，具体要求如下：

　　1.审核的主要对象。重点对以下企业进行审核：大型涉外企业，亏损企业，免税企业，减税企业，零申报企业，税负率偏低企业，跨区域经营企业，利润率偏低企业以及有关联交易的企业。

　　2.审核的方法。应充分运用《纳税评估办法》中的通用分析指标和涉外企业所得税分析指标及其使用方法，同时可利用《审计规程》中的分析性复核方法对相关指标进行趋势、比率和比较分析，寻找可能存在问题的领域，为约谈和实地调查核实提供线索，以确立实地调查核实项目。

　　（三）纳税评估实地调查核实。实地调查核实是指针对案头分析阶段发现的疑点问题，对纳税人的申报资料的真实性实施现场审核的过程。实地调查核实应在汇算清缴工作结束以后实施。对财务会计制度相对健全、经营规模较大的涉外企业应运用《审计规程》中现场审计的相关技术和要求，以提高调查核实的科技含量。同时，对跨区域经营并实行汇总缴纳企业所得税的涉外企业的纳税评估，需要实施实地调查核实的，应按照总局下发的《涉外企业联合税务审计暂行办法》的要求进行。

　　（四）纳税评估案件移送。对于按照《纳税评估办法》要求需要移送税务稽查部门和国际税收管理部门处理的税收违法和避税行为，各地应做好纳税评估工作底稿、数据资料等信息的移送工作。总局将在总结各地经验的基础上，形成案件移送的具体工作程序。对于在纳税评估实地调查核实前已发现企业避税疑点的，各级国际税收管理部门可以在纳税评估调查核实阶段一并开展反避税调查工作。

　　三、措施保障

　　纳税评估是强化税源管理、降低税收风险、优化纳税服务的重要措施，各地必须把纳税评估作为加强涉外企业所得税管理的重要手段，切实提高工作质量。

　　（一）加强领导，明确职责。按照纳税评估管理办法规定，各级税务机关的国际（涉外）税收管理部门负责涉外企业所得税行业税负的监控、纳税评估指标体系的建立、指标预警值的测算、具体评估方法的制定和为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导。因此，各级税务机关必须加强对涉外企业所得税纳税评估工作的领导，各级国际（涉外）税收管理部门应该采取切实措施，履行好上述职责。

　　（二）积极试点，完善指标。纳税评估管理办法附属的涉外企业所得税纳税评估分析指标及其使用方法，是在总结部分省市经验的基础上提炼而成的。鉴于各地涉外企业在注册类型、经营规模、行业特点和财务管理等方面存有差异，指标的科学性和合理性还需要更大规模的实践来验证。因此，各地应在充分运用已有指标体系的基础上，注重收集并及时向总局反映实际操作中发现的问题，为建立与完善更加科学和合理的指标体系提供决策依据，总局将在总结各地经验的基础上制定涉外企业所得税纳税评估具体办法。

　　（三）强化考核，提高绩效。各地应在每年年底前，将涉外企业所得税纳税评估工作形成书面总结（包括基本情况、存在的问题及解决问题的意见和建议）、填写《涉外企业所得税纳税评估工作统计表》（见附件），并上报国家税务总局（国际税务司），总局将对各地工作予以考核通报。同时，各地要建立层层考核的工作机制，把纳税评估工作作为年度工作考核的主要内容。

　　附件：

涉外企业所得税纳税评估工作统计表

上报单位名称：                  所属年度：年                 单位：户、万元

　　说明：此表随同涉外企业所得税纳税评估年度工作总结一并上报，在报送纸质的同时上报电子文档（用EXCEL工具制作）；

　　调减栏用负数表示，净增（减）栏为净减时用负数表示；

　　如初评与案头分析一并进行的，相关数据可以合并填写在案头分析栏。

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

广东省国家税务局：

　　你局《关于奥地利联邦商会广州代表处免征企业所得税问题的请示》（粤国税发[2004]271号）收悉，批复如下：

　　奥地利联邦商会广州代表处1999年设立，王要从事奥地利和中国之间有关贸易促进、信息交流和技术往来。奥地利共和国联邦经济事务部已出具证明，证明奥地利联邦商会属于非营利性官方机构。根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税务管理有关问题的通知》（国税发[1996]165号）第一条第（二）款第2项和《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发[2003]28号）第三条的规定，同意对奥地利联邦商会广州代表处从事国税发[1996]165号第一条第（二）款第2项所规定的业务活动，免征企业所得税和营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　2005年一季度，各级税务机关以"三个代表"重要思想为指导，深入贯彻党的十六大和十六届三中、四中全会精神，按照全国税务工作会议的要求，以开展保持共产党员先进性教育活动为契机，围绕组织收入中心，坚持依法治税，突出规范化管理，认真组织实施汇算清缴工作，全国企业所得税收入保持较高增长。现将有关情况通报如下：

　　一、企业所得税收入情况

　　据税收快报统计，一季度全国企业所得税收入完成1063.41亿元，比上年同期增收300.33亿元，增长39.4%。

　　（一）国税系统组织收入情况。国税系统组织企业所得税收入566.09亿元，比上年同期增收178.67亿元，增长46.1%.收入额列前10名的地区为：北京131.31亿元；上海74.82亿元；江苏43.16亿元；黑龙江34.22亿元；辽宁32.29亿元；浙江25.48亿元；广东24.91亿元；山东22.13亿元；湖北17.82亿元；河北14.40亿元。

　　与上年同期相比增幅列前10名的地区为：内蒙古245.6%；辽宁178.2%；河北152.4%；海南130.8%；山西128.9%；厦门126.7%；吉林99.6%；深圳94.7%；大连88.2%；江苏81.9%。

　　（二）地税系统组织收入情况。地税系统组织企业所得税收入497.32亿元，比上年同期增收121.66亿元，增长34.2%.收入额列前10名的地区为：浙江66.48亿元；江苏52.30亿元；广东48.38亿元；上海47.53亿元；北京28.20亿元；山东27.97亿元；河北26.39亿元；宁波21.66亿元；河南20.68亿元；山西15.80亿元。与上年同期相比增幅列前10名的地区为：山西86.5%；青海81.9%；内蒙古79.1%；河北73.4%；云南64.7%；河南62.6%；上海53.8%；甘肃53.0%；陕西49.2%；四川43.2%.

　　二、组织企业所得税收入的特点

　　一是收入增长幅度稳步提高。一季度，企业所得税收入增长39.4%，比上年同期增长幅度提高了9.9个百分点。

　　二是一季度收入增、减起伏较大。一季度企业所得税收入绝大多数地区增幅较高，其中国税系统有六个地区增幅超过了100%；同时，有3个单位收入负增长，其中，2个单位的下降幅度达到两位数。另外，2月份企业所得税收入共有23个单位负增长。

　　三是重点税源地区企业所得税收入继续保持稳定的增长势头。一季度，列企业所得税收入额前10名的地区，其累计收入达到745.58亿元，占总收入的70.1%.其中，北京及华东地区的收入达到624.32亿元，占总收入的58.7%。

　　四是重点行业仍是企业所得税收入增长的动力。一季度，石油、石化、烟草、金融、电力、保险、建筑安装、交通运输、房地产行业的收入达到458.3亿元，占总收入的43%，其中烟草、石油和房地产行业增速最快，分别增长153.3%、93.3%和81.1%。

　　三、企业所得税收入增长的主要原因

　　一季度，企业所得税收入继续保持快速增长，其主要原因：

　　（一）经济增长、效益提高为企业所得税收入增长奠定了税源基础。据有关统计资料，我国一季度GDP增速达到9.5%，工业累计增加值增长16.2%，前两月全国工业企业利润同比增长17.4%，经济持续快速发展，运行质量进一步提高，尤其是能源类产品价格高位运行，企业经济效益稳步提高，拉动了企业所得税税源快速增长。

　　（二）加强征管，落实政策，增加了企业所得税收入。一季度，各级税务机关按照国家税务总局的要求，加强科学化、精细化管理，落实执法责任制，加大对重点税源企业、房地产企业和新办企业的监控和征收管理力度，大力清理欠税，进一步加强行政审批项目取消、下放后的后续管理工作，促进了企业所得税收入的增长。

　　（三）汇算清缴是企业所得税收入增长的重要因素。今年的汇算清缴工作各地抓得细、抓得实，采取多种措施帮助企业进行自核、自缴工作，提高企业所得税汇算清缴质量。另外，一些重点税源大户效益持续好转，去年应缴未缴所得税甩尾至今年汇算清缴入库数额增加较多，有力的促进了企业所得税收入的增长。

　　四、下一步组织收入的主要工作

　　2005年，各地组织企业所得税收入的工作开局良好，一季度的收入快速增长为完成全年企业所得税收入任务奠定了良好基础。但是，今年仍有一些影响企业所得税收入的不利因素和不确定因素，各地必须保持高度重视。要按照去年底全国所得税工作会议上提出的"核实税基，完善汇缴，加强评估，分类管理"的工作要求，进一步强化管理，继续加大组织收入力度，确保完成全年收入任务。

　　（一）继续坚持以组织收入为中心。加大组织收入力度，坚持"依法治税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决制止越权减免税"的组织收入原则，加强对重点税源企业的监控和管理，确保税款及时足额入库。

　　（二）加强企业所得税收入的定期分析。各地应每月对企业所得税收入进度和增减幅度情况进行分析，及时掌握影响收入变动的原因，进一步加强对重点企业、重点行业的监控，分析企业所得税收入与经济发展的弹性关系，提高企业所得税征管质量。收入增减幅度变化较大的地区，应按照总局的有关要求，及时将原因分析清楚并上报总局（所得税管理司）。

　　（三）抓好汇算清缴的入库和总结、统计分析工作。各地税务机关要按照总局有关要求，认真做好汇算清缴的税款入库工作，并抓紧做好汇算清缴的总结、统计分析工作，按时上报总局，确保汇算清缴工作的圆满完成。对汇算清缴工作中反映的问题及建议，应在汇算清缴工作总结中反映。一季度，北京、山西、辽宁、黑龙江、广东、湖北、云南、贵州、新疆、陕西、甘肃国税局，北京、吉林、山东、广西、陕西、青海地税局向总局报送2004年企业所得税与企业利润弹性分析情况较好；内蒙古、吉林、山东、河南、浙江、安徽、贵州、青海、陕西、大连、青岛、宁波国税局，北京、河北、山西、内蒙古、河南、江西、云南、深圳地税局向总局报送2005年一季度企业所得税收入分析情况较好；天津、江西、湖南国税局，福建、湖南地税局向总局报送有关工作情况较好。对以上单位予以通报表彰。

　　附件：

　　1.2005年一季度分地区国税局企业所得税收入情况表（略）

　　2.2005年一季度分地区地税局企业所得税收入情况表（略）

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省地方税务局，深圳市地方税务局：

　　现就贯彻落实《财政部 国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字[2000]49号）若干问题，通知如下：

　　一、关于生产线、集成设备抵免企业所得税问题

　　企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。

　　二、关于进口料件简单组装后销售的设备抵免企业所得税问题

　　企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税。

　　三、追加投资项目所购买国产设备抵免企业所得税问题

　　对企业就其符合规定单独计算享受定期减免税优惠的追加投资项目购买的国产设备，在计算购买国产设备投资抵免企业所得税时，应与同期原投资项目所购买的国产设备合并，统一以企业为单位，从企业当年度新增的企业所得税中抵免。

　　四、合并、分立企业国产设备投资抵免企业所得税问题

　　（一）企业发生合并、分立的，合并、分立前企业尚未抵免的国产设备投资额，可在财税字[2000]49号文件第三条规定的延续抵免期限的剩余年限内，由合并、分立后的企业延续抵免。

　　（二）企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和。合并后第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，为合并前各企业和合并后的企业在合并当年度实际缴纳企业所得税之和。

　　（三）企业发生分立的，其尚未抵免的投资额，可以按照分立协议约定的数额，分别在分立后的各企业延续抵免。分立协议没有约定数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额。

　　（四）分立后的企业凡当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按下列公式确定：

　　前一年所得税基数=（企业分立时分得的帐面资产/分立前企业总资产）*分立前一年企业实际缴纳的企业所得税税款

　　分立后的企业第二年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数，按下列公式确定：

　　前一年所得税基数=（企业分立时分得的帐面资产/分立前企业总资产）*分立当年度企业（分立前）实际缴纳的企业所得税税额+分立后本企业当年度实际缴纳的税款

失效提示：依据国家税务总局公告2011年第2号 国家税务总局关于公布全文失效废止、部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告，本法规全文废止。

广东省国家税务局：

　　你局《关于联合国教科文组织取得著作权使用费免征企业所得税问题的请示》（粤国税发[2005]60号）收悉。经研究，批复如下：

　　广东人民出版社与联合国教科文组织签订合同，合作出版该组织拥有著作权的著作，并支付相应的著作权使用费（版税）。鉴于我国属于联合国会员国，根据《联合国宪章》第16章及《专门组织特权和豁免公约》第9节的有关规定，联合国教科文组织享有税收豁免权的特殊情况，同意对联合国教科文组织取得上述著作权使用费，免予征收企业所得税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　近接中国移动通信集团公司《关于所属境外上市公司内地子公司业务销售附带赠送涉及营业税和增值税相关问题的请示》（中移财[2006]306号），请求明确中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送服务或实物形式的业务有关流转税政策问题。现将有关问题明确如下：

　　中国移动有限公司内地子公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务（包括赠送用户一定业务使用时长、流量或业务使用费额度、赠送有价卡预存款或有价卡）的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信业劳务的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

　　中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究，明确如下：

　　纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

北京、天津、河北、山西、辽宁、吉林、黑龙江、上海、山东、江苏、安徽、浙江、福建、江西、河南、湖北、湖南、重庆、四川、陕西、宁夏、甘肃省（区、市）国家税务局：

　　近接国家电网公司《关于向所属企业集中提取技术开发费的请示》（国家电网财[2006]433号）,根据《国家税务总局关于印发〈企业技术开发费税前扣除管理办法〉的通知》（国税发[1999]49号）的有关规定，经审核，同意国家电网公司2006年度向所属企业提取技术开发费88758万元。

    其所属企业按规定标准上交的技术开发费（详见附件），准予在税前扣除，超过规定标准上交的技术开发费，应进行纳税调整。

    该公司提取的技术开发费年终如有结余，应并入当年度应纳税所得额，缴纳企业所得税。

    该公司当年实际发生的技术开发费超过集中提取数额的部分，可以按照有关规定在税前扣除。

北京、辽宁、山东、上海、江苏、浙江、福建、安徽、湖南、广东省（市）国家税务局，大连、青岛、深圳市国家税务局： 

　　现对中信银行发生的财产损失税前扣除问题通知如下：

　　一、根据《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）和《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）的有关规定，中信银行在股改上市清理出的财产损失6091225578元 ，准予该行先以清单(见附件)的形式，在2006年和2007年由该行总部统一申报扣除,其分支机构不得重复扣除。

    北京市国家税务局要依据该行报送的有关部门、机构鉴定确认的财产损失等税前扣除项目的资料，按规定逐笔逐项进行审查核实，如有不实，应调整该行当期应纳税所得额并依法补缴税款。

　　二、各地税务机关要对清单中的财产损失等税前扣除项目进行审查核实，如有不实，应及时将有关情况和资料向北京市国家税务局反馈。

北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、安徽、福建、山东、河南、湖北、湖南、广东、重庆、四川、云南、陕西省（市）国家税务局，大连、宁波、厦门、青岛、深圳市国家税务局： 

　　为支持中信银行股份制改革工作，现对中信银行股份制改革过程中资产评估增值涉及的企业所得税问题通知如下：

　　中信银行在股份制改革过程中发生的资产评估增值295720.08万元,增加国家资本金,不征收企业所得税。

       中信银行按评估增值后的资产价值调整相关资产的计税成本，按调整后的计税成本计提的折旧和摊销允许在企业所得税前扣除。