根据《企业会计准则――应用指南》附录――“会计科目与主要帐务处理”1122应收账款 
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。 
企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。 
因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。 
二、本科目可按债务人进行明细核算。 
三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 
因此，应收账款核算的是企业日常经营活动所产生的债权，出售固定资产不属于日常经营活动，通过其他应收款进行核算。

房地产开发企业，已经达到收入确认条件并确认收入后，在土地增值税未清算前，不是计提土地增值税问题，而是将预缴阶段的土地增值税按配比的原则，转入“税金及附加”。按规定预缴土地增值税在预缴年度汇算时在A105010中作调增处理，预收账款确认收入年度作调减处理。

根据新会计准则，无形资产的摊销一般应计入当期损益（管理费用），但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品中体现的，无形资产的摊销费用应计入产品成本。借：生产成本
   贷：管理费用

房地产企业商品房预售阶段，会计上不符合收入确认原则，收到的预售款项计入“预收账款”，根据会计上的权责发生制原则，预交的土地增值税，不能确认为“税金及附加”。但根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第六条 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。所以，实际预缴的土地增值税可以通过填报A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表，在税前进行扣除。

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第二条规定：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称"第三方"）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

合同可以以口头方式成立，对个人可以不需要书面合同，但是在证明力方面需要购物小票银行流水以及发票等证据进行补充。

根据贵公司提供的资料“总公司签订设计合同，分公司收款开票可以吗”。分公司虽然没有法人资格，但如何为跨县区设立的，增值税上为两个独立的纳税人。
依据《中华人民共和国发票管理办法》
第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
所以，贵公司在与甲方合同，应依据由总公司还是分公司提供设计服务，如果实际上分公司没有提供服务，只是负责收款开票的话，存在虚开发票的税务风险。

根据国家税务总局关于《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）
一、关于合理工资薪金问题
《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
根据国家税务总局公告2015年第34号 国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告
二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题
企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
所以，当年计提的工资薪金在汇算清缴前实际发放的，可以在当年扣除。
根据《企业所得税法》规定，除企业所得税条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。因此，没有在当年汇算清缴前发放的，在实际发放后追溯到计提当年（2016年）进行补充申报。

根据贵公司提供的资料“总公司签订设计合同，分公司收款开票可以吗”。分公司虽然没有法人资格，但如何为跨县区设立的，增值税上为两个独立的纳税人。
依据《中华人民共和国发票管理办法》
第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。
所以，贵公司在与甲方合同，应依据由总公司还是分公司提供设计服务，如果实际上分公司没有提供服务，只是负责收款开票的话，存在虚开发票的税务风险。

一、是否专款专用，财政拨款红头文件应该有明确。
二、按政府补助准则规定单独核算，财务入账时相关支出通过设立辅助项目进行核算。

《契税暂行条例细则》第八条视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税的行为包括：（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；以及国家税务总局《关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复》（国税函〔2008〕662号）规定，“对纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或者重新签订土地使用权出让合同的，应征收契税。计税依据为因改变土地用途应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。”因此，上述业务接受投资环节其契税计税依据为按评估机构核定的评估价2400万元（双方协议不公允）；甲企业将该地改变土地用途，补交土地出让金按补缴的金额缴纳契税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等 按租赁金额千分之一贴花。因此，上述业务如果财产租赁合同，按租赁金额千分之一贴花。

新产品已经生产，发生的环评咨询服务费计入“管理费用——环评费”科目。

按实际支付的金额进行账务处理。

代办印花税是税务机关委托支付单位代扣个人所得税的委托劳务行为。根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号，属于代理服务，取得手续费实质为代理收入，按商务辅助服务——经纪代理服务征收增值税，税率为6%。

贵公司业务属于会计差错，应该通过以前年度损益调整处理调增未分配利润期初。不影响当期损益。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第六十二条　生产性生物资产按照以下方法确定计税基础：
（一）外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
（二）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
前款所称生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
第六十三条　生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。
第六十四条　生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
（一）林木类生产性生物资产，为10年；
（二）畜类生产性生物资产，为3年。

根据以及根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，产权转移书据按所载金额0.5‰贴花。《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》（（88）国税地字25号）第四条规定，有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？
有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的; 财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的。对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花。因此，父子之间无偿转让股权，转让协议未明确股权金额的可在签订时按定额五元贴花。

根据财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知财会[2016]22号按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因此，企业每年缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减（增值税普通发票也可以全额递减），缴纳时，借：管理费用 贷：银行存款 抵减时，借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用。

根据国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知  文号:国税发[1994]25号    发文日期: 1994-2-5 
财政部发布的《企业财务通则》和《企业会计准则》自1993年7月1日起施行。按照“两则”及有关规定，各类生产经营单位执行新会计制度，统一更换会计科目和账簿后，不再设置“自有流动资金”科目。因此，《中华人民共和国印花税暂行条例》税目税率表中“记载资金的账簿”的计税依据已不适用，需要重新确定。为了便于执行，现就有关问题通知如下： 
一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
二、企业执行“两则”启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

也就是说实收资本和资本公积这部分印花税按照会计账务处理的金额时点来计算缴纳。