根据企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理

6603 财务费用

一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算，不在本科目核算。

二、本科目应当按照费用项目进行明细核算。

三、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款“、”应收账款“等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记”银行存款“、”应付账款“等科目，贷记本科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

一般企业冲财务费用即可，或者贷记财务费用-利息收入。

只有专票在对方手里没认证变成滞留票之后无法进行红冲，其他已认证专票和普票符合红字发票开具条件的，都可以开具红字发票。没有时间限制。

根据国家税务总局公告2016年第47号 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告

为进一步规范纳税人开具增值税发票管理，现将红字发票开具有关问题公告如下：

一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理。

三、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。

普票红票开具事项参照专票红票开具条件。

根据公司法

第五十七条 一人公司的概念

一人有限责任公司的设立和组织机构，适用本节规定；本节没有规定的，适用本章第一节、第二节的规定。 本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。

第五十八条 一人公司的注册资本

一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。

根据中华人民共和国个人独资企业法

第二条

本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。

一人有限公司不是个人独资企业。

税总发[2016]106号文 对《外管证》开具范围有了明确界定：纳税人跨省税务机关管辖区域（以下简称跨省）经营的，应开具《外管证》，纳税人在省税务机关管辖区域内跨县（市）经营的，是否开具《外管证》由省税务机关自行确定。

纳税人应当在外出开展建筑安装工程之前，到机构所在地主管税务开具《外管证》。只需提供：1、税务登记证副本或者加盖公章的副本首页复印件（使用统一社会信用代码的纳税人为营业执照，且实行实名办税的纳税人可不提供上述材料），2、外出经营合同（原件或者复印件，没有合同或者合同不全的，提供外出经营活动情况说明）

自然人去税务局代开发票的时候相关税费一般税务局都会代征了，不需要我们代缴。但各个地区可能不大一样，可以留意发票的备注栏。个税一般不分月，一次性计算个税。增值税有规定： 其他个人采取一次性收取租金形式取得的出租（转租）住房租金收入，凭合法、有效租赁合同（协议），可在对应的租赁期内按月平均分摊。

根据「财税2016年36号文附件1注释」。「金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让」。「直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。」

所以，提供了直接收费金融服务的金融机构是有义务开具增值税专用发票的！

如果企业没有用发票进行账务处理，现在就存在企业所得税被纳税调增的可能。

天津国税对2016年企业所得税汇算清缴的答疑已经明确，银行手续费应以发票作为税前扣除凭证，而不是结算单。

国家统计局“关于认真贯彻执行《关于工资总额组成的规定》的通知”(统制字(1990)1号)中对工资总额的计算做了明确解释：各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，均应列入工资总额的计算范围。

参保职工个人缴费基数以本人上年度月平均工资收入确定，月平均工资收入按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。参保单位的缴费基数是本单位参保职工个人缴费基数之和。

依据国家统计局有关文件规定，工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，包括货币和实物工资。

根据贵公司的实际情况，全年一次性奖金属于支付给本单位全部职工的劳务报酬，故应做为社保基数在下年缴纳社保。

《企业会计准则——应用指南》附录：《会计科目和主要账务处理》规定，“实收资本”科目核算企业接受投资者投入的实收资本。在注册资本从实缴制改为认缴制的情况下，公司对于为未收到股东的出资额是不进行账务处理，只针对公司收到股东出资的部分进行账务处理。贵公司如果股东实际出资是作为实收资本性质的话，应当视为收到股东的投资款进行账务处理；《注册资本登记制度改革方案》第二条规定：注册资本是公司在设立时，在公司工商登记机关登记的由公司股东认缴的出资总额或者发起人认购的股本总额。也就是认缴额；至于是否有必要公示，在全国企业工商系统中可以选择，不是必须公示项目。

明细科目不同不能对冲，只有在其他应付款和其他应收款的明细对象为同一实体时，可以进行对冲。 

如果实体对象不同想对冲可以通过签订三方债权债务转移协议进行相关处理。

解雇员工，如果在试用期提前3天，合同期内，根据辞退的性质通知员工的方式和时间也不一样。公司经济性裁员，公司需要提前三十天通知员工，需要支付经济性补偿；员工严重违纪解雇，不需要提前通知，不需要经济性补偿；因为员工身体或者能力辞退员工需要提前三十天通知，需要支付经济性补偿；

按劳动法规来讲，解雇员工当月社保公司承担部分照样由公司承担，个人承担个人缴交部分

财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。、

贵公司情况需要按照同期银行贷款利率计算按照贷款服务视同销售的销售额，按照贷款服务项目6%计算缴纳增值税。

年底还不还税务上没有规定。还不还都需要视同销售缴纳增值税。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发、或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

混合销售与兼营的区分：即对于混合销售与兼营而言，区别主要是混合销售是在同一项销售行为中存在着两类以上经营项目的混合，强调的是同一项销售行为；而兼营是在同一纳税人的经营活动中存在着两类以上经营项目，但这些经营项目不是在同一项销售行为中发生

所以装修公司为贵公司装修的且采购家具及材料的，其中材料门窗中央空调等需要安装的货物属于混合销售。但是沙发，外购的桌子、电脑等不需要安装的货物属于销售货物按照经营处理。

举个例子装修款10万，中央空调5万，沙发5万。装修公司提供中央空调的安装。该业务装修+中央空调15万属于混合销售按照9%税率15万开具 沙发属于销售货物按照5万开。

道理是这个道理，至于贵公司内部规定，您那自己想怎么办。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件一

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

上述情形即使取得增值税专用发票，也不能进行抵扣。但是如果取得专用发票不进行认证的，会产生滞留票的问题，所以需要认证之后再做进项税额转出处理。但是如果直接取得的是普通发票，就不需要做认证再转出的处理。

需要注意的也就差不多是这个事。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件1：

第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

附件2：

(三)销售额。

3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。

金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

贵公司增值税按照上述办法进行处理。

贵公司卖股票实际发生的投资收益/损失并入所得税应纳税所得额进行计算缴纳企业所得税，当期因持有股票而产生的公允价值变动损益在所得税汇算时小进行调整。

根据财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号

附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定

一、下列项目免征增值税

（二十六）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

根据《销售服务、无形资产、不动产注释》销售无形资产

销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。

技术，包括专利技术和非专利技术。

所以转让技术的免税政策并没有对该技术的取得方式（自主研发/外购）作出限定。所以外购技术转让的，应该适用免税政策。

根据财税[2016]36号 财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》

一、中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：

3.设计服务。

四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

贵公司情况适用免抵退0税率处理，不过贵公司可以选择按照免税处理。

按照合同收入确认时点的即期汇率确认收入，实际收款日与即期汇率造成的差额计入汇兑损益。

根据贵公司的问题，应该是销售未开具发票造成的库存账实不符，建议如果销售对方不需要发票的时候，可以做无票收入，进行增值税纳税申报，这样可以解决这个问题。

《印花税暂行条例》中的印花税税目表中规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用、专利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额万分之五来贴花。

财税[1988]255号文件第五条规定：产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

国税发[1991]155号文件第十条规定："财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。

提示：股权转让应按“产权转移书据”来贴花，按所载金额万分之五来贴。

按照财税[2016]36号文件规定：贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税。因此，个人提供借款取得的利息应缴纳增值税，企业可要求个人到税务机关代开发票。

根据贵公司的情况自然人可以到税务机关代开发票，企业支付给个人的借款利息属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,取得利息的个人应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。